稅收新政及稅務(wù)稽查風(fēng)險管控課件

2024稅收新政及稅務(wù)稽查風(fēng)險管控主講：汪蔚青老師2024年11月19日久思財稅汪蔚青中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員、理事上海市稅務(wù)局官方微博特約評論員上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會財稅評審專家第一財經(jīng)?解碼財商?解碼人上海國際銀行金融學(xué)院客座教授稅務(wù)專欄作家經(jīng)常做客CCTV-2、新華社、鳳凰衛(wèi)視、第一財經(jīng)等國內(nèi)知名媒體2兩本專著3本課件中的相關(guān)內(nèi)容及案例分析，僅為本次課程交流使用而準(zhǔn)備。本課件包含的所有信息，并沒有完全列載全部的業(yè)務(wù)內(nèi)容及最新的法律法規(guī)，亦不構(gòu)成對任何第三方的任何財稅專業(yè)意見。實際業(yè)務(wù)的解決方案仍需根據(jù)具體情況并結(jié)合最新稅收法規(guī)來設(shè)計。授課者擁有本課件的完整著作權(quán)，謝絕擅自局部或全部引用本課件的任何信息。授課者保存采取相關(guān)法律措施的權(quán)利，且對于前述引用產(chǎn)生的后果概不承擔(dān)任何法律責(zé)任。申明4一、2024年稅收新政亮點(diǎn)二、宏觀財稅形勢及稅務(wù)稽查要點(diǎn)三、結(jié)合企業(yè)財報、合同等信息分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)四、稅務(wù)征管系統(tǒng)的不同對納稅人的影響五、你為什么被稽查六、企業(yè)如何正確應(yīng)對稅務(wù)稽查七、Q&A課程提綱5根底電信效勞，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話效勞的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。稅率11%增值電信效勞，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信效勞、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用效勞、互聯(lián)網(wǎng)接入效勞等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接效勞，按照增值電信效勞計算繳納增值稅。稅率6%2024年稅收新政熱點(diǎn)營改增政策變化財稅〔2024〕43號6簡并增值稅征收率2024年稅收新政熱點(diǎn)71、簡化領(lǐng)用手續(xù)：取消手工驗舊2、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實地查驗。3、簡化喪失專用發(fā)票的處理流程：喪失前已認(rèn)證或未認(rèn)證。4、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2024年稅收新政熱點(diǎn)增值稅發(fā)票管理的變化〔2024-19〕8自2024年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元〔含10萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策財稅〔2024〕34號9〔一〕查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元〔含10萬元〕的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度〔或月份〕平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2024-2310〔二〕定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元〔含10萬元〕的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原方法征收。2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2024-2311〔三〕本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。2024年稅收新政熱點(diǎn)小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅2024-2312一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。三、存貨單筆〔單項〕損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。四、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。2024年稅收新政熱點(diǎn)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除〔2024-3〕132024年11號公告：1、提供國際運(yùn)輸效勞。2、提供港澳臺運(yùn)輸效勞。3、采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸效勞和港澳臺運(yùn)輸效勞。4、對外提供研發(fā)效勞或設(shè)計效勞。自2024年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅效勞提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅效勞并在財務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。2024年稅收新政熱點(diǎn)適用增值稅零稅率應(yīng)稅效勞退〔免〕稅管理方法14外貿(mào)綜合效勞企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合效勞企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退〔免〕稅：〔一〕出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；〔二〕生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合效勞企業(yè)；2024年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口貨物退(免)稅2024-1315〔三〕生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合效勞企業(yè)；〔四〕外貿(mào)綜合效勞企業(yè)以自營方式出口。外貿(mào)綜合效勞企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等效勞的外貿(mào)企業(yè)。2024年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口貨物退(免)稅2024-1316外貿(mào)綜合效勞企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險控制，嚴(yán)格審查生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，確保申報出口退〔免〕稅貨物的國內(nèi)采購及出口的真實性。外貿(mào)綜合效勞企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證〔包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外〕、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。自2024年4月1日起施行。2024年稅收新政熱點(diǎn)外貿(mào)綜合效勞企業(yè)出口貨物退(免)稅2024-1317一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理〔一〕縣級以上人民政府〔包括政府有關(guān)部門,下同〕將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金〔包括資本公積〕處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅根底。劃撥資產(chǎn)2024-292024年稅收新政熱點(diǎn)18〔二〕縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知?〔財稅〔2024〕70號〕規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。劃撥資產(chǎn)2024-292024年稅收新政熱點(diǎn)19縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述〔一〕、〔二〕項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。劃撥資產(chǎn)2024-29202024年稅收新政熱點(diǎn)二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理〔一〕企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)〔包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同〕，凡合同、協(xié)議約定作為資本金〔包括資本公積〕且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅根底。劃撥資產(chǎn)2024-29212024年稅收新政熱點(diǎn)〔二〕企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅根底。劃撥資產(chǎn)2024-29222024年稅收新政熱點(diǎn)企業(yè)2024年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產(chǎn)，尚未進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的，可按本公告執(zhí)行。對于手續(xù)不齊全、證據(jù)不清的，企業(yè)應(yīng)在2024年12月31日前補(bǔ)充完善。企業(yè)凡在2024年12月31日前不能補(bǔ)充完善的，一律作為應(yīng)稅收入或計入收入總額進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

劃撥資產(chǎn)2024-29232024年稅收新政熱點(diǎn)根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知?〔財稅〔2024〕45號〕有關(guān)規(guī)定，保險企業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)按財政部下發(fā)的企業(yè)會計有關(guān)規(guī)定計算扣除。保險企業(yè)在計算扣除上述各項準(zhǔn)備金時，凡未執(zhí)行財政部有關(guān)會計規(guī)定仍執(zhí)行中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，應(yīng)將兩者之間的差額調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。保險企業(yè)準(zhǔn)備金支出2024-29242024年稅收新政熱點(diǎn)核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電本錢在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)2024-29252024年稅收新政熱點(diǎn)〔一〕企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊局部，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的局部準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。固定資產(chǎn)折舊2024-29262024年稅收新政熱點(diǎn)〔二〕企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外?！踩称髽I(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅根底計算扣除。固定資產(chǎn)折舊2024-29272024年稅收新政熱點(diǎn)〔四〕企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊方法計算的折舊額可全額在稅前扣除?！参濉呈吞烊粴忾_采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗〔折舊〕時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗〔折舊〕差異，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。固定資產(chǎn)折舊2024-29282024年稅收新政熱點(diǎn)一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表??！惨弧吃诒竟媸┬兄?，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份到達(dá)10%〔含〕以上；居民企業(yè)報告境外投資和所得信息2024-38292024年稅收新政熱點(diǎn)〔二〕在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自缺乏10%的狀態(tài)改變?yōu)榈竭_(dá)或超過10%的狀態(tài)；〔三〕在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自到達(dá)或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)槿狈?0%的狀態(tài)。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息2024-38302024年稅收新政熱點(diǎn)二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：〔一〕有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用?特別納稅調(diào)整實施方法〔試行〕?〔國稅發(fā)〔2024〕2號文件印發(fā)〕第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報?受控外國企業(yè)信息報告表?；〔二〕納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨(dú)立財務(wù)報表居民企業(yè)報告境外投資和所得信息2024-38312024年稅收新政熱點(diǎn)三、在稅務(wù)檢查〔包括納稅評估、稅務(wù)審計及特別納稅調(diào)整調(diào)查等〕時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報告與其境外所得相關(guān)的必要信息。四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實不能按照本方法規(guī)定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由。

居民企業(yè)報告境外投資和所得信息2024-38322024年稅收新政熱點(diǎn)五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人報告境外投資和所得信息提供便利，及時受理納稅人報告的各類信息，并依法保密。六、居民企業(yè)未按照本方法規(guī)定報告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)那么以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實，并據(jù)以計算或調(diào)整應(yīng)納稅款。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息2024-38332024年稅收新政熱點(diǎn)七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報告相關(guān)信息。八、本公告自2024年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應(yīng)報告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報告信息，仍適用本公告規(guī)定。居民企業(yè)報告境外投資和所得信息2024-38342024年稅收新政熱點(diǎn)同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票2024-39352024年稅收新政熱點(diǎn)三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額。本公告自2024年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票2024-39362024年稅收新政熱點(diǎn)適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人〔以下簡稱納稅人〕?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理方法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

對企業(yè)的影響?。?！納稅信用管理方法〔試行〕2024-40372024年稅收新政熱點(diǎn)國家稅務(wù)總局公布各級稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合以下標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：〔一〕對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、性別及公民身份號碼〔隱去出生年、月、日號碼段，下同〕，負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼；〔二〕對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼重大稅收違法案件信息公布方法(試行)2024-41382024年稅收新政熱點(diǎn)一、試點(diǎn)納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?〔財稅〔2024〕106號〕附件3第一條第〔十四〕項免征增值稅。國際貨物運(yùn)輸代理效勞2024-42392024年稅收新政熱點(diǎn)二、試點(diǎn)納稅人提供上述國際貨物運(yùn)輸代理效勞，向委托人收取的全部代理效勞收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。三、試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸間接提供的貨物運(yùn)輸代理效勞，參照上述規(guī)定執(zhí)行。本公告自2024年9月1日起施行。國際貨物運(yùn)輸代理效勞2024-42402024年稅收新政熱點(diǎn)一、與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

二、企業(yè)超范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的根本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、根本社會保險和住房公積金等，不得在所得稅前扣除。定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題2024-652412024年稅收新政熱點(diǎn)三、企業(yè)應(yīng)將補(bǔ)充醫(yī)療保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、各項福利等計入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。四、對外贈送給個人的禮品、促銷品應(yīng)按照其他所得代扣代繳個人所得稅。五、勞務(wù)派遣人員工資薪金未納入國資委核定工資薪金總額核算企業(yè)所得稅問題。

定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收問題2024-652422024年稅收新政熱點(diǎn)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財稅〔2024〕75號

固定資產(chǎn)加速折舊432024年稅收新政熱點(diǎn)一、對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)加速折舊442024年稅收新政熱點(diǎn)二、對所有行業(yè)企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)加速折舊452024年稅收新政熱點(diǎn)四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。五、本通知自2024年1月1日起執(zhí)行。固定資產(chǎn)加速折舊462024年稅收新政熱點(diǎn)背景內(nèi)容受影響國家、機(jī)構(gòu)、個人合規(guī)本錢違反后果建立全球征稅新秩序FATCA對我國的影響FATCA=海外納稅賬戶法案471-9月累計，全國財政收入106362億元，比去年同期增加7973億元，增長8.1%。1-9月累計，全國財政支出103640億元，比去年同期增加12107億元，增長13.2%。經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在、擴(kuò)大營改增增加減稅、去年收入基數(shù)逐步提高等影響，中央財政收入增長仍較困難，地方局部省份財政收入增幅可能明顯回落，收支矛盾突出。財稅大環(huán)境簡介宏觀財稅情況對企業(yè)稅收環(huán)境的影響481、非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資2、取得持有不滿12個月的權(quán)益性投資收益3、集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的交易5、轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓另，股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的管理。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的關(guān)注重點(diǎn)49一是加大對虛開、騙稅案件查處力度。以查處虛開、騙稅案件為重點(diǎn)，查處一批有影響力的重大案件。二是開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪?。安排對房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退〔免〕稅企業(yè)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個人等開展稅收專項檢查。對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查重點(diǎn)50三是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作。繼續(xù)選擇局部重點(diǎn)稅源企業(yè)開展稅收檢查，重點(diǎn)對其核心企業(yè)和核心業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。四是加強(qiáng)打擊發(fā)票違法犯罪活開工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場〞整治工作，積極會同公安部門進(jìn)一步加大制售假發(fā)票“賣方市場〞的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點(diǎn),聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查重點(diǎn)51五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查重點(diǎn)52指令性檢查：2024年：〔1〕成品油批發(fā)、零售企業(yè)；〔2〕辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退〔免〕稅企業(yè)；〔3〕證券、基金公司。2024年：〔1〕房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；〔2〕辦理出口退〔免〕稅企業(yè)；〔3〕股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易企業(yè)及個人。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照532024年指導(dǎo)性檢查工程〔1〕房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；〔2〕承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報關(guān)公司〔報關(guān)行〕；〔3〕資本交易工程；〔4〕中介、培訓(xùn)效勞機(jī)構(gòu)；〔5〕高收入者個人所得稅。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照542024年指導(dǎo)性檢查工程〔1〕地方商業(yè)銀行；〔2〕高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；〔3〕高收入者個人所得稅。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照552024年區(qū)域稅收專項整治各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項整治。重點(diǎn)關(guān)注以下區(qū)域：一是“營改增〞試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將“營改增〞試點(diǎn)地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項整治地區(qū)，遏制利用“營改增〞政策縫隙虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動，強(qiáng)化“營改增〞試點(diǎn)地區(qū)稅收征管風(fēng)險防范。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照56二是礦產(chǎn)品〔包括煤炭〕采選經(jīng)銷商企業(yè)較為集中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進(jìn)項稅款行為多發(fā)的區(qū)域；三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進(jìn)項稅款行為多發(fā)區(qū)域。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024、2024年稽查重點(diǎn)比照57為進(jìn)一步加大打擊虛假、騙稅等重大稅收違法行為力度，配合稅制改革順利推行，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項整治。重點(diǎn)關(guān)注一下區(qū)域：一是虛開、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購、礦產(chǎn)品和成品油購銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關(guān)專業(yè)市場；三是“營改增〞試點(diǎn)行業(yè)較為集中的地區(qū)。2024稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注熱點(diǎn)2024年稽查區(qū)域稅收專項整治重點(diǎn)58〔一〕當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；〔二〕標(biāo)的；〔三〕數(shù)量；〔四〕質(zhì)量；〔五〕價款或者報酬；〔六〕履行期限、地點(diǎn)和方式；〔七〕違約責(zé)任；〔八〕解決爭議的方法。經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險解析稅務(wù)視角下的合同條款59納稅人納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間稅負(fù)本錢合法憑證印花稅經(jīng)濟(jì)合同中的涉稅風(fēng)險點(diǎn)經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險解析60關(guān)聯(lián)方之間的協(xié)議陰陽合同明顯違背法律、法規(guī)的條款特殊目的協(xié)議普遍問題：對稅法的不熟悉經(jīng)濟(jì)法與稅法的完美結(jié)合才是降低稅務(wù)風(fēng)險和本錢的有力手段經(jīng)濟(jì)合同中的問題經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險解析611、列出各稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、重點(diǎn)問題、頻發(fā)問題等。2、收入方面：查合同、查發(fā)貨單、入庫單、庫存、查價格、查往來、查邊角料、查相關(guān)部門和外調(diào)。3、本錢方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑證、查倉庫、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗、查核算方法，行業(yè)比照和預(yù)警值比照?；榻嵌榷悇?wù)稽查風(fēng)險管控624、費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、差限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數(shù)額6、損失方面：查責(zé)任制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進(jìn)項轉(zhuǎn)出、查保險、證實真實性和合理性稽查角度稅務(wù)稽查風(fēng)險管控63〔1〕有貨交易多開增值稅專用發(fā)票〔有的買方不要發(fā)票有開票額度〕，收取手續(xù)費(fèi)；〔2〕買方不要專用發(fā)票，遂將專用發(fā)票轉(zhuǎn)賣收取手續(xù)費(fèi)，即所謂〞票貨別離“的方式。大量不要發(fā)票下游客戶的存在，是上游企業(yè)隱瞞無票收入或虛開發(fā)票的前提，上游企業(yè)的主要問題是：銷售方常見問題稅務(wù)