2022年注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考前模擬卷七

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一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）

1.下列有關(guān)注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是（）。[1分]

A經(jīng)納稅人同意，注冊稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

B注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記

C注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，沒有義務(wù)對其予以勸阻

D注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)

2.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）。[1分]

A采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

D稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

3.下列各項(xiàng)中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（）。[1分]

A依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

4.下列納稅人可以認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開票納稅人的是（）。[1分]

A從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?/p>

B從事鐵路運(yùn)輸?shù)某凶馊?/p>

C從事公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)的個體工商戶

D從事內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司

5.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進(jìn)行會計處理。2022年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額為10000元。則下列會計處理正確的是（）。[1分]

A借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000

B借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000

C借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

D借：補(bǔ)貼收入——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。[1分]

A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D處置固定資產(chǎn)凈收益

7.某居民企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元；出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元；將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈；將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行“營業(yè)成本”的金額為（）萬元。[1分]

A910

B1080

C1630

D1680

8.中國公民張某2022年12月從中國境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎金48000元，當(dāng)月工資、薪金所得4200元；從美國取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個人所得稅1150元人民幣。則張某2022年12月份取得的所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。[1分]

A9425.88

B8398.53

C6925

D5237.67

9.甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其相互之間進(jìn)行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是（）。[1分]

A甲企業(yè)投資給乙企業(yè)

B乙企業(yè)投資給丁企業(yè)

C丙企業(yè)投資給甲企業(yè)

D丙企業(yè)投資給丁企業(yè)

10.下列對于稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。[1分]

A對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向人民法院提起行政訴訟

D對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）

1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。這里的“年應(yīng)稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，具體包括（）。[2,0.5分]

A納稅申報銷售額

B稽查查補(bǔ)銷售額

C納稅評估調(diào)整銷售額

D免稅銷售額

E銷售貨物價稅合計銷售額

2.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的會計處理正確的有（）。[2,0.5分]

A將上月外購的生產(chǎn)用鋼材轉(zhuǎn)用于本企業(yè)的廠房建設(shè)：借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B庫存產(chǎn)成品發(fā)生損失，經(jīng)查實(shí)系內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為：借：營業(yè)外支出貸：庫存商品

C將自產(chǎn)貨物分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應(yīng)付利潤貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D將外購的設(shè)備配件用于長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

E將上月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物用于獎勵優(yōu)秀員工：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.自2022年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易且符合下列（）客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。[2,0.5分]

A因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期

B有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)

C稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

D由于企業(yè)辦稅人員工作調(diào)動，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

E由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的部分賬務(wù)處理正確的有（）。[2,0.5分]

A發(fā)出原材料時：借：委托加工物資貸：原材料

B支付加工費(fèi)、增值稅：（取得增值稅專用發(fā)票）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

C支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資貸：銀行存款

D支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款

E繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品再出售計提應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

5.注冊稅務(wù)師接受某企業(yè)委托進(jìn)行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的有（）。[2,0.5分]

A將預(yù)收賬款計入了營業(yè)外收入的貸方反映

B將原材料銷售收入計入了主營業(yè)務(wù)收入

C將消費(fèi)稅的稅款滯納金計入了銷售費(fèi)用

D將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本

E當(dāng)年工資支出中，有200萬元被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理支出

6.某增值稅一般納稅人2022年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，已在購進(jìn)當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣；2022年1月擬將該項(xiàng)設(shè)備轉(zhuǎn)用于以下兩項(xiàng)用途：（1）不動產(chǎn)在建工程項(xiàng)目；（2）對外部某企業(yè)進(jìn)行投資。無法確定銷售額，已提折舊1萬元。對于該項(xiàng)設(shè)備在改變用途時的下列稅務(wù)處理正確的有（）。[2,0.5分]

A業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元

B業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

C業(yè)務(wù)（1）視同銷售計算銷項(xiàng)稅額1.53萬元

D業(yè)務(wù)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元

E業(yè)務(wù)（2）視同銷售計算銷項(xiàng)稅額1.53萬元

7.國家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2022年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元；成本費(fèi)用合計1000萬元，其中廣告費(fèi)180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中列支被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，下列處理正確的有（）。[2,0.5分]

A第12行“營業(yè)外支出”為50萬元

B第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元

C第15行“納稅調(diào)整減少額”60萬元

D第27行“應(yīng)納所得稅額”72.75萬元

E第28行“減免所得稅額”0萬元

8.注冊稅務(wù)師對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審核時，對以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按工資、薪金所得計算個人所得稅的有（）。[2,0.5分]

A退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

B年終兌現(xiàn)的績效獎

C報社記者在本報社刊物上發(fā)稿的稿酬所得

D托兒補(bǔ)助費(fèi)

E以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助

9.甲公司于2022年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計75萬元的鋼材換取65萬元的水泥，甲公司取得差價10萬元。購銷合同印花稅適用稅率0.3‰，下列表述正確的有（）。[2,0.5分]

A甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C乙公司8月應(yīng)繳納的印花稅為195元

D甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

E甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

10.下列行為中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，行政復(fù)議作為行政訴訟前置程序的有（）。[2,0.5分]

A某企業(yè)為2022年5月6日成立的合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為個人所得稅的納稅主體

B某企業(yè)為2022年新設(shè)的從事小商品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，被確認(rèn)向當(dāng)?shù)氐膰悪C(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅

C某企業(yè)2022年8月由于企業(yè)資金緊張，沒有在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報增值稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以500元的罰款

D某企業(yè)將未使用房屋出租給個人用于經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其應(yīng)按12％稅率繳納房產(chǎn)稅

E某汽車銷售企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代收代繳車輛購置稅

三、簡答題（共7題。第（一）、（三）、（六）、（七）題各6分，第（四）、（五）題各8分，第（二）題10分）

1.設(shè)立于市區(qū)的某企業(yè)2022年7月因生產(chǎn)經(jīng)營需要處置一項(xiàng)不動產(chǎn)，該不動產(chǎn)系2022年3月購入，購進(jìn)原價為700萬元。已計提折舊200萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，未計提減值準(zhǔn)備。取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元，該不動產(chǎn)評估價為800萬元。問題：計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該不動產(chǎn)應(yīng)納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及土地增值稅，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（不考慮印花稅）[6分]

2.甲公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，在銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2022年2月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2022年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元；甲公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日甲公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，增值稅稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬元。（4）2月份直接銷售商品給消費(fèi)者個人，收取含稅價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬元。（5）2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。（6）2月18日從F公司購進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。（7）2月20日從農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利發(fā)放，50%捐贈給某受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10%。（當(dāng)期本企業(yè)無同類免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售價格）（8）其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。[10分]

3.某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2022年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計70萬元。當(dāng)月另購進(jìn)免稅原材料200萬元，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)。（假設(shè)：美元的外匯牌價1：6.52，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為10萬元）。問題：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額，并作出相應(yīng)的會計分錄。[6分]

4.中國公民張某就職于國內(nèi)A上市公司，2022年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金10000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（2）2月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利（稅前）18000元。（3）4月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（4）5月在業(yè)余時間為C企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元，通過民政部門向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)捐贈10000元；同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。（5）6月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)D上市公司股票，取得15000元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。（6）9月份為E公司安裝設(shè)備提供技術(shù)幫助，合同規(guī)定，E公司支付張某報酬32000元，與報酬相關(guān)的個人所得稅由E公司負(fù)擔(dān)。（7）9月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，三個月合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資6200元。（8）12月取得全年一次性獎金57600元，張某當(dāng)月的工資為6500元。問題：（1）計算張某1～2月出租房屋應(yīng)繳納的相關(guān)稅款。（2）計算張某2月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算張某4月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個人所得稅。（4）計算C企業(yè)5月支付張某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。（5）計算張某6月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）計算9月E公司為張某勞務(wù)報酬項(xiàng)目代付的個人所得稅。（7）計算張某9月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅和從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。（8）計算張某12月工資和全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。稅率表（2022年9月1日之前工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16375元至31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分4515375稅率表（2022年9月1日之后工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505勞務(wù)報酬所得適用稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2022超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分407000不含稅勞務(wù)報酬收入適用稅率表級數(shù)不含稅勞務(wù)報酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過3360元的部分002超過3360～21000元的部分2022超過21000～49500元的部分3020004超過49500元的部分407000[8分]

5.張某投資開辦了甲、乙兩個企業(yè)，均為個人獨(dú)資性質(zhì)，均建賬建制，賬冊齊全，個人所得稅實(shí)行查賬征收方式。2022年度甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬元，乙企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入180萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。（2）全年實(shí)際發(fā)生營業(yè)成本140萬元。（3）繳納增值稅41萬元，營業(yè)稅金及附加4.1萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用56萬元，其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元、繳納個體工商協(xié)會會員費(fèi)0.5萬元。（5）當(dāng)年向某單位借入資金10萬元，支付全年利息費(fèi)用1萬元，同期、同類銀行貸款年利率為4.8％。（6）全年已計入成本費(fèi)用的雇員實(shí)發(fā)工資24萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)0.6萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)3.72萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)0.84萬元。投資者個人每月領(lǐng)取工資5000元，全年共開支工資6萬元，已計入管理費(fèi)用。（7）年終，一輛小貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍被損壞，扣除已提折舊費(fèi)，損失為4.5萬元，年底取得保險公司賠償款2.5萬元。（8）以乙企業(yè)名義對外投資，年底分得投資收益3萬元。（9）通過當(dāng)?shù)孛裾块T對貧困山區(qū)捐贈現(xiàn)金5萬元。張某自行計算2022年度乙企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅如下：應(yīng)納稅所得額＝180＋20－140－4.1－56－1－4.5＋3－5＝－7.6（萬元）甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為5萬元，合并后仍虧損2.6萬元，不需要繳納個人所得稅。問題：（1）判斷張某自行計算的個人所得稅是否正確？如不正確，說明理由并列出計算過程。（2）計算乙企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算張某2022年應(yīng)繳納的個人所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)（元）1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2022504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表（2022年9月1日起）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750[8分]

6.某國有企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）2022年5月1日簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，當(dāng)日開具售房發(fā)票轉(zhuǎn)讓一幢前期購置的辦公樓。該辦公樓購置時取得2022年10月1日開具的購房發(fā)票上注明價款2200萬元，契稅完稅憑證上注明已繳納契稅66萬元。該辦公樓沒有評估價格。轉(zhuǎn)讓時取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，已按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金（城建稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，印花稅稅率0.5‰）。問題：計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。[6分]

7.甲商貿(mào)有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)于2022年3月1日對此展開稅務(wù)稽查，經(jīng)查實(shí)企業(yè)以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)有偷稅行為，于2022年3月20日，作出補(bǔ)交稅款和滯納金，處以100000元罰款的處罰決定。問題：甲公司就上述事項(xiàng)咨詢注冊稅務(wù)師，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）按照《征管法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅行為的定性是否準(zhǔn)確？處罰是否正確？（2）企業(yè)能否提出行政復(fù)議？提出復(fù)議前，企業(yè)還要做哪些準(zhǔn)備工作？（3）如果能提出行政復(fù)議，能否委托注冊稅務(wù)師代理上述行政復(fù)議行為？