個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除課件

個(gè)人所得稅六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除20200127子女教育納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)前教育階段（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）義務(wù)教育階段（小學(xué)、初中教育）高中階段教育階段（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)高等教育階段（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）1432包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期一方

100%扣除雙方各50%扣除具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更二選一0102境外學(xué)校錄取通知書(shū)留學(xué)簽證留存?zhèn)洳榈馁Y料（境外）舉例說(shuō)明納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)子女，大女兒A目前就讀某大學(xué)一年級(jí)，二女兒B剛4歲，就讀某私立幼兒園。享受政策情況：1、都符合扣除政策，1個(gè)孩子1000元/月，每個(gè)月可扣2000元；2、可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻兩人平

攤，一人扣1000元/月，一經(jīng)選擇，一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。1、納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。2、納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。繼續(xù)教育1、個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時(shí)扣除。2、納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。其他規(guī)定舉例說(shuō)明納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)子女：2019年大女兒A是大學(xué)在職博士研究生，同時(shí)取得CPA證書(shū)；二女兒B就讀某大學(xué)本科三年級(jí)。享受政策情況：1、大女兒A已參加工作，其讀的在職博士屬于繼續(xù)教育中的學(xué)歷教育，取得的CPA證書(shū)，屬于繼續(xù)教育的職業(yè)資格教育，因此，2019年，A本人可以享受4800元（400*12個(gè)月）的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除，但不可由小張和小李扣除；2、二女兒B還沒(méi)有參加工作，可以由小張和小李在子女教育項(xiàng)目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以雙方各按500/月扣除。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療15000元95000元據(jù)實(shí)扣除

8萬(wàn)元以?xún)?nèi)0元1、納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶一方扣除。2、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。3、納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。4、納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)、醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件/復(fù)印件等。其他規(guī)定納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款:指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款利息1、夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。2、經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。3、納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。其他規(guī)定納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月

1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；（三）市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房租金1、主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。2、市轄區(qū)戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。3、納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。其他規(guī)定4、夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。5、納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。6、住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。7、納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。其他規(guī)定舉例說(shuō)明納稅人小王和小李是夫妻，小王在北京工作，小李在上海工作，小王和小李在北京和上海都沒(méi)有住房，都分別租房居住。小王和小李可以享受住房租金扣除么享受政策情況：小王和小李在主要工作城市都沒(méi)有住房，小王和小李分別都可以享受住房租金的扣除，每人每月分別扣除1500元。贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：獨(dú)生子女：每月2000元非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偅好吭?000元，但每人分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月1000元三種分?jǐn)偡绞剑阂皇瞧骄謹(jǐn)偅欢羌s定分?jǐn)?；三是老人指定分?jǐn)偂＜s定分?jǐn)偤椭付ǚ謹(jǐn)傂枰炗啎?shū)面協(xié)議，指定分?jǐn)傂Я?yōu)先于約定分?jǐn)?。其他?guī)定1、被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿60歲（含）的父母；二是子女已經(jīng)去世的年滿60歲（含）的祖父母、外祖父母。2、納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。3、納稅人為非獨(dú)生子女的，兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。舉例說(shuō)明納稅人小張和小李為兄妹，，父母均在老家，日常由妹妹小李負(fù)責(zé)照料，哥哥小張固定給老人每月1500元生活費(fèi)。1、小張可以跟其妹妹商議，每人每月均攤扣除1000元；2、小張想實(shí)際扣除1500元，小李扣500元，行嗎？3、老人也可以指定小張分?jǐn)偘俜种?，小李分?jǐn)偘俜种氖?。享受政策情況：1、可以2、不可以，每人最多扣除1000元3、不可以，每人最多扣除1000元婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外

未成年子女監(jiān)護(hù)人子

女養(yǎng)父母繼父母生父母父

母1、對(duì)所提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)2、納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年納稅人1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕扣繳義務(wù)人2、為納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息保密3、不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息4、于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息相

關(guān)

責(zé)

任專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。01

由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理自行申報(bào)辦理一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；②沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的其他情形。02有關(guān)補(bǔ)救措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。所有的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度舉例說(shuō)明例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）