《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀-德勤

《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀2023年12月?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。具體要點德勤中國觀察德勤中國助力《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀2?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。3《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》發(fā)布的目的及意義財政部和中國證監(jiān)會于財政部和中國證監(jiān)會于2023年12月8日發(fā)布了《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》（以下簡稱《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》從發(fā)布之日施行。志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在資本市場的全面推行。加強(qiáng)財會監(jiān)督《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》的頒布，將進(jìn)一步加強(qiáng)資本市場領(lǐng)域財會監(jiān)督力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在提高上市公司會計信息質(zhì)量、遏制財務(wù)造假、保護(hù)投資者權(quán)益和公眾利益等方面的重要基礎(chǔ)作用。提升治理水平《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》的實施，有利于提高上市公司信息披露質(zhì)量，提升上市公司治理水平，促進(jìn)資本市場健康發(fā)展。促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》對提高上市公司和擬上市企業(yè)規(guī)范運作水平，防范化解各類風(fēng)險，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，將起到非常重要的作用。?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國?！蛾P(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀4具體要點—對于已上市公司11已經(jīng)實施內(nèi)控評價及審計的上市公司持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度、嚴(yán)格執(zhí)行信息披露要求?持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制評價和審計，科學(xué)認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷整改，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。?嚴(yán)格執(zhí)行信息披露要求各上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》（證監(jiān)會財政部公告〔2014〕1號)有關(guān)要求，真實、準(zhǔn)確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報告的同時，披露經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。22尚未全面實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司開展內(nèi)控評價及內(nèi)控審計、自2024年報開始披露?開展內(nèi)控評價及內(nèi)控審計目前尚未全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評價，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。?自2024年年報開始披露目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實施內(nèi)部控制審計的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報開始，披露經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。6《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀6通過發(fā)行上市審核公司上市后下一個年報或上市當(dāng)年年報時，同步披露通過發(fā)行上市審核公司上市后下一個年報或上市當(dāng)年年報時，同步披露內(nèi)控評價報告及內(nèi)控審計報告211正在申請IPO企業(yè)2024年底為審計截止日，開始提供內(nèi)控審計報告?擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。?已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)應(yīng)于更新2024年年報材料時，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。?通過發(fā)行上市審核并于通知發(fā)布當(dāng)年上市的公司最遲應(yīng)在披露上市后下一個會計年度的年報的同時，披露經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。?通過發(fā)行上市審核并于通知發(fā)布次年上市的公司應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報的同時，披露經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國?！蛾P(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀71 2具體要點（續(xù)）—其他1 2對破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組的上市公司1交易完成后下一個會計年度年報披露的同時，披露內(nèi)控評價報告及內(nèi)控審計報告1因進(jìn)行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個會計年度的年報披露的同時，披露經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。壓實注冊會計師責(zé)任11勤勉盡責(zé)，執(zhí)行內(nèi)控審計，客觀公正發(fā)表審計意見注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號文件附件3）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》（會協(xié)〔2011〕66號）等相關(guān)規(guī)范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，獨立客觀公正發(fā)表審計意見，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，督促上市公司完善注冊會計師應(yīng)同時關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國?！蛾P(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀8德勤中國觀察監(jiān)會五部委，聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號)及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。財政部聯(lián)合中國證監(jiān)會積極做好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在上市公司的實施工作，分類分批推進(jìn)上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系?！稄?qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》的頒布，是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在資本市場全面實施的《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》的頒布，是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在資本市場全面實施的為深入貫徹落實黨的二十大精神和中央辦公廳為深入貫徹落實黨的二十大精神和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國發(fā)〔2020〕14號）有關(guān)要求，推動上市公司和擬上市企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，財政部會同中國證監(jiān)會頒布了《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》。截至目前截至目前，各上市公司均建立健全了內(nèi)部控制制度，大部分上市公司已開展了內(nèi)部控制評價和審計工作，并定期披露內(nèi)部控制評價報告和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告，但還有部分上市公司沒有全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，資本市場全面實施內(nèi)控規(guī)范體系正當(dāng)其時?！稄?qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》旨在推動各上市公司和擬上市企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在資本市場的全面有效實施。該文件頒布實施對于資本市場強(qiáng)化財會監(jiān)督、防范化解風(fēng)險、提升上市公司治理水平、提高上市公司質(zhì)量具有重要意義。??《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》對已上市公司《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》對已上市公司、IPO企業(yè)提出了明確要求??上市公司及擬上市公司應(yīng)深入理解本次《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》發(fā)布的上述背景、以及頒布目的和重大意義，積極響應(yīng)通知要求，全面?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀10開展評價和審計、守住時間線?盡快開展內(nèi)部控制制度的評價和開展內(nèi)控審計工作考慮到在披露開展評價和審計、守住時間線?盡快開展內(nèi)部控制制度的評價和開展內(nèi)控審計工作考慮到在披露2024年報開始需要同時披露內(nèi)控評價報告和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告，應(yīng)該提前考慮聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計工作。對評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，確定整改方案，及時進(jìn)行整改。已經(jīng)實施內(nèi)控評價及審計的上市公司：尚未實施內(nèi)控評價及審計的上市公司：進(jìn)一步對照檢查、持續(xù)整改完善?系統(tǒng)梳理：建議抓住良機(jī)，盡快啟動內(nèi)部控制規(guī)范體系的回顧、梳理，進(jìn)一步對照相關(guān)要求進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)和識別可能還存在的內(nèi)控缺陷及需要完善的領(lǐng)域；根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的會協(xié)〔2011〕66號文《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》，如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論。整改后運行時間根據(jù)控制活動發(fā)生頻率，一般在15日天到2個季度。如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師可能將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。尚未實施內(nèi)控評價及審計的上市公司應(yīng)該充分利用文件給予的過渡期安排（現(xiàn)在到2024年12月31日之前參考上述需要整改的時間提前量要求（15日到2個季度做好內(nèi)控缺陷的整?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國?！蛾P(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀11德勤中國觀察(續(xù))-擬上市企業(yè)應(yīng)對擬A股IPO企業(yè)，盡早建立健全內(nèi)控規(guī)范體系準(zhǔn)備申請A股IPO但尚未提交申報材料的企業(yè)提早規(guī)劃，確保申報基準(zhǔn)日能夠提供無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)控審計報告?根據(jù)A股IPO申報材料提交計劃，提前確定內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)計劃，盡早建立起內(nèi)部控制規(guī)范體系，確保在申報基準(zhǔn)日能夠獲得會計師事務(wù)所無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。正在申請A股IPO的企業(yè)需要在更新2024年年報申報材料時，能夠提供財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告?該類企業(yè)應(yīng)該及時與申報會計師進(jìn)行溝通，開展內(nèi)控評價及內(nèi)控審計工作。?對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，及時制定整改計劃，把握好整改的時間已經(jīng)過會的IPO企業(yè)盡快開展內(nèi)控評價和內(nèi)控審計，于上市年度的次年年報如期披露內(nèi)控評價報告和財務(wù)報告內(nèi)控審計報告?應(yīng)充分利用好時間窗口完善內(nèi)控體系，做好內(nèi)控評價和審計工作。?內(nèi)控評價和內(nèi)控審計時間線>2023年通過審核并于當(dāng)年上市，最遲需要于2024年年報同時披露；窗口進(jìn)行整改，盡可能不要因為整改時間影響更新申報材料的時間要求。>2023年通過審核并于次年上市，需要在上市后第一個年報即2024年年報披露?！蛾P(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀12德勤中國助力德勤中國助力?2022。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。13協(xié)助公司發(fā)現(xiàn)和評價內(nèi)協(xié)助公司發(fā)現(xiàn)和評價內(nèi)改和規(guī)范按內(nèi)部控制審計及相關(guān)的監(jiān)管要求，開展內(nèi)部控制的審計工作，發(fā)表審計意見德勤中國助力上市公司，全面實施《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》德勤中國作為全球領(lǐng)先的服務(wù)機(jī)構(gòu)，在協(xié)助上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)、內(nèi)部控制制度優(yōu)化，以及內(nèi)部控制缺陷評價及協(xié)助整改、內(nèi)部控制審計方面有著十分豐富實踐和經(jīng)驗。在遵循獨立性要求的前提下，我們可以協(xié)助上市公司，全面實施《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》：提前介入，深入了解公提前介入，深入了解公以及內(nèi)控規(guī)范體系的梳理及檢查對照。我們相信廣大上市及擬上市企業(yè)，在德勤的協(xié)助下，一定能夠高質(zhì)量落實《強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)通知》的要求，全面實施內(nèi)部控制評價及審計工作，按要求進(jìn)行披露，促進(jìn)公司實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。?2023。欲了解更多信息，請聯(lián)系德勤中國。《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評價和審計的通知》要點解讀14Deloitte。德勤關(guān)于德勤德勤中國是一家立足本土、連接全球的綜合性專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，由德勤中國的合伙人共同擁有，始終服務(wù)于中國改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的前沿。我們的辦公室遍布中國31個城市，現(xiàn)有超過2萬名專業(yè)人才，向客戶提供審計及鑒證、管理咨詢、財務(wù)咨詢、風(fēng)險咨詢、稅務(wù)與商務(wù)咨詢等全球領(lǐng)先的一站式專業(yè)服務(wù)。我們誠信為本，堅守質(zhì)量，勇于創(chuàng)新，以卓越的專業(yè)能力、豐富的行業(yè)洞察和智慧的技術(shù)解決方案，助力各行各業(yè)的客戶與合作伙伴把握機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)