2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)典例題

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)典例題

姓名:年級(jí):學(xué)號(hào):

題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分

得分

評(píng)卷人得分

1、甲公司于2016年2月10日簽發(fā)一張商業(yè)匯票給乙公司，付款日期為2016年3月20日。乙公司將該匯

票提示承兌后背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。丁公司于2016年3月23日向承

兌人請(qǐng)求付款時(shí)遭到拒絕。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，丁公司向甲公司行使追索權(quán)的期限是（）。

A.自2016年2月10日至2018年2月10日

B,自2016年3月20日至2018年3月20日

C,自2016年3月23日至2016年9月23日

D,自2016年3月23日至2016年6月23日

答案：B

解析：商業(yè)匯票的持票人對(duì)出票人（甲公司）的追索權(quán)，消滅時(shí)效期間為2年，自票據(jù)到期日（2016

年3月20日）起算。

2、企業(yè)2018年初應(yīng)收賬款余額為60萬元，壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬

元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元。該企業(yè)按5%。的比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2018年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為

（）。

A.0.05萬元

B.0.3萬元

C.0.45萬元

D.0.15萬元

答案：A

解析：應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備余額=90X5%。=0.45（萬元）；

年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=0.45-（0.3+0.1）=0.05（萬元）。

3、甲公司2019年10月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款900萬元。其中包括

交易費(fèi)用5萬元。購入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元。甲公司購入該股票作為交

易性金融資產(chǎn)核算。2019年10月30日收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利。2019年12月31日該股票的市場

價(jià)格為10元/股，2020年1月2日，甲公司出售該交易性金融斐產(chǎn)，收到價(jià)款1125萬元，假定不考慮增

值稅。甲公司2020年1月2日出售該交易性金融資產(chǎn)影響利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.120

B.125

C.130

D.135

答案：B

解析：甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)影響利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額=1125700X10=125（萬元）。

4、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的是（）。

A.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

B.銷售材料的成本

C.商品流通企業(yè)銷售外購商品的成本

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

答案：D

解析：營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)AB計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C計(jì)入主營業(yè)務(wù)

成本；選項(xiàng)D隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

5、（2015年、2016年）行政復(fù)議中，申請(qǐng)人為舉證義務(wù)人。（）

答案：錯(cuò)

解析：行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由“被申請(qǐng)人”承擔(dān)。

6、丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算。2019

年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，購買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為16000元，增值稅稅額為2080

元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值稅專用發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存

款轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗(yàn)收入庫。

（2）10日，購買不需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為70000元，增

值稅稅額為9100元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。該設(shè)備主要用于甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的

生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用直線法計(jì)提折舊。

（3）20日，出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售價(jià)款800000

元，增值稅稅額為72000元，至本月末清理完畢。

（4）30日，盤虧一批A材料，成本為2000元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260元。經(jīng)查系管理不善

造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答

下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司出售房屋的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.“資產(chǎn)處置損益”科目借方增加200000元

B.“資產(chǎn)處置損益”科目貸方增加200000元

C.“營業(yè)外收入”科目貸方增加200000元

D.“營業(yè)外支出”科目借方增加200000元

答案:B

解析：資料（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理600000

累計(jì)折舊400000

貸：固定資產(chǎn)1000000

借：銀行存款872000

貸：固定資產(chǎn)清理800000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72000

借：固定資產(chǎn)清理200000

貸：資產(chǎn)處置損益（800000-600000）200000

7、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬務(wù)核對(duì)的表述中，不正確的是（）。

A.保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符

B.保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與年度財(cái)務(wù)預(yù)算相符

C.保證會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符

D.保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符

答案：B

解析：

8、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，不正確的是（）。

A.非全日制用工，試用期不得超過3天

B.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同，不得約定試用期

C.同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期

D.勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月

答案：A

解析：選項(xiàng)A,非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期。

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池

B.丁百貨公司零售鉆石胸針

C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲

D.乙超市零售啤酒

答案：A,B.C

解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于“金銀首飾、珀金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽

車”，其他貴重首飾和珠寶玉石（如玉手鐲），仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者進(jìn)口環(huán)節(jié)或者委托加工環(huán)節(jié)）征收消

費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

10、下列各項(xiàng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.利潤

B.費(fèi)用

C.收入

D.資產(chǎn)

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC是反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。

11、（2012年）下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)原價(jià)

B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

答案:A,B,C,D

解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

12、根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員義務(wù)的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)執(zhí)行代理記賬業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密

B.拒絕委托人提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料的要求

C.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋

D.拒絕委托人作出不當(dāng)會(huì)計(jì)處理的要求

答案：A,B,C,D

解析：

13、下列無形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有（）。

A.土地使用權(quán)

B.海域使用權(quán)

C.采礦權(quán)

D.經(jīng)營權(quán)

答案：A,B.C

解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)的規(guī)定，土地使用權(quán)、海域使用權(quán)和采礦權(quán)屬

于自然資源使用權(quán)。經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

14、（2018年）根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有

（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

答案：A,0

解析：本題考核房產(chǎn)稅的征收管理。選項(xiàng)A,納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳

納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C,納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

15、（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊說法正確的有（）。

A.銷售部門的折舊計(jì)入銷售費(fèi)用

B.自行研發(fā)使用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入研發(fā)支出

C.基本生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用

D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

答案:A,B.C

解析：選項(xiàng)D,經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

16、甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司（增值稅一般納稅人）加工產(chǎn)品一批（非應(yīng)稅消費(fèi)品），共

100000件。2019年6月20日，發(fā)出材料，計(jì)劃成本為6000000元，材料成本差異率為IC.借：

庫存商品5950000

貸：委托加工物資5950000

D.借：庫存商品5900000

產(chǎn)品成本差異50000

貸：委托加工物資5950000

答案:D

解析：發(fā)出委托加工材料時(shí)：

借：委托加工物資6000000

貸：原材料6000000

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悤r(shí)：

借：材料成本差異180000

貸：委托加工物資180000

支付加工費(fèi)時(shí)：

借：委托加工物資130000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16900

貸:銀行存款146900

驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：庫存商品（59X100000）5900000

產(chǎn)品成本差異50000

貸:委托加工物資（6000000-180000+130000）5950000

17、（2018年）根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，職工不能享受當(dāng)年年休假的是（）。

A.已享受40天寒暑假的

B.累計(jì)工作滿5年，當(dāng)年請(qǐng)病假累計(jì)15天的

C.累計(jì)工作滿20年，當(dāng)年請(qǐng)病假累計(jì)1個(gè)月的

D.請(qǐng)事假累計(jì)10天且單位按照規(guī)定不扣工資的

答案：A

解析：累計(jì)工作滿1年不滿10年的職工，請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的不享受當(dāng)年年休假，選項(xiàng)B中沒有

超過2個(gè)月可享受當(dāng)年年休假；累計(jì)工作滿20年以上的職工，請(qǐng)病假累計(jì)4個(gè)月以上的，不享受當(dāng)年年休

假，選項(xiàng)C中沒有超過4個(gè)月可享受當(dāng)年年休假；請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按規(guī)定不扣工資，不享受當(dāng)

年年休假，選項(xiàng)D中沒有超過20天可以享受年休假。

18、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利時(shí)效的表述中，正確的有（）。

A.持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者拒絕付款之日起6個(gè)月

B,持票人對(duì)商業(yè)匯票承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起1年

C.持票人對(duì)銀行匯票出票人的權(quán)利，自出票日起1年

D,持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月

答案：A.D

解析：

19、（2015年）甲、乙兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán)，土地面積為1500平方米，甲.乙企業(yè)的實(shí)際占用

比例為3:2。已知該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)

定，下列表述中，正確的有（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1500X3/5X5=4500（元）

B.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1500X5=7500（元）

C.乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1500><2/5X5=3000（元）

D.乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1500X5=7500（元）

答案：A,0

解析：

20、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。（）

答案：對(duì)

解析：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得“涂改”，“更改”則需要依法進(jìn)行。

21、結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，銀行不予受理。（）

答案：對(duì)

解析：

22、下列各項(xiàng)中，屬于工傷保險(xiǎn)基金用途的是（）。

A.用于勞動(dòng)能力鑒定

B.用于投資運(yùn)營

C.用于興建或者改建辦公場所

D.用于發(fā)放獎(jiǎng)金

答案:A

解析：任何單位或者個(gè)人不得將工傷保險(xiǎn)基金用于投資運(yùn)營、興建或者改建辦公場所、發(fā)放獎(jiǎng)金，或

者挪作其他用途。

23、（2011年）某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為26萬元,

已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.5萬元；支付建筑工人工資36萬

元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（）萬元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

答案：C

解析：根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，建造固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價(jià)值

=200+50+36=286（萬元）。

24、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池

B.丁百貨公司零售鉆石胸針

C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲

D.乙超市零售啤酒

答案：A,B,C

解析：

25、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于預(yù)付卡的下列表述中，正確的有（）

A.單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000

B.個(gè)人購買記名預(yù)付卡可不使用實(shí)名

C.預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià)，不具有透支功能

D.單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1000元

答案:A,C.D

解析：B選項(xiàng)，個(gè)人或者單位購買記名預(yù)付卡或一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名

并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件；

26、（2018年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的表述中，正確的有（）。

A.已在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B,職工應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳

C.用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記

D.用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人

答案：B.C,D

解析：

27、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人

所得稅的是（）。

A.國債利息所得

B.出租閑置住房取得的所得

C.參加商場有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獎(jiǎng)取得的所得

D.單位全勤獎(jiǎng)

答案：D

解析：（1）選項(xiàng)A：屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠；（2）選項(xiàng)B：屬于財(cái)產(chǎn)租

賃所得；（3）選項(xiàng)C：屬于偶然所得。

28、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.國家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.省級(jí)人民政府

D.縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長

答案:D

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

29、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表

B.首飾店零售金銀首飾

C.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工

D.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

答案：D

解析：選項(xiàng)D：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

30、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列各項(xiàng)物品，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.服裝

B.卷煙

C.勞保鞋

D.白酒

答案:A.B.D

解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙酒食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的,

不得開具增值稅專用發(fā)票。

31、某居民企業(yè)主要從事貨物的生產(chǎn)以及加工業(yè)務(wù)，2019年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售貨物取得不含稅收入2000萬元，提供加工勞務(wù)取得不含稅收入850萬元，存貨盤盈20萬

兀。

（2）出租閑置廠房，取得租金收入65萬元。

（3）實(shí)發(fā)工資薪金總額500萬元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，職工福利費(fèi)50萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬

兀。

（4）通過當(dāng)?shù)卣块T向貧困地區(qū)捐款60萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)20萬元。

（5）支付人民法院訴訟費(fèi)3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰息6萬元。

（6）全年利潤總額為1600萬元。

已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)支出，

職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（4）計(jì)算該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目有（）。

A.訴訟費(fèi)3萬元

B.稅收滯納金4萬元

C.合同違約金5萬元

D.銀行罰息6萬元

答案:A,C.D

解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支

出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。

32、企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.預(yù)收賬款

B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付賬款

答案：D

解析：企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)付賬款”科目。

33、甲企業(yè)2019年2月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關(guān)于甲

企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關(guān)處理，說法正確的是（）。

A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：B

解析：（1）選項(xiàng)AB：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）

選項(xiàng)CD：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

34、企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

答案：錯(cuò)

解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

35、（2017年）甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶。

甲商業(yè)銀行M支行2019年第4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入如下：

（1）提供貸款服務(wù)，取得含稅利息收入6491.44萬元。

（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含稅利息收入874.5萬元。

（3）提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元。

（4）提供賬戶管理服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元。已知：金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,

乙公司為增值稅一般納稅人。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（2017年）甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶。

甲商業(yè)銀行M支行2019年第4季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入如下：

（1）提供貸款服務(wù)，取得含稅利息收入6491.44萬元。

（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含稅利息收入874.5萬元。

（3）提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元。

（4）提供賬戶管理服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元。已知：金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,

乙公司為增值稅一般納稅人。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

4.M支行“直接收費(fèi)金融服務(wù)”增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.37.1-?（1+6%）X6%+12.72X6%=2.8632（萬元）

B.（37.1+12.72）+（1+6%）X6%=2.82（萬元）

C.（6491.44+37.1）-?（1+6%）X6%=369.54（萬元）

D.874.5X6%+12.72+（1+6%）X6%=53.19（萬元）

答案：B

解析：

36、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.納稅人取得未注明身份信息的公路客票，按照3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：B,C

解析：選項(xiàng)A：納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：納

稅人取得注明旅客身份信息的公路客票，按照3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客