電力企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)課件

企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

——電力企業(yè)篇北京華政稅務(wù)師事務(wù)所2023年8月目錄一、了解稅收二、稅務(wù)管理思考三、企業(yè)所得稅四、增值稅五、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他了解稅收什么是稅收政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所發(fā)揮的作用，以公共權(quán)力為依托，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制地征收而取得的一種不直接歸還的財(cái)政收入。

了解稅收稅收的特征〔1〕無(wú)償性稅收無(wú)償性是指在形式上政府不需要向納稅人付出任何代價(jià)就占用和支配一局部社會(huì)產(chǎn)品?！?〕強(qiáng)制性國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律的形式，對(duì)征納雙方權(quán)利與義務(wù)的制約。任何有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人都必須依法納稅，否那么就要受到法律的制裁?！?〕確定性稅收確實(shí)定性也常被稱為標(biāo)準(zhǔn)性或固定性，它是指稅收是按照法律事先規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)征收和繳納的一種財(cái)政收入形式。

了解稅收稅收的職能與作用〔1〕財(cái)政收入職能〔2〕實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平〔3〕調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

了解稅收稅收的職能與作用——財(cái)政收入職能年度財(cái)政收入稅收收入占比200861392億54223億88%200968477億59515億87%201083101億73210億88%2011103740億89720億86%了解稅收稅負(fù)宏觀稅負(fù):稅收收入/GDP微觀稅負(fù)：納稅總額/銷售收入了解稅收宏觀稅負(fù)：稅收收入/GDP2023年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元，比上年增加16509.52億元，同比增長(zhǎng)22.6%。微觀稅負(fù)？目錄一、了解稅收二、稅務(wù)管理思考三、企業(yè)所得稅四、增值稅五、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要影響政策分析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)〕企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀案例：資金占用費(fèi)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)〞稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不管金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)〞稅目征收營(yíng)業(yè)稅。——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答〔之一〕的通知〔國(guó)稅函發(fā)[1995]第156號(hào)〕企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！抖愂照鞴芊ā返谌鶙l企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀無(wú)租使用：房產(chǎn)稅無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。——《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2023]128號(hào)〕目錄一、了解稅收二、稅務(wù)管理思考三、企業(yè)所得稅四、增值稅五、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他收入1、股息、紅利以被投資方作出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3、利息收入

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

收入4、租金收入？按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？缙谑杖耄淮沃Ц丁矅?guó)稅函[2023]79號(hào)〕：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原那么，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

收入5、收入可否分期確認(rèn)？企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)〔包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等〕轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不管是以貨幣形式、還是非貨幣形式表達(dá)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)〕

收入視同銷售企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條

收入視同銷售收入〔國(guó)稅函[2023]828號(hào)〕企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。視同銷售由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。內(nèi)部處置資產(chǎn)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改變資產(chǎn)用途〔如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)〕；將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。用于市場(chǎng)推廣或銷售用于交際應(yīng)酬用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利用于股息分配用于對(duì)外捐贈(zèng)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。收入問(wèn)題內(nèi)容：國(guó)有獨(dú)資公司將其控股40%的子公司〔此子公司為上市公司〕股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給另一國(guó)有獨(dú)資公司，是否涉及企業(yè)所得稅，依據(jù)是什么？回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。〞

國(guó)有獨(dú)資公司將其長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)償贈(zèng)送另一國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)視同銷售申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其無(wú)償贈(zèng)送行為，不符合公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

歡送您再次提問(wèn)。國(guó)家稅務(wù)總局2023/11/22

收入8、某公司2023年度收到政府專項(xiàng)補(bǔ)助1000萬(wàn)，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？政策規(guī)定：《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2023]70號(hào)〕一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求；(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的局部，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

收入政策規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)〕企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2023]70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》〕的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

收入什么財(cái)政性資金？財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。財(cái)政性資金的根本稅務(wù)處理原那么？企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本〔股本〕的直接投資?？鄢鄢敲矗浩髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

。征管：未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管假設(shè)干具體措施》的通知〔國(guó)稅發(fā)[2023]114號(hào)〕扣除企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理與《稅法》稅前扣除規(guī)定存在差異的，如何協(xié)調(diào)？對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告[2023]15號(hào)〕扣除工資薪金工資薪金總額是指企業(yè)按照工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金?！?〕企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！?〕屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)局部，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。操作提示？

扣除1、工資薪金新規(guī)：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)〕解讀：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇，因此本《公告》明確，企業(yè)支付給上述人員的相關(guān)費(fèi)用，可以區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出后，準(zhǔn)予按《稅法》的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?？鄢?、某國(guó)有企業(yè)為退休員工按月發(fā)放生活補(bǔ)貼能否在稅前扣除？是否繳納個(gè)人所得稅？扣除稅前扣除：?jiǎn)枺簩?duì)于國(guó)有商業(yè)銀行的離退休人員的費(fèi)用，包含醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷、生活補(bǔ)貼、書刊費(fèi)等，是否可以計(jì)入“管理費(fèi)用〞據(jù)實(shí)列支？還是需要并入職工福利費(fèi)，在14%的比例內(nèi)扣除？答：離退休人員如果參加社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)在為這些人員支付的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)貼、書刊費(fèi)等，不能在企業(yè)列支；如果離退休人員沒(méi)有參加社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)為這些人員支付的上述費(fèi)用，可以作為企業(yè)福利費(fèi)列支。扣除個(gè)人所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》〔國(guó)稅函〔2023〕723號(hào)〕福建省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于單位對(duì)離退休人員發(fā)放退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼如何征收個(gè)人所得稅的請(qǐng)示》〔閩地稅發(fā)[2023]121號(hào)〕收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得〞應(yīng)稅工程繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅—扣除3、職工福利費(fèi)的范圍有哪些？〔國(guó)稅函[2023]3號(hào)〕尚未實(shí)行別離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?？鄢?、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)根據(jù)《工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》和財(cái)政部公布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，以及財(cái)政票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，全國(guó)總工會(huì)決定從2023年7月1日起，啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。為加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題公告如下：一、自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的局部，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函〔2000〕678號(hào)〕同時(shí)廢止。特此公告。二○一○年十一月九日

扣除5、職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍〔財(cái)建[2006]317號(hào)〕上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開支。支出不包括職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)?？鄢?、補(bǔ)充養(yǎng)老〔醫(yī)療〕保險(xiǎn)：政策規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的局部，不予扣除。風(fēng)險(xiǎn)提示？個(gè)人所得稅？扣除企業(yè)年金個(gè)人所得稅企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)局部，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的局部，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金〔不與正常工資、薪金合并〕，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得〞工程計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)局部計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅?！獓?guó)家稅務(wù)總局公告[2023]第9號(hào)、國(guó)稅函[2023]694號(hào)扣除7、雇主責(zé)任險(xiǎn)可否在稅前扣除問(wèn)：我公司向人保財(cái)險(xiǎn)公司投保雇主責(zé)任險(xiǎn)，該險(xiǎn)種屬于財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，為減輕因員工的意外情況而給雇主〔公司〕帶來(lái)的潛在損失，其保險(xiǎn)理賠款直接支付給公司而非員工。我們認(rèn)為此險(xiǎn)種可以在稅前扣除，請(qǐng)予以明確。

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過(guò)程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國(guó)家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)，因此該險(xiǎn)種應(yīng)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不能在稅前扣除?？鄢髽I(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅?！?cái)稅[2023]50號(hào)

扣除8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)〔續(xù)〕問(wèn)題：籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否稅前扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)〕企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函[2023]98號(hào)〕企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

扣除9、不得扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)直接向受贈(zèng)者的捐贈(zèng)利潤(rùn)為零或負(fù)接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不再名單列示范圍內(nèi)未取得公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)

扣除10、利息支出——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明〞，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明〞中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況?！巴谕愘J款利率〞是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件根本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

扣除利息支出——關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出政策規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，對(duì)不超過(guò)以下比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的局部，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的局部不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。如果超比例一定需要納稅調(diào)增嗎？企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原那么的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

扣除利息支出——關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出問(wèn)：公司借入其他法人的資金，支付利息時(shí)的入賬憑據(jù)有哪些？

回復(fù)意見(jiàn)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。所以，對(duì)外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。

扣除11、制作工作服費(fèi)用——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)

勞保支出？職工福利費(fèi)？

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?？鄢?2、計(jì)提的煤質(zhì)管理費(fèi)、地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)及綠化費(fèi)，能否在稅務(wù)前扣除？企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。理解要點(diǎn)〔釋義〕：一、必須有法律、行政法規(guī)的專門規(guī)定。這是對(duì)此類扣除工程依據(jù)上的要求。即專項(xiàng)資金是企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的，排除了企業(yè)根據(jù)地方性法規(guī)、規(guī)章、其他標(biāo)準(zhǔn)性文件等提取的所謂專項(xiàng)資金。二、提取的資金的目的應(yīng)限于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等用途。這是對(duì)此類扣除工程用途上的要求。為了確保企業(yè)提取的專項(xiàng)資金用于專工程的，以真正表達(dá)稅收政策對(duì)企業(yè)這些行為的鼓勵(lì)，本條明確了只有實(shí)際提取且實(shí)際用于專工程的的資金，才允許稅前扣除，如果企業(yè)將提取的專項(xiàng)資金用于其他用途的，那么不得扣除，已經(jīng)扣除的，那么應(yīng)計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。這就從稅收政策上進(jìn)一步確保了企業(yè)專項(xiàng)資金的專工程的，也推進(jìn)了其他法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步落實(shí)?？鄢?3、企業(yè)上繳的行政事業(yè)性收費(fèi)，能否在稅務(wù)前扣除？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2023]151號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。風(fēng)險(xiǎn)提示？扣除14、計(jì)提的平安維簡(jiǎn)費(fèi)和平安生產(chǎn)費(fèi)用，能否在稅務(wù)前扣除？企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和平安生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除扣除。實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的平安生產(chǎn)費(fèi)用支出：屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)本錢，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

——(公告[2023]第26號(hào))扣除15、合同賠償款，能否在稅務(wù)前扣除？我公司是施工企業(yè)，2023年因施工合同糾紛被法院判決支付對(duì)方材料款、模板費(fèi)用等100萬(wàn)元，我公司將其列入營(yíng)業(yè)外支出，年度清稅時(shí)是否要做納稅調(diào)增，理論依據(jù)是什么？—根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。〞—根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。—因此，企業(yè)合同糾紛賠付款不屬于企業(yè)所得稅法不允許扣除的支出，不需要納稅調(diào)整?？鄢?6〔續(xù)〕、案例1根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該工程發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理?！獓?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)扣除16〔續(xù)〕、案例2企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本方法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年；屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，缺乏抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原那么計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款方法進(jìn)行稅務(wù)處理?！獓?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)扣除憑證17、費(fèi)用當(dāng)期未取得發(fā)票，能否稅前扣除？國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該本錢、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該本錢、費(fèi)用的有效憑證。扣除憑證18、跨期發(fā)票？《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。〞因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么合理劃分費(fèi)用的所屬年度，屬于2023年度的費(fèi)用，不能在2023年企業(yè)所得稅前扣除。其他1、工程完工未及時(shí)取得發(fā)票案例：我公司有一工程工程，2023年7月已投入使用，工程款項(xiàng)當(dāng)時(shí)未結(jié)清未取得全額發(fā)票，以合同規(guī)定的金額按暫估計(jì)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊。至今已超過(guò)12個(gè)月，因?yàn)楦鞣N原因而仍未取得全額發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)：我公司除要對(duì)2023年未取得發(fā)票局部計(jì)提的折舊對(duì)應(yīng)的所得稅款進(jìn)行補(bǔ)繳外，在做2023年度的企業(yè)所得稅匯算時(shí)未取得發(fā)票局部計(jì)提的折舊能否在企業(yè)所得稅前扣除？

回復(fù)意見(jiàn)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法假設(shè)干問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函〔2023〕79號(hào)文〕第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅根底計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。〞因此2023年度未取得發(fā)票局部計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整，不得在稅前扣除。其他稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處分——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)其他3、關(guān)聯(lián)公司間提供效勞〔《特別納稅調(diào)整實(shí)施方法〔試行〕》〔國(guó)稅發(fā)〔2023〕2號(hào)〕交易原那么企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，需符合獨(dú)立交易原那么。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原那么而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。定價(jià)方法相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格、本錢加成法、交易凈利潤(rùn)法境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易的特殊處理實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原那么上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。稅收優(yōu)惠—西部大開發(fā)

新政策：1、《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2023]58號(hào)〕2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)〕西部大開發(fā)優(yōu)惠政策內(nèi)容一、減按15%稅率征收自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)工程為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。思考：1、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》？2、收入總額？收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。西部大開發(fā)優(yōu)惠政策內(nèi)容〔續(xù)〕二、兩免三減半2023年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、播送電視企業(yè)，凡已經(jīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》〔國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)〕第二條第二款規(guī)定，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半〞優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止；凡符合享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠規(guī)定條件，但由于尚未取得收入或尚未進(jìn)入獲利年度等原因，2023年12月31日前尚未按照國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)第二條規(guī)定完成稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)手續(xù)的，可按照本公告的規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)后享受原稅收優(yōu)惠。思考：1、減半稅率？2、新辦怎樣理解？西部大開發(fā)

西部范圍西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。西部大開發(fā)

目錄及過(guò)渡政策在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄〔2005年版〕》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄〔2023年版〕》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〔2007年修訂〕》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄〔2023年修訂〕》范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可按照15%稅率繳納。《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，假設(shè)不符合本公告第一條規(guī)定的條件，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率重新計(jì)算申報(bào)。西部大開發(fā)

1、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄2023版》〔發(fā)改委令第九號(hào)〕第一類鼓勵(lì)類電力煤炭第二類限制類電力煤炭2、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄2005版》：電力、煤炭西部大開發(fā)辦理程序1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料。第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度實(shí)行備案管理。各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合本地實(shí)際制定具體審核、備案管理方法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局〔所得稅司〕備案。2、凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級(jí)〔含副省級(jí)〕政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具的證明文件。3、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按照15%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時(shí)，其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算申報(bào)并進(jìn)行匯算清繳。

西部大開發(fā)

疊加享受

企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

西部大開發(fā)分公司1、總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)〔不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)〕的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。2、總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)〔不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)〕，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。

稅收優(yōu)惠—公共根底設(shè)施原政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2023]46號(hào)〕企業(yè)從事《公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、于2023年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共根底設(shè)施工程，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。公共根底設(shè)施新政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共根底設(shè)施工程和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅〔2023〕10號(hào)〕一、企業(yè)從事符合《公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營(yíng)的所得，以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，可在該工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅“三免三減半〞優(yōu)惠期間內(nèi)，自2023年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》〔國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)〕第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。公共根底設(shè)施政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共根底設(shè)施工程和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅〔2023〕10號(hào)〕

政策分析與應(yīng)用指導(dǎo)：華政重要法規(guī)評(píng)述IC2023-1稅收優(yōu)惠—專用設(shè)備抵免優(yōu)惠政策內(nèi)容企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。專用設(shè)備抵免政策要點(diǎn)固定資產(chǎn)符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額專用設(shè)備投資額，是指購(gòu)置專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。2023年1月1日起，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額?！矅?guó)稅[2023]256號(hào)〕。專用設(shè)備抵免政策要點(diǎn)〔續(xù)〕從購(gòu)置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租專用設(shè)備的應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免匯總納稅新政策：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理方法〉的通知》〔財(cái)預(yù)〔2023〕40號(hào)〕舊政策廢止：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行方法>的通知》〔財(cái)預(yù)[2023]10號(hào)〕同時(shí)廢止。提示？目錄一、了解稅收二、稅務(wù)管理思考三、企業(yè)所得稅四、增值稅五、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他征稅范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)加工：是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)修理修配：是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)

視同銷售案例1將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷〔所有權(quán)未轉(zhuǎn)移〕銷售代銷貨物〔所有權(quán)未轉(zhuǎn)移〕設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外〔所有權(quán)未轉(zhuǎn)移〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程〔所有權(quán)未轉(zhuǎn)移〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于分配將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人進(jìn)項(xiàng)抵扣案例2納稅人將粉煤灰無(wú)償提供給他人，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么》第四條的規(guī)定征收增值稅。銷售額應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么》第十六條的規(guī)定確定。本公告自2023年6月1日起執(zhí)行。此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調(diào)整。——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人無(wú)償贈(zèng)送粉煤灰征收增值稅問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)〕

混合銷售納稅人銷售自產(chǎn)貨物，并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?！矅?guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)〕

混合銷售《關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)〕納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)〞稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。

進(jìn)項(xiàng)抵扣案例1：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因自然災(zāi)害造成的損失是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？盤虧的存貨是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？報(bào)廢的存貨是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？由于價(jià)格降低而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估減值，是否要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？案例2：購(gòu)入的軟件是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

增值專用發(fā)票逾期處理國(guó)稅函[2023]617號(hào)：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第50號(hào)：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，比照對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值未按期申報(bào)抵扣處理國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第78號(hào)〕增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

資產(chǎn)重組的增值稅、營(yíng)業(yè)稅處理增值稅：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)〕營(yíng)業(yè)稅：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)〕供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》〔財(cái)稅[2023]118號(hào)〕一、增值稅自2023年供暖期至2023年12月31日，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人〔以下稱居民〕供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。本條所述供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》〔財(cái)稅[2023]118號(hào)〕二、房產(chǎn)稅、土地使用稅自2023年7月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三、供熱企業(yè)供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。四、“三北〞地區(qū)北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》〔財(cái)稅[2023]118號(hào)〕二、房產(chǎn)稅、土地使用稅自2023年7月1日至2023年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三、供熱企業(yè)供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。四、“三北〞地區(qū)北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。目錄一、了解稅收二、稅務(wù)管理思考三、企業(yè)所得稅四、增值稅五、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他稅收優(yōu)惠政策指南營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓在建工程財(cái)稅[2003]16號(hào)單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建工程時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建工程行為應(yīng)按以下方法征收營(yíng)業(yè)稅：1、轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建工程，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)〞稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)〞工程征收營(yíng)業(yè)稅。2、轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建工程，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)〞稅目征收營(yíng)業(yè)稅。3、在建工程是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)工程或其它建設(shè)工程。怎樣籌劃？代扣代繳手續(xù)費(fèi)個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還收入是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？目前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局未明確企業(yè)取得的代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)返還收入是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅。但是個(gè)別省份，如廣東省、廣西壯族自治區(qū)已發(fā)文明確該項(xiàng)收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅。〔粵地稅函[2023]583號(hào)〕、〔桂地稅函[2023]446號(hào)〕因此，對(duì)于取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還收入是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)應(yīng)查詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)文件并咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，進(jìn)行相應(yīng)處理。稅收優(yōu)惠政策指南房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅什么是房產(chǎn)？《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》〔財(cái)