財務(wù)會計與財產(chǎn)清查管理知識分析

財務(wù)會計與財產(chǎn)清查管理知識分析本章重點闡述：財產(chǎn)清查的概念、作用、種類；財產(chǎn)清查的一般程序和方法；財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。第八章財產(chǎn)清查*2一、財產(chǎn)清查的概念根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對*3二、財產(chǎn)清查的作用保證會計核算資料的真實、可靠保證財產(chǎn)物資的安全與完整保證財產(chǎn)物資各項制度的有效執(zhí)行，并健全資產(chǎn)物資管理制度挖掘使用潛力，提高財產(chǎn)物資利用效率第一節(jié)財產(chǎn)清查概述*4三、財產(chǎn)清查的種類第一節(jié)財產(chǎn)清查概述*5一、財產(chǎn)清查的一般程序成立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作實施財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法*6二、實物的清查存貨的清查存貨的清查方法實地盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤存法、函證核對法。存貨的盤存制度實地盤存制、永續(xù)盤存制存貨清查中應(yīng)注意的問題第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法*7◆存貨盤存制度的含義在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出存貨結(jié)存成本的方法。存貨：庫存材料、庫存商品等。盤存：盤點存量（實物量、價值量）。*8永續(xù)盤存制基本概念也稱賬面盤存制，是指通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進而計算出結(jié)存成本的方法。永續(xù)盤存制下的賬簿組織會計部門設(shè)“原材料”、“庫存商品”等總賬及明細(xì)賬，進行存貨數(shù)量、金額的雙重計量。倉儲部門設(shè)保管賬和保管卡，進行存貨數(shù)量的記錄。*9永續(xù)盤存制下期末存貨成本的計算存貨數(shù)量的確定：通過賬簿記錄取得。存貨成本的確定：根據(jù)存貨價格的具體情況確定。

■如果各批存貨價格一致：期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量

*11

■如果各批存貨價格不一致：*12永續(xù)盤存制的優(yōu)點與缺點及適用范圍優(yōu)點：便于隨時掌握財產(chǎn)的占用情況及其動態(tài)，有利于加強財產(chǎn)管理，有利于實施會計監(jiān)督。缺點：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。適用范圍：

為大多數(shù)企業(yè)所采用。*13實地盤存制實地盤存制的含義設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。

原材料——A材料

月初余額5000千克發(fā)出數(shù)6000千克入庫數(shù)2000千克月末余額1000千克平時發(fā)生時登記入賬月末時實地盤點確認(rèn)平時不予登記!!!月末時根據(jù)月初余額、本月入庫數(shù)減盤點余額計算確定*14實地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計算◆期末存貨數(shù)量的確定：通過實地盤點確定，計算本月發(fā)出存貨數(shù)量?！舯酒诎l(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計價方法計算確定?！羝谀┐尕洺杀镜拇_定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計算確定。*15舉例：某種材料月初余額4000千克，單價1.50元。本月購入兩批，每批1000千克，單價分別為1.35元、1.65元。月末時經(jīng)盤點確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。軋計出發(fā)出數(shù)量為4500千克。采用先進先出法時：本月發(fā)出該材料成本=（1.50×4000+1.35×500）=6675元本月該材料結(jié)存成本=（6000+1350+1650）-6675=2325元（后入庫材料成本）

注意：“6675元”這個數(shù)字是根據(jù)倒軋出來的發(fā)出數(shù)量計算出來的，并作為本期的實際減少數(shù)記入了有關(guān)存貨賬戶，并作為增加數(shù)記入了有關(guān)成本費用賬戶。但該數(shù)字中極有可能存在非正常因素。*16實地盤存制的優(yōu)點與缺點及適用范圍優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監(jiān)督。適用范圍：對于那些品種多、價值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。*17固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)清查中應(yīng)注意的問題清查過程中實物金額的確定方法賬面價值法評估確認(rèn)法協(xié)商議價法查詢核實法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法*18三、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查清查方法——實地盤點法。清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。（重要的原始憑證）第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法單位：元*19銀行存款的清查清查方法：與銀行“對賬單”核對。清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。未達賬項：對于同一項業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法*20第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法*21未達賬項的四種情況舉例*22“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法*23四、往來款項的清查清查方法：詢證核對法。清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法*24第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理*25一、實物清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理*26固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤盈

作為前期會計差錯更正處理。盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢*27二、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理*28▲▲關(guān)于進項稅額轉(zhuǎn)出的說明

銀行存款物資采購——A材料

原材料

余額100002340買價2000入庫2000入庫2000毀損1800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進項稅額340銷項稅額850

進項稅額轉(zhuǎn)出306（1800╳17%）存貨損溢凈額的確定方法：

發(fā)生的存貨盤虧或毀損+應(yīng)交稅金的進項稅額轉(zhuǎn)出--存貨跌價準(zhǔn)備

按有關(guān)規(guī)定：企業(yè)銷售產(chǎn)品時，其進項稅額可以抵消銷項稅額。但采購的物資若發(fā)生盤虧和毀損，其進項稅額則不能抵消銷項稅額，