第二章會計信息生成方法

第二章會計信息生成方法2023/12/27第二章會計信息生成方法第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義及圖示會計循環(huán)的一般程序編制會計分錄→過賬→調(diào)整前試算表→賬項調(diào)整→調(diào)整后試算表→結(jié)賬(收入費用成本結(jié)轉(zhuǎn))→結(jié)賬后試算表→編制財務(wù)報表第二章會計信息生成方法發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)計量報告記錄程序方法填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制會計報表設(shè)置賬戶復(fù)式記賬成本計算財產(chǎn)清查財務(wù)會計程序與方法第二章會計信息生成方法財務(wù)會計的基本程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)計量記錄報告解決“是什么”的問題（定性）解決“是多少”的問題（定量）形成財務(wù)信息向有關(guān)方面提供財務(wù)信息第二章會計信息生成方法第一節(jié)會計循環(huán)概述二、日常和期末會計工作（一）日常會計工作1.編制審核原始憑證2.填制記賬憑證（編制會計分錄）3.登記賬簿（二）期末會計工作4.對賬5.試算平衡6.結(jié)賬7.編制財務(wù)報表第二章會計信息生成方法三、會計核算方法

對會計對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地確認(rèn)、計量、記錄和報告所應(yīng)用的方法復(fù)式記賬填制會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)會計報告設(shè)置賬戶第二章會計信息生成方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表成本計算財產(chǎn)清查會計核算方法關(guān)系圖第二章會計信息生成方法第二節(jié)會計要素的具體化——賬戶會計賬戶的設(shè)置賬戶的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶的使用方法第二章會計信息生成方法（一）會計科目的含義科目本身的涵義就是歸類的意思

界門亞門綱目科屬種虎白菜動物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子

雙子葉十字花十字花油菜白菜

會計對象會計要素會計科目一、會計科目第二章會計信息生成方法（二）如何設(shè)置會計科目(1)涵蓋每一會計要素所包含的全部項目,不許遺漏或交叉重復(fù)會計要素會計要素會計要素123412341234╳╳

(2)名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂（三）會計科目的分類1.按會計要素分類2.按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類第二章會計信息生成方法我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計科目順序號編號會計科目名稱11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金81101交易性金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購271402在途物資281403原材料第二章會計信息生成方法順序號編號會計科目名稱291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進(jìn)銷差價331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)第二章會計信息生成方法順序號編號會計科目名稱471531長期應(yīng)收款481532未實現(xiàn)融資收益501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計折耗621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽(yù)661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢第二章會計信息生成方法順序號編號會計科目名稱

二、負(fù)債類702001短期借款772101交易性金融負(fù)債792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長期借款952502應(yīng)付債券1002701長期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債第二章會計信息生成方法順序號編號會計科目名稱

四、所有者權(quán)益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股

五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機(jī)械作業(yè)第二章會計信息生成方法順序號編號會計科目名稱

六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營業(yè)稅金及附加1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務(wù)費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整第二章會計信息生成方法（一）賬戶的含義任何一個賬戶應(yīng)該符合這樣幾個規(guī)定是對會計要素的再分類，任何一個賬戶都應(yīng)該隸屬于具體的會計要素；賬戶應(yīng)該具有標(biāo)準(zhǔn)的名稱（會計科目）；賬戶還應(yīng)該有具體的結(jié)構(gòu)，可以用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對各賬戶的增減影響。二、賬戶第二章會計信息生成方法（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金

賬戶

年摘要借方金額+貸方金額_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶（簡化格式）月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化第二章會計信息生成方法完整結(jié)構(gòu)年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日會計科目（賬戶名稱）賬戶名稱左右基本結(jié)構(gòu)第二章會計信息生成方法賬戶名稱增加（減少）減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額本期發(fā)生額第二章會計信息生成方法（三）賬戶的分類

1.賬戶按提供的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

⑴資產(chǎn)類賬戶

⑵負(fù)債類賬戶

⑶所有者權(quán)益類賬戶

⑷損益類賬戶

2.賬戶按提供信息的詳細(xì)程度分類

⑴總分類賬戶

⑵明細(xì)分類賬戶

第二章會計信息生成方法單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法一、復(fù)式記賬法及其特點單式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法復(fù)式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.第三節(jié)復(fù)式記賬法原理一、復(fù)式記賬法及其特點第二章會計信息生成方法單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

1

經(jīng)營收入現(xiàn)金1000文

2現(xiàn)金500文購入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙己新欠30文.

現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000(果)營業(yè)收入記+1000(因)

現(xiàn)金賬記

-500現(xiàn)金賬記-500(果)庫存物料賬記+500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記+120(果)應(yīng)收賬款記–120(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應(yīng)收賬款賬記+30(果)第二章會計信息生成方法復(fù)式記賬法的特點⑴由于對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果；⑵復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個以上的賬戶同時記賬，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計相等，借方余額合計和貸方余額合計也要相等。第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法二、借貸復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)——會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入－費用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費用資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入負(fù)債、所有者權(quán)益和收入均可以看作是資金來源，而資產(chǎn)和費用可看作是資金占用。第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法Δ資產(chǎn)+Δ費用=Δ負(fù)債+Δ所有者權(quán)益+Δ收入資產(chǎn)增加－資產(chǎn)減少+費用增加－費用減少=負(fù)債增加－負(fù)債減少+所有者權(quán)益增加－所有者權(quán)益減少+收入增加－收入減少資增+費增+負(fù)減+所減+收減=資減+費減+負(fù)增+所增+收增第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法（二）記賬符號:“借”“貸”（三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)實賬戶：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，期末若有余額,在增加方，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表虛賬戶：收入、費用，期末一般無余額，構(gòu)成利潤表第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法賬戶分類及記賬模式

資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶+-余+-余+-余收入類賬戶+-費用類賬戶+-利潤類賬戶+-借方

賬戶模式總圖貸方資產(chǎn)、費用+資產(chǎn)、費用

-負(fù)債權(quán)益收入利潤-負(fù)債權(quán)益收入利潤+資產(chǎn)余額負(fù)債所有者權(quán)益余額第二章會計信息生成方法（四）記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(wù)(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用。”此筆業(yè)務(wù)記賬如下：期初余額××期初余額××現(xiàn)金銀行存款800800記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法（五）試算平衡會計等式借貸記賬法的記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法具體方法第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法注意如果借貸不平衡，肯定有錯誤如果借貸平衡，不一定沒有錯誤第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法總分類賬戶發(fā)生額對照表20××年×月22802280228022808970897089708970合計8010001080本年利潤20002000資本5050營業(yè)稅金1000103010001030營業(yè)收入營業(yè)費用5050應(yīng)交稅金110110應(yīng)付工資200550350應(yīng)付賬款24060300待攤費用600600應(yīng)收賬款3607501110庫存物料150450600銀行存款93019202850現(xiàn)金貸方借方貸方借方貸借期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱第二章會計信息生成方法第三節(jié)復(fù)式記賬法原理三、會計分錄會計分錄的含義會計分錄的格式借：×××(賬戶名)×××(金額)貸:××××(賬戶名)×××(金額)第二章會計信息生成方法如何編制會計分錄:在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上按會計分錄的格式書寫⑴引起哪些要素項目的變化(項目/金額/增或減)⑵判斷變化項目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額⑶判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會計信息生成方法編制會計分錄實例

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析①分析②分析③會計分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500資產(chǎn)/現(xiàn)金

–300負(fù)債/應(yīng)付賬款–300現(xiàn)金–300應(yīng)付賬款-300貸方借方借:應(yīng)付賬款300貸:現(xiàn)金300資產(chǎn)/材料+600資產(chǎn)/現(xiàn)金

-

400負(fù)債/應(yīng)付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400應(yīng)付賬款+200借方

貸方貸方借:原材料600貸:現(xiàn)金400應(yīng)付賬款200第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法第四節(jié)會計憑證會計憑證的意義會計憑證的種類會計憑證的填制會計憑證的審核第二章會計信息生成方法（一）定義（二）作用1.審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.記賬依據(jù)3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制一、會計憑證的意義第二章會計信息生成方法二、會計憑證的種類會計憑證原始憑證按填制手續(xù)分類按來源分類一次性原始憑證自制原始憑證累計性原始憑證外來原始憑證匯總性原始憑證--------記賬憑證按用途分類按填制方法專用記賬憑證單項記賬憑證通用記賬憑證復(fù)項記賬憑證第二章會計信息生成方法（一）原始憑證《紅樓夢》第五十三回中賈蓉在禮部關(guān)領(lǐng)春祭賞銀的一個原始憑證

……一面說，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個大字，那一邊又有禮部祠祭司的印記，又寫著一行小字，道是“寧國公賈演榮國公賈源恩錫永遠(yuǎn)春祭賞共二份，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉當(dāng)堂領(lǐng)訖，值年寺丞某人”，下面一個朱筆花押。二、會計憑證的種類第二章會計信息生成方法由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內(nèi)容是:什么單位或個人

于何時

發(fā)生了什么業(yè)務(wù)

何人經(jīng)手填制單位接受單位填制時間定性:憑證名稱\摘要定量:數(shù)量\單價\金額經(jīng)手人原始憑證，也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。二、會計憑證的種類第二章會計信息生成方法禮部祠祭司付款憑證

×年×月×日摘要金額(白銀：兩)合計(大寫)寧國公榮國公春祭賞銀二份×××兩審核制證領(lǐng)款人×佰×拾×兩整值年寺丞某××龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉禮部祠祭司財務(wù)專用章二、會計憑證的種類第二章會計信息生成方法如:購貨時取得的發(fā)貨票、屬于外來原始憑證

第二章會計信息生成方法繳納稅款的完稅憑證屬于外來原始憑證

第二章會計信息生成方法原始憑證的審核實例第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法自制原始憑證第二章會計信息生成方法二、會計憑證的種類（二）記賬憑證根據(jù)原始憑證編制轉(zhuǎn)換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數(shù)量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會賬證42—1號（2）摘要結(jié)算方式票號借方總賬科目科目明細(xì)科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法（一）原始憑證的填制1.原始憑證的基本內(nèi)容

（基本要素）

1、原始憑證的名稱；2、填制原始憑證的日期和編號；3、填制憑證的單位的名稱；4、接受憑證的單位的名稱；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、計量單位、單價和金額；7、經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章。三、會計憑證的填制第二章會計信息生成方法2.原始憑證的填制原始憑證填制的一般要求⑴及時性⑵完整性⑶真實性⑷書寫規(guī)范三、會計憑證的填制第二章會計信息生成方法領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：甲車間2003年9月20日倉庫發(fā)料第18號核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝一次性原始憑證填制方法（以領(lǐng)料單為例）用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計1840二財務(wù)留存三、會計憑證的填制第二章會計信息生成方法累計性原始憑證填制方法（以限額領(lǐng)料單為例）材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用計劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請領(lǐng)實發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計2000限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間2003年8月編號2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉庫：第二倉庫四、財務(wù)部門記賬三、會計憑證的填制第二章會計信息生成方法匯總性原始憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計88400發(fā)料憑證匯總表2003年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青三、會計憑證的填制第二章會計信息生成方法三、會計憑證的填制（二）記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證名稱；（2）填制單位名稱；（3）填制日期；（4）編號；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明（摘要）；（6）會計分錄；（7）金額合計、記賬備注；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）有關(guān)主管與經(jīng)辦人員簽字。第二章會計信息生成方法三、會計憑證的填制2.記賬憑證的填制特別強(qiáng)調(diào)：⑴填制日期和編號⑵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和所附原始憑證張數(shù)⑶記賬標(biāo)記⑷有關(guān)人員簽章第二章會計信息生成方法收、付款憑證的填制業(yè)務(wù)一：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。

光華工廠付款憑證2001年4月8日

貸方賬戶：字第號

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細(xì)賬戶萬千百十元角分

合計

會計主管記賬審核填制存款支付甲材料價款及運費銀行存款銀付27材料采購甲材料755000755000王婷第二章會計信息生成方法收、付款憑證的填制業(yè)務(wù)二：2001年4月8日銷售給某客戶一批產(chǎn)品，收到對方轉(zhuǎn)賬支票1張，價款7500元。光華工廠收款憑證

2001年4月8日

借方賬戶：字第號

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細(xì)賬戶萬千百十元角分

合計

會計主管記賬審核填制銷售產(chǎn)品收到款項銀行存款銀收27主營業(yè)務(wù)收入750000750000王婷第二章會計信息生成方法轉(zhuǎn)賬憑證的填制業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細(xì)賬戶合計會計主管記賬審核填制

200148

轉(zhuǎn)125購進(jìn)甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550王婷√0第二章會計信息生成方法

記賬憑證2003年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方∨貸方∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費100000銀行存款100000合計100000100000總號108分號付25通用記賬憑證附件壹張內(nèi)容要點第二章會計信息生成方法3.科目匯總表的編制目的是為了簡化總分類賬的登記工作三、會計憑證的填制第二章會計信息生成方法（一）原始憑證的審核1.合理、合法性審核2.完整性審核3.正確性審核（二）記賬憑證的審核1.所附原始憑證的審核2.會計分錄的審核3.內(nèi)容完整性及簽章的審核四、會計憑證的審核第二章會計信息生成方法記賬憑證的審核業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細(xì)賬戶合計會計主管：記賬：審核：填制：200248

轉(zhuǎn)125購進(jìn)甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550√張康李利王飛張震審核點第二章會計信息生成方法第二章會計信息生成方法根據(jù)原始憑證編制轉(zhuǎn)換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數(shù)量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會賬證42—1號（2）摘要結(jié)算方式票號借方總賬科目科目明細(xì)科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）第二章會計信息生成方法第五節(jié)賬簿賬簿的意義賬簿的種類日記賬分類賬對賬與結(jié)賬賬簿登記和使用規(guī)則第二章會計信息生成方法第五節(jié)賬簿一、賬簿的意義（一）賬簿的含義（二）賬簿的作用1.歸類整理2.編制報表的依據(jù)3.會計分工4.經(jīng)濟(jì)檔案第二章會計信息生成方法二、賬簿的種類會計賬簿按用途分類日記賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式分類頂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿第五節(jié)賬簿第二章會計信息生成方法中華女子學(xué)院第二章會計信息生成方法基本記賬程序西方我國原始憑證日記賬分類賬原始憑證記賬憑證分類賬第二章會計信息生成方法日記賬的改進(jìn)與發(fā)展過程普通日記賬專用日記賬三欄式專用日記賬多欄式專用日記賬我國目前只有“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個賬戶設(shè)置日記賬第五節(jié)賬簿三、日記賬的設(shè)置和登記第二章會計信息生成方法現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號11上年結(jié)余3004現(xiàn)付1付購料運費物資采購804銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款300004現(xiàn)付2王明借差旅費其它應(yīng)收款2004現(xiàn)收1張報差旅費其它應(yīng)收款504本日合計3005028030070根據(jù)上年期末轉(zhuǎn)來（1）4日，以現(xiàn)金80元支付采購材料運雜費。借：材料采購80貸：現(xiàn)金80（2）4日，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000（3）4日，王明予借差旅費，以現(xiàn)金200元付訖。借：其他應(yīng)收款-王明200貸：現(xiàn)金200（4）4日，張揚報銷差旅費450元，退回現(xiàn)金50元。借：管理費用450現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款--張揚500

第二章會計信息生成方法電算化下的現(xiàn)金日記賬第二章會計信息生成方法電算化下的銀行存款日記賬第二章會計信息生成方法分類賬總分類賬明細(xì)分類賬三欄式對應(yīng)賬戶式多欄式三欄式數(shù)量金額式多欄式借、貸、余三個金額欄適用于財產(chǎn)物資明細(xì)賬各種費用、收入明細(xì)賬四、分類賬第二章會計信息生成方法（一）總分類賬的格式與登記賬戶名稱：應(yīng)付賬款2002年憑

證摘

要借方貸方借或貸余額年月種類編號

11358

銀付轉(zhuǎn)銀付

255月初余額償還貨款購貨償還貨款

3000

1000

5000

貸4000

131

合計40005000貸5000第二章會計信息生成方法三欄式明細(xì)分類賬

明細(xì)分類賬明細(xì)科目或戶名：04年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號應(yīng)收賬款武漢中商集團(tuán)1上月結(jié)余借50000.001轉(zhuǎn)1銷售產(chǎn)品100000借150000.002收1貨款收回80000借70000.00……（二）明細(xì)分類賬第二章會計信息生成方法數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式原材料明細(xì)分類賬賬戶名稱：乙材料

計量單位：公斤

倉庫：2號庫第二章會計信息生成方法多欄式明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：04年憑證摘要借方（成本項目）借或貸余額月日字號合計生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品91期初余額1000050004000借1900030匯10材料分配表8000080000借9900030匯11工資分配表6000060000借15900030匯12制造費用分配4000040000借199000合計900006500044000199000借199000第二章會計信息生成方法多欄式明細(xì)分類賬制造費用明細(xì)分類賬第二章會計信息生成方法電算化下的明細(xì)賬第二章會計信息生成方法

木材線材…原材料鋼材管材…板材…其它

總分類賬戶二級明細(xì)賬三級明細(xì)賬原材料——鋼材——線材第二章會計信息生成方法（三）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記⑴同時期⑵同方向⑶同金額第二章會計信息生成方法平行登記法舉例

①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.

借:原材料——A200——B300

貸：現(xiàn)金500

原材料現(xiàn)金生產(chǎn)成本材料明細(xì)賬:A材料重量單位:公斤金額:元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價單價單價金額金額金額初700初800初900期初結(jié)存3501350500500購入2001200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本－子產(chǎn)品450貸：原材料——A250——B200450}---------450領(lǐng)用2501250X第二章會計信息生成方法（一）對賬1．賬證核對2．賬賬核對3．賬實核對五、對賬與結(jié)賬第二章會計信息生成方法核對抽查或逐筆核對憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿對賬五、對賬與結(jié)賬第二章會計信息生成方法（二）結(jié)賬1.結(jié)賬的含義2.結(jié)賬的要求和程序⑴記賬完整⑵按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項調(diào)整⑶計算、登記各賬戶的發(fā)生額和余額五、對賬與結(jié)賬第二章會計信息生成方法應(yīng)收賬款賬戶

2000年摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額

500

600借

800128A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031本月發(fā)生額及余額400借01200全年發(fā)生額及余額80007500借1200結(jié)轉(zhuǎn)下年1200平0五、對賬與結(jié)賬第二章會計信息生成方法“T”型賬戶的記錄和結(jié)賬現(xiàn)金賬戶期初余額700

①500⑤1000⑥600本期發(fā)生額1600本期發(fā)生額500期末余額1800第二章會計信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則第二章會計信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（二）賬簿登記的規(guī)則1.必須有真實依據(jù)2.清晰、防止涂改3.逐頁連續(xù)登記4.逐頁結(jié)轉(zhuǎn)5.正確的方法更正錯誤第二章會計信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（三）記賬錯誤的更正方法原則要求:更正時,不能因方法不當(dāng)而產(chǎn)生新錯誤基本作法:“痛改前非,重新做人”第二章會計信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（三）記賬錯誤的更正方法1.劃線更正法適用于文字\數(shù)字書寫錯誤，及時發(fā)現(xiàn)例:材料賬摘要——入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元正確更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元錯誤更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元甲3.23甲23

第二章會計信息生成方法1123324455劉紅第二章會計信息生成方法2.紅字更正法（

適用于以下兩種情況）

(1)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶或金額有錯誤。例:某企業(yè)廠部領(lǐng)用一般消耗性材料100元。填制記賬憑證時，誤作下列會計分錄，并已登記入賬。

借：制造費用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法第一步，發(fā)現(xiàn)錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬；

借：制造費用

100

貸：原材料100第二步，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。

借：管理費用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法原材料制造費用

100

原記

100

100

沖銷

100管理費用

100

更正

100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法(2)在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額大于應(yīng)記金額。例:某企業(yè)職工經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借差旅費2500元。在填制記賬憑證時，誤將金額填為5200元，業(yè)已登記入賬。

借：其他應(yīng)收款5200貸：現(xiàn)金5200發(fā)現(xiàn)錯誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。

借：其他應(yīng)收款2700貸：現(xiàn)金2700六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法現(xiàn)金其他應(yīng)收款

5200原記

5200

2700

沖銷

270025002500

六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法3.補(bǔ)充登記法適用范圍：在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時。例：某企業(yè)將5100元現(xiàn)金存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將金額填為1500元，業(yè)已登記入賬。

借：銀行存款1500貸：現(xiàn)金1500發(fā)現(xiàn)后，將少記金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并登記入賬。

借：銀行存款3600貸：現(xiàn)金3600

六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法現(xiàn)金銀行存款

1500原記15003600補(bǔ)充360051005100

六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會計信息生成方法第五節(jié)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的意義會計循環(huán)是會計工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟。第二章會計信息生成方法第五節(jié)會計循環(huán)第二章會計信息生成方法賬戶名稱調(diào)整前試算表調(diào)整分錄調(diào)整后試算表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

其他應(yīng)收款

庫存商品

待攤費用

長期投資

固定資產(chǎn)

累計折舊

短期借款

預(yù)收賬款

應(yīng)付工資

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款

預(yù)提費用

實收資本

留存收益

營業(yè)費用

管理費用

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)收入

第二章會計信息生成方法（一）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會計分錄第五節(jié)會計循環(huán)第二章會計信息生成方法（二）登記賬簿、試算平衡第五節(jié)會計循環(huán)第二章會計信息生成方法（三）調(diào)整賬簿記錄第五節(jié)會計循環(huán)權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收應(yīng)付為基礎(chǔ)確定本期收入和費用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費用，不論其款項是否已收付，均作為本期的收入和費用處理。凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已收付，也不作為本期的收入和費用處理。第二章會計信息生成方法持續(xù)經(jīng)營會計期間會計期間:將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計期間對會計核算的影響：產(chǎn)生了本期和非本期的概念，有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種不同的會計基礎(chǔ)，產(chǎn)生了收入和費用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計原則，產(chǎn)生了定期的會計報表。會計主體會計期間第二章會計信息生成方法會計年度會計年度以一年為一個會計期間。會計年度可以進(jìn)一步分為會計季度和會計月度。我國以公歷年度作為會計年度。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月會計月度半年度年度界定了會計信息的時間長度，可以分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告，及時提供會計信息。第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與應(yīng)歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)2006支付本年度的水電費12000元。收支期間應(yīng)歸屬期間一致第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與應(yīng)歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)在2005年12月向保險公司支付2006年度保險費12000元。收支期間應(yīng)歸屬期間第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與應(yīng)歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)在2006年1月從銀行取得1年期借款，2007年1月還本并支付利息，利息如何處理？收支期間應(yīng)歸屬期間第二章會計信息生成方法收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）3月份銷貨20000（含上月已預(yù)收5千，下月應(yīng)收3千）3月份收入如何確認(rèn)？按收款的期間還是收入的歸屬期間？預(yù)收3月份銷貨款5000收到3月份銷貨款3000預(yù)收4月份貨款20002月份銷貨款40003月份銷貨款12000第二章會計信息生成方法收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）預(yù)付3月份費用3000支付3月份的費用10003月份生產(chǎn)經(jīng)營受益的耗費12000預(yù)付4月份費用4000支付2月份費用2000支付3月份費用80003月份費用如何確認(rèn)？按付款的期間還是費用的歸屬期間？第二章會計信息生成方法1、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費用用現(xiàn)款支付的會計期間。收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與歸屬期間2、歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費用的會計期間。3、收支期間和歸屬期間的關(guān)系：可將它們分為三種情況：①本期收到的款項就是本期獲得的收入，本期已付的費用就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用；（收支期與歸屬期一致）②本期收到的款項但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負(fù)擔(dān)的費用；（收支期在前，歸屬期在后）③本期獲得的收入但款項尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用但款項尚未支付。（歸屬期在前，收支期在后）第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費用：一種是收付實現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)實際收到和支出現(xiàn)金入賬要求只要收到或支付款項，就確認(rèn)為本期的收入和費用第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)利和責(zé)任的實際發(fā)生入賬要求凡本期實現(xiàn)的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不管是否收到或支付現(xiàn)金，都要確認(rèn)。第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，確認(rèn)本期收入和費用是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期收到款項的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本期的收入處理；凡本期尚未收到款項的收入，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的收入處理。凡是本期支付了款項的費用，不管其是否歸屬本期，都作為本期費用處理；凡本期尚未支付款項的費用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的費用處理。收付實現(xiàn)制第二章會計信息生成方法權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確認(rèn)本期收入和費用是以收入與費用的歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期應(yīng)獲得的收入，不管款項是否收到，都作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項已經(jīng)收到，都不作為本期的收入處理。凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否付出，都作為本期的費用處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使款項已經(jīng)付出，都不作為本期的費用處理。第二章會計信息生成方法收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較

資料：某公司7月份發(fā)生下列與收入和費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，收到上月銷售貨款50000元。（2）10日，用現(xiàn)金支付本月工資15000元。（3）12日，銷售產(chǎn)品100000元存入銀行。（4）15日，用銀行存款9000元預(yù)付下半年房屋租金。（5）20日，收到A公司預(yù)付的購貨款150000元。（6）22日，用銀行存款6000元支付上季度短期借款利息。該借款本月利息費用2000元，于本季度末支付。要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確定各項收入費用，并計算本月份的公司利潤。第二章會計信息生成方法答案項目權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用（1）收到上月銷售貨款50000元/50000（2）支付本月工資15000元1500015000（3）銷售產(chǎn)品100000元存入銀行100000100000（4）預(yù)付下半年房屋租金9000元15009000（5）預(yù)收貨款150000元/150000（6）付上季度借款利息6000元。本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息2000元20006000合計1000001850030000030000利潤81500270000第二章會計信息生成方法持續(xù)經(jīng)營會計分期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)發(fā)生和與其相對應(yīng)的現(xiàn)金的實際收支可能不同期如何確定收入和費用應(yīng)歸屬的期間權(quán)責(zé)發(fā)生制日常會計處理不可能每天都符合