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小陳稅務(wù)

小陳稅務(wù)08

2022-08-04

發(fā)表于北京【政策規(guī)定】《印花稅法》營(yíng)業(yè)賬簿按照實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅。另第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額?！境Ｒ妼?shí)務(wù)問題】一、注冊(cè)資本實(shí)行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實(shí)際收到投入的資本時(shí)（不需要賬務(wù)處理），無需繳納印花稅，待實(shí)際收到投入資本時(shí)再繳納印花稅。實(shí)際收到資本注入時(shí)：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（股本）借：稅金及附加——印花稅(之前是管理費(fèi)用)

貸：銀行存款二、股東發(fā)生變化（A股東購(gòu)買B股東持有的股權(quán)）股東發(fā)生變化，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額并未增加，無需繳納印花稅。借：實(shí)收資本——B股東貸：實(shí)收資本——A股東三、轉(zhuǎn)增資本印花稅1.資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額并未增加，無需繳納印花稅。2.未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額增加，需實(shí)收資本增加部分繳納印花稅。四、減資后（不能申請(qǐng)退印花稅）增資如何繳納印花稅2023年，我公司成立時(shí)注冊(cè)資本為100萬元并依法繳納了印花稅，2024年2月公司減資20萬元，2025年1月企業(yè)再增資30萬元，也就是說公司現(xiàn)在的注冊(cè)資本為110萬元。公司應(yīng)當(dāng)按10萬元計(jì)算繳納印花稅。五、股權(quán)激勵(lì)（非現(xiàn)金激勵(lì)）如何繳交資金賬簿印花稅（簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)分錄）1.等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積增加的資本公積——其他資本公積需要繳納印花稅2.行權(quán)日借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：股本資本公積——股本溢價(jià)僅增加部分（資本公積——股本溢價(jià)+股本-資本公積——其他資本公積）繳納

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