2022稅務師考試《財務與會計》考前沖刺1

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單選題（共58題，共58分）

1.下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量，表述錯誤的是（）。

A.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

B.已抵減的商譽賬面價值，以及非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.劃分為持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應當根據(jù)處置組中除商譽外各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值

D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用不應當繼續(xù)確認

2.對資產(chǎn)進行減值測試時，下列各項中屬于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D.與已經(jīng)作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量

3.某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費用為20元，存貨年存儲費率為4元/件，則經(jīng)濟批量下的存貨相關(guān)總成本為（）元。

A.600

B.1200

C.1800

D.2400

4.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的是（）。

A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應確認為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應作為無形資產(chǎn)核算

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應當作為固定資產(chǎn)核算

5.在單一產(chǎn)品本量利分析中，下列關(guān)系式中錯誤的是（）。

A.盈虧臨界點作業(yè)率＋安全邊際率=1

B.變動成本率×營業(yè)毛利率=邊際貢獻率

C.安全邊際額×邊際貢獻率=利潤

D.變動成本率＋邊際貢獻率=1

6.上市公司的下列會計行為中，出于會計信息重要性要求考慮的是（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用

B.對應收賬款計提壞賬準備

C.附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票向銀行辦理貼現(xiàn)

D.對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債

7.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。

A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營

B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排

C.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營

D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

8.2022年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2022年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。授予日該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為每股12萬元，2022年年末股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。2022年有10名管理人員離開，預計未來還將有15名管理人員離開。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2022年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.76000

B.87500

C.95000

D.70000

9.2×18年11月28日，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.6萬元，丙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.5萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，甲公司對退貨率進行了重新估計，認為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。假設(shè)不考慮增值稅的影響，則甲公司在2×18年12月31日的賬務處理中，錯誤的是（）。

A.沖減營業(yè)收入6萬元

B.沖減預計負債6萬元

C.沖減應收退貨成本5萬元

D.確認營業(yè)成本5萬元

10.甲公司2022年8月20日因銷售產(chǎn)品應收乙公司賬款500萬元，該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2022年12月31日、2022年12月31日分別為420萬元、470萬元。則2022年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而計入信用減值損失科目的金額為（）萬元。

A.0

B.30

C.80

D.－50

11.在編制資產(chǎn)負債表時，下列報表項目不是根據(jù)總賬余額直接填列的是（）。

A.盈余公積

B.預收款項

C.其他綜合收益

D.遞延所得稅負債

12.甲公司2022年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為550萬元，投資收益為100萬元，經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目增加25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元，發(fā)生財務費用120萬元（其中利息費用100萬元），若不考慮其他事項，不存在納稅調(diào)整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2022年已獲利息倍數(shù)是（）。

A.8.33

B.7.11

C.6.89

D.8.07

13.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實際毛利率為30％。5月1日該存貨成本1800萬元，5月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為（）萬元。

A.3165

B.2850

C.1950

D.3300

14.甲公司2022年8月20日因銷售產(chǎn)品應收乙公司賬款500萬元，該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2022年12月31日、2022年12月31日分別為420萬元、470萬元。則2022年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而計入信用減值損失科目的金額為（）萬元。

A.0

B.30

C.80

D.－50

15.某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26400元，其中A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和13400元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和13000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，其中B1存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若該企業(yè)采用單項比較法確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，假定期初兩類存貨均無跌價準備余額，則年末該企業(yè)應計提存貨跌價準備的金額為（）元。

A.600

B.1600

C.2600

D.3200

16.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的是（）。

A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應確認為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應作為無形資產(chǎn)核算

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本

D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應當作為固定資產(chǎn)核算

17.某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26400元，其中A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和13400元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和13000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，其中B1存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若該企業(yè)采用單項比較法確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，假定期初兩類存貨均無跌價準備余額，則年末該企業(yè)應計提存貨跌價準備的金額為（）元。

A.600

B.1600

C.2600

D.3200

18.下列關(guān)于應收利息賬務處理的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)購入的分期付息、到期還本的其他債權(quán)投資，已到付息期按債券面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目

B.企業(yè)購入到期一次還本付息的債權(quán)投資，已到付息期按攤余成本和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目

C.未發(fā)生減值的貸款應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和市場利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目

D.計提利息時，合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用名義利率計算確定利息收入

19.某公司用長期資金來源滿足非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產(chǎn)的需要，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略是（）。

A.激進融資策略

B.保守融資策略

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略

20.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年6月30日，甲公司處置了其持有的一項投資性房地產(chǎn)，取得價款5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×09年12月31日取得，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)應確認的處置損益的金額為（）萬元。

A.260

B.10

C.140

D.110

21.甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含負債成分的公允價值為9465.40萬元，20×9年1月2日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則20×9年1月2日債券轉(zhuǎn)股對甲公司所有者權(quán)益的影響額為（）萬元。

A.9633.32

B.10367.92

C.9433.32

D.10167.92

22.下列關(guān)于增值稅會計核算的表述中，錯誤的是（）。

A.“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額

B.“代扣代交增值稅”明細科目，核算企業(yè)購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅

C.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、按規(guī)定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額

D.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額

23.20×2年12月31日，某企業(yè)租入一臺設(shè)備，租賃期為4年，合同約定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。租賃付款額現(xiàn)值為183萬元，另發(fā)生運費7萬元，安裝調(diào)試費用20萬元。該設(shè)備預計凈殘值為6萬元，尚可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，該租入該設(shè)備20×3年應計提的年折舊額為（）萬元。

A.66

B.68

C.70

D.61

24.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年6月30日，甲公司處置了其持有的一項投資性房地產(chǎn)，取得價款5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×09年12月31日取得，預計使用年限為50年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)應確認的處置損益的金額為（）萬元。

A.260

B.10

C.140

D.110

25.甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465.40萬元，20×9年1月2日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則20×9年1月2日債券轉(zhuǎn)股對甲公司所有者權(quán)益的影響額為（）萬元。

A.9633.32

B.10367.92

C.9433.32

D.10167.92

26.下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的表述中，錯誤的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債不得重分類

B.取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債發(fā)生的交易費用直接計入當期損益

C.資產(chǎn)負債表日，按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債票面利息，貸記“應付利息”科目

D.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值高于其賬面余額的差額，貸記“公允價值變動損益”“其他綜合收益”科目

27.甲公司2022年年末的資產(chǎn)總額為16000萬元，股票的每股凈資產(chǎn)為40萬元，每股收益為4萬元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1萬元。當年留存收益增加900萬元。假設(shè)該公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，當年無增發(fā)和回購普通股，則甲公司2022年年末的產(chǎn)權(quán)比率是（）。

A.75%

B.66.67%

C.33.33%

D.25%

28.若兩項證券資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，則下列說法正確的是（）。

A.該項證券資產(chǎn)組合的風險等于組合中兩項資產(chǎn)風險的加權(quán)平均數(shù)

B.兩項資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反

C.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分非系統(tǒng)性風險

D.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分系統(tǒng)性風險

29.甲企業(yè)的某條生產(chǎn)線原價為3000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計無殘值。第5個折舊年度末，甲企業(yè)對該生產(chǎn)線的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1200萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.1500

B.1700

C.2200

D.2700

30.債務重組中，關(guān)于債務人會計處理的表述錯誤的是（）。

A.債務人以單項或多項金融資產(chǎn)清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“投資收益”科目

B.債務重組采用將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行的，債務人初始確認權(quán)益工具時，應當按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量，所清償債務賬面價值與權(quán)益工具確認金額之間的差額，記入“投資收益”科目

C.債務重組采用以資產(chǎn)清償債務、將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款等方式的組合進行的，所清償債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務的確認金額之和的差額，記入“其他收益——債務重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時）科目

D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“營業(yè)外收入”科目

31.甲公司于2022年12月發(fā)現(xiàn)，2022年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2022年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元。

A.337.50

B.375.00

C.125.00

D.205.50

32.若兩項證券資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，則下列說法正確的是（）。

A.該項證券資產(chǎn)組合的風險等于組合中兩項資產(chǎn)風險的加權(quán)平均數(shù)

B.兩項資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反

C.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分非系統(tǒng)性風險

D.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分系統(tǒng)性風險

33.甲企業(yè)的某條生產(chǎn)線原價為3000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計無殘值。第5個折舊年度末，甲企業(yè)對該生產(chǎn)線的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1200萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.1500

B.1700

C.2200

D.2700

34.下列各種并購支付方式中，會稀釋集團公司原有控制權(quán)結(jié)構(gòu)和每股收益水平的是（）。

A.現(xiàn)金支付方式

B.股票對價方式

C.賣方融資方式

D.杠桿收購方式

35.2022年1月1日甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券，該債券總面值為2000萬元，期限為3年，票面年利率為8%、每年年末付息，將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2022年11月1日，甲公司將上述債券的60%對外出售，實際收到價款1150萬元，剩余的40%乙公司債券繼續(xù)作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬元，其中，成本2000萬元，利息調(diào)整（借方余額）25萬元。2022年12月31日，甲公司因持有剩余的債券應確認投資收益金額為（）萬元。

A.54

B.74

C.135

D.185

36.2022年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券，債券總面值500萬元，票面利率8%，期限3年，分期付息到期還本。甲公司支付價款520萬元，另支付交易費用6萬元，取得債券后將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，實際利率為5%。2022年12月31日，該債券的公允價值為550萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司2022年末應確認其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.37.7

B.24

C.10.3

D.2.3

37.2022年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2022年12月31日，甲公司應為該設(shè)備計提減值準備的金額為（）萬元。

A.420

B.410

C.370

D.460

38.2×19年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進行債務重組。該債務為甲公司從乙公司購進一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務。乙公司該項應收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應確認的當期損益為（）萬元。

A.500

B.190

C.200

D.400

39.下列關(guān)于企業(yè)進行風險管理時應遵循的原則表述，錯誤的是（）。

A.企業(yè)應權(quán)衡風險與回報、成本與收益之間的關(guān)系

B.企業(yè)風險管理應與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務流程相結(jié)合

C.企業(yè)風險管理應覆蓋企業(yè)所得的風險類型、業(yè)務流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)

D.企業(yè)應對識別出的所有風險實施監(jiān)測，及時應對

40.甲公司為建造一棟辦公樓于2×19年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000萬元，并于當日開工建造。2×19年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復施工并支付工程款2000萬元；該項工程預計將于2×20年8月31日完工。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.2%。則該項建造工程在2×19年度的專門借款利息費用化金額為（）萬元。

A.99

B.81

C.53

D.44

41.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權(quán)益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。

假設(shè)長江公司和甲公司在2022年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司處置股權(quán)對當年凈利潤的影響額為（）萬元。

A.575

B.700

C.1120

D.-150

42.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權(quán)益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。

假設(shè)長江公司和甲公司在2022年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。

A.168

B.174

C.468

D.474

43.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權(quán)益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。

假設(shè)長江公司和甲公司在2022年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.30

B.60

C.90

D.126

44.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權(quán)益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。

假設(shè)長江公司和甲公司在2022年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整時，應調(diào)增長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。

A.832.5

B.862.5

C.892.5

D.952.5

45.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導致所有者權(quán)益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。

假設(shè)長江公司和甲公司在2022年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年長江公司因持有甲公司股權(quán)應確認的投資收益額為（）萬元。

A.1018

B.1138

C.1338

D.1438

46.甲公司于2022年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2022年1月1日、2022年7月1日、2022年1月1日、2022年7月1日支付工程進度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。

甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2022年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。

（2）2022年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2022年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2022年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。

（4）2022年2月1日因施工發(fā)生安全事故導致該辦公樓停工，直到2022年6月1日才恢復，2022年12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)。

（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度專門借款利息資本化額為（）萬元。

A.500

B.525

C.465

D.485

47.甲公司于2022年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2022年1月1日、2022年7月1日、2022年1月1日、2022年7月1日支付工程進度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。

甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2022年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。

（2）2022年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2022年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2022年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。

（4）2022年2月1日因施工發(fā)生安全事故導致該辦公樓停工，直到2022年6月1日才恢復，2022年12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)。

（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年一般借款利息資本化率為（）。

A.4.33%

B.4.2%

C.4.43%

D.4.6%

48.甲公司于2022年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2022年1月1日、2022年7月1日、2022年1月1日、2022年7月1日支付工程進度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。

甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2022年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。

（2）2022年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2022年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2022年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。

（4）2022年2月1日因施工發(fā)生安全事故導致該辦公樓停工，直到2022年6月1日才恢復，2022年12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)。

（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年借款利息應計入財務費用的金額為（）萬元。

A.298.93

B.119.25

C.234.5

D.199.5

49.甲公司于2022年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2022年1月1日、2022年7月1日、2022年1月1日、2022年7月1日支付工程進度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。

甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2022年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。

（2）2022年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2022年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2022年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。

（4）2022年2月1日因施工發(fā)生安全事故導致該辦公樓停工，直到2022年6月1日才恢復，2022年12月31日，該辦公樓達到預定可使用狀態(tài)。

（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額為（）萬元。

A.616.53

B.594.75

C.605.55

D.563.53

50.甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2022年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。

假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲公司2022年每月發(fā)生的總成本為（）元。

A.82000

B.86000

C.122000

D.134000

51.甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2022年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。

假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（2）甲公司2022年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。

A.40.28%

B.44.79%

C.55.21%

D.59.72%

52.甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2022年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。

假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（3）甲公司預計2022年保潔人員的提成每小時增加5%，假定其他條件保持不變，則保潔人員提成的敏感系數(shù)為（）。

A.－0.31

B.﹣0.62

C.﹣0.64

D.﹣0.26

53.甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2022年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。

假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（4）甲公司該項目2022年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為（）。

A.2.53

B.1.83

C.1.81

D.2.48

54.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2022年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：

（1）2022年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2022年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2022－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2022年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2022年12月31日達到預定用途。2022年累計發(fā)生研究支出120萬元；2022年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）針對事項（3），2022年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.200

B.300

C.350

D.525

55.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2022年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：

（1）2022年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2022年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2022－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2022年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2022年12月31日達到預定用途。2022年累計發(fā)生研究支出120萬元；2022年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（3）針對事項（2），黃河公司應確認其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.30

B.22.5

C.7.5

D.0

56.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2022年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：

（1）2022年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2022年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2022－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2022年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2022年12月31日達到預定用途。2022年累計發(fā)生研究支出120萬元；2022年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（4）黃河公司2022年可抵扣暫時性差異發(fā)生額為（）萬元。

A.290

B.140

C.110

D.365

57.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2022年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：

（1）2022年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2022年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2022－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2022年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2022年12月31日達到預定用途。2022年累計發(fā)生研究支出120萬元；2022年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（5）黃河公司2022年應交所得稅的金額為（）萬元。

A.755

B.762.5

C.792.5

D.800

58.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2022年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2022年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：

（1）2022年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2022年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2022－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2022年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2022年12月31日達到預定用途。2022年累計發(fā)生研究支出120萬元；2022年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2022年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（6）黃河公司2022年利潤表的“凈利潤”項目的填列金額為（）萬元。

A.2253.75

B.2276.25

C.2268.75

D.2272.5

多選題（共22題，共22分）

59.下列關(guān)于租賃籌資特點的表述中，正確的有（）。

A.在資金缺乏的情況下，租賃能迅速獲得所需資產(chǎn)

B.租賃籌資是一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式

C.與發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得長期借款等籌資方式相比，租賃籌資的限制條件很少

D.租賃籌資縮短了資金融通的期限

E.租賃的資本成本比銀行借款的資本成本低

60.與財務預算編制的其他方法相比，下列屬于滾動預算法優(yōu)點的有（）。

A.以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響

B.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡

C.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況

D.有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能

E.能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比

61.下列關(guān)于應收賬款機會成本的計算公式中，正確的有（）。

A.應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率

B.應收賬款平均余額＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期

C.應收賬款機會成本＝應收賬款占用資金×變動成本率×資本成本

D.應收賬款占用資金的應計利息＝應收賬款平均余額×資本成本

E.應收賬款機會成本＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

62.下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。

A.融資活動獲得的幣種

B.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種

C.銷售商品時計價和結(jié)算使用的幣種

D.投資活動獲得的幣種

E.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

63.下列關(guān)于利率的表述中，正確的有（）。

A.利率是衡量資金增值的基本單位，是資金增值同投入資金的價值比

B.純利率只受貨幣的供求關(guān)系、平均利潤率和通貨膨脹的影響

C.風險補償率受風險大小的影響，風險越大，要求的報酬率越高

D.違約風險是指一定時期內(nèi)利率變動的幅度，利率變動幅度越大，風險越大

E.如果一項資產(chǎn)能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，說明其變現(xiàn)能力強，流動性風險小

64.下列關(guān)于分拆上市功能效應分析的表述中，正確的有（）。

A.可以使子公司獲得無須償還的權(quán)益性資本

B.有效激勵子公司管理層的工作積極性

C.有助于促使公司股票價格上揚

D.避免敵意接管，減少被收購的可能性

E.壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)

65.下列各項中，屬于企業(yè)存貨的有（）。

A.在產(chǎn)品

B.受托代銷商品

C.工程物資

D.約定未來購入的商品

E.為外單位加工修理代修品發(fā)生的修理費

66.下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

E.處于季節(jié)性修理過程中的生產(chǎn)線

67.下列各項中，屬于與收入計量有關(guān)的步驟的有（）。

A.識別合同中的單項履約義務

B.確定交易價格

C.將交易價格分攤至各單項履約義務

D.履行各單項履約義務時確認收入

E.識別與客戶訂立的合同

68.原材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目借方核算范圍的有（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應分擔的材料成本差異超支額

B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應分擔的材料成本差異節(jié)約額

C.購入材料的實際成本大于庫存同類型材料計劃成本的差額

D.材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額

E.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本D錯誤。選項B.C和E屬于“材料成本差異”科目借方核算范圍。

69.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)時，通過“資產(chǎn)處置凈損益”科目核算的情況有（）。

A.出售存貨

B.出售長期股權(quán)投資

C.出售固定資產(chǎn)

D.處置破產(chǎn)資產(chǎn)時發(fā)生的費用

E.收回應收票據(jù)

70.下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

E.處于季節(jié)性修理過程中的生產(chǎn)線

71.下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資的公允價值變動

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額

C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動

D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額

E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的股票投資的匯兌損益

72.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本，是指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，該調(diào)整因素包括（）。

A.扣除已償還的本金

B.扣除公允價值變動額

C.扣除累計計提的損失準備

D.加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

E.加上或減去該金融資產(chǎn)的攤余成本乘以實際利率得到的利息收入

73.下列指標中反映盈利能力的有（）。

A.技術(shù)投入比率

B.成本費用利潤率

C.資本收益率

D.資本積累率

E.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)

74.下列關(guān)于單項資產(chǎn)的β系數(shù)表述中，正確的有（）。

A.當資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時，說明該資產(chǎn)的收益率與市場平均收益率成同方向、同比例的變化

B.當資產(chǎn)的β系數(shù)小于1時，說明其所含的系統(tǒng)風險小于市場組合風險

C.當資產(chǎn)的β系數(shù)等于0時，說明該資產(chǎn)所含的系統(tǒng)風險與市場組合的風險一致

D.當資產(chǎn)的β系數(shù)大于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度大于市場組合收益率的變動幅度

E.當資產(chǎn)的β系數(shù)小于0時，表明這類資產(chǎn)與市場平均收益的變化方向相反

75.下列關(guān)于持有待售類別的說法中正確的有（）。

A.非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應滿足的條件中“出售極可能發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在6個月內(nèi)完成

B.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整

C.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值高于其公允