初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛卷考前押題模擬試卷及答案解析五

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱預(yù)測(cè)考試題含答案解析

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、一單選題。

1.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的是（）。

A.企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知

答案：C

解析：C

選項(xiàng)A,企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)，使企業(yè)銀行存款日記賬的余額減少，但未影

響銀行對(duì)賬單的余額；選項(xiàng)B,銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶，使銀

行對(duì)賬單的余額增加，企業(yè)銀行存款日記賬的余額未受影響；選項(xiàng)D,銀行收到委托收款

結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知，使銀行對(duì)賬單的余額增加，但未影響企業(yè)銀行

存款日記賬的余額。選項(xiàng)ABD,使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。選項(xiàng)

C,銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知，使銀行對(duì)賬單的余額減少，但未影響銀行存款

日記賬的余額,企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額。

2.單選題（本題2分）

某商貿(mào)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品，2019年2月初

庫(kù)存商品成本為1200萬元，售價(jià)總額為1500萬元，本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本為1000萬

元，售價(jià)總額為1250萬元，本月銷售收入1130萬元(含稅),則月末結(jié)存庫(kù)存商品的實(shí)際

成本為()萬元。

A.1200

B.1220

C.1320

D.1400

答案：D

解析：D

本月不含稅銷售收入=1130+(1+13%)=1000(萬元),商品進(jìn)銷差價(jià)率=[(1500-

1200)+(1250-1000)]^(1500+1250)xl00%=20%,月末結(jié)存庫(kù)存商品的實(shí)際成本

=1200+1000-1000x(1-20%)=1400(萬元)。

3.單選題(本題2分)

下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的說法錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)從職工薪酬中扣回之前代墊的家屬藥費(fèi)，貸記"其他應(yīng)收款"科目

B.對(duì)于需由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)每月從其工資中代扣時(shí)，貸記"其他應(yīng)付

款"科目

C.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入所生產(chǎn)庫(kù)存商品成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工

薪酬

D.企業(yè)將擁有的住房無償提供給職工使用的，應(yīng)按住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊確認(rèn)應(yīng)付職工薪

酬

答案：C

解析：c

難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。

4.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）?

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)

B.有償取得的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)

C.專有技術(shù)

D.作品署名權(quán)

答案：A

解析：A

選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

5.單選題（本題2分）

下列業(yè)務(wù)中應(yīng)納消費(fèi)稅的是（）。

A.委托加工的糧食白酒（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后以不高于受托方的計(jì)

稅價(jià)格銷

售的

B.自產(chǎn)自用的小汽車，用于連續(xù)生產(chǎn)豪華小汽車

C.委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的高檔化妝品，委托方收回后用于連續(xù)加工

D.自產(chǎn)子午線輪胎，用于在建工程車輛的

答案：c

解析：c

委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的化妝品，稅法規(guī)定個(gè)體戶不得代收代繳消費(fèi)稅，由委托方收回后自

己交納。

6.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的是（）.

A.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

B.企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途

D.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

答案：D

解析：D

滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取

得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企

業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至

今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。

7.單選題（本題2分）

某公司為增值稅一般納稅人，2018年7月5日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專

用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為96萬元，以上款項(xiàng)均以支票支付。安裝過

程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元，該設(shè)備2018年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車

間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法

計(jì)提折舊，則2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.196.26

B.172.69

C.215.33

D.200.98

答案：D

解析：D

固定資產(chǎn)原值=600+80=680萬元；第一個(gè)折舊年度為2018年9月-2019年8月，折舊

額=680x（l-5%）x5/15=215.33萬元；第二個(gè)折舊年度為2019年9月-2020年8月，

折I日額=680x（l-5%）x4/15=172.267萬元。所以2019年1至8月的折|日=215.33x8

/12=143.56（萬元），9至12月的折|日=172.267x4/12=57.42（萬元），2019年應(yīng)當(dāng)

計(jì)提的折舊=143.56+57.42=200.98（萬元）。

8.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表中"期末余額"根據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目是（）.

A.開發(fā)支出

B.在建工程

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款

答案：D

解析：D

選項(xiàng)AC應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列；選項(xiàng)B應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余

額后的凈額填列。

9.單選題（本題2分）

甲股份有限公司（簡(jiǎn)稱甲公司）以每股4元的價(jià)格回購(gòu)股票1000萬股，股票每股面值1

元，共支付回購(gòu)款4000萬元。回購(gòu)前，公司的股本為11000萬元，資本公積為3000

萬元（均為股票產(chǎn)生的溢價(jià)），盈余公積為450萬元，未分配利潤(rùn)為550萬元。回購(gòu)股票

后甲公司經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票注銷，注銷股票后所

有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.15000

B.14000

C.11950

D.11000

答案：D

解析：D

本題考核回購(gòu)、注銷股票的賬務(wù)處理.分錄如下：

借：庫(kù)存股4000

貸：銀行存款4000

借：股本1000

資本公積——股本溢價(jià)3000

貸：庫(kù)存股4000

注銷回購(gòu)股票后所有者權(quán)益總額=（11000+3000+450+550）-（1000+3000）

=11000（萬元）。

10.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。

A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用

C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

答案：C

解析：c

隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

11.單選題（本題2分）

交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科

目是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.應(yīng)收股

D.投資收益

答案：D

解析：D

交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)借記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息"科目，

貸記"投資收益”科目。

12.單選題（本題2分）

2020年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司股票1000萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買價(jià)

5元/股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股^0.5元/股，另支付交易費(fèi)用5萬元。1

月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值為5150萬元。2月17日，甲公司將上述股

票全部出售，價(jià)款為5350萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，出售該交易性金融資產(chǎn)確

認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.195

B.200

C.205

D.850

答案：B

解析：B

出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=5350-5150=200（萬元）。

13.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中可靠性要求的是（）O

A.將租入的固定資產(chǎn)（短期租賃和低值資產(chǎn)租賃除外）作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.企業(yè)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

C.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)

D.企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)，不應(yīng)高估資產(chǎn)、低估負(fù)債

答案：B

解析：B

選項(xiàng)A,屬于實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C,屬于相關(guān)性要求；選項(xiàng)D,屬于謹(jǐn)慎性要求。

14.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理會(huì)計(jì)指引體系表述正確的有（）.

A.管理會(huì)計(jì)指引體系包括基本指引、具體指引、案例庫(kù)

B.應(yīng)用指引起統(tǒng)領(lǐng)作用、是制定基本指引和建設(shè)案例庫(kù)的基礎(chǔ)

C.應(yīng)用指引居于主體地位，是對(duì)單位管理會(huì)計(jì)工作的具體指導(dǎo)

D.基本指引對(duì)應(yīng)用指引中未作出描述的新問題提供處理依據(jù)

答案：C

15.單選題（本題2分）

事業(yè)單位無償調(diào)出資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，記入（）科目。

A.累計(jì)盈余

B.資產(chǎn)處置費(fèi)用

C.本期盈余

D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

答案：B

解析：B

單位經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出資產(chǎn)時(shí)：

借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸：庫(kù)存物品等

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：銀行存款等【發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用】

同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借：其他支出【發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用】

貸：資金結(jié)存等

16.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目總額同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（）O

A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B.董事會(huì)宣告將提取的法定盈余公積用于發(fā)放現(xiàn)金股^

C.從銀行借入短期借款

D.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配現(xiàn)金股利

答案：D

解析：D

選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理：借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧用盈余公積彌補(bǔ)虧損屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部增減變動(dòng)。

只有經(jīng)股東大會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利才做會(huì)計(jì)處理，所以選項(xiàng)B不需

要做會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款

貸：短期借款從銀行借入短期借款，引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)

處理：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。

17.單選題（本題2分）

2019年12月20日，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，

增值稅稅額為13萬元，全部款項(xiàng)已收存銀行。該商品的成本為80萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌

價(jià)準(zhǔn)備金額為5萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)使企業(yè)2019年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加（）

萬兀。

A.20

B.25

C.32

D.15

答案：B

解析：B

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=100-（80-5）=25（萬元）。

18.單選題（本題2分）

A公司2019年"盈余公積”科目的年初余額為1000萬元，本期提取盈余公積500萬

元，用盈余公積分配現(xiàn)金股利600萬元，用盈余公積彌補(bǔ)虧損200萬元。該公司"盈余公

積"科目的年末余額為（）萬元。

A.710

B.700

C.900

D.1500

答案：B

解析：B

A公司"盈余公積"科目的年末余額=1000+500-600-200=700（萬元）。

19.單選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，關(guān)于管理會(huì)計(jì)工具與方法表述正確的是（）。

A.零基預(yù)算是根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果編制

B.固定成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，其總額保持不變，但單位成本隨著業(yè)務(wù)量

增加而相對(duì)減少的成本

C.變動(dòng)成本是指業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增減變動(dòng)，單位成本保持變動(dòng)的成本

D.經(jīng)濟(jì)增加值指稅后凈利潤(rùn)扣除全部投入資本后的剩余收益

答案：B

20.單選題（本題2分）

企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅80萬元，消費(fèi)稅40萬元（均屬于銷售商品確認(rèn)），適用的城市

維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)列入利

潤(rùn)表中"稅金及附加"項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.67

B.52

C.43

D.17

答案：B

解析：B

企業(yè)確認(rèn)的增值稅不通過"稅金及附加"科目核算。企業(yè)確認(rèn)消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和

教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加52

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅40

一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅[（80+40）x7%]8.4

一應(yīng)交教育費(fèi)附加[（80+40）x3%]3.6

企業(yè)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)為當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金

額，所以應(yīng)列入"稅金及附加"項(xiàng)目的金額=40+（80+40）x（7%+3%）=52（萬元）。

二、二多選題。

21.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，既影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又影響利潤(rùn)總額的業(yè)務(wù)有（）.

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

C.計(jì)提所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)讓股票投資所得收益

答案：AD

解析：AD

選項(xiàng)A,確認(rèn)"信用減值損失"科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B,記入"營(yíng)業(yè)外

支出"科目，只影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C,既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響利

潤(rùn)總額，只影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)D,記入"投資收益"科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

22.多選題（本題2分）

2019年12月，某企業(yè)當(dāng)月實(shí)際交納增值稅100萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際交納消費(fèi)稅

40萬元，經(jīng)營(yíng)用房屋交納房產(chǎn)稅20萬元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教

育費(fèi)附加征收率為3%,不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)12月份應(yīng)交納城市維

護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的有（）。

A.借記“管理費(fèi)用"科目14萬元

B.貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加"科目4.2萬元

C.貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目11.2萬元

D.借記"稅金及附加"科目14萬元

答案:BD

解析:BD

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（100+40）X7%=9.8（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)交教育費(fèi)附加

=（100+40）x3%=4.2（萬元），選項(xiàng)B正確；企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加需要

計(jì)入稅金及附加，所以本月城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加的金額

=9.8+4.2=14（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。分錄如下（單位萬元）：

借：稅金及附加14

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加4.2

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9.8

23.多選題（本題2分）

下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算表述正確的有（）。

A.預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為"預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余"

B.反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)"

C.反映運(yùn)行情況的等式為“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)"

D.事業(yè)單位對(duì)于納入年度部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)

進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算

答案：ABD

解析：ABD

反映運(yùn)行情況的等式為"收入-費(fèi)用=本期盈余"，本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。

24.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，影響管理費(fèi)用的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

C.管理不善造成的存貨毀損凈損失

D.存貨盤盈

答案：ACD

解析：ACD

選項(xiàng)B,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

25.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能引起會(huì)計(jì)等式"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"左右兩邊會(huì)計(jì)要素同

時(shí)變動(dòng)的有（）.

A.收到某單位前欠貨款存入銀行

B.以銀行存款償還短期借款

C.收到某單位投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)

D.以銀行存款購(gòu)買材料（不考慮增值稅）

答案：BC

解析：BC

選項(xiàng)AD都是在資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變，不影響負(fù)債和所有者權(quán)益。

26.多選題（本題2分）

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷

答案：ABD

解析：ABD

選項(xiàng)C,內(nèi)部研究項(xiàng)目開發(fā)階段的支出符合資本化條件的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不符

合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化。

27.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)賬科目余額分析填列的項(xiàng)目

有（）。

A.長(zhǎng)期借款

B.應(yīng)付賬款

C.預(yù)付款項(xiàng)

D.其他非流動(dòng)資產(chǎn)

答案：AD

解析：AD

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款"總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款"科目所屬的明

細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填

列；“其他^流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回

數(shù)后的金額計(jì)算填列。應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款需要I艮據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

28.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表"流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有（）。

A.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

B.遞延所得稅負(fù)債

C.預(yù)付款項(xiàng)

D.合同負(fù)債

答案：BC

解析：BC

選項(xiàng)B,屬于非流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)C,屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

29.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中，引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）.

A.收回應(yīng)收賬款

B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

C.收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款

D.結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)

答案:ABCD

解析:ABCD

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄為:

選項(xiàng)A,收回應(yīng)收賬款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

選項(xiàng)B,計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

選項(xiàng)C,收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

選項(xiàng)D,結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

30.多選題（本題2分）

下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入增值稅T殳納稅企業(yè)所收回的委托加工物資成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅（取得專用發(fā)票）

C.收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅額

D.收回后直接銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

答案：AD

解析：AD

選項(xiàng)B:企業(yè)支付的、可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，記入”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

額）"科目單獨(dú)核算。選項(xiàng)C:收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)

產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目的借方。

三、三判斷題。

31.判斷題（本題1分）

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變動(dòng)。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不影響應(yīng)收賬款賬面余額的變動(dòng)，但影響賬面價(jià)值的變動(dòng)。

32.判斷題（本題1分）

期末，將銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科

目無余額。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

期末企業(yè)應(yīng)將損益類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，這些損益類科目無余

額。制造費(fèi)用不屬于損益類科目，它是產(chǎn)品成本的組成部分，應(yīng)分配轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品的生產(chǎn)

成本中，因此不應(yīng)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)”科目。

33.判斷題（本題1分）

企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例

對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例

對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

34.判斷題（本題1分）

非年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額是由“本年利潤(rùn)"及"利潤(rùn)分配”科目的余額合

計(jì)填入；年末，由于"本年利潤(rùn)"已轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配"，所以年末資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利

潤(rùn)的金額等于"利潤(rùn)分配”科目的余額。（）

答案：V

解析：對(duì)

35.判斷題（本題1分）

某企業(yè)職工張某經(jīng)批準(zhǔn)獲得探親假5天，企業(yè)確認(rèn)為非累積帶薪缺勤，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其休

假期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）

答案

解析：對(duì)

36.判斷題（本題1分）

零基預(yù)算特別適用于市場(chǎng)、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間存在明

顯的數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

彈性預(yù)算特別適用于市場(chǎng)、產(chǎn)能等存在較大不確定性，且其預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間存在明

顯的數(shù)量依存關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目。

37.判斷題（本題1分）

合同履約成本屬于成本類科目。（）

答案7

解析：對(duì)

38.判斷題（本題1分）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）

答案：V

解析：對(duì)

由于職工提供服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時(shí)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提

相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤

相關(guān)的職工薪酬。

39.判斷題（本題1分）

企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)

外支出。（）

答案：x

解析：錯(cuò)

企業(yè)出售原材料應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

40.判斷題（本題1分）

企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)

外支出。（）

答案：X

解析：錯(cuò)

企業(yè)出售原材料應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

四、四不定項(xiàng)選擇題。

41.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,銷

售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下

業(yè)務(wù)：

(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20

000元。

(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500

000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。

(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)

為40000元,單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款

已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開

具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已

收存銀行。

(5)10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納

28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12

240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。

其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。

根據(jù)資料(2),下列表述錯(cuò)誤的是()。

A.預(yù)收賬款時(shí)就應(yīng)確認(rèn)收入

B.10月份應(yīng)作沖減預(yù)收賬款處理

C.10月份應(yīng)確認(rèn)收入

D.在預(yù)收賬款時(shí)不確認(rèn)收入，但先結(jié)轉(zhuǎn)成本

解析：AD

預(yù)收賬款時(shí)確認(rèn)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)出材料時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

42.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)：

(1)2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債券于2016年7月1

日發(fā)行，面值為1000萬元。乙公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000

萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

(2)2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25萬元。2017年6月30日，該

債券的公允價(jià)值為980萬元。

(3)2017年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1010萬元；確認(rèn)該筆債券2017年度的

利息收入50萬元。

(4)2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將該

債券以1020萬元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬元，款項(xiàng)已收到。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）.

根據(jù)資料（1）至（4）,從購(gòu)入到處置該交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的投資收益為（）萬

）Uo

A.87.5

B.52.5

C.55

D.62.5

解析：B

投資收益=-5（資料1）+50（資料3）+10（資料4）-2.5（資料4）=52.5（萬

元）。

43.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核

算。2019年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，購(gòu)買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為16000元，增值稅

稅額為2080元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值稅專用

發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）10日，購(gòu)買不需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為70

000元，增值稅稅額為9100元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。該設(shè)備

主要用于甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用

直線法計(jì)提折舊。

（3）20a,出售房屋一幢，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，取得出售

價(jià)款800000元，增值稅稅額為72000元,至本月末清理完畢。

（4）30H,盤虧一批A材料，成本為2000元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260元。經(jīng)查

系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司出售房屋的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A."資產(chǎn)處置損益"科目借方增加200000元

B."資產(chǎn)處置損益"科目貸方增加200000元

C.”營(yíng)業(yè)外收入"科目貸方增加200000元

D.”營(yíng)業(yè)外支出"科目借方增加200000元

解析：B

資料（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理600000

累計(jì)折舊400000

貸：固定資產(chǎn)1000000

借：銀行存款872000

貸：固定資產(chǎn)清理800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）72000

借：固定資產(chǎn)清理200000

貸：資產(chǎn)處置損益(800000-600000)200000

44.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,銷

售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2019年10月發(fā)生如下

業(yè)務(wù)：

(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件,單價(jià)為40000元，單位銷售成本為20

000元。

(2)10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價(jià)款為

700000元，增值稅稅額為91000元，當(dāng)日收到丙企業(yè)預(yù)付產(chǎn)品售價(jià)總額的10%,產(chǎn)品

尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。

(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)

為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款

已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開

具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項(xiàng)已

收存銀行。

(5)10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納

28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費(fèi)附加15810元,其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12

240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。

其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)上述資料，下列說法正確的是()?

A.2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是1752700元

B.2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是1658200元

C.甲公司應(yīng)記入當(dāng)期"稅金及附加"科目的金額為52700元

D.甲公司應(yīng)記入當(dāng)期"稅金及附加"科目的金額為58200元

解析：AC

2019年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=（100x20000）（資料1）+500000（資料2）-

（40x20000）（資料3）+（36890+15810）（資料5）=1752700（元）;

2019年10月甲公司應(yīng)記入"稅金及附加"科目的金額=36890+15810=52700

（元）。

45.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，"應(yīng)交稅費(fèi)"科目期初

余額為零。采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。2019年12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）60,從乙企業(yè)采購(gòu)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增

值稅稅額為13萬元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯

票，同時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032

萬兀。

（2）10日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的

價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個(gè)月的商

業(yè)承兌匯票。該批原材料的實(shí)際成本為400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元

表示）

根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷售原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.貸記"其他業(yè)務(wù)收入"科目500萬元

B.貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目65萬元

C.借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目400萬元

D.借記"其他貨幣資金”科目565萬元

解析：ABC

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)565

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

借：其他業(yè)務(wù)成本400

貸：原材料400

46.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

丁工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,原材料采用計(jì)劃成本法核算。甲材

料計(jì)劃單位成本為每千克10元。2019年6月初，"原材料"賬戶借方余額20000元，

"材料成本差異"賬戶貸方余額700元，"材料采購(gòu)"賬戶借方余額40000元，"存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶貸方余額600元（假設(shè)上述賬戶核算的內(nèi)容

均為甲材料）。2019年6月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)5B,丁企業(yè)收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料采購(gòu)全部驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)20H,從外地A企業(yè)購(gòu)入甲材料8000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為

80000元，增值稅稅額為10400元；運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值

稅專用發(fā)票。丁企業(yè)已用銀行存款支付所有款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

(3)25日，從A企業(yè)購(gòu)入的甲材料運(yùn)達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40千克，經(jīng)查明為運(yùn)輸

途中合理?yè)p耗(定額內(nèi)自然損耗)，按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

(4)30日，匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出甲材料7000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

(5)30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為72000元，期初的存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩

位小數(shù))。

(1)根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁企業(yè)6月5日和6月20日的會(huì)計(jì)處

理正確的是()。

A.6月5日借：原材料40400

貸：材料采購(gòu)40000

材料成本差異400

B.6月5日借：材料采購(gòu)40400

貸：原材料40000

材料成本差異400

C.6月20日

借：材料采購(gòu)81000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10490

貸：銀行金91490

D.6月20日

借：材料采購(gòu)81000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400

貸：銀行存款91400

解析：AC

資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料（4040x10）40400

貸：材料采購(gòu)40000

材料成本差異400資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購(gòu)（80000+1000）81000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（10

400+90）10490

貸：銀行存款91490

47.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用

途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符

合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬

元，80%符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注

明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。

(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2元，增值稅稅額為0.18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)

設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。

根據(jù)資料(2)和(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于Y設(shè)備的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是()。

A.支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元記入“固定資產(chǎn)"科目借方

B.月末將"在建工程"科目借方金額2萬元轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)"科目

C.支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元記入"在建工程"科目借方

D.購(gòu)進(jìn)設(shè)備價(jià)款200萬元及增值稅稅額26萬元記入"固定資產(chǎn)"科目借方

解析：A

購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)，按照購(gòu)買的價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款，計(jì)入固定資產(chǎn)的

借方，不通過在建工程核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅稅額作

為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

48.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用

途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符

合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬

元，80%符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用直線法進(jìn)行推銷。

(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注

明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。

(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2元，增值稅稅額為0.18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)

設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。

根據(jù)資料⑴至(3),該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)"項(xiàng)目和"無形

資產(chǎn)"項(xiàng)目"期末余額"增加的金額分別是()。

A.200.32萬元和236萬元

B.202萬元和240萬元

C.202萬浦口236萬元

D.202.32萬元和240萬元

解析：C

固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是202萬元；

無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=240-4=236(萬元),選項(xiàng)

C正確。

49.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發(fā)生如下

交易事項(xiàng)：

(1)2月25日，購(gòu)入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價(jià)值

2050萬元(含已

宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

(2)3月6日，將一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行出售，原價(jià)40萬元，已折舊25萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)

備5萬元。實(shí)際出售

價(jià)格為20萬元，增值稅稅率為9%,增值稅稅額為1.8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。

(3)12月31日，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加3萬元。

(4)除上述事項(xiàng)外，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入15000萬元，期間費(fèi)用2000萬元，稅金及附加

1000萬元，營(yíng)業(yè)

成本7000萬元。

(5)年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬元，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。

公司董事會(huì)決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤(rùn)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，會(huì)計(jì)處理正確的是()o

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1272萬元

B.盈余公積增加373.6萬元

C.盈余公積增加500.8萬元

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1252萬元

解析：AB

調(diào)整之后的應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)+福利費(fèi)超標(biāo)=5008+50+30=

5088

(萬元)；

則應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率=5088x25%=1272(萬元)；凈利潤(rùn)=利

潤(rùn)總額-應(yīng)交所得稅=5008-1272=3736(萬元)；盈余公積增加=凈利潤(rùn)x盈余公

積提取比例=3736x10%=373.6(萬元)。

50.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,存貨按實(shí)際成本法核算，2019

年12月1日，"應(yīng)收賬款”借方余額為20萬元，相關(guān)"壞賬準(zhǔn)備"貸方余額為2萬元，

12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)10日，向乙公司銷售一批商品，該批商品的不含稅售價(jià)為60萬元，由于乙公司屬于大

批量購(gòu)買，甲公司給予其10%的商業(yè)折扣，甲公司當(dāng)日發(fā)出商品，并開出增值稅專用發(fā)

票，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收取。

(2)15日，企業(yè)行政部門領(lǐng)用一批周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)，實(shí)際成本為0.5萬元，采用分

次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料預(yù)計(jì)使用4次，此次為第一次攤銷。

(3)20日,向丙公司出租一批包裝物，收取丙公司租金15萬元(不考慮增值稅、租金收入

當(dāng)月一次性確認(rèn)),并向丙公司收取押金2萬元，款項(xiàng)已收取。

(4)25日，因丁公司確實(shí)無力償還賬款，應(yīng)收丁公司賬款5000元不能收回(前期已經(jīng)計(jì)提

壞賬)，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

(5)31日，根據(jù)信用減值模型重新評(píng)估甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備"，應(yīng)為貸方

余額3萬元；本題答案單位為萬元。

根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)說法中，正確的是()。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款61.02萬元

B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款67.8萬元

C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款60萬元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款54萬元

解析：A

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60x(l-10%)x(l+13%)=61.02(萬元)。

51.不定項(xiàng)選擇題(本題2分)

2020年1月1日，某股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目年初余額為：股本5

000萬元、資本公積7000萬元、盈余公積3000萬元，未分配利潤(rùn)3000萬元。2020

年公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告發(fā)放2019年度現(xiàn)金股1000萬元。

(2)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)并已履行相應(yīng)增資手續(xù)，將資本公積3000萬元轉(zhuǎn)增股本。

(3)經(jīng)批準(zhǔn)增資擴(kuò)股，委托證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股

發(fā)行價(jià)格8元。按照發(fā)行價(jià)的5%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費(fèi)用(不考慮增值稅)，從發(fā)

行收入中扣除。

(4)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000萬元，提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為

10%和5%.

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表

示)。

(5)根據(jù)期初、資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中，關(guān)于2020年12月31日該公司

資產(chǎn)負(fù)債表"股東權(quán)益”有關(guān)項(xiàng)目的期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是()。

A."股本”項(xiàng)目期末余額4000萬元

B."股本”項(xiàng)目期末余額9000萬元

C."資本公積”項(xiàng)目期末余額10600萬元

D."盈余公積”項(xiàng)目期末余額1500萬元.7.5

解析：BC

股本的金額=期初余額+本期增加額-本期減少額=5000（期初）+3000（資料2）+

1000（資料3）=9000（萬元）；

資本公積的金額=期初余額-本期減少額+本期增加額=7000（期初）-3000（資料

2）+6600（資料3）=10600（萬元）；

盈余公積的金額=期初余額+本期增加額=3000（期初）+1500（資料4）=4500

（萬元）。

52.不定項(xiàng)選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,存貨采用計(jì)劃成本核算。

A材料的計(jì)劃單位成本為0.21萬元。2020年6月與存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）6月1日，原材料一A材料借方余額為2500萬元，材料成本差異貸方余額為300萬

JL>o

（2）6月3日，購(gòu)入A材料1000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增

值稅稅額為26萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為

0.18萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

（3）6月12日，購(gòu)入A材料2000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，

增值稅稅額為65萬元；取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為5萬元；支付保險(xiǎn)

費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2萬元（不考慮增值稅）；支付入庫(kù)前挑選整理人員工資1萬元。驗(yàn)收入

庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺1噸，經(jīng)查明屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，以上款項(xiàng)均已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支

付。

（4）6月22日，以電匯方式購(gòu)入A材料3000噸，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為

600萬元，增值稅稅額為78萬元。但材料尚未收到。

（5）6月25日，收到22日購(gòu)入的A材料3000噸，并已驗(yàn)收入庫(kù)。

（6）截至6月30日甲公司基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2500噸；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料

100噸；車間管理部門領(lǐng)用A材料50噸；廠部管理部門領(lǐng)用A材料10噸。

計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

甲公司2020年6月3日購(gòu)入A材料應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）o

A.借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226

B.借：材料采購(gòu)202應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.18貸：銀行存款228.18

C.借