審計(jì)學(xué)習(xí)題1-3章標(biāo)準(zhǔn)答案

PAGEPAGE4PAGEPAGE4第1章總論1．2練習(xí)題1．2.1填空題1．地宦大司徒天宦冢宰2．互考會(huì)考3．司會(huì)宰夫4．監(jiān)察監(jiān)督5．比部財(cái)計(jì)監(jiān)督6．比部戶部7．北洋政府《審計(jì)法》8．政府審計(jì)民間審計(jì)內(nèi)部審計(jì)9．奴隸制度官?gòu)d10．議會(huì)政府11．詳細(xì)審計(jì)英國(guó)式審計(jì)12．資產(chǎn)負(fù)債表美國(guó)式審計(jì)13．詳細(xì)審計(jì)抽樣審計(jì)14。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)15．報(bào)表財(cái)務(wù)審計(jì)16．獨(dú)立性權(quán)威性17．獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督18．審計(jì)對(duì)象審計(jì)工作19．客體內(nèi)容和范圍20．制約性促進(jìn)性1．2．2判斷題(正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“X”)1．X2．X3．√4．X5．√6．X7．√8．X9．X10．X11．X12．√13．√14．X15．X16．√17．X18．√19．√20．X1．2．3單項(xiàng)選擇題1，D2．C3．D4．A5．C6．B7．B８．Ａ9．Ｄ１0.C11．A12．B13.D14．C15.A1．2．4多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．CDE：3．BCD4.BCD5．ACD6．BCD7．CDE8．ADE9．AB10．CD1．2，5簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的主要階段。參考答案：1．[解答]我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展階段，大體可以分為：西周初期初步形成階段；秦漢時(shí)期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段；新中國(guó)振興階段。審計(jì)關(guān)系人有哪幾個(gè)方面?參考答案：2．[解答]審計(jì)關(guān)系人包括三個(gè)方面：第一關(guān)系人，即審計(jì)主體(審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員)，他們根據(jù)審計(jì)委托者的委托就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)人員履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行驗(yàn)證、審查，并提出審查報(bào)告書(shū)或證明書(shū)；第二關(guān)系人，即被審計(jì)單位，它們對(duì)審計(jì)委托者承擔(dān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員驗(yàn)證后才能確定或解除；第三關(guān)系人,即審計(jì)委托者。被審計(jì)單位對(duì)它們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任．它們之間存在一定的權(quán)責(zé)關(guān)系。審計(jì)關(guān)系必須由委托審計(jì)者、審計(jì)者和被審計(jì)者三方面構(gòu)成。缺少任何一方，獨(dú)立的、客觀公正的審計(jì)將不復(fù)存在。簡(jiǎn)述審計(jì)的屬性。參考答案：3．[解答]獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征。審計(jì)是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。正因?yàn)閷徲?jì)具有獨(dú)立性，才受到社會(huì)的信任．才能保證審計(jì)人員依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)客觀公正，提出證實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)信息才更有價(jià)值，才能對(duì)被審計(jì)單位確定或解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任更好地發(fā)揮審計(jì)的作用。所以，獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)是審計(jì)的屬性。審計(jì)的屬性明確揭示了獨(dú)立性是審計(jì)的特征，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的性質(zhì)。4.簡(jiǎn)述審計(jì)的目標(biāo)。4．[解答]審計(jì)的目標(biāo)是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求．它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)的確定除受審計(jì)對(duì)象的制約以外，還取決于審計(jì)的屬性、審計(jì)的職能和審計(jì)委托者對(duì)審計(jì)工作的要求。審計(jì)的目標(biāo)概括起來(lái)，就是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性。5．簡(jiǎn)述審計(jì)的對(duì)象應(yīng)包括哪些內(nèi)容。5．[解答]審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)背眢耶活動(dòng)。具體地說(shuō)，包括下列兩個(gè)方面的內(nèi)容：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)管理理活動(dòng)；被審計(jì)單位的各種會(huì)計(jì)資料和其他資料。6．簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。6．[解答]審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。審計(jì)有行什么職能，有多少職能，這些都不是由人們的主觀意愿決定的，而是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要決定的。審計(jì)職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。通過(guò)總結(jié)歷史和現(xiàn)實(shí)的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的基本職能。第2章審計(jì)的種類、方法和程序2．2練習(xí)題2．2．1填空題1．基本分類其他分類2．審計(jì)本質(zhì)主體3．部門內(nèi)部審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)4．政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織5．國(guó)家審計(jì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)6．會(huì)計(jì)處理上的技術(shù)差錯(cuò)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況7．全面審計(jì)較廣泛8．部分審計(jì)遺漏問(wèn)題9．專題審計(jì)某一特定項(xiàng)目10．事后審計(jì)事前審計(jì)11．定期審計(jì)不定期審計(jì)12．強(qiáng)制審計(jì)任意審計(jì)13．預(yù)告審計(jì)突擊審計(jì)14．審計(jì)證據(jù)審計(jì)依據(jù)15．基本方法技術(shù)方法16．書(shū)面資料客觀事物17．財(cái)務(wù)報(bào)表查賬法281442.001339.00[要求]對(duì)宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品進(jìn)行差異估計(jì)。3．[解答]根據(jù)所給資料計(jì)算如下：項(xiàng)目號(hào)審定額記錄額差錯(cuò)額(d)(d)6l433.601177.60256.0065536122451.002641.00-190.0036100161737.501837.50-100.001000022l459.502849.50-1390.001932100281442.00l339.00103.0010609合計(jì)8523.609844.60-1321.002054345根據(jù)初始樣本審查結(jié)果，可計(jì)算出初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差：(元)因?yàn)橐褜彶榱?0個(gè)樣本項(xiàng)目，所以只需再抽取1個(gè)樣本。假設(shè)再抽的1個(gè)樣本項(xiàng)目，經(jīng)審查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，重新計(jì)算31個(gè)項(xiàng)目的樣本平均差錯(cuò)額和樣本標(biāo)準(zhǔn)差。元(元)(元)最后可作出如下審計(jì)結(jié)論：以95％的把握確信宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品正確額在903695元±43991元之間，即在859704元~947686元之間。4．[資料](1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉林領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)小組在對(duì)紫金股份有限公司銷售業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試中，將發(fā)票等銷售相關(guān)的單據(jù)上的價(jià)格確定、金額計(jì)算等的內(nèi)部核對(duì)作為控制進(jìn)行檢查，測(cè)試?yán)昧藢徲?jì)抽樣方法，對(duì)內(nèi)控的測(cè)試確定的屬性是內(nèi)部核對(duì)的存在性。由于內(nèi)控被認(rèn)為良好，劉林確定的可信賴程度為95％、預(yù)期總體誤差率為1％、可容忍誤差定為5％。(2)在對(duì)抽取的樣本實(shí)施測(cè)試中，劉林發(fā)現(xiàn)銷售相關(guān)單據(jù)中的2個(gè)樣本沒(méi)有核對(duì)標(biāo)記，表明未經(jīng)過(guò)內(nèi)部核對(duì)。(3)要審查的銷售發(fā)票共有5000張，對(duì)首次控制測(cè)試中選出的樣本，劉林讓助手計(jì)算了發(fā)票金額的標(biāo)準(zhǔn)差，結(jié)果為150，他要以此作為預(yù)計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)差。可容忍誤差確定為100000元。劉林根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)銷售發(fā)票總體誤差為35000元。劉林要求的可靠性程度為95％。假設(shè)對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審查計(jì)算后確定的樣本總金額為835200元，樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120。[要求](1)請(qǐng)問(wèn)劉林確定據(jù)此計(jì)算的樣本規(guī)模應(yīng)為多少?[解答]劉林確定據(jù)此計(jì)算的樣本規(guī)模應(yīng)為80。(2)劉林確定內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為多少?根據(jù)計(jì)算結(jié)果確定內(nèi)控是否可以接受，若可以接受，下一步應(yīng)執(zhí)行什么審計(jì)程序?如果誤差率上限超過(guò)可容忍誤差率，劉林應(yīng)該怎么辦?[解答]內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為7％。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該公司內(nèi)控不可以接受。若可以接受，下一步應(yīng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)程序。如果誤差率上限超過(guò)可容忍誤差率，則須擴(kuò)大樣本規(guī)模，重復(fù)前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯(cuò)誤項(xiàng)目，再確定可容忍誤差上限。擴(kuò)大樣本規(guī)模，甚至再次擴(kuò)大樣本規(guī)模后仍然達(dá)不到令人滿意的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮放棄依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并據(jù)此設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或細(xì)節(jié)測(cè)試程序。所需的樣本規(guī)模為464個(gè)。每一項(xiàng)目的平均金額＝835200÷464＝1800(元)(3)請(qǐng)據(jù)此推斷這5000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間。[解答]假?zèng)]經(jīng)計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120，計(jì)算如下：(元)這5000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間是8951470元～9048530元之間。2．2．6簡(jiǎn)答題研究審計(jì)種類有什么意義?參考答案像任何其他復(fù)雜的事物一樣，審計(jì)可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類。研究審計(jì)種類的意義就在于從各個(gè)不同的角度加深對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，以便有效地組織和運(yùn)用各種類型的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用，并不斷探索和開(kāi)拓新的審計(jì)領(lǐng)域，建立和完善我國(guó)審計(jì)理論、組織和工作體系.簡(jiǎn)述審計(jì)方法體系。參考答案現(xiàn)代審計(jì)方法已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的事后查賬技術(shù)，發(fā)展到廣泛運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審及抽樣審計(jì)等技術(shù)方法，并日趨多樣化和現(xiàn)代化。已經(jīng)形成了一個(gè)完整的審計(jì)方法體系，包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法。審計(jì)的基本方法是指運(yùn)用馬克思主義辯證唯物論和歷史唯物論作為指導(dǎo)的工作方法，以及審計(jì)計(jì)劃管理、檔案管理的方法，適用于各種審計(jì)項(xiàng)目。具體包括實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)；透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；要相互聯(lián)系地看問(wèn)題；要有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)；要有全面觀點(diǎn)：既要憑借專門技能，又要依靠職工群眾。審計(jì)的技術(shù)方法是指為了證實(shí)被審計(jì)單位的實(shí)有資產(chǎn)，核實(shí)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)資料等的真實(shí)性和正確性的方法。簡(jiǎn)述比較法的具體內(nèi)容。參考答案比較法大多通過(guò)有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，包括指標(biāo)絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較。指標(biāo)絕對(duì)數(shù)比較適用于同質(zhì)指標(biāo)數(shù)額的對(duì)比。絕對(duì)數(shù)比較法的主要內(nèi)容有：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較；本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)或歷史最高水平比較：被審計(jì)單位的指標(biāo)與先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較等。比較后得出的差異可用作審計(jì)證據(jù),并據(jù)以進(jìn)一步分析.。指標(biāo)相對(duì)數(shù)比較是指對(duì)于不能直接比較的指標(biāo)，可先將對(duì)比的指標(biāo)數(shù)隨換算為相對(duì)數(shù)，然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤(rùn)水平時(shí)，可利用各個(gè)企業(yè)資本利潤(rùn)率進(jìn)行比較，借以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。簡(jiǎn)述順查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。順查法的特征：(1)從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)，核對(duì)證證是否相符。(2)審查記賬憑證，查明會(huì)計(jì)科目的處理、數(shù)額計(jì)算是否正確、合規(guī)，核對(duì)證證是否相符。(3)審查會(huì)計(jì)賬簿，查明記賬、過(guò)賬是否正確。核對(duì)賬征、賬賬是否相符。(4)審查和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，查明報(bào)表各項(xiàng)目是否正確完整，核對(duì)賬表、表表是否相符。順查法的最大優(yōu)點(diǎn)是系統(tǒng)、全面，可以避免遺漏。其缺點(diǎn)是面面俱到，不能突出重點(diǎn)．工作量太大，耗費(fèi)人力、時(shí)間太多。因此，只對(duì)那些業(yè)務(wù)十分簡(jiǎn)單,或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的單位或單位中的某些部門進(jìn)行審計(jì)時(shí),才使用這種方法，以便查清全部問(wèn)題。簡(jiǎn)述逆查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。逆查法的特征：(1)從審查和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯(cuò)弊的項(xiàng)目，據(jù)以確定下一步審查的線索和重點(diǎn)。(2)根據(jù)所確定的可疑賬項(xiàng)和重要項(xiàng)目，追溯審查會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對(duì)。(3)進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對(duì)，以便查明主要問(wèn)題的真相和原因及結(jié)果。逆查法的最大優(yōu)點(diǎn)是便于抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時(shí)間。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問(wèn)題，易發(fā)生遺漏。因此，對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位，都可以采用這種方法。簡(jiǎn)述抽查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況和審計(jì)的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無(wú)錯(cuò)誤和弊端。抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至以偏慨全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。特別是對(duì)于發(fā)生頻率較低的舞弊行為，較難發(fā)現(xiàn)。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全、會(huì)計(jì)基確較好的企事業(yè)單位。簡(jiǎn)述詳查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法的特征是：對(duì)所審查的被審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無(wú)遺，以查明被審計(jì)單位或被審項(xiàng)目所存在的各種差錯(cuò)和舞弊。詳查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能全面查清被審計(jì)單位所存在的問(wèn)題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，一般不易疏漏，能保證審計(jì)質(zhì)量。其缺點(diǎn)是工作量太大，耗費(fèi)人力和時(shí)間過(guò)多，審計(jì)成本高，故普遍難以采用。因此，現(xiàn)代化大中型企業(yè)不宜采用，只能用于規(guī)模較小的企事業(yè)單位或特定的情況。簡(jiǎn)述調(diào)節(jié)法的適用條件和范圍。在審計(jì)過(guò)程中，往往出現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在表面上不一致，為了證實(shí)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，可用調(diào)節(jié)法。如對(duì)銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)企業(yè)單位與開(kāi)戶銀行雙方所發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對(duì)賬單的余額來(lái)驗(yàn)證銀行存款賬戶的余額是否正確。簡(jiǎn)述觀察法的適用條件和范圍。進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，一般要運(yùn)用觀察法進(jìn)行廣泛的實(shí)地觀察，收集書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)深入到被審計(jì)單位的倉(cāng)庫(kù)、車間、科室、工地等現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動(dòng)效率和勞動(dòng)態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況進(jìn)行直接觀察。從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問(wèn)題，以便收集審計(jì)證據(jù)，提出建議和意見(jiàn)，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。簡(jiǎn)述鑒定法的適用條件和范圍。鑒定法可應(yīng)用于財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。如對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書(shū)面資料真?zhèn)蔚蔫b定，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性的鑒定等；如當(dāng)偽造憑證的人不承認(rèn)其違法行為時(shí)，可通過(guò)公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對(duì)質(zhì)次價(jià)高的商品材料的質(zhì)量情況難以確定時(shí)，請(qǐng)商檢部門通過(guò)檢查化驗(yàn)確定商品質(zhì)是和實(shí)際價(jià)值等；還可以邀請(qǐng)基建方面的專家，對(duì)基建工程進(jìn)行檢查等。11．統(tǒng)計(jì)抽樣的意義有哪些?統(tǒng)計(jì)抽樣法的意義在于：(1)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模。(2)統(tǒng)計(jì)抽樣中總體各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的，可以防止主觀判斷。(3)統(tǒng)計(jì)抽樣能計(jì)算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi)。(4)統(tǒng)計(jì)抽樣便于使審計(jì)工作規(guī)范化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成內(nèi)容有哪些?一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)則是指審計(jì)人員通過(guò)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.7論述題l試論審計(jì)方法的選用。在審計(jì)過(guò)程中，如果選用合理的審計(jì)方法。便能提高審計(jì)工作的效率，收到事倍功半的效果。相反，如果采用的審計(jì)方法不合理，不但不能以—定的人力、物力取得必要的審計(jì)證據(jù)，而可能誤入歧途，導(dǎo)致錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。因此，審計(jì)方法的選用應(yīng)符合以下要求：(1)審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的。審計(jì)方法是達(dá)到審計(jì)目的的手段，達(dá)到不同的審計(jì)目的。要用不同的審計(jì)方法。如在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，可根據(jù)有關(guān)線索，對(duì)有關(guān)方面進(jìn)行詳細(xì)審查；在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中，則在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基確上，決定進(jìn)行詳查還是抽查等。(2)審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式。不同的審計(jì)方式所需審計(jì)證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，故要采取不同的審計(jì)方法。如對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方式時(shí)，就無(wú)法采用盤點(diǎn)法、觀察法，而在采取實(shí)地審計(jì)方式時(shí)，這些方法卻可以選用。（3）審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理良好，內(nèi)部控制健全有效，就可選用抽查的方法。相反，被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理較差，內(nèi)部控制不完善。財(cái)會(huì)工作混亂，則應(yīng)選用詳查的方法。所以，科學(xué)、合理地選用審計(jì)方法，對(duì)做好審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義。2．試論現(xiàn)代審計(jì)廣泛采用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)?，F(xiàn)代審計(jì)廣泛采用統(tǒng)計(jì)抽樣有其合理的理論依據(jù)。(1)有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)。統(tǒng)計(jì)抽樣法要利用高等數(shù)學(xué)方法。抽查時(shí)，如選擇樣本適當(dāng)，那么根據(jù)審查樣本的結(jié)果，運(yùn)用概率論的原理，可以通過(guò)樣本顯示出與總體性質(zhì)近似的現(xiàn)象，即可以通過(guò)抽取的樣本推斷總體。(2)有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)依據(jù)。企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，則會(huì)計(jì)上發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性必然減少，即使發(fā)生了錯(cuò)誤和弊端也能迅速發(fā)現(xiàn)。所以，運(yùn)用抽查法必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提。(3)有合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)頻繁，在這種情況下，如采用詳查法，既費(fèi)時(shí)間又耗精力，同時(shí)還要支出大量的審計(jì)費(fèi)用，為節(jié)約審計(jì)資源，也需要以抽查法代替詳查法。第3章我國(guó)審計(jì)的組織形式3．2練習(xí)題3．2．1填空題1.獨(dú)立性權(quán)威性2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)總理3.全國(guó)人民代表大會(huì)國(guó)家主席4.業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)行政上的領(lǐng)導(dǎo)5.國(guó)家財(cái)政體制審計(jì)范圍6.奧地利首都維也納《國(guó)際政府審計(jì)雜志》7.部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)8.上一級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人9.同級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人10.微觀監(jiān)督宏觀監(jiān)督11.內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)奠基年12.商品經(jīng)濟(jì)兩權(quán)分離13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所14.考試15.美國(guó)16.“英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”《標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)說(shuō)明》17.會(huì)計(jì)師事務(wù)所個(gè)人名義18.審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量19.過(guò)失責(zé)任欺詐責(zé)任20.普通過(guò)失重大過(guò)失3．2．2判斷題(正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“X”)1.√2.X3.X4.√5.√6.X7.X8.√9.√10.X11.X12.√13.X14.X15.X16.√17.X18.√19.√20.X3．2．3單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.A4.B5.C6.C7.B8.A9.D10.D11.C12.C13.C14.A15.B16.D17.C18.D19.D20.C3.2.4多項(xiàng)選擇題1.ABC2.CDE3.ABCDE4.BCDE5.ABDE6.ABCDE7.BCDE8.ABCDE9.BDE10.ABCDE11.ABCDE12.BCDE13.ACD14.CDE15.ABCDE3.2.5簡(jiǎn)答題西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系有哪幾種類型?西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有以下幾種類型：(1)受本單位主計(jì)長(zhǎng)(相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，一般由主管財(cái)務(wù)副總裁兼任)領(lǐng)導(dǎo)。（2）單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。(3)受本單位董事會(huì)下屬于的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。(4)受本單位董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長(zhǎng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些?注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力要求包括：(1)計(jì)冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備民間審計(jì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)。對(duì)需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能勝任的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委派給助理人員的工作，必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。3.2.6分析說(shuō)明題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙明和王華所在的審計(jì)項(xiàng)目組按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定盡職完成了一家上市公司的審計(jì)任務(wù).但是由于該公司管理層采取了十分隱蔽的舞弊手段，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中包包含重大錯(cuò)報(bào)。這一錯(cuò)報(bào)是高估存貨,而且這種虛報(bào)存貨行為實(shí)際不止一年,其結(jié)果是掩蓋了公司財(cái)務(wù)日益惡化情形，這一舞弊行為這在最近一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中被檢查人員發(fā)現(xiàn),并很快通知了中國(guó)證監(jiān)會(huì)。隨后的調(diào)查顯示公司已經(jīng)瀕臨破產(chǎn)，消息走漏后該公司股價(jià)也在短短1個(gè)月內(nèi)從26元下跌為5元。蒙受損失的股東除一般投資者外還包括基金公司、財(cái)務(wù)公司等。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也介入進(jìn)調(diào)查,趙明和王華向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)調(diào)查組提供了各種審計(jì)工作底稿并進(jìn)行了必要的解釋。在對(duì)以前年度審計(jì)工作進(jìn)行了詳細(xì)的檢查后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)調(diào)查組認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目組提供審計(jì)服務(wù)遵守了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,并在非正式的場(chǎng)合表示期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這一舞弊是不合理的。但是有消息表明，受損失的投資者要對(duì)包括趙明和王華所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的有關(guān)方面提起訴訟。[要求]請(qǐng)說(shuō)明誰(shuí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的損