2021初級會計考試經濟法基礎新教材第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度課件講義

初級會計資格考試經濟法基礎2021第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度企業(yè)所得稅法律制度1目錄Contents個人所得稅法律制度2企業(yè)所得稅法律制度1Part我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。包括：各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織不包括：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由其自然人投資者繳納個人所得稅）一、企業(yè)所得稅納稅人類型

劃分標準

居民企業(yè)

境內成立

境外成立，實際管理機構在境內

非居民企業(yè)

境外成立且實際管理機構不在境內

在境內設立機構、場所在境內未設立機構、場所，但有來源于境內所得非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。【提示】（2020年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.事業(yè)單位B.民辦非企業(yè)單位C.個人獨資企業(yè)D.社會團體【練一練】C【答案】C【解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。（2020年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個體工商戶D.股份有限公司【練一練】D【答案】C【解析】選項C：個體工商戶屬于個人所得稅的納稅人。（2019年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律在中國境內設立的企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.股份有限公司B.有限責任公司C.國有獨資企業(yè)D.個人獨資企業(yè)【練一練】ABC（2019/2018年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（

）。A.在中國境內注冊的個人獨資企業(yè)B.在中國境內注冊的一人有限責任公司C.在中國境內注冊的社會團體D.外國公司在中國境內的分公司【練一練】BCD（2018年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.甲有限責任公司B.乙事業(yè)單位C.丙個人獨資企業(yè)D.丁股份有限公司【練一練】C（2016年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.國有獨資公司B.合伙企業(yè)C.個人獨資企業(yè)D.一人有限責任公司【練一練】AD（2014年單選）下列不應繳納企業(yè)所得稅的是（）。A.社會團體B.合伙企業(yè)C.事業(yè)單位D.民辦非企業(yè)單位【練一練】B（2015年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司B.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司C.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丙公司D.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的丁公司【練一練】C【答案】C【解析】選項C：既未在中國境內成立，實際管理機構亦未在境內，但在境內設有機構、場所，屬于非居民企業(yè)。（2016年判斷）依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務人?！揪氁痪殹俊粒?018年判斷）企業(yè)所得稅非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所?！揪氁痪殹俊填愋?/p>

劃分標準

納稅義務征稅對象居民企業(yè)

境內成立

全面納稅義務境內、境外所得境外成立，實際管理機構在境內

非居民企業(yè)

境外成立且實際管理機構不在境內

在境內設立機構、場所有限納稅義務（1）境內所得（2）境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得在境內未設立機構、場所，但有來源于境內所得境內所得二、企業(yè)所得稅征稅對象（一）征稅對象【舉例】【舉例】蘋果公司在美國登記注冊，實際管理機構在境外。蘋果公司在北京設置中國區(qū)總部（在我國注冊登記的公司），并設立直營店，銷售蘋果產品。①蘋果公司在境外注冊并且實際管理機構在境外，屬于我國的非居民企業(yè)。②中國區(qū)總部為我國的居民企業(yè)，也是蘋果公司的機構、場所。它所涉及的銷售收入，需要繳納企業(yè)所得稅。蘋果公司從中國區(qū)總部取得的股利，可以暫免征收企業(yè)所得稅。③蘋果公司在境外轉讓專利權給某科技公司取得的收入，與中國境內無關，所以該項收入在我國不繳納且企業(yè)所得稅。④若轉讓的專利權為中國區(qū)總部研發(fā)并在中國境內注冊的專利權，則為與中國境內有實際聯系的所得，需要繳納居民所得稅。（2020年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)的下列所得中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。A.在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得B.在中國境內設立機構、場所的，其所設機構、場所來源于中國境內的所得C.在中國境內設立機構、場所的，發(fā)生在境外但與其機構、場所有實際聯系的所得D.在中國境內設立機構、場所的，發(fā)生在境外但與其機構、場所沒有實際聯系的所得【練一練】D（2018年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對象的有（

）。A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，其機構、場所來源于中國境內的所得B.居民企業(yè)來源于中國境外的所得C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內的所得【練一練】ABD（2018年判斷）居民企業(yè)無需就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅。【練一練】×【解析】居民企業(yè)應當就其來源中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（2018年判斷）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得無需繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊粒?016年判斷）非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的所得，應繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊蹋?015年判斷）非居民企業(yè)未在中國境內設立機構、場所的，僅就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊蹋?014年判斷）居民企業(yè)應當僅就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊粒?013年判斷）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。【練一練】×所得來源銷售貨物交易活動發(fā)生地提供勞務勞務發(fā)生地轉讓財產不動產轉讓所得不動產所在地動產轉讓所得轉讓動產的企業(yè)或機構、場所所在地權益性投資資產轉讓所得被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權益性投資分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權使用費負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地，或者負擔、支付所得的個人的住所地（二）所得來源地的確定（2019年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于來源于中國境內、境外所得確定來源地的表述中，不正確的是（

）。A.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定B.股息、紅利等權益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.動產轉讓所得，按照轉讓動產活動發(fā)生地確定D.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定【練一練】C（2016年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于確定所得來源地的表述，正確的有（

）。A.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.不動產轉讓所得，按照轉讓不動產的企業(yè)所在地確定D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定【練一練】ABD【答案】ABD【解析】選項C：不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定所得來源地。（2015年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確的有（

）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.不動產轉讓所得，按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定【練一練】AC（2018年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于來源于中國境內、境外所得確定原則的表述中，正確的有（

）。A.轉讓不動產所得，按照不動產所在地確定B.股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定D.提供勞動所得，按照勞務發(fā)生地確定【練一練】ABCD（2018年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于來源于中國境內所得的有()。A.甲國企業(yè)在中國境內提供咨詢服務取得的收入B.乙國企業(yè)轉讓中國境內公司股權取得的收入C.丁國企業(yè)在中國境外為中國公司技術人員提供培訓服務取得的收入D.丙國企業(yè)通過其代理商在中國境內銷售貨物取得的收入【練一練】ABD三、企業(yè)所得稅稅率實際征收減按10%優(yōu)惠稅率征收沒有（境內外所得）（境內+有聯系的境外所得）（境內所得）從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)（四）優(yōu)惠稅率（2016年判斷）在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%?！揪氁痪殹俊痢拘〗Y】類型劃分標準納稅義務征稅對象稅率居民企業(yè)境內成立全面納稅義務境內、境外所得25%境外成立，實際管理機構在境內非居民企業(yè)境外成立且實際管理機構不在境內在境內設立機構、場所有限納稅義務（1）境內所得（2）境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得有聯系25%無聯系20%（10%）在境內未設立機構、場所，但有來源于境內所得境內所得20%（10%）企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額四、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算直接計算法：應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入

—各項扣除

—彌補以前年度虧損應納稅所得額=稅前會計利潤＋納稅調整增加額-納稅調整減少額

（利潤總額）應納稅所得額（稅法口徑的利潤）是在企業(yè)稅前會計利潤（利潤總額）的基礎上調整確定的。間接計算法項目會計（利潤總額）稅法（應納稅所得額）納稅調整收入利得√×納稅調減×√納稅調增費用損失√×納稅調增×√納稅調減納稅調整（一）收入總額1.收入的形式形式具體內容貨幣形式現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等非貨幣形式固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益【提示】非貨幣形式收入應當按照公允價值確定收入額。（2019年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有（）。A.存貨B.債務的豁免C.應收賬款D.現金【練一練】BCD（2017年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A.股權投資B.應收票據C.銀行存款D.應收賬款BCD【練一練】【答案】BCD【解析】選項A：屬于非貨幣形式的收入。類別具體內容收入確認時間銷售貨物銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨采用托收承付方式辦妥托收手續(xù)時采用預收款方式發(fā)出商品時需要安裝和檢驗一般購買方接受商品及安裝檢驗完畢時安裝程序簡單發(fā)出商品時采用支付手續(xù)費方式委托代銷收到代銷清單時采用分期收款方式合同約定的收款日期2.收入的類別類別具體內容收入確認時間提供勞務從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入（1）在各個納稅期末采用完工進度（完工百分比）法確認（2）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現轉讓財產

轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等的“所有權”股息、紅利等權益性投資因“權益性投資”從被投資方取得的收入被投資方作出利潤分配決定日期(除另有規(guī)定外)利息將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占有本企業(yè)資金取得的收入，包括：存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息合同約定的債務人應付利息的日期租金提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的“使用權”合同約定的承租人應付租金的日期特許權使用費提供專利權、非專利技術、商標權，著作權以及其他特許權的“使用權”合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期類別具體內容收入確認時間接受捐贈接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產實際收到捐贈資產的日期其他收入企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等視同銷售企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?！舅袡嘧兓浚?019年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于轉讓財產收入的有（）。A.銷售原材料取得的收入B.轉讓無形資產取得的收入C.轉讓股權取得的收入D.提供專利權的使用權取得的收入【練一練】BC【答案】BC【解析】選項A：屬于銷售貨物收入；選項D：屬于特許權使用費收入。（2015年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于轉讓財產收入的有（）。A.轉讓股權收入B.轉讓固定資產收入C.轉讓土地使用權收入D.轉讓債權收入【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】轉讓財產收入是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產（土地使用權）、股權、債權等財產取得的收入。（2015年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權使用費收入的是（）。A.提供生產設備使用權取得的收入B.提供運輸工具使用權取得的收入C.提供房屋使用權取得的收入D.提供商標權的使用權取得的收入【練一練】D【答案】D【解析】選項ABC：屬于“租金”收入；選項D：特許權使用費收入，是指企業(yè)提供“專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權”的使用權取得的收入。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應視同銷售確認收入的有（）。A.將貨物用于償還債務B.將貨物用于贊助C.將貨物用于捐贈D.將貨物用于換入設備【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換（選項D），以及將貨物、財產、勞務用于捐贈（選項C）、償債（選項A）、贊助（選項B）、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（2018年/2017年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同銷售貨物的有（）。A.將貨物用于廣告B.將貨物用于捐贈C.將貨物用于償債D.將貨物用于贊助【練一練】ABCD（2016年判斷）企業(yè)接受捐贈所得不屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。【練一練】×（2018年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有（

）。A.企業(yè)資產溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實無法償付的應付款項D.匯兌收益【練一練】ABCD（2015年多選）下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有（

）。A.轉讓專利權收入B.債務重組收入C.接受捐贈收入D.確實無法償付的應付款項【練一練】ABCD（2014年判斷）企業(yè)已作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應當計入當期收入。【練一練】√（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確認收入實現時間的下列表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采用分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入ABC【練一練】【答案】D【解析】選項D：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。（2019年單選）2018年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產品銷售額20萬元。2018年5月20日，甲公司發(fā)出產品120件，6月25日發(fā)出產品80件。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于甲公司確認銷售收入實現日期及金額的表述中，正確的是()。A.2018年5月6日應確認銷售收入20萬元B.2018年5月10日應確認銷售收入20萬元C.2018年5月20日應確認銷售收入12萬元D.2018年6月25日應確認銷售收人20萬元【練一練】C（2018年單選）2017年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，采取預收款方式銷售一批商品，并于9月10日收到全部價款。甲公司9月20日發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于甲公司上述銷售收入確認時間的表述中，正確的是（）。A.9月10日確認銷售收入B.9月20日確認銷售收入C.9月21日確認銷售收入D.9月1日確認銷售收入【練一練】B【答案】B【解析】銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時（9月20日）確認收入。（2019年判斷）計算企業(yè)所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來確認收入?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥坎捎梅制谑湛罘绞戒N售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。（2019年判斷）在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，利息收入按照債務人實際支付利息的日期確認收入的實現?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥坷⑹杖?，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。（2019年/2017年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入BC【練一練】【答案】BC【解析】選項A：銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；選項D：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。（2018/2017年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于確認收入實現時間的下列表述中，正確的是（）。A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現C.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現D.權益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現【練一練】B銷售貨物一般規(guī)則

價外費用、視同銷售收入一并計入售后回購符合銷售收入確認條件銷售的商品按售價確認收入回購的商品作為購進商品處理不符合銷售收入確認條件（如以銷售商品方式進行融資）不確認收入：收到的款項應確認為負債回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用以舊換新銷售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入回收的商品作為購進商品處理3.收入金額的確認銷售貨物商業(yè)折扣促進商品銷售【折扣在前，銷售在后】按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入現金折扣鼓勵盡早付款【銷售在前，折扣在后】按扣除現金折扣前的金額確認收入現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除銷售折讓銷售退回因售出商品質量不合格等原因而在售價上給予的減讓/發(fā)生的退貨企業(yè)已經確認銷售收入的，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入買一贈一應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入【提示】買贈行為增值稅的處理與所得稅的處理不同。產品分成企業(yè)分得產品時按照產品的公允價值確定收入提供勞務提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（百分比）法確認提供勞務收入租金交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。【權責發(fā)生制】轉讓財產按照從財產受讓方已收或應收的合同或協議價款確認收入（2018年/2017年單選改）2019年9月甲電子公司銷售一批產品，含增值稅價格45.2萬元。由于購買數量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應確認的產品銷售收入為（）。A.36萬元B.40.68萬元C.40萬元D.45.2萬元【練一練】A【答案】A【解析】企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予價格折扣屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應該扣除折扣額作為商品的銷售額，故本題應確認收入為=45.2/（1+13%）×90%=36（萬元）。（2018年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)銷售貨物收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減當期銷售商品收入B.銷售商品以舊換新的，應當以扣除回收商品價值后的余額確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及現金折扣的，應當以扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入【練一練】D（2015年判斷）企業(yè)為促進商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣應按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售收入，計算企業(yè)所得稅應納稅額?！揪氁痪殹俊蘓S不征稅收入免稅收入不在征收范圍不予征稅在征收范圍現政策免予征稅（二）不征稅收入VS免稅收入【提示】不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應扣除。（1）財政撥款

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入：企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。1.不征稅收入縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。2018年9月20日起，對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。2018年9月10日起，對全國社會保障基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除?！咎崾尽浚?）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入；（4）符合條件的非營利組織的收入。（不包括：非營利組織從事營利性活動取得的收入，另有規(guī)定除外）2.免稅收入存款利息、企業(yè)債券利息收入不免稅（5）債券利息減免稅對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅（不包括：境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的債券利息）對企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.居民企業(yè)直接投資于其他未上市居民企業(yè)取得的投資收益C.財政撥款D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費【練一練】CD【答案】CD【解析】選項AB：屬于免稅收入。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.企業(yè)持有國債取得的利息收入D.非營利組織從事營利活動取得的收入【練一練】ABC【答案】ABC【解析】選項D：屬于免稅收入。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，2019年甲企業(yè)取得的下列利息收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.國債利息收入B.銀行存款利息收入C.當年發(fā)行的地方政府債券利息收入D.當年發(fā)行的鐵路債券利息收入【練一練】AC【答案】AC【解析】選項B：屬于應稅收入；選項D：減半征收企業(yè)所得稅。（2018年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入

B.違約金收入C.股息收入D.財政撥款【練一練】D【答案】D【解析】選項A：屬于免稅收入；選項B：為應稅收入；選項C：另有規(guī)定除外，為應稅收入。（2018年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.財政撥款收入B.轉讓企業(yè)債券取得的收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理的【練一練】C【答案】C【解析】選項A：屬于不征稅收入；選項B：屬于應稅收入，應繳納企業(yè)所得稅；選項C：屬于免稅收入；選項D：屬于不征稅收入。（2017年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.接受捐贈收入B.國債利息收入C.銷售貨物收入D.財政撥款【練一練】D（2017年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費B.財政撥款C.國債利息收入D.接受捐贈收入【練一練】AB（2016年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（

）。A.依法收取并納入財政管理的政府性基金B(yǎng).國債利息收入C.財產轉讓收入D.特許權使用費收入【練一練】B【2018年不定項（節(jié)選）】甲公司（居民企業(yè)）的下列收入中，在計算2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是（

）。A.銷售商品收入9000萬元B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元C.出租包裝物收入60萬元D.提供修理勞務收入500萬元【練一練】ABCD（三）稅前扣除項目實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！咎崾尽繀^(qū)分收益性支出與資本性支出收益性支出：發(fā)生當期可以直接扣除資本性支出：分期扣除或計入資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除成本銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產的成本費用銷售費用、管理費用和財務費用稅金不得扣除：企業(yè)所得稅和準予抵扣的增值稅損失企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，以及自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。【提示1】準予扣除的損失：正常生產經營過程中的合理損失＋管理不善、自然災害等不可抗力造成的非正常損失【提示2】不得扣除：各種行政性罰款、沒收違法所得；刑事責任附加刑中的罰金、沒收財產【提示3】準予扣除的損失（凈損失）＝損失的存貨成本＋因不得抵扣而轉出的增值稅進項稅額－責任人賠償－保險賠款【提示4】企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。其他支出除上述項目之外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的，與生產經營活動有關的、合理的支出（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅款中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。A.增值稅B.資源稅C.房產稅D.消費稅【練一練】BCD（2019年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，計入稅金及附加在當期扣除的有（

）。A.增值稅B.城建稅C.教育費附加D.印花稅【練一練】BCD（2018年/2016年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.印花稅B.消費稅C.土地增值稅D.資源稅【練一練】ABCD（2018年多選改）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（

）。

A.允許抵扣的增值稅

B.消費稅

C.房產稅

D.企業(yè)所得稅【練一練】BC（2017年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.印花稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.允許抵扣的增值稅【練一練】D（2020年單選）甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月甲公司一批產品在搬運過程中毀損，該批產品成本32萬元，責任人賠償2萬元，保險公司賠償5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除毀損產品損失金額的下列算式中，正確的是（）。A.32-5-2=25（萬元）B.32-2=30（萬元）C.32+5-2=35（萬元）D.32-5=27（萬元）【練一練】A【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償（2萬元）和保險賠款（5萬元）后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或受雇有關的其他支出（現金形式或者非現金形式）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除?！咎崾尽科髽I(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（四）扣除標準1.工資、薪金支出2.職工福利費、工會經費、職工教育經費扣除限額超額部分的處理職工福利費不超過工資薪金總額14%不得扣除

工會經費不超過工資薪金總額2%不得扣除

職工教育經費不超過工資薪金總額8%準予在以后納稅年度結轉扣除福利性支出的界定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務總局相關規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼應按規(guī)定計算限額稅前扣除。企業(yè)的職工福利費，主要包括：①職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施的維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。某企業(yè)2020年計入成本、費用中實際發(fā)放的合理的工資薪金總額1010萬元（其中含支付給殘疾人工資10萬元），發(fā)生的工會經費15萬元、職工福利費160萬元、職工教育經費85萬元、黨組織工作經費8萬元、支付補充養(yǎng)老保險70萬元【舉例】扣除限額超額部分的處理人身保險社會保險“五險一金”準予扣除補充養(yǎng)老保險不超過工資薪金總額5%不得扣除補充醫(yī)療保險不超過工資薪金總額5%不得扣除商業(yè)保險為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除特殊工種人身安全保險準予扣除職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費準予扣除企業(yè)財產保險準予扣除雇主責任險、公眾責任險等責任保險準予扣除勞動保護支出準予扣除3.保險費4.借款費用借款費用不需要資本化（費用化）準予扣除資本化（12月以上的建造）應當計入資產成本，不得單獨作為財務費用扣除5.利息費用扣除標準超標部分的處理（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；（2）金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；（3）企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出。準予據實扣除（全額扣除）（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（2）企業(yè)向非關聯關系的內部員工或其他個人借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率不得扣除【提示】投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本的，該企業(yè)對外借款利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，應由投資者負擔，不得在計算應納稅所得額時扣除。除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。6.匯兌損失扣除限額超額部分的處理公益性捐贈通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門用于慈善活動、公益事業(yè)不超過年度利潤總額12%準予結轉以后3年內扣除（先扣以前，再扣當年）用于目標脫貧地區(qū)的扶貧據實扣除（全額扣除）非公益性捐贈直接捐贈向非公益事業(yè)捐贈不得扣除7.公益性捐贈企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內。【提示】扣除標準超標部分的處理業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除；但最高不得超過當年銷售收入5‰【兩條限額孰低】不得扣除8.業(yè)務招待費【舉例】【提示】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除?！净I建期間還沒有開始經營，沒有營業(yè)收入】9.廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準超標部分的處理廣告費和業(yè)務宣傳費一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%準予在以后納稅年度結轉扣除化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出不得扣除某汽車制造企業(yè)2019年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告和業(yè)務宣傳費51000元。

扣除限額＝272000×15%＝40800（元）實際稅前扣除金額為40800（元）當年納稅調增額＝51000－40800＝10200（元）

超出限額的10200元結轉下年扣除。【舉例】【提示】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除【籌建期間還沒有開始經營，沒有營業(yè)收入】10.環(huán)境保護專項資金依法提取時準予扣除提取后改變用途不得扣除11.租賃費經營租賃按照租賃期限均勻扣除融資租賃計提折舊扣除12.有關資產的費用轉讓資產發(fā)生的費用允許扣除折舊/攤銷按規(guī)定進行扣除13.總機構分攤的費用能夠提供總機構出具的證明文件，并合理分攤的，準予扣除扣除限額超額部分的處理手續(xù)費及傭金支出保險企業(yè)不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%允許結轉以后年度扣除其他企業(yè)與具有合法經營資格“中介服務機構和個人”所簽訂合同確認收入金額×5%從事代理服務，主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（證券、期貨、保險代理），為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本據實扣除14.手續(xù)費及傭金支出15.黨組織工作經費費用項目扣除標準黨組織工作經費國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）納入管理費用的黨組織工作經費不超過職工年度工資薪金總額1%非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支不超過職工年度工資薪金總額1%16.其他允許扣除的項目會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。A.基本養(yǎng)老保險費B.工傷保險費C.失業(yè)保險費D.基本醫(yī)療保險費【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費（選項A）、基本醫(yī)療保險費（選項D）、失業(yè)保險費（選項C）、工傷保險費（選項B）等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（2020年判斷）計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費超過法律規(guī)定扣除標準的部分，準予在以后年度結轉扣除?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥科髽I(yè)當年發(fā)生的職工福利費超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，當年不得扣除，也不得結轉以后納稅年度扣除；企業(yè)當年發(fā)生的職工教育經費超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，當年不得扣除，可以結轉以后納稅年度扣除。（2019/2018年判斷）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除?！揪氁痪殹俊蹋?018年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，計算企業(yè)所得稅可以抵扣的是（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.工傷保險D.住房公積金【練一練】ABCD（2016年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（

）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除【練一練】B（2020年單選）甲公司2019年度實際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，職工教育經費支出70萬元，上年度結轉未扣除的職工教育經費支出15萬元。已知，職工教育經費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出金額是（）萬元。A.85B.80C.70D.55【練一練】B【答案】B【解析】稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元），待扣金額=70+15=85（萬元），超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除80萬元。（2020年單選）甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費支出150萬元。撥繳工會經費21萬元，發(fā)生職工教育經費支出75萬元。上年度結轉未扣除的職工教育經費支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經費、發(fā)生的職工教育經費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出、工會經費和職工教育經費支出合計金額為（）。A.235萬元B.259萬元C.240萬元D.250萬元【練一練】C【答案】C【解析】工會經費的稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜21萬元，稅前準予扣除20萬元。職工教育經費的稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元），當年實際發(fā)生的75萬元，上年結轉的職工教育經費13萬元，合計88萬元，稅前準予扣除80萬元職工福利費的稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜150萬元，稅前準予扣除140萬元。合計準予扣除金額=20+80+140=240（萬元）。（2020年單選）甲公司2019年度實際發(fā)生合理的工資總額2000萬元，為本公司的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費分別為95萬元和112萬元。已知，補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費共計為（）萬元。A.212B.195C.207D.200【練一練】B【答案】B【解析】補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費的稅前扣除限額均為=2000×5%=100（萬元）；補充養(yǎng)老保險費的實際發(fā)生額（95萬元）未超過稅前扣除限額，可以據實在稅前扣除；補充醫(yī)療保險費的實際發(fā)生額（112萬元）超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除100萬元；稅前準予扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費=95+100=195（萬元）。（2020年單選）2019年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動資金900萬元，期限3個月，年利率為6%；向非關聯企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬元，期限3個月，年利率為12%。已知，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的利息費用的下列算式中，正確的是（）。A.1800×12%÷12×3=54（萬元）B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5（萬元）C.900×6%÷12×3=13.5（萬元）D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5（萬元）【練一練】D【答案】D【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據實扣除，可扣除金額=900×6%÷12×3；向非金融企業(yè)（非關聯方）借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予在稅前扣除，可扣除金額=1800×6%÷12×3。（2015年單選）2014年5月非金融企業(yè)甲公司向非關聯關系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產經營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息費用為（

）。A.7.8萬元B.10萬元C.3.9萬元D.5萬元【練一練】C（2020年單選）甲企業(yè)2019年利潤總額為6000萬元，通過縣民政部門捐贈1000萬元，其中400萬元是向殘疾人扶持事業(yè)的捐贈，600萬元是向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。已知，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的捐贈為（）萬元。A.400B.600C.720D.1000【練一練】D【答案】D【解析】企業(yè)通過縣級以上人民政府及其組成部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（600萬元），準予在稅前據實扣除；其他公益性捐贈支出稅前扣除限額=6000×12%=720（萬元），實際發(fā)生額（400萬元）未超過稅前扣除限額，稅前準予扣除400萬元；稅前準予扣除的公益性捐贈支出=600+400=1000（萬元）。（2020年單選）甲公司2019年度實現利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款30萬元，2018年度未彌補虧損20萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（）萬元。A.30B.24C.21.6D.26.4【練一練】B【答案】B【解析】年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤，不得扣除以前年度的虧損；稅前扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生額（30萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除的公益性捐贈支出為24萬元。（2020年單選）甲公司2019年度利潤總額500萬元，通過當地鄉(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬元，通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐款10萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（）萬元。A.10B.60C.65D.55【練一練】A【答案】A【解析】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。通過當地“鄉(xiāng)政府”向文化事業(yè)的捐款（55萬元）不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除；公益性捐贈稅前扣除限額=500×12%=60（萬元），實際發(fā)生額（10萬元）未超過稅前扣除限額，稅前準予扣除的公益性捐贈支出為10萬元。（2019年單選）2018年甲企業(yè)實現利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（

）萬元。A.74B.60C.84D.72【練一練】D（2017年單選）甲公司2017年實現會計利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.（300+38）×25%-60=24.5（萬元）B.300×25%-60=15（萬元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（萬元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）【練一練】D【答案】D【解析】公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36（萬元）＜實際發(fā)生額38萬元，故公益性捐贈支出稅前可以扣除36萬元，需要納稅調增2萬元；應納企業(yè)所得稅稅額=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）。（2016年單選改）甲公司2020年度實現利潤總額30萬元，直接向受災地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會團體向目標貧困地區(qū)扶貧捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為（

）。A.10萬B.4萬C.6萬D.3.6萬【練一練】B【答案】B【解析】直接捐贈的6萬元不得扣除；自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。（2014年單選）某企業(yè)2013年度利潤總額80萬元，通過公益性社會團體向某災區(qū)捐贈2萬元，直接向某學校捐款5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除捐贈支出（

）萬元。A.2B.5C.7D.9.6【練一練】A（2020年單選）甲公司2019年度取得銷售收入6000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出35萬元。已知，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出是（）萬元。A.30B.19C.21D.35【練一練】C【答案】C【解析】扣除限額1=35×60%=21（萬元），扣除限額2=6000×5‰=30（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費支出為21萬元。（2018年單選）2017年甲公司取得銷售（營業(yè)）收入2000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出12萬元，已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，甲公司在計算2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費金額是（

）。A.12萬元

B.7.2萬元C.10萬元

D.4.8萬元【練一練】B（2016年單選）甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲公司在計算2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出為（

）。A.6萬元B.5萬元C.4.97萬元D.3.6萬元【練一練】D【答案】D【解析】業(yè)務招待費扣除限額1=1000×5‰=5（萬元），扣除限額2=6×60%=3.6（萬元），在稅前準予扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。（2014年單選）2013年度，甲企業(yè)實現銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為（

）萬元。A.340B.510C.450D.460【練一練】C【答案】C【解析】稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元）；待扣金額=當年實際發(fā)生額+上年結轉額=400+60=460（萬元）；待扣金額>稅前扣除限額。因此，甲企業(yè)2019年計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費為450萬元。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的下列支出中，在計算當年應納稅所得額時超過法定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有（）。A.職工教育經費B.補充養(yǎng)老保險費C.業(yè)務招待費D.廣告費和業(yè)務宣傳費【練一練】AD（2015年不定項改）甲企業(yè)為境內居民企業(yè)，2019年發(fā)生如下生產經營業(yè)務：（1）取得銷售收入1000萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元。（2）接受某企業(yè)（增值稅一般納稅人）贈送的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元。（3）管理費用30萬元（其中含業(yè)務招待費10萬元）、銷售費用70萬元（其中含廣告費30萬元、業(yè)務宣傳費20萬元）。

【練一練】（4）全年發(fā)生財務費用20萬元，其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元（借款金額100萬元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元（借款金額200萬元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已計入成本費用中的全年實際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元，實際發(fā)生職工福利費10萬元、職工教育經費8萬元、撥繳工會經費6萬元。

（1）該企業(yè)當年準予扣除的管理費用為（

）萬元。A.30B.25C.26D.5B【問題】（2）該企業(yè)當年準予扣除的銷售費用為（

）萬元。A.50B.150C.70D.25C【問題】（3）該企業(yè)當年準予扣除的財務費用為（

）萬元。A.6B.12C.18D.20C【問題】（4）下列關于該企業(yè)當年三項經費的稅務處理，正確的是（）。A.職工福利費應調減應納稅所得額1.2萬元B.職工教育經費應調增應納稅所得額1.6萬元C.工會經費無需做納稅調整D.準予扣除的三項經費合計為18萬元BD【問題】1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失——行政、刑事【提示1】上述第（3）、（4）項是納稅人承擔行政責任或刑事責任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除。（五）不得扣除的項目【提示2】民事責任中的“賠償損失、支付違約金”；法院判決由企業(yè)承擔的“訴訟費用”；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”等準予在稅前扣除。5.超過規(guī)定標準的捐贈支出6.贊助支出；7.未經核定的準備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息9.與取得收入無關的其他支出。（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.未經核定的準備金支出C.按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金D.企業(yè)之間支付的管理費【練一練】ABD（2020年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。A.差旅費B.訴訟費用C.企業(yè)之間支付的管理費D.違約金【練一練】ABD【答案】ABD【解析】選項C：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得在稅前扣除。選項ABD：會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等，依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定屬于準予扣除的項目。（2020年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)向投資者支付的股息B.企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)向環(huán)保部門繳納的罰款D.企業(yè)參加財產保險按照規(guī)定繳納的保險費【練一練】D（2019年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有(

)。A.罰金B(yǎng).訴訟費用C.罰款D.稅收滯納金【練一練】ACD（2018年判斷）未經核定的準備金支出不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。【練一練】√（2018年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質贊助支出C.企業(yè)參加財產保險按照規(guī)定繳納的保險費D.企業(yè)轉讓固定資產發(fā)生的費用【練一練】B（2015年多選）根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計算所得稅時，準予扣除的有（

）。A.向客戶支付的合同違約金B(yǎng).向稅務機關支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期利息D.向公安部門繳納的交通違章罰款AC【練一練】（2014年單選）根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（

）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經營的行政罰款【練一練】C【答案】C【解析】選項A：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得在稅前扣除；選項BD：屬于企業(yè)承擔的行政責任，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C：屬于企業(yè)承擔的民事責任，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。（20