數(shù)字管理會(huì)計(jì) 課件 工作領(lǐng)域1-3 公司戰(zhàn)略分析、全面預(yù)算管理、成本管理

工作領(lǐng)域一公司戰(zhàn)略分析知識(shí)導(dǎo)圖任務(wù)一產(chǎn)業(yè)鏈分析一、產(chǎn)業(yè)鏈的概念產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)钱a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)概念，是各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間基于一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，并依據(jù)特定的邏輯關(guān)系和時(shí)空布局關(guān)系客觀形成的鏈條式關(guān)聯(lián)關(guān)系形態(tài)。二、產(chǎn)業(yè)鏈分析的內(nèi)容產(chǎn)業(yè)鏈分析主要著重于對(duì)上下游企業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行分析。需要注意的是，產(chǎn)業(yè)鏈的邊界不是一成不變的。產(chǎn)業(yè)鏈上不同行業(yè)，由于其競(jìng)爭(zhēng)能力不同，其盈利能力也是不同的。通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈分析，有助于分析行業(yè)和某一具體企業(yè)的盈利水平。任務(wù)資料及任務(wù)任務(wù)資料在對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈分析時(shí)，需要分析生產(chǎn)電池的上游原材料供應(yīng)商及下游客戶。聯(lián)創(chuàng)新能源公司主要生產(chǎn)三元鋰電池523型及三元鋰電芯523型。鋰電池主要由正極材料、負(fù)極材料、電解液、隔膜等材料構(gòu)成。正極材料決定了鋰離子電池的主要性能。聯(lián)創(chuàng)新能源公司需要向供應(yīng)商購(gòu)買正極材料、負(fù)極材料、電解液、隔膜等用以生產(chǎn)電池及電芯，并銷售給能源車生產(chǎn)廠商。任務(wù)布置請(qǐng)結(jié)合聯(lián)創(chuàng)新能源公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，分析公司產(chǎn)業(yè)鏈，確定公司在產(chǎn)業(yè)鏈上的位置，繪制公司產(chǎn)業(yè)鏈流程圖。任務(wù)二宏觀環(huán)境因素分析一、政治環(huán)境政治環(huán)境是指國(guó)家的社會(huì)制度，政府的方針、政策、法令等。在對(duì)政治因素進(jìn)行分析時(shí)，主要考慮的因素包括：行業(yè)監(jiān)管政策及制度、所屬行業(yè)的市場(chǎng)化程度、所屬行業(yè)的準(zhǔn)入資質(zhì)條件和門檻、政府相關(guān)的節(jié)能減排生態(tài)保護(hù)等相關(guān)政策的要求對(duì)行業(yè)的影響、本行業(yè)相關(guān)的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的影響。二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局、資源狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及未來(lái)的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)等。在對(duì)經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行分析時(shí)，主要考慮的因素包括：所在國(guó)家或地區(qū)的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、國(guó)家出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)扶持政策、財(cái)政政策、貨幣政策以及稅收政策、GDP情況，目標(biāo)市場(chǎng)所在地的主體企業(yè)的類型和產(chǎn)業(yè)集聚情況、產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)企業(yè)原材料價(jià)格變動(dòng)情況等。三、社會(huì)因素社會(huì)因素是指組織所在社會(huì)中成員的民族特征、文化傳統(tǒng)、價(jià)值觀念、宗教信仰、教育水平以及風(fēng)俗習(xí)慣等因素。文化傳統(tǒng)與價(jià)值觀念的影響對(duì)于社會(huì)成員的影響是深遠(yuǎn)的。在對(duì)社會(huì)因素進(jìn)行分析時(shí)，主要考慮人口總量、年齡結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、受教育水平、文化對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理策略的影響、消費(fèi)偏好、審美觀點(diǎn)、價(jià)值觀念等因素。動(dòng)力電池的下游行業(yè)主要為新能源車行業(yè)，其需求量主要取決于新能源車的銷量，所以用戶對(duì)于新能源車的認(rèn)可度水平是影響動(dòng)力電池行業(yè)的重要社會(huì)因素。四、技術(shù)環(huán)境技術(shù)環(huán)境除了要考察與企業(yè)直接相關(guān)的技術(shù)手段的發(fā)展變化外，還應(yīng)及時(shí)了解國(guó)家對(duì)科技開發(fā)的投資和支持重點(diǎn)領(lǐng)域技術(shù)發(fā)展動(dòng)態(tài)等。在對(duì)技術(shù)因素進(jìn)行分析時(shí)，主要考慮企業(yè)所處領(lǐng)域直接相關(guān)的技術(shù)發(fā)展、國(guó)家對(duì)科技開發(fā)的投資和支持重點(diǎn)、新技術(shù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)、創(chuàng)新技術(shù)在產(chǎn)業(yè)場(chǎng)景中的應(yīng)用、是否存在技術(shù)壁壘等因素。任務(wù)資料及布置任務(wù)資料通過(guò)梳理相關(guān)資料，影響動(dòng)力電池行業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)因素如下：(1)黨的十九大報(bào)告提出我國(guó)要建設(shè)“美麗中國(guó)”，推進(jìn)綠色發(fā)展；要壯大我國(guó)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、清潔能源產(chǎn)業(yè)。(2)2020年，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021-2035年）》，提出要加快車用操作系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，建設(shè)動(dòng)力電池高效循環(huán)利用體系，推動(dòng)形成新型產(chǎn)業(yè)生態(tài)體系。（3）為了支持新能源車行業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。（4）進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，汽車在我國(guó)社會(huì)的普及度越來(lái)越高，全國(guó)汽車駕駛?cè)藬?shù)也在逐年上升。（5）傳統(tǒng)汽車多使用柴油、汽油等石油提煉物，引致了污染等一系列生態(tài)問題，對(duì)人類社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展造成了較大的威脅，堅(jiān)持低碳出行成了為社會(huì)公眾認(rèn)可的理念。（6）新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，近年來(lái)中國(guó)新能源汽車行業(yè)申請(qǐng)專利量持續(xù)增長(zhǎng)，推動(dòng)新能源汽車行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。任務(wù)布置請(qǐng)基于宏觀環(huán)境分析模型，將任務(wù)資料中相關(guān)因素分別填入表1-3對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中。

表1-3公司宏觀環(huán)境分析表項(xiàng)目序號(hào)政治因素

經(jīng)濟(jì)因素

社會(huì)和文化因素

技術(shù)因素

任務(wù)三行業(yè)集中度分析一、波特五力模型波特五力模型，是邁克爾·波特于20世紀(jì)80年代初提出。他認(rèn)為行業(yè)中存在著決定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模和程度的五種力量，分別為：同行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)能力、潛在競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入的能力、替代品的替代能力、供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力與購(gòu)買者的議價(jià)能力。波特五力模型用于競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的分析，可以有效地分析客戶的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。（一）行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)能力①行業(yè)進(jìn)入障礙較低，勢(shì)均力敵競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手較多，競(jìng)爭(zhēng)參與者范圍廣泛；②市場(chǎng)趨于成熟，產(chǎn)品需求增長(zhǎng)緩慢；③競(jìng)爭(zhēng)者傾向于采用降價(jià)等手段促銷；④產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度高。競(jìng)爭(zhēng)者提供幾乎相同的產(chǎn)品或服務(wù)，用戶轉(zhuǎn)換成本很低。（二）供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力①供應(yīng)商行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度。②產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度。③前向聯(lián)合或一體化程度。（三）購(gòu)買者的議價(jià)能力①購(gòu)買者購(gòu)買產(chǎn)品占賣方銷售量的比例。②賣方行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度。③產(chǎn)品的差異化程度。④后向聯(lián)合或一體化程度。一、波特五力模型二、行業(yè)集中度行業(yè)集中度是用以測(cè)度行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要指標(biāo)之一。行業(yè)集中度是決定市場(chǎng)結(jié)構(gòu)最基本、最重要的因素，體現(xiàn)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和壟斷程度。行業(yè)集中度有很多測(cè)度指標(biāo)，其中行業(yè)集中率（CRn指數(shù)，ConcentrationRatio）是常用的集中度計(jì)量指標(biāo)，是指某行業(yè)相關(guān)市場(chǎng)內(nèi)前n家最大的企業(yè)所占市場(chǎng)份額（產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷售額、銷售量、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額等）的總和，是對(duì)整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)集中程度的測(cè)量指標(biāo)。行業(yè)集中度指數(shù)一般以某一行業(yè)排名前4位企業(yè)的銷售額(或銷售量等數(shù)值)占行業(yè)總銷售額的比例來(lái)度量，即CR4指數(shù)。CR4越大，說(shuō)明這一行業(yè)的集中度越高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越趨向于壟斷。反之，集中度越低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈。任務(wù)資料及布置任務(wù)資料動(dòng)力電池產(chǎn)業(yè)鏈的上游行業(yè)主要為原材料供應(yīng)商所在行業(yè)，下游行業(yè)主要為新能源車行業(yè)。從產(chǎn)業(yè)鏈上游來(lái)看，動(dòng)力電池的主要原材料包括：正極材料、負(fù)極材料、電解液、隔膜等。正極材料決定了鋰離子電池的主要性能，并且在動(dòng)力電池的成本中占較大比重。正極材料的供應(yīng)商直接影響著動(dòng)力電池的質(zhì)量與成本水平，所以在案例中主要分析正極材料行業(yè)的集中度水平。聯(lián)創(chuàng)新能源公司所在動(dòng)力電池行業(yè)集中度水平越高，公司排名越靠前，與上下游企業(yè)的議價(jià)能力就越高，在原材料成本上升時(shí)，就越有可能轉(zhuǎn)移成本壓力。從產(chǎn)業(yè)鏈下游來(lái)看，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)政策的支持下，各大汽車廠商紛紛披露新能源汽車發(fā)展計(jì)劃，提升新能源電動(dòng)車銷售規(guī)模，全球新能源汽車行業(yè)前景良好。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，預(yù)計(jì)到2025年新能源汽車銷量將達(dá)750萬(wàn)輛。任務(wù)資料及布置任務(wù)布置1．動(dòng)力電池供應(yīng)商集中度分析近年來(lái)，動(dòng)力電池的原材料成本，尤其是正極原材料成本呈現(xiàn)快速上漲態(tài)勢(shì)。請(qǐng)分析動(dòng)力電池三元正極材料供應(yīng)商集中度及發(fā)展趨勢(shì)。（1）計(jì)算2018年度-2022年度三元正極材料供應(yīng)商市場(chǎng)CRn指數(shù)。分別計(jì)算前2名、4名、10名企業(yè)出貨量占行業(yè)總出貨量的比例。（2）繪制2018年度-2022年度三元正極材料供應(yīng)商市場(chǎng)CRn指數(shù)柱狀圖。（3）分析三元正極材料供應(yīng)商市場(chǎng)集中度及發(fā)展趨勢(shì)。2．動(dòng)力電池行業(yè)集中度分析在動(dòng)力電池市場(chǎng)擴(kuò)張前景下，收集與整理動(dòng)力電池行業(yè)信息，具體分析行業(yè)集中度及發(fā)展趨勢(shì)。（1）計(jì)算2018年度-2022年度動(dòng)力電池市場(chǎng)CRn指數(shù)。分別計(jì)算前2名、4名、10名企業(yè)裝機(jī)量占行業(yè)裝機(jī)量的比例。（2）繪制2018年度-2022年度動(dòng)力電池市場(chǎng)CRn指數(shù)柱狀圖。（3）分析動(dòng)力電池市場(chǎng)集中度及發(fā)展趨勢(shì)。3．新能源汽車銷售市場(chǎng)集中度分析動(dòng)力電池多采用以銷定產(chǎn)模式。新能源車的銷售直接影響動(dòng)力電池的銷量。下游客戶能源車行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度對(duì)于動(dòng)力電池行業(yè)有著重要影響，請(qǐng)分析新能源汽車銷售市場(chǎng)集中度及發(fā)展趨勢(shì)。（1）計(jì)算2018年度-2022年度新能源汽車銷售市場(chǎng)CRn指數(shù)。分別計(jì)算前2名、4名、10名企業(yè)銷售量占行業(yè)銷售量的比例。（2）繪制2018年度-2022年度新能源汽車銷售市場(chǎng)CRn指數(shù)柱狀圖。（3）分析新能源汽車銷售市場(chǎng)集中度及發(fā)展趨勢(shì)。任務(wù)四行業(yè)進(jìn)入壁壘分析一、行業(yè)進(jìn)入壁壘分析概述行業(yè)進(jìn)入壁壘是企業(yè)要進(jìn)入新的產(chǎn)業(yè)時(shí)所必須承擔(dān)的額外成本。常見的壁壘因素主要包括品牌、資本、技術(shù)與渠道等方面。品牌壁壘是指客戶對(duì)于某一企業(yè)的產(chǎn)品具有較高忠誠(chéng)度或消費(fèi)偏好，從而新企業(yè)進(jìn)入時(shí)很難獲得客戶資源，形成進(jìn)入壁壘。當(dāng)行業(yè)需要大規(guī)模投資才能獲得收益時(shí)，資本就會(huì)成為新進(jìn)入者的重要壁壘因素。技術(shù)壁壘是指行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利技術(shù)、創(chuàng)新生產(chǎn)工藝、特殊技術(shù)人才，從而形成新進(jìn)入企業(yè)的壁壘。渠道壁壘是指行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)可能控制了高質(zhì)量或低成本的供應(yīng)商渠道，或者相對(duì)重要的銷售渠道，或者二者兼而有之，從而阻礙了新企業(yè)的進(jìn)入。二、動(dòng)力電池行業(yè)進(jìn)入壁壘分析1.當(dāng)行業(yè)需要大規(guī)模投資才能獲得收益時(shí)，資本就會(huì)成為新進(jìn)入者的重要壁壘因素。2.大量的研發(fā)投入是新進(jìn)入企業(yè)面臨的重要問題。3.銷售渠道也是新進(jìn)入企業(yè)通常會(huì)面臨的重要壁壘。任務(wù)資料及布置任務(wù)資料近年來(lái)，動(dòng)力電池行業(yè)迅速發(fā)展，吸引了諸多資本的投入。對(duì)于聯(lián)創(chuàng)新能源公司而言，分析潛在的競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)于公司戰(zhàn)略分析意義重大。動(dòng)力電池行業(yè)為技術(shù)密集與資本密集行業(yè)，可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)有動(dòng)力電池生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入的分析，預(yù)測(cè)行業(yè)新進(jìn)入者可能存在的技術(shù)壁壘。任務(wù)布置分析動(dòng)力電池主要生產(chǎn)企業(yè)近年來(lái)研發(fā)費(fèi)用情況：1.計(jì)算2020—2022年度動(dòng)力電池主要生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)投入比率；2.繪制2020—2022年度市場(chǎng)占有率前兩名企業(yè)及聯(lián)創(chuàng)新能源公司研發(fā)費(fèi)用折線圖。3.分析新企業(yè)進(jìn)入是否存在技術(shù)壁壘。任務(wù)五替代品分析一、SWOT分析SWOT分析是一個(gè)戰(zhàn)略性的規(guī)劃方法，幫助企業(yè)在業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品和項(xiàng)目規(guī)劃方面明確自身的優(yōu)勢(shì)，劣勢(shì)，機(jī)會(huì)和威脅。S（strengths）是優(yōu)勢(shì)、W（weaknesses）是劣勢(shì)、O（opportunities）是機(jī)會(huì)，T（threats）是威脅。優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)是針對(duì)企業(yè)或產(chǎn)品內(nèi)部條件而言的，機(jī)會(huì)和威脅則是由外部因素所引致的。表1-28SWOT分析表示例項(xiàng)目示例優(yōu)勢(shì)(S)良好的企業(yè)形象、雄厚的技術(shù)力量、良好的產(chǎn)品質(zhì)量、成本優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)(W)缺少關(guān)鍵技術(shù)、資金短缺、成本較高機(jī)會(huì)(O)新產(chǎn)品、新市場(chǎng)、新需求、利好的政策威脅(T)不利政策、客戶偏好改變、經(jīng)濟(jì)不景氣任務(wù)資料及布置任務(wù)資料新能源汽車行業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了動(dòng)力電池行業(yè)的蓬勃發(fā)展。三元鋰電池與磷酸鐵鋰電池通常被視作動(dòng)力電池的兩大技術(shù)路線。聯(lián)創(chuàng)新能源公司主要產(chǎn)品為三元鋰電池，需要分析磷酸鐵鋰電池作為替代品對(duì)于公司戰(zhàn)略的影響。相關(guān)資料如下:（1）在溫度適應(yīng)性方面，“磷酸鐵鋰電池”更耐高溫；（2）在溫度適應(yīng)性方面，“磷酸鐵鋰電池”不耐低溫；（3）“磷酸鐵鋰電池”受上游原材料影響較小，價(jià)格相對(duì)便宜；（4）隨著中國(guó)電池技術(shù)日益成熟，“磷酸鐵鋰電池”能量密度低的問題有希望得以解決；（5）國(guó)內(nèi)新能源汽車補(bǔ)貼預(yù)計(jì)將在未來(lái)幾年內(nèi)退出，三元鋰電池憑借更高能量密度獲得政策補(bǔ)貼的優(yōu)勢(shì)將有所減弱；（6）“三元鋰電池”的技術(shù)創(chuàng)新也在持續(xù)進(jìn)行中，能量密度不斷提高，續(xù)航里程具有明顯優(yōu)勢(shì)；（7）各大新能源汽車企業(yè)正在規(guī)劃增加裝載磷酸鐵鋰電池汽車的產(chǎn)量。任務(wù)資料及布置任務(wù)布置分析磷酸鐵鋰電池相關(guān)數(shù)據(jù)資料：1.利用SWOT矩陣分析磷酸鐵鋰電池的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)與威脅，將任務(wù)資料中的序號(hào)填到表1-29中。2.分析近年來(lái)磷酸鐵鋰電池和三元電池各自的出貨量與市場(chǎng)占有率，初步預(yù)測(cè)磷酸鐵鋰電池裝機(jī)量的未來(lái)趨勢(shì)。表1-29磷酸鐵鋰電池SWOT分析表項(xiàng)目序號(hào)優(yōu)勢(shì)(S)

劣勢(shì)(W)

機(jī)會(huì)(O)

威脅(T)

工作領(lǐng)域二全面預(yù)算管理知識(shí)導(dǎo)圖任務(wù)一全面預(yù)算目標(biāo)制訂一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法預(yù)算目標(biāo)計(jì)算方法1.趨勢(shì)分析法（1）算術(shù)平均法（2）加權(quán)平均法（3）指數(shù)平滑法2.標(biāo)桿法3.本量利分析法一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法1.趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是根據(jù)事物發(fā)生的連續(xù)性原理，應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法將過(guò)去的歷史資料按時(shí)間順序排列，運(yùn)用一定的數(shù)字模型來(lái)推測(cè)計(jì)劃期數(shù)據(jù)的一種預(yù)測(cè)方法。算術(shù)平均法以過(guò)去若干時(shí)期的銷售量（或銷售金額）的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)數(shù)。加權(quán)平均法根據(jù)過(guò)去若干時(shí)間的銷售量（或銷售金額）按其距計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)（近期所加權(quán)數(shù)大些，遠(yuǎn)期所加權(quán)數(shù)小些），然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)，作為計(jì)劃期的銷售指數(shù)平滑法根據(jù)某個(gè)指標(biāo)的本期實(shí)際數(shù)和本期預(yù)測(cè)數(shù)為基礎(chǔ)，引入平滑系數(shù)，作為加權(quán)因子，以求得平均數(shù)的一種時(shí)間序列預(yù)測(cè)法。一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法2.標(biāo)桿法標(biāo)桿法是指以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先企業(yè)的盈利水平為基準(zhǔn)來(lái)確定預(yù)算指標(biāo)的一種方法。企業(yè)歷史最高水平同行業(yè)中領(lǐng)先企業(yè)的盈利水平一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法3.本量利分析法本量利分析法是“成本-業(yè)務(wù)量-利潤(rùn)”分析的簡(jiǎn)稱，是研究產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本、銷售量、銷售單價(jià)、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)等因素之間的相互關(guān)系，據(jù)以確定銷售價(jià)格、銷售量、產(chǎn)品成本、目標(biāo)利潤(rùn)等的方法。其計(jì)算公式如下：最常見的用法是利用上述公式預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)。利潤(rùn)不含稅銷售收入變動(dòng)成本固定成本目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)不含稅銷售收入變動(dòng)成本固定成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量單位產(chǎn)品變動(dòng)成本固定成本單位產(chǎn)品不含稅價(jià)格二、全面預(yù)算組織體系（一）預(yù)算決策機(jī)構(gòu)1.股東大會(huì)股東大會(huì)是全面預(yù)算管理的法定權(quán)利機(jī)構(gòu)。《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定，股東大會(huì)負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案。2.董事會(huì)董事會(huì)是全面預(yù)算管理的法定決策機(jī)構(gòu)。《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定，董事會(huì)負(fù)責(zé)制定公司的年度預(yù)算方案、決策方案。3.預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：審議公司預(yù)算管理制度；根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案；負(fù)責(zé)召開預(yù)算平衡審議會(huì)，提出修改與調(diào)整意見；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批控制；組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計(jì)劃；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審核和決策；審批預(yù)算考核意見等。二、全面預(yù)算組織體系（二）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理辦公室或財(cái)務(wù)部其職責(zé)包括：制定預(yù)算編制方法和程序；根據(jù)公司戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定預(yù)算目標(biāo)，并分解目標(biāo)；對(duì)各部門編制的預(yù)算給予指導(dǎo)，并進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總編制公司總體預(yù)算方案，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查；根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警；匯總分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)，并組織各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算考核，出具預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果和意見，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。二、全面預(yù)算組織體系（三）預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)，編制部門預(yù)算并報(bào)相關(guān)部門審核；執(zhí)行和控制預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算；定期分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。三、數(shù)字預(yù)算工具ROUND函數(shù)Round函數(shù)返回一個(gè)數(shù)值，該數(shù)值是按照指定的小數(shù)位數(shù)進(jìn)行四舍五入運(yùn)算的結(jié)果。Round函數(shù)的語(yǔ)法是：Round(number,num_digits)，即：Round（數(shù)值，保留的小數(shù)位數(shù))Number：需要進(jìn)行四舍五入的數(shù)字。Num_digits：指定的位數(shù)，按此位數(shù)進(jìn)行四舍五入。三、數(shù)字預(yù)算工具If函數(shù)If函數(shù)是條件判斷函數(shù)：如果指定條件的計(jì)算結(jié)果為TRUE，IF函數(shù)將返回某個(gè)值；如果該條件的計(jì)算結(jié)果為FALSE，則返回另一個(gè)值。If函數(shù)的語(yǔ)法是：IF(logical_test,value_if_true,value_if_false)Logical_test:表示計(jì)算結(jié)果為TRUE或FALSE的任意值或表達(dá)式。Value_if_true:表示logical_test為TRUE時(shí)返回的值。Value_if_false表示logical_test為FALSE時(shí)返回的值。任務(wù)資料2022年9月中旬，聯(lián)創(chuàng)新能源預(yù)算管理委員會(huì)開始討論公司下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)首先分析了近三年動(dòng)力電池市場(chǎng)情況和公司經(jīng)營(yíng)情況。具體如下：1.隨著動(dòng)力電池技術(shù)的成熟和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，電芯（/kwh)價(jià)格逐年下降，2020-2022三年的價(jià)格表如表2-1所示。表2-1

2020-2022年動(dòng)力電池價(jià)格表類型名稱電量項(xiàng)目2020年2021年2022年電芯三元鋰電芯523型250wh單價(jià)280.00270.00265.00電池包三元鋰電池523型60kwh單價(jià)70,000.0069,000.0067,500.00任務(wù)資料2.隨著新能源車銷售量的增長(zhǎng)，動(dòng)力電池需求量呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)，2020年-2022年三年國(guó)內(nèi)動(dòng)力電池總裝機(jī)量及聯(lián)創(chuàng)新能源總裝機(jī)量如表2-2所示。表2-22020-2022年動(dòng)力電池裝機(jī)量表從表2可以看出，雖然該企業(yè)每年電池裝機(jī)量在逐年上升，但由于市場(chǎng)需求增長(zhǎng)非?？?，市場(chǎng)總裝機(jī)量大幅提升，同時(shí)該企業(yè)目前最大產(chǎn)能僅有8gwh。在雙重因素影響下，導(dǎo)致該企業(yè)市場(chǎng)占有率在2023年下降較多。企業(yè)管理層已經(jīng)意識(shí)到這個(gè)問題，決定在2023年投資一個(gè)新的動(dòng)力電池生產(chǎn)項(xiàng)目。新項(xiàng)目總裝機(jī)量設(shè)計(jì)為10gwh，初步估計(jì)預(yù)算為43.5億元，預(yù)計(jì)2023年4月初需要一次性支付30%款項(xiàng)，全部用于購(gòu)置非流動(dòng)資產(chǎn)。指標(biāo)2020年2021年2022年國(guó)內(nèi)裝機(jī)量（gwh)62.263.6154.5聯(lián)創(chuàng)新能源裝機(jī)量（gwh)3.64.616.101市場(chǎng)占有率（%）5.79%7.25%3.95%任務(wù)資料3.該公司近三年產(chǎn)品銷售量情況如表2-3所示。表2-3近三年產(chǎn)品銷售量統(tǒng)計(jì)表類型名稱電量項(xiàng)目2020年2021年2022年電芯三元鋰電芯523型250wh銷售量(件）2,400,000.003,200,000.004,400,000.00電池包三元鋰電池523型60kwh銷售量(件）50,000.0063,500.0083,350.00合計(jì)kwh總電量3,600,000.004,610,000.006,101,000.00合計(jì)元總收入4,172,000,000.005,245,500,000.006,792,125,000.00任務(wù)資料4.該公司近三年費(fèi)用占比情況如表2-4所示。表2-4近三年費(fèi)用占比情況表5.2022年該公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本資料如表2-5所示。2023年，單位產(chǎn)品材料耗用量不變，但預(yù)計(jì)材料價(jià)格會(huì)發(fā)生變化，預(yù)計(jì)2023年材料價(jià)格如表2-6所示。項(xiàng)目2020年2021年2022年

金額占收入比金額占收入比金額占收入比銷售費(fèi)用187,740,000.004.50%200,287,500.003.82%228,461,800.003.36%管理費(fèi)用241,976,000.005.80%275,252,250.005.25%308,194,968.004.54%研發(fā)費(fèi)用362,964,000.008.70%430,522,750.008.21%502,844,422.007.40%合計(jì)792,680,000.0019.00%906,062,500.0017.28%1,039,501,190.0015.30%任務(wù)資料表2-52022年三元鋰電池標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單成本項(xiàng)目名稱單位用量（/kwh)單位單位價(jià)格單位成本（元/kwh)電芯（/kwh)正極材料（三元）1.74kg115200.1正極輔材1套21.3521.35負(fù)極活性物質(zhì)（石墨）0.97kg4846.56負(fù)極輔材1套72.572.5電解液（三元）0.58L3218.56隔膜（濕法涂覆）16m22.438.4其他輔材1套4646電芯材料成本合計(jì)

443.47模組（/kwh)模組輔材1單位100.67100.67電池包（/kwh)PACK材料包1單位126.61126.61直接人工（元/kwh)人工成本0.72工時(shí)5036變動(dòng)制造費(fèi)用（元/kwh)電費(fèi)24.85度0.5212.92水費(fèi)、維修費(fèi)用1單位55固定制造費(fèi)用（元/年）設(shè)備折舊費(fèi)（年折舊費(fèi)）240000000房屋建筑折舊費(fèi)36000000土地使用權(quán)攤銷1800000車間管理人員薪酬2400000其他雜項(xiàng)1200000模組電池包人員薪酬(專屬成本)800000固定制造費(fèi)用總計(jì)282200000任務(wù)資料表2-62023年原材料價(jià)格預(yù)估表原材料采購(gòu)單價(jià)單位正極材料（三元）112.5kg正極輔材21套負(fù)極活性物質(zhì)（石墨）50kg負(fù)極輔材72套電解液（三元）33L隔膜（濕法涂覆）2.5m2其他輔材45套模組輔材101單位PACK材料包126單位本工作領(lǐng)域假設(shè)廢品率為0。

任務(wù)布置根據(jù)上述資料完成下列任務(wù)：1.按表1中2020-2022三年下降速度的算術(shù)平均值預(yù)計(jì)兩種電池產(chǎn)品價(jià)格，結(jié)果保留整數(shù)。百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-7。2.按表3中2020-2022三年上漲速度的平均值預(yù)計(jì)2023年產(chǎn)品銷售量，結(jié)果只保留整數(shù)。百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-8。3.按表4預(yù)測(cè)2023年費(fèi)用占收入比。2023年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用占比按2020-2022年占比算術(shù)平均值計(jì)算。并進(jìn)一步預(yù)測(cè)2023年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用（結(jié)果保留整數(shù)），百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-9。任務(wù)二全面預(yù)算編制一、全面預(yù)算的內(nèi)容一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn),其他預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。以銷定產(chǎn)銷售生產(chǎn)采購(gòu)銷售量銷售價(jià)格銷售收入一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制完成的，其主要內(nèi)容是確定產(chǎn)品在預(yù)算期的生產(chǎn)量和期末結(jié)存量。通常由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量產(chǎn)品生產(chǎn)量材料預(yù)算人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品期末結(jié)存量期末存貨預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算3.材料采購(gòu)預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等，材料采購(gòu)預(yù)算通常由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)編制。得出基本公式：

材料期初結(jié)存量單位產(chǎn)品材料的消耗定額產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量材料采購(gòu)量（本期增加）材料耗用量（本期減少）材料期末結(jié)存量預(yù)計(jì)材料消耗量材料采購(gòu)量材料耗用量材料期末結(jié)存量材料期初結(jié)存量材料采購(gòu)量當(dāng)期現(xiàn)金采購(gòu)支出支付前期賒購(gòu)一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算4.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、材料單價(jià)等。

生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算5.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工消耗單位產(chǎn)品人工成本產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工成本單位產(chǎn)品工時(shí)工資率一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算6.制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除去直接材料、直接人工以外的所有不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接的制造費(fèi)用的預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算通常按照成本習(xí)性劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩個(gè)部分。變動(dòng)制造費(fèi)用的編制基礎(chǔ)是生產(chǎn)預(yù)算；固定制造費(fèi)用則需要進(jìn)行逐項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)，一般來(lái)說(shuō)固定制造費(fèi)用與當(dāng)期的產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按照每季度需要支付的金額大小求出全年數(shù)。生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算7.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用（包含變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用）預(yù)算的綜合匯總。產(chǎn)品成本預(yù)算包含單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算和產(chǎn)品總成本預(yù)算。單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本單位產(chǎn)品直接材料成本單位產(chǎn)品直接人工成本本單位產(chǎn)品制造費(fèi)用產(chǎn)品總成本單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)量一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算8.銷售成本預(yù)算銷售成本是指已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。銷售成本預(yù)算通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制。本期銷售成本期初存貨成本本期生產(chǎn)成本本期期末存貨成本銷售成本銷售數(shù)量產(chǎn)品單位成本一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算9.期間費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售所需要支付的費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算包括變動(dòng)性銷售費(fèi)用預(yù)算和固定性銷售費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動(dòng)性銷售費(fèi)用主要包括銷售傭金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。固定性銷售費(fèi)用包括促銷費(fèi)用、廣告費(fèi)用、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)和人員基本工資等。管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算是指企業(yè)維持日常運(yùn)行發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用是任何企業(yè)所必需的一項(xiàng)費(fèi)用，在現(xiàn)今企業(yè)的管理資源更被視為核心競(jìng)爭(zhēng)力資源。管理費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容通常涉及多個(gè)職能部門，通常由財(cái)務(wù)部門首先將管理費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門，由各部門編制自身費(fèi)用預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算9.期間費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的明細(xì)項(xiàng)目主要包括:利息支出(減利息收入)匯兌損失(減匯兌收益)、借款手續(xù)費(fèi)及其他籌資費(fèi)用。為符合資本化條件的資產(chǎn)借款而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，不列入財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算是反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出預(yù)算。主要包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用等。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算10.其他經(jīng)營(yíng)預(yù)算其他經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要包括職工薪酬預(yù)算、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算等。職工薪酬預(yù)算是企業(yè)根據(jù)薪酬政策制定的薪酬預(yù)算，包括基本工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、津貼補(bǔ)貼等。應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算是預(yù)計(jì)企業(yè)應(yīng)交各種稅費(fèi)的預(yù)算，包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加等稅費(fèi)預(yù)算。固定資產(chǎn)折舊預(yù)算是預(yù)算期企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的預(yù)算。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流量所作的預(yù)計(jì)和規(guī)劃編制基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制，即現(xiàn)金預(yù)算中包含了所有的現(xiàn)金收入和支出，但是不包括權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)收而未收到的收入和應(yīng)付而未付的支出。編制目的：資金不足時(shí)做好現(xiàn)金的籌措，資金剩余時(shí)合理安排現(xiàn)金的投放。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算2.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表以貨幣的形式綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)預(yù)算。通過(guò)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)算可以得出企業(yè)預(yù)算期的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，并與企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行比較。編制的依據(jù)基礎(chǔ)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。如果二者水平相差較大，決定是否需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)；或預(yù)計(jì)者經(jīng)過(guò)企業(yè)高層的批復(fù)之后修訂目標(biāo)利潤(rùn)。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)所有現(xiàn)金收支的預(yù)算。以經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算中所有涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算為基礎(chǔ)，是企業(yè)資金調(diào)控管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本保障。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算4.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（三）專門決策預(yù)算又稱資本支出預(yù)算、長(zhǎng)期決策預(yù)算，通常指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的投資決策預(yù)算。該預(yù)算往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投資與籌措，并且經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)可行性分析報(bào)告書及相關(guān)資料，以及企業(yè)籌資決策計(jì)劃的相關(guān)資料。如，固定資產(chǎn)投資決策、無(wú)形資產(chǎn)投資決策等。二、全面預(yù)算編制的流程三、全面預(yù)算的編制方法編制方法增量預(yù)算法增量預(yù)算法零基預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法定期預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法三、全面預(yù)算的編制方法（一）增量預(yù)算法1.增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以即期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平并結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施通過(guò)調(diào)整即期有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制相關(guān)預(yù)算的方法。2.零基預(yù)算法“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，是為了克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的方法。不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理三、全面預(yù)算的編制方法（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1.固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是預(yù)算的最基本方法，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。它是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)量水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上區(qū)分變動(dòng)成本和固定成本，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)的關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、材料消耗量和機(jī)器工時(shí)等）水平編制的系列預(yù)算方法。三、全面預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法1.定期預(yù)算法以固定不變的會(huì)計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。以固定期間作為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期后，管理者更傾向于只考慮余下期間的業(yè)務(wù)量，會(huì)放棄考慮對(duì)現(xiàn)有期間無(wú)明顯提升的業(yè)務(wù)量，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。定期預(yù)算法也不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理。2.滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)先按照一個(gè)會(huì)計(jì)年度來(lái)編制，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸和補(bǔ)充預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算編制方法。從概念上可以看出滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)在于預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫節(jié)，但是又始終保持12個(gè)月或者4個(gè)季度的預(yù)算編制方法。三、全面預(yù)算的編制方法滾動(dòng)預(yù)算法1）逐月滾動(dòng)方式三、全面預(yù)算的編制方法滾動(dòng)預(yù)算法2）逐季滾動(dòng)方式三、全面預(yù)算的編制方法滾動(dòng)預(yù)算法3）混合滾動(dòng)方式任務(wù)資料根據(jù)任務(wù)一，我們完成了2023年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室將預(yù)算目標(biāo)下發(fā)給各部門，由各部門編制部門預(yù)算。一、銷售與市場(chǎng)中心該部門需要編制年度銷售預(yù)算，并將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算。根據(jù)全年汽車銷售特點(diǎn)，第1-4季度動(dòng)力電池銷售量約各占全年銷量的20%、20%、30%和30%。公司施行的信用政策為當(dāng)期收款90%，下季度收回余款。公司所有產(chǎn)品適用的增值稅率為13%。收款時(shí)確認(rèn)收入。該部門根據(jù)2023年度銷售費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)總額制定2023年銷售費(fèi)用預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。二、倉(cāng)儲(chǔ)部該部門根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)制度，制定2023年度倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃并分解為季度倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃。原材料發(fā)出單價(jià)采用全月一次加權(quán)平均法，庫(kù)存商品發(fā)出計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法。任務(wù)資料三、產(chǎn)品中心該部門根據(jù)2023年度銷售預(yù)算、倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、2022年動(dòng)力電池標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單中的材料耗用量和制造費(fèi)用、2023年原材料價(jià)格預(yù)估表等內(nèi)容，編制2023年度產(chǎn)量預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。假設(shè)月初月末均無(wú)在產(chǎn)品。四、采購(gòu)部根據(jù)企業(yè)材料需求量和儲(chǔ)存量要求，編制2023年度材料采購(gòu)預(yù)算。所有原材料適用的增值稅率為13%，付款方式為當(dāng)季支付采購(gòu)款的80%，余款下季度支付。五、研發(fā)部研發(fā)部根據(jù)2023年度研發(fā)費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)總額制定2023年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。任務(wù)資料六、人力資源部人力資源部根據(jù)各部門提交的2023年度部門預(yù)算中有關(guān)職工薪酬預(yù)算，匯總編制2023年度職工薪酬預(yù)算。七、行政部行政部在財(cái)務(wù)部的協(xié)助下根據(jù)各部門提交的后勤及辦公費(fèi)、差旅及招待費(fèi)和其他雜費(fèi)等項(xiàng)目，匯總編制2023年管理費(fèi)用預(yù)算。八、財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制銷售成本預(yù)算、折舊及攤銷預(yù)算、資本支出預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。該企業(yè)對(duì)存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。目前，企業(yè)與銀行保持穩(wěn)定關(guān)系，短期經(jīng)營(yíng)資金一般為期限一年內(nèi)的銀行短期貸款，長(zhǎng)期投資項(xiàng)目可以采用銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等方式融資。平均利率估算如表2-10所示。任務(wù)資料表2-10籌資方式表企業(yè)利息收入主要來(lái)自貨幣資金存款利息，平均年利率為1%。2023年，該企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)新的動(dòng)力電池生產(chǎn)項(xiàng)目。新項(xiàng)目總裝機(jī)量設(shè)計(jì)為10gwh，初步估計(jì)預(yù)算為43.5億元，預(yù)計(jì)2023年4月初一次性支付30%款項(xiàng)，全部用于購(gòu)置非流動(dòng)資產(chǎn)。該企業(yè)涉及的稅種包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅。增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅均按月計(jì)提，按季申報(bào)繳納，1月、4月、7月、10月繳納。房產(chǎn)稅和土地使用稅按年計(jì)算，每年4月和10月各計(jì)提50%，5月和10月兩期繳納。房產(chǎn)稅、土地使用稅按2021年度數(shù)據(jù)預(yù)估，分別為1600000和900000元?；I資方式期限資本成本率（利率）短期借款1年內(nèi)4%長(zhǎng)期借款1-5年6%發(fā)行債券3-10年5%發(fā)行股票

由股利政策決定任務(wù)資料印花稅根據(jù)2022年印花稅占銷售收入百分比估算。2022年印花稅占銷售收入總額的0.01%。適用的所得稅稅率為15%，城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。該企業(yè)預(yù)計(jì)2022年末的資產(chǎn)負(fù)債表如2-11所示：表2-11資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2022年12月31日

會(huì)企01表

單位：元資產(chǎn)2022.12.31負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）2022.12.31流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金65,000,000.00

短期借款0.00交易性金融資產(chǎn)0.00

交易性金融負(fù)債0.00

衍生金融資產(chǎn)0.00

衍生金融負(fù)債0.00應(yīng)收票據(jù)0.00

應(yīng)付票據(jù)0.00應(yīng)收賬款203,763,750.00

應(yīng)付賬款227,423,343.26應(yīng)收賬款融資0.00

預(yù)收款項(xiàng)0.00

預(yù)付款項(xiàng)0.00

合同負(fù)債0.00其他應(yīng)收款0.00

應(yīng)付職工薪酬76,964,300.00存貨325,468,823.26

應(yīng)交稅費(fèi)97,430,000.00合同資產(chǎn)0.00

其他應(yīng)付款0.00持有待售資產(chǎn)0.00

持有待售負(fù)債0.00任務(wù)資料一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0.00

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0.00其他流動(dòng)資產(chǎn)0.00

其他流動(dòng)負(fù)債0.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)594,232,573.26

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)401,817,643.26非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債券投資0.00

長(zhǎng)期借款0.00其他債權(quán)投資0.00

應(yīng)付債券0.00長(zhǎng)期應(yīng)收款0.00

其中：優(yōu)先股0.00長(zhǎng)期股權(quán)投資0.00

永續(xù)債0.00其他權(quán)益工具投資0.00

租賃負(fù)債0.00其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)0.00

長(zhǎng)期應(yīng)付款0.00投資性房地產(chǎn)0.00

預(yù)計(jì)負(fù)債45,235,436.00固定資產(chǎn)2,407,850,800.00

遞延收益0.00在建工程0.00

遞延所得稅負(fù)債0.00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0.00

其他非流動(dòng)負(fù)債0.00油氣資產(chǎn)0.00

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)45,235,436.00使用權(quán)資產(chǎn)0.00

負(fù)債合計(jì)447,053,079.26無(wú)形資產(chǎn)66,600,000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

商譽(yù)0.00

實(shí)收資本（或股本）884,301,400.00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0.00

其他權(quán)益工具0.00遞延所得稅資產(chǎn)0.00

其中：優(yōu)先股0.00其他非流動(dòng)資產(chǎn)0.00

永續(xù)債0.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2,474,450,800.00

資本公積647,316,000.00

減：庫(kù)存股0.00

其他綜合收益0.00

專項(xiàng)儲(chǔ)備0.00

盈余公積42,464,000.00

未分配利潤(rùn)1,047,548,894.00

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)2,621,630,294.00資產(chǎn)總計(jì)3,068,683,373.26負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)3,068,683,373.26任務(wù)布置請(qǐng)為各部門編制相關(guān)預(yù)算。任務(wù)三預(yù)算執(zhí)行一、全面預(yù)算的分解（一）全面預(yù)算分解的原則1.以利潤(rùn)的形式，按價(jià)值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性；

2.應(yīng)分盡分，不留死角，保證指標(biāo)分解的徹底性；3.誰(shuí)可控誰(shuí)承擔(dān)，責(zé)任到人，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；4.指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。一、全面預(yù)算的分解（二）全面預(yù)算分解的步驟將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算1將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算2各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解3二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述1.預(yù)算控制的內(nèi)涵廣義狹義廣義的預(yù)算控制是將整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，預(yù)算考核和評(píng)價(jià)形成的一個(gè)包括事前、事中和事后的一個(gè)全過(guò)程控制系統(tǒng)。狹義的預(yù)算控制不包括預(yù)算編制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)預(yù)算分解、過(guò)程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營(yíng)不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動(dòng)。二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述2.預(yù)算控制的分類是指控制者事先通過(guò)深入實(shí)際、調(diào)查研究，預(yù)測(cè)出發(fā)生偏差的事項(xiàng)和發(fā)生概率.事前控制是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)，通過(guò)將實(shí)際績(jī)效與目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，糾正偏差。事中控制在交易或事項(xiàng)發(fā)生之后，再分析實(shí)際績(jī)效與控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，從而采取相應(yīng)的措施糾正偏差事后控制010203二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述3.預(yù)算控制的方式01當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制02總額控制和單項(xiàng)控制03絕對(duì)數(shù)控側(cè)和相對(duì)數(shù)控制04剛性控制與柔性控制05預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制06系統(tǒng)在線控制和手工控制二、預(yù)算控制4.預(yù)算控制的原則（1）加強(qiáng)過(guò)程控制

（2）突出管理重點(diǎn)（3）剛性控制與柔性控制相結(jié)合（4）業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合預(yù)算控制（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)算的控制1．銷售預(yù)算的控制2．生產(chǎn)預(yù)算控制3．產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算控制4．費(fèi)用預(yù)算控制二、預(yù)算控制（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的控制財(cái)務(wù)預(yù)算的控制重點(diǎn)在于現(xiàn)金預(yù)算控制。（1）現(xiàn)金預(yù)算控制的目標(biāo)：①控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污。②控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險(xiǎn)，保證資金及時(shí)供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動(dòng)性方面出現(xiàn)問題。③提高資金的使用效率與效果。（2）現(xiàn)金預(yù)算控制中的注意點(diǎn)：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。③加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。二、預(yù)算控制（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的控制（3）貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：①優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債在期限上匹配（“長(zhǎng)錢長(zhǎng)用，短錢短用”），避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。②加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的管理。③拓展融資集道，靈活運(yùn)用各種融資工具。④保持財(cái)務(wù)彈性。二、預(yù)算控制（四）資本預(yù)算控制企業(yè)在資本預(yù)算控制中常見的問題有：對(duì)于資本預(yù)算的事先控制、事中控制不夠。1.事先控制企業(yè)要特別重視事前控制。包括：規(guī)范投資項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批流程，做好項(xiàng)目的可行性研究和投資分析工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。2.事中控制包括：根據(jù)預(yù)算和合同規(guī)定，嚴(yán)格審核投資資金的支出；管理好項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的發(fā)生的各種成本和費(fèi)用，避免項(xiàng)目資金支出嚴(yán)重超預(yù)算等。3.事后控制由于投資項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，在市場(chǎng)環(huán)境瞬息多變的情況下，資本預(yù)算的事后控制也需要引起管理者的高度重視。三、預(yù)算分析（一）預(yù)算分析程序FirstStep找出問題，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議，出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)預(yù)算日常管理工作機(jī)構(gòu)。SecondStep匯總各部門提供的差異分析報(bào)告，并進(jìn)行綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)。ThirdStep對(duì)全面預(yù)算日常管理工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告進(jìn)行討論，審議預(yù)算執(zhí)行差異原因和責(zé)任部門，并提出處理意見。FourthStep根據(jù)審批后的公司全面預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施01020304三、預(yù)算分析（二）全面預(yù)算差異分析報(bào)告的內(nèi)容1.全面預(yù)算差異內(nèi)容的分析2.全面預(yù)算差異產(chǎn)生的原因分析3.提出改進(jìn)建議三、預(yù)算分析（三）預(yù)算分析的方法2.對(duì)比分析3.對(duì)標(biāo)分析5.趨勢(shì)分析4.結(jié)構(gòu)分析8.多維分析四、預(yù)算調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵全面預(yù)算方案是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。一般不得輕易調(diào)整，但當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時(shí)，才能進(jìn)行預(yù)算修改。預(yù)算調(diào)整（二）預(yù)算調(diào)整的原則預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化。01020304預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要（局部或整體）適當(dāng)。預(yù)算調(diào)整（三）預(yù)算調(diào)整的程序21370%100%日常工作機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制年度預(yù)算整體調(diào)整方案，并提交預(yù)算管理委員會(huì)審核分析90%預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算管理委員會(huì)提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較等內(nèi)容申請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議、批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行審議和批準(zhǔn)任務(wù)資料一、預(yù)算分解承接任務(wù)二聯(lián)創(chuàng)新能源2023年度全面預(yù)算編制完成以后，首先需要進(jìn)行預(yù)算分解，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門。2023年管理費(fèi)用預(yù)算是包含了行政部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和倉(cāng)儲(chǔ)多個(gè)部門的日常費(fèi)用指標(biāo)，年度目標(biāo)制定完成后，需要細(xì)分到各個(gè)部門。2022年管理費(fèi)用明細(xì)如表2-37所示。根據(jù)各部門提交的2023年費(fèi)用計(jì)劃中，2023年各部門將招收新員工，具體如下：行政部將新增5名員工，年均薪酬20萬(wàn)；采購(gòu)部新增10名員工，年均薪酬25萬(wàn)；財(cái)務(wù)部新增5名員工，年均薪酬20萬(wàn)；人力資源部新增2名員工，年均薪酬20萬(wàn)；倉(cāng)儲(chǔ)部新增5名員工，年均薪酬15萬(wàn)。財(cái)務(wù)部在與各部門溝通對(duì)基礎(chǔ)上，決定分配2023年薪酬時(shí)，首先扣掉這部分，再按2022年比例分配至各部門。折舊不變。其他項(xiàng)目按2022年比例進(jìn)行分配。任務(wù)資料表2-372022年管理費(fèi)用明細(xì)表項(xiàng)目2022年金額2022年各項(xiàng)目?jī)?nèi)明細(xì)占項(xiàng)目比職工薪酬275,865,000.00

其中：行政部137,932,500.0050.00%

采購(gòu)部82,759,500.0030.00%

財(cái)務(wù)部27,586,500.0010.00%

人力資源部13,793,250.005.00%

倉(cāng)儲(chǔ)部13,793,250.005.00%后勤及辦公費(fèi)12,976,630.00

其中：行政部2,595,326.0020.00%

采購(gòu)部2,595,326.0020.00%

財(cái)務(wù)部2,595,326.0020.00%

人力資源部2,595,326.0020.00%

倉(cāng)儲(chǔ)部2,595,326.0020.00%折舊3,064,700.00

其中：行政部100,000.003.26%

采購(gòu)部40,000.001.31%

財(cái)務(wù)部80,000.002.61%

人力資源部86,470.002.82%

倉(cāng)儲(chǔ)部2,758,230.0090.00%任務(wù)資料差旅及招待費(fèi)8,110,390.00

其中：行政部4,055,195.0050.00%

采購(gòu)部1,622,078.0020.00%

財(cái)務(wù)部811,039.0010.00%

人力資源部811,039.0010.00%

倉(cāng)儲(chǔ)部811,039.0010.00%其他雜費(fèi)8,178,248.00

其中：行政部1,635,649.6020.00%

采購(gòu)部1,635,649.6020.00%

財(cái)務(wù)部1,635,649.6020.00%

人力資源部1,635,649.6020.00%

倉(cāng)儲(chǔ)部1,635,649.6020.00%管理費(fèi)用合計(jì)308,194,968.00

任務(wù)資料二、預(yù)算控制為了保證管理費(fèi)用按預(yù)算合理支付，不超支。該公司決定采用總額控制與單項(xiàng)控制，絕對(duì)數(shù)控制與相對(duì)數(shù)控制的方法對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。對(duì)于總額控制和單項(xiàng)控制，對(duì)于任何一項(xiàng)超過(guò)預(yù)算，本次費(fèi)用申請(qǐng)均不通過(guò)。此外，當(dāng)累計(jì)使用金額小于等于90%時(shí)，不預(yù)警，正常支付；否則，顯示預(yù)警。如果累計(jì)使用金額加上本次申請(qǐng)金額之和不超過(guò)預(yù)算總金額，可以支付。2023年3月20日，行政部張立明申請(qǐng)辦公用品支出20000元。三、預(yù)算分析2023年第一季度三元鋰電芯523型直接人工成本預(yù)算執(zhí)行情況如表2-38所示，請(qǐng)利用因素分析法進(jìn)行預(yù)算差異分析。任務(wù)資料表2-382023年第一季度三元鋰電芯523型直接人工預(yù)算執(zhí)行情況表產(chǎn)品項(xiàng)目第一季度預(yù)算第一季度實(shí)際三元鋰電芯523型（250wh)預(yù)計(jì)產(chǎn)量11852811180000單位產(chǎn)品耗用直接人工工時(shí)0.180.18工時(shí)小計(jì)213350.58212400每小時(shí)工資率5052人工成本合計(jì)10,667,529.0011,044,800.00任務(wù)布置1.將管理費(fèi)用預(yù)算分解到各個(gè)部門。2.請(qǐng)?zhí)顚懝芾碣M(fèi)用控制表，并作出本次費(fèi)用申請(qǐng)是否通過(guò)的判斷。3.根據(jù)一季度三元鋰電芯523型人工預(yù)算執(zhí)行情況，請(qǐng)利用因素分析法進(jìn)行預(yù)算差異分析。任務(wù)四預(yù)算考核與評(píng)價(jià)一、預(yù)算考核的作用明確戰(zhàn)略導(dǎo)向1強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制2改善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)3提升管理水平4二、預(yù)算考核的原則公平公開原則六個(gè)原則總體優(yōu)化原則例外性原則可控性原則動(dòng)態(tài)性原則目標(biāo)性原則三、預(yù)算考核主體預(yù)算管理委員會(huì)組織的預(yù)算考核小組兩類主體企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)部門四、預(yù)算考核對(duì)象和內(nèi)容1.考核對(duì)象各預(yù)算執(zhí)行單位（責(zé)任中心）各責(zé)任中心的管理團(tuán)隊(duì)和員工。兩方面四、預(yù)算考核對(duì)象和內(nèi)容2.考核內(nèi)容預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核。兩方面預(yù)算組織工作的考核。

五、預(yù)算考核周期考核周期是指企業(yè)在考核管理辦法中事先規(guī)定考核的頗率或時(shí)間跨度，如季度考核、半年度考核或年度考核。六、預(yù)算考核程序3.編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告4.組織考核、撰寫考核報(bào)告、發(fā)布考核結(jié)果1.制訂預(yù)算考核管理辦法2.確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果任務(wù)資料2023年底，聯(lián)創(chuàng)新能源預(yù)算管理辦公室組織公司各部門進(jìn)行預(yù)算差異分析，進(jìn)行預(yù)算考核與評(píng)價(jià)。其中，銷售部門年度預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)比表，如表2-48所示。銷售部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交預(yù)算，后期內(nèi)容修改一次；每月按公司要求進(jìn)行預(yù)算分析，并對(duì)市場(chǎng)變化作出合理判斷并主動(dòng)推廣市場(chǎng)，且效果好。期末，預(yù)算分析準(zhǔn)確全面。任務(wù)資料項(xiàng)目全年預(yù)算全年實(shí)際完成率三元鋰電芯523型銷售量5,958,480.005,958,000.0099.99%單價(jià)258.00258.00100.00%銷售額(不含稅）1,537,287,840.001,537,164,000.0099.99%銷售額（含稅）1,737,135,259.201,736,995,320.0099.99%三元鋰電池523型銷售量107,630.00107,700.00100.07%單價(jià)66,285.0066,280.0099.99%銷售額(不含稅）7,134,254,550.007,138,356,000.00100.06%銷售額（含稅）8,061,707,641.508,066,342,280.00100.06%合計(jì)(不含稅）8,671,542,390.008,675,520,000.00100.05%合計(jì)(含稅）9,798,842,900.709,803,337,600.00100.05%現(xiàn)金流量當(dāng)期收現(xiàn)9,504,877,613.689,583,270,000.00100.82%期末應(yīng)收293,965,287.02220,067,600.0074.86%收回上期203,763,750.00203,763,750.00100.00%收現(xiàn)合計(jì)9,708,641,363.689,787,033,750.00100.81%表2-482023年度銷售預(yù)算執(zhí)行情況分析表任務(wù)布置1.請(qǐng)你幫助預(yù)算管理辦公室設(shè)計(jì)銷售部全面預(yù)算考核的指標(biāo)體系，編制銷售部門預(yù)算管理預(yù)算指標(biāo)考核表。要求指標(biāo)考核表中包括預(yù)算目標(biāo)完成情況和預(yù)算組織工作情況兩大方面的內(nèi)容，并細(xì)化每個(gè)方面包含的指標(biāo)。2.為銷售部門打分，并計(jì)算總分。3.根據(jù)企業(yè)總體考核標(biāo)準(zhǔn)，得分值在10分以上時(shí)為優(yōu)秀，得分值在9.5分（含9.5）-10分（不含）時(shí)為良好，得分值在9（含）-9.5（不含）為一般，得分值在8.5（含）-9（不含）時(shí)為及格，8.5分以下為不及格。評(píng)價(jià)銷售部門預(yù)算完成情況。工作領(lǐng)域三成本管理知識(shí)導(dǎo)圖任務(wù)一成本計(jì)劃一、成本計(jì)劃的概念成本計(jì)劃的內(nèi)容，在不同時(shí)期、不同部門是有所差別的。它應(yīng)該既能適應(yīng)宏觀調(diào)控的要求，又能滿足企業(yè)成本管理的需要。一般應(yīng)包括以下幾個(gè)部分：1.產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。2.商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃。3.制造費(fèi)用預(yù)算。4.期間費(fèi)用預(yù)算。5.降低成本的主要措施方案。二、成本計(jì)劃的編制程序（一）收集和整理資料（二）預(yù)計(jì)和分析上期成本計(jì)劃的執(zhí)行情況（三）進(jìn)行成本降低指標(biāo)的測(cè)算（四）正式編制企業(yè)成本計(jì)劃三、成本按性態(tài)分類成本按其性態(tài)可分為變動(dòng)成本、固定成本和混合成本三大類。（一）變動(dòng)成本1.變動(dòng)成本的概念變動(dòng)成本，是指在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)成正比例變動(dòng)的成本。變動(dòng)成本的基本特性是有條件的,其條件表現(xiàn)為變動(dòng)成本總額與產(chǎn)量之間成正比例變動(dòng)關(guān)系,即當(dāng)產(chǎn)量增長(zhǎng)到一定范圍時(shí),變動(dòng)成本總額和業(yè)務(wù)量總數(shù)之間呈現(xiàn)出嚴(yán)格的、完全的線性關(guān)系,這個(gè)范圍就稱為變動(dòng)成本的相關(guān)范圍。三、成本按性態(tài)分類（一）變動(dòng)成本2.變動(dòng)成本的分類變動(dòng)成本可以根據(jù)其發(fā)生的原因分為技術(shù)性變動(dòng)成本和酌量性變動(dòng)成本。變動(dòng)成本分類技術(shù)性變動(dòng)成本技術(shù)性變動(dòng)成本也稱約束性變動(dòng)成本，是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動(dòng)成本。酌量性變動(dòng)成本酌量性變動(dòng)成本是指可以通過(guò)管理決策行動(dòng)而改變的變動(dòng)成本。這類成本的顯著特點(diǎn)是其單位變動(dòng)成本的發(fā)生額可由企業(yè)最高管理層決定。三、成本按性態(tài)分類（二）固定成本1.固定成本的概念固定成本是在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響而保持固定不變的成本。三、成本按性態(tài)分類（二）固定成本2.固定成本分類固定成本分類約束性固定成本約束性固定成本是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)管理當(dāng)局短期決策行為很難控制并改變其數(shù)額的固定成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力一旦形成,這類成本的數(shù)額一經(jīng)確定,在短期內(nèi)是不能隨意加以改變的,因而具有很強(qiáng)的約束性。酌量性固定成本酌量性固定成本是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)管理當(dāng)局短期決策行為可以控制并改變其數(shù)額的固定成本。這類成本的發(fā)生可以因領(lǐng)導(dǎo)的決策而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,發(fā)生額的多少與增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模直接相關(guān),但同企業(yè)的業(yè)務(wù)量并無(wú)直接聯(lián)系。三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本1.混合成本的概念介于固定成本和變動(dòng)成本之間，既隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)又不成正比例變動(dòng)的成本稱為混合成本。三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類混合成本根據(jù)具體的變動(dòng)特征，可分為半變動(dòng)混合成本、半固定混合成本、延期變動(dòng)混合成本和曲線式混合成本四種類型。（1）半變動(dòng)混合成本。三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類（2）半固定混合成本三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類（3）延期變動(dòng)混合成本三、成本按性態(tài)分類（三）混合成本2.混合成本的分類（4）曲線式混合成本四、變動(dòng)成本法與完全成本法（一）變動(dòng)成本法1.概念變動(dòng)成本法，是指企業(yè)以成本性態(tài)分析為前提條件，僅將生產(chǎn)過(guò)程中消耗的變動(dòng)生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本作為期間成本，直接由當(dāng)期收益予以補(bǔ)償?shù)囊环N成本管理方法。四、變動(dòng)成本法與完全成本法（一）變動(dòng)成本法2.理論依據(jù)固定制造費(fèi)用（固定生產(chǎn)成本）是為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，以便保持生產(chǎn)能力而發(fā)生的成本。它同產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量沒有直接關(guān)系，不會(huì)隨產(chǎn)量的提高而增加，也不會(huì)因產(chǎn)量的下降而減少。理論依據(jù)直接人工直接材料產(chǎn)品成本變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用（固定生產(chǎn)成本）變動(dòng)生產(chǎn)成本存貨成本（期末存貨）銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）銷售未銷售期間成本四、變動(dòng)成本法與完全成本法（一）變動(dòng)成本法3.變動(dòng)成本下的成本構(gòu)成成本構(gòu)成產(chǎn)品成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用期間成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定制造費(fèi)用銷貨成本已銷產(chǎn)品成本存貨成本未銷產(chǎn)品成本四、變動(dòng)成本法與完全成本法（二）完全成本法1.概念完全成本法，也稱吸收成本法，是指以成本按經(jīng)濟(jì)職能劃分為基礎(chǔ)，在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，將生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的全部生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等）計(jì)入產(chǎn)品成本，而只將非生產(chǎn)成本作為期間成本在當(dāng)期損益中扣減的一種成本計(jì)算方法。完全成本法是一種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算產(chǎn)品成本的方法。四、變動(dòng)成本法與完全成本法（二）完全成本法2.理論依據(jù)固定制造費(fèi)用發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)，其與直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的支出并無(wú)區(qū)別，應(yīng)當(dāng)將其作為產(chǎn)品成本的一部分，從產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償。理論依據(jù)四、變動(dòng)成本法與完全成本法（二）完全成本法3.完全成本法下的成本構(gòu)成成本構(gòu)成產(chǎn)品成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用期間成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷貨成本已銷產(chǎn)品的成本存貨存貨中包含的產(chǎn)品成本成本四、變動(dòng)成本法與完全成本法（三）變動(dòng)成本法與完全成本法下利潤(rùn)比較1.變動(dòng)成本法下利潤(rùn)的計(jì)算貢獻(xiàn)毛益=銷售收入—變動(dòng)成本稅前利潤(rùn)=貢獻(xiàn)毛益—固定成本其中：（1）變動(dòng)成本包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和變動(dòng)非生產(chǎn)成本兩部分變動(dòng)成本＝變動(dòng)生產(chǎn)成本+變動(dòng)非生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本＝按變動(dòng)成本法計(jì)算的本期銷貨成本＝期初存貨成本+本期變動(dòng)生產(chǎn)成本－期末存貨成本（2）固定成本包括固定生產(chǎn)成本和固定非生產(chǎn)成本固定成本＝固定生產(chǎn)成本+固定非生產(chǎn)成本＝固定制造費(fèi)用+固定銷售費(fèi)用+固定管理費(fèi)用+固定財(cái)務(wù)費(fèi)用四、變動(dòng)成本法與完全成本法（三）變動(dòng)成本法與完全成本法下利潤(rùn)比較2.完全成本法下利潤(rùn)的計(jì)算銷售毛利=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本稅前利潤(rùn)=銷售毛利-期間成本其中：銷貨成本是指本期銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。只要是本期銷售的，無(wú)論是上期生產(chǎn)的產(chǎn)品還是本期生產(chǎn)的產(chǎn)品，均應(yīng)計(jì)入銷貨成本。期間成本只包括本期發(fā)生的非生產(chǎn)成本。四、變動(dòng)成本法與完全成本法（三）變動(dòng)成本法與完全成本法下利潤(rùn)比較3.變動(dòng)成本法與完全成本法計(jì)算利潤(rùn)的比較分析變動(dòng)成本法完全成本法營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)成本：營(yíng)業(yè)成本：

變動(dòng)生產(chǎn)成本期初存貨成本

變動(dòng)銷售費(fèi)用本期生產(chǎn)成本

變動(dòng)管理費(fèi)用期末存貨成本變動(dòng)成本合計(jì)本期營(yíng)業(yè)成本合計(jì)貢獻(xiàn)毛益營(yíng)業(yè)毛利固定成本：期間費(fèi)用：固定制造費(fèi)用銷售費(fèi)用固定銷售費(fèi)用管理費(fèi)用固定管理費(fèi)用期間費(fèi)用合計(jì)固定成本合計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)量高于銷售量時(shí)，完全成本法的稅前利潤(rùn)高于變動(dòng)成本法的稅前利潤(rùn)；而當(dāng)企業(yè)銷售量高于生產(chǎn)量時(shí)，變動(dòng)成本法的稅前利潤(rùn)高于完全成本法的稅前利潤(rùn)。五、成本按決策用途分類成本按照決策用途分類，包括差量成本、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、重置成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、加工成本、可延緩成本和可避免成本等。（一）差量成本廣義的差量成本（differentialcost），是指決策的兩個(gè)備選方案的預(yù)期成本之間的差異數(shù)。狹義的差量成本又稱增量成本（incrementcost），是指不同產(chǎn)量水平所形成的成本差別，這種差別是由于生產(chǎn)能力利用程度的不同而造成的。（二）邊際成本邊際成本（marginalcost）是指當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生微小變動(dòng)時(shí)引起的成本的變動(dòng)額。在管理會(huì)計(jì)中，業(yè)務(wù)量發(fā)生的微小變動(dòng)就是指增加或者減少一個(gè)單位的變動(dòng)，這種變動(dòng)所引起的成本變動(dòng)額就是邊際成本。五、成本按決策用途分類（三）機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本（opportunitycost）是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的術(shù)語(yǔ)，在管理會(huì)計(jì)短期經(jīng)營(yíng)決策中，當(dāng)從多個(gè)備選方案中選取一個(gè)最優(yōu)方案后，放棄次優(yōu)方案所失去的潛在收益稱為選中最優(yōu)方案的機(jī)會(huì)成本。（四）重置成本重置成本（replacementcost）又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新從市場(chǎng)上取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。五、成本按決策用途分類（五）付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本（out-of-pocketcost）又稱現(xiàn)金支出成本，是指由于未來(lái)某項(xiàng)決策所引起的需要在將來(lái)動(dòng)用現(xiàn)金支付的成本。（六）專屬成本專屬成本（specificcost）又稱特定成本，是指可以將其明確歸屬于特定方案的固定成本或混合成本。（七）加工成本加工成本往往是在半成品是否進(jìn)行深加工的決策中產(chǎn)生的，是指在對(duì)半成品進(jìn)行深加工時(shí)所追加產(chǎn)生的變動(dòng)成本。五、成本按決策用途分類（八）可延緩成本可延緩成本（deferrablecost）也稱可遞延成本，是指就算暫緩其開支，也不會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響的成本。由于這類成本具有一定彈性，就算推遲其發(fā)生也不會(huì)影響企業(yè)大局。可延緩成本是決策中必須考慮的相關(guān)成本。（九）可避免成本可避免成本（avoidablecost）是指通過(guò)某項(xiàng)決策行動(dòng)可改變其數(shù)額的成本。也就是說(shuō)，如果某一特定方案采用了，與其相聯(lián)系的某項(xiàng)支出就必然發(fā)生；反之，如果某項(xiàng)方案沒有采用，則某項(xiàng)支出就不會(huì)發(fā)生。它與可延緩成本的區(qū)別是，可延緩成本盡管在時(shí)間上可以推遲發(fā)生，但在將來(lái)是一定會(huì)發(fā)生的，而可避免成本的發(fā)生則完全取決于決策者，如廣告費(fèi)、員工的培訓(xùn)費(fèi)等。六、目標(biāo)成本法（一）目標(biāo)成本法的概述目標(biāo)成本法是指企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以目標(biāo)售價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段開始，通過(guò)各部門、各環(huán)節(jié)乃至與供應(yīng)商的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管理。（二）目標(biāo)成本管理的作用1.推行目標(biāo)成本管理可以促使企業(yè)加強(qiáng)成本核算，人人關(guān)心成本，更好地貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)于激勵(lì)全體職工努力做好工作的積極性，促進(jìn)成本進(jìn)一步下降有重要意義。2.目標(biāo)成本也是進(jìn)行有效成本比較分析的一種尺度，查明產(chǎn)生成本差異的原因，并有利實(shí)行例外管理原則，將成本管理的重點(diǎn)放在重大脫離目標(biāo)成本的事項(xiàng)上。3.目標(biāo)成本管理的實(shí)施也能促使企業(yè)上下各級(jí)和部門和領(lǐng)導(dǎo)與職工之間的協(xié)調(diào)一致，相互配合，圍繞一個(gè)共同