常用稅收優(yōu)惠政策指引

常用稅收優(yōu)惠政策指引二０一三年九月什么是稅收優(yōu)惠？稅收優(yōu)惠，就是為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會開展目標，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的鼓勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補貼納稅人的某些活動或相應(yīng)的納稅人。一、小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策依據(jù)：?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收局部小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知?〔財稅〔2024〕52號〕和?國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收局部小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第49號〕適用對象：小微企業(yè)，營業(yè)稅納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位〔與企業(yè)所得稅中的小微企業(yè)非同一概念〕。一、小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠優(yōu)惠內(nèi)容：對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人中，季度營業(yè)額不超過6萬元〔含6萬元〕的銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，暫免征收營業(yè)稅。一、小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠執(zhí)行時間：該政策從2024年8月1日起(稅款所屬期)執(zhí)行本卷須知：1、該項優(yōu)惠不需要報送專門的資料進行營業(yè)稅審批或者備案。2、主體認定。3、享受該項營業(yè)稅或者增值稅減免后，相應(yīng)的附加稅費一并減免。二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策依據(jù)：?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?〔財稅〔2024〕117號〕適用對象：小型微利企業(yè)二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理方式：由納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請備案后享受報送資料：〔1〕預(yù)繳期間，提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料；〔2〕匯算清繳期間，提供匯算年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料；〔3〕企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；〔4〕主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。注意：本項優(yōu)惠政策預(yù)繳期間備案完畢后，可按優(yōu)惠政策規(guī)定進行預(yù)繳申報，但匯算清繳期仍應(yīng)按規(guī)定辦理備案。優(yōu)惠內(nèi)容：對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元〔含6萬元〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、西部大開發(fā)優(yōu)惠

政策依據(jù)：?關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知?〔財稅〔2024〕58號〕?關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第12號〕優(yōu)惠內(nèi)容：企業(yè)所得稅減按15%稅率繳納。優(yōu)惠對象：西部地區(qū)企業(yè)

優(yōu)惠條件：1、企業(yè)以?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)工程為主營業(yè)務(wù)。2、當年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上三、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策執(zhí)行方式：企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的，需要想?yún)^(qū)縣稅務(wù)機關(guān)申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審核、備案管理后享受。本卷須知：1、申請企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式必須是查賬征收2、在?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?公布前，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)符合?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄〔2024年版〕?、?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄〔2024年版〕?鼓勵類業(yè)務(wù)范圍的，經(jīng)區(qū)〔縣〕級稅務(wù)機關(guān)審核確認后，季〔月〕度預(yù)繳時，企業(yè)所得稅可按15％稅率預(yù)繳。三、西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策本卷須知：3、凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于目錄難以界定的，稅務(wù)機關(guān)將要求企業(yè)提供市級行政主管部門(重慶市經(jīng)委、重慶市外經(jīng)委、重慶市旅游局、重慶市商委)的證明文件。4、?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?公布后，已按15%稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，假設(shè)業(yè)務(wù)不符合目錄要求，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。執(zhí)行期限：2024年1月1日至2024年12月31日四、鼓勵創(chuàng)業(yè)：失業(yè)人員、高校畢業(yè)生政策依據(jù)：?關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?〔財稅[2024]84號〕，?關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告[2024]25號〕優(yōu)惠對象：第一類是在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)效勞機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；第二類是零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；第三類是畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生。畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。四、鼓勵創(chuàng)業(yè)：失業(yè)人員、高校畢業(yè)生優(yōu)惠條件：上述三類人員自主創(chuàng)業(yè)從事個體經(jīng)營〔除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外〕優(yōu)惠內(nèi)容：在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。四、鼓勵創(chuàng)業(yè)：失業(yè)人員、高校畢業(yè)生辦理程序：1、人員認定。這一步主要是由創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障局完成。即符合條件人員首先向創(chuàng)業(yè)地縣級以上人力資源社會保障局提出認定申請。創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障局根據(jù)其提交的資料進行審核。重點核查三項內(nèi)容：一是創(chuàng)業(yè)人員及所創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域是否屬于自主創(chuàng)業(yè)稅收政策扶持范圍；二是創(chuàng)業(yè)人員繳納社會保險費記錄；三是創(chuàng)業(yè)人員是否領(lǐng)取過再就業(yè)優(yōu)惠證件并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在?就業(yè)失業(yè)登記證?上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞。四、鼓勵創(chuàng)業(yè)：失業(yè)人員、高校畢業(yè)生辦理程序：2、提交申請材料向主管稅務(wù)機關(guān)申請享受稅收減免優(yōu)惠。這一步由稅務(wù)機關(guān)具體完成。具體提交的申請材料主要有：〔1〕?納稅人減免稅申請表?〔2〕?就業(yè)失業(yè)登記證?原件及完整復印件，原件上具有由縣以上人力資源社會保障部門注明的“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞或附?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?。四、鼓勵創(chuàng)業(yè)：失業(yè)人員、高校畢業(yè)生辦理期限：〔稅收減免審批〕審批期限為2024年1月1日至2024年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。五、鼓勵創(chuàng)業(yè)：三峽庫區(qū)移民政策依據(jù)：?重慶市地方稅務(wù)局貫徹落實<重慶市人們政府辦公廳關(guān)于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知?(渝地稅發(fā)〔2024〕215號)優(yōu)惠對象：持有效證明的三峽庫區(qū)移民五、鼓勵創(chuàng)業(yè)：三峽庫區(qū)移民優(yōu)惠條件：從事個體經(jīng)營〔除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外〕優(yōu)惠內(nèi)容：在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

五、鼓勵創(chuàng)業(yè)：三峽庫區(qū)移民執(zhí)行方式：屬于審批類減免稅工程，由納稅人提交申請，區(qū)縣地稅局審批。所需材料：1、個體工商戶的減免稅申請；2、移民部門簽署意見的移民身份認定證明；3、經(jīng)營業(yè)主的身份證復印件；4、經(jīng)營業(yè)主的房屋產(chǎn)權(quán)證和店堂、門面租賃協(xié)議。六、鼓勵創(chuàng)業(yè)：退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬政策依據(jù)：?重慶市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市民政局等部門關(guān)于進一步促進退役士兵就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作實施意見的通知?〔渝辦發(fā)〔2024〕277號〕?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊專業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知?〔財稅〔2024〕26號〕?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬有關(guān)稅收政策的通知?〔財稅〔2000〕84號〕優(yōu)惠對象：1、退役士兵〔即包括城鎮(zhèn)退役士兵也包括農(nóng)村退役士兵〕2、軍隊專業(yè)干部3、隨軍家屬六、鼓勵創(chuàng)業(yè)：退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬優(yōu)惠內(nèi)容：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅〔城建稅、教育費附加〕和個人所得稅。優(yōu)惠條件：退役士兵：從事個體經(jīng)營〔除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外〕。軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬：從事個體經(jīng)營注意：個體經(jīng)營是指雇工7人〔含7人〕及一下的個體經(jīng)營行為。七、促進就業(yè)優(yōu)惠政策依據(jù)：?關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?〔財稅[2024]84號〕，?關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告[2024]25號〕優(yōu)惠對象：商貿(mào)企業(yè)、效勞型企業(yè)〔除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外〕、勞動就業(yè)效勞企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。七、促進就業(yè)優(yōu)惠優(yōu)惠條件：在新增加的崗位中，當年新招用持?就業(yè)失業(yè)登記證?〔注明“企業(yè)吸納稅收政策〞〕人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。吸納的人員必須是：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)〔即廠辦大集體企業(yè)〕下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。優(yōu)惠內(nèi)容：在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額4800元依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。〔當年扣減，不得結(jié)轉(zhuǎn)使用〕七、促進就業(yè)優(yōu)惠辦理程序：1、企業(yè)向人力資源和社會保障局提出認定申請，認定吸收的人員符合條件，企業(yè)符合相應(yīng)條件，取得人力資源社會保障部門核發(fā)的?企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明?及加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的?持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定〔實際〕工作時間表?七、促進就業(yè)優(yōu)惠2、向主管稅務(wù)機關(guān)申請，審批后享受稅收優(yōu)惠。所提交材料包括：〔1〕?納稅人減免稅申請表?；〔2〕?企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明?及加蓋縣以上人力資源社會保障部門認定戳記的?持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定〔實際〕工作時間表?；〔3〕企業(yè)吸納的失業(yè)人員的?就業(yè)失業(yè)登記證?原件及完整復印件，原件上具有由縣以上人力資源社會保障部門注明的“企業(yè)吸納稅收政策〞；〔4〕企業(yè)與吸納的持?就業(yè)失業(yè)登記證?人員簽定的1年以上期限勞動合同〔副本〕或復印件；〔5〕企業(yè)為吸納的失業(yè)人員繳納的社會保險費記錄〔縣以上人力資源社會保障部門蓋章〕。七、促進就業(yè)稅惠執(zhí)行期限：審批期限為2024年1月1日至2024年12月31日，企業(yè)自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。八、促進殘疾人就業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠適用對象：安置殘疾人的單位，指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)〔包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶〕、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。政策依據(jù)：?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知?〔財稅[2024]92號〕?國家稅務(wù)總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管方法的通知?(國稅發(fā)〔2024〕67號)八、促進殘疾人就業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠優(yōu)惠內(nèi)容：對安置殘疾人的單位符合條件的，按實際按照殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營業(yè)稅，最高限額為3.5萬元。優(yōu)惠條件：〔一〕依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上〔含一年〕的勞動合同或效勞協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作?！捕吃缕骄鶎嶋H安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%〔含25%〕，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人〔含10人〕。

八、促進殘疾人就業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠優(yōu)惠條件：〔三〕為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險?！菜摹惩ㄟ^銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資?！参濉尘邆浒仓脷埣踩松蠉徆ぷ鞯母驹O(shè)施。八、促進殘疾人就業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠辦理程序：屬于審批類減免，企業(yè)提交資料到區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)審批后享受。所需資料：〔一〕殘疾職工個人方面的資料：1．身份證復印件2．殘疾證原件和復印件〔原件驗證后退還〕3．殘疾人同企業(yè)用工合同原件和復印件〔原件驗證后退還〕八、促進殘疾人就業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠〔二〕企業(yè)方面的資料4.營業(yè)執(zhí)照復印件5.稅務(wù)登記證復印件6.?年度單位安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠申請認定表?7.?企業(yè)全體在職職工名冊?8.?殘疾職工情況統(tǒng)計表?〔三〕民政部門、殘疾人聯(lián)合會的有關(guān)認定資料9.民政部門對福利企業(yè)出具的?社會福利企業(yè)證書?、?重慶市社會福利企業(yè)資格認定申報表?原件和復印件10.殘疾人聯(lián)合會對盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)出具的書面審核認定意見?！布邪仓脷埣踩司蜆I(yè)單位證書〕九、殘疾孤老人員個人優(yōu)惠政策依據(jù)：?重慶市地方稅務(wù)局貫徹落實<重慶市人們政府辦公廳關(guān)于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知?(渝地稅發(fā)〔2024〕215號)優(yōu)惠對象：1、殘疾人員2、孤老人員九、殘疾孤老人員個人優(yōu)惠優(yōu)惠條件：所得類型有限制，必須是工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。〔利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得除外〕優(yōu)惠內(nèi)容：個人所得稅減征80%，本條與?重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于對殘疾、孤老人員個人所得減征的通知〔渝地稅發(fā)〔2024〕178號〕?文件規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，按最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。但年所得超過12萬元以上的局部不予減征個人所得稅。九、殘疾孤老人員個人優(yōu)惠辦理程序：符合個人所得稅減征優(yōu)惠政策的殘疾、孤老人員應(yīng)當出具規(guī)定的資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅。取得工資、薪金所得的，可由就職單位統(tǒng)一辦理減稅事宜。辦理減稅時，申請減免的納稅人〔就職單位〕應(yīng)提供以下資料：1、?中華人民共和國殘疾人證?、?中華人民共和國殘疾軍人證?等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的孤老人員相關(guān)證明；本人身份證〔復印件〕。2、減免稅申請及年所得情況。工資、薪金所得可由就職單位提供收入證明或完稅證明，其他所得情況由個人據(jù)實提供。九、殘疾孤老人員個人優(yōu)惠本卷須知：1、加大減免幅度，將減征幅度統(tǒng)一為80%；2、該政策未作規(guī)定的或原政策規(guī)定更優(yōu)惠的，仍執(zhí)行原政策；3、為了表達“調(diào)高〞的目的，對年所得超過12萬元以上的局部不再給予減征個人所得稅。十、拆遷后還〔購〕房、生態(tài)和扶貧移民還〔購〕房契稅優(yōu)惠政策依據(jù)：?關(guān)于契稅政策執(zhí)行假設(shè)干問題的通知?(渝地稅發(fā)〔2024〕32號)；?重慶市地方稅務(wù)局貫徹落實<重慶市人民政府辦公廳關(guān)于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知?〔渝地稅發(fā)〔2024〕215號〕優(yōu)惠對象：1、被拆遷房屋的單位或個人，包括被拆遷房屋的所有權(quán)人、房屋共有權(quán)人以及領(lǐng)取拆遷補償款的被拆遷公有住房的承租人。十、拆遷后還〔購〕房、生態(tài)和扶貧移民還〔購〕房契稅優(yōu)惠優(yōu)惠內(nèi)容：1、被拆遷房屋的個人依照拆遷補償安置協(xié)議取得貨幣補償，重新購置一處房屋的〔即貨幣補償安置〕，購房成交價款中未超出拆遷補償款的局部免征契稅；超出拆遷補償款的局部，應(yīng)按適用稅率征稅。其中，拆遷補償款包括：拆遷補償安置協(xié)議中約定的補償價款、搬遷補助、搬遷獎勵以及臨時安置補助等；適用稅率按照本次購房的類型或房屋面積確定。2、被拆遷個人依照拆遷補償安置協(xié)議重新承受還建房屋〔即房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換安置〕，不補繳產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價