2023年財務(wù)報表分析形成性考核冊作業(yè)參考答案

《財務(wù)報表分析》形成性考核冊作業(yè)1參考答案

一、名詞解釋

經(jīng)營活動是運用資產(chǎn)賺取收益的活動，它涉及研究與開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售和人力資源管

理等。

會計政策是指公司在會計核算時所遵循（選擇）的具體原則以及所采納的具體會計解決方法。

會計估算是指公司對其結(jié)果不擬定的交易或事項以最近可運用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日至報表報出日之間發(fā)生或存在的事項。

二、單項選擇題

1、D2、A3、B4、D5、D6、A7、D8、C9、D10、C

三、多項選擇題

1>ABE2、ABD3、ABCDE4、ABCDE5、CDE6、ABCDE7、A

BCDE8、CDE9、BCD10、ABC11、ACE12、ABE

四、簡答題

1、述經(jīng)濟活動分析與財務(wù)報表分析的區(qū)別？

答：經(jīng)濟活動分析與財務(wù)報表分析的明顯區(qū)別在于：經(jīng)濟活動分析是管理這分析，使用的資

料不局限與財務(wù)資料，強調(diào)與計劃對比，內(nèi)容除財務(wù)報表分析外還涉及成本分析和生產(chǎn)分析。

2、債權(quán)人進行財務(wù)報表分析的目的是什么？

答：債權(quán)人的重要決策是決定是否給公司提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。他們

進行財務(wù)報表分析是為了回答以下幾方面的問題:

a、公司為什么需要額外籌集資金；b、公司還本付息所需資金的也許來源是什么；c、

公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還;d、公司將來在哪些方面還需要借款。

3、重要的會計政策一般涉及哪些內(nèi)容？

答：重要的會計政策具體說來涉及：(1)合并原則;(2)外幣折算方法;(3)收入確認的原則;

(4)所得稅的解決方法；(5)存貨的計價方法；(6)長期投資的核算方法;(7)壞賬損失的核

算;(8)借款費用的解決；(9)其他會計政策。

五、計算分析題

1、定基分解法：

銷售收入=銷售量X單價

差異=實際收入一計劃收入

數(shù)量差異=數(shù)量差X實際價格

=(8-9)X5=-5萬元

價格差異=實際數(shù)量X價格差=8X(5-4.8)=1.6萬元

連環(huán)替代法：

R0計劃收入=計劃銷量X計劃價格

R1=實際銷量X計劃價格

R2=實際銷量X實際價格

口足0=數(shù)量差＞＜計劃價格=-4.8萬元

R2—1^1=實際銷量X價格差=1.6萬元

(R2-R1)+(RI-RO)=R2-R0=-3.2萬元

2,

資產(chǎn)

年末數(shù)

年初數(shù)

增減額

增減率(％)

權(quán)益

年末數(shù)

年初數(shù)

增減額

增減率

流動資產(chǎn)

8684

6791

1893

27.9

流動負債

5850

4140

1710

41.3

其中應(yīng)收帳款

4071

3144

927

29.5

其中應(yīng)付帳款

5277

3614

1663

46.0

存貨

3025

2178

847

38.9

長期負債

10334

4545

5789

127

固定資產(chǎn)原值

15667

13789

1878

13.6

負債合計

16184

8685

7499

86.3

固定資產(chǎn)凈值

8013

6663

1368

20.5

所有者權(quán)益

6780

6013

767

12.8

無形遞延資產(chǎn)

6267

1244

5023

403.7

其中實收資本

6000

5000

1000

20.0

資產(chǎn)總計

22964

14698

8266

56.2

負債加所有權(quán)益

22964

14698

8266

56.2

資產(chǎn)

年末數(shù)(％)

年初數(shù)(%)

變動

權(quán)益

年末數(shù)

年初數(shù)

變動

流動資產(chǎn)

37.80

46.20

-8.4

流動負債

25.47

28.17

-2.7

其中應(yīng)收帳款

17.73

21.39

-3.08

其中應(yīng)付帳款

22.98

24.59

-1.64

存貨

13.17

14.82

-1.65

長期負債

45.00

30.92

14.08

固定資產(chǎn)原值

68.22

93.82

-25.6

負債合計

70.48

59.09

11.39

固定資產(chǎn)凈值

34.89

45.33

-10.44

所有者權(quán)益

29.53

40.91

-11.38

無形遞延資產(chǎn)

27.31

8.47

18.84

其中實收資本

26.13

34.02

-7.89

資產(chǎn)總計

100

100

0

負債加所有權(quán)益

100

100

0

3、

項目

2023年度

比例%

2023年度

比例％

一、主營業(yè)務(wù)收入

40938

100

48201

100

減:主營業(yè)務(wù)成本

26801

65.47

32187

66.78

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

164

0.4

267

0.55

二、主營業(yè)務(wù)利潤

13973

34.13

15747

32.67

加：其他業(yè)務(wù)利潤

310

0.76

57

0.12

減:存貨跌價損失

51

0.11

營業(yè)費用

1380

3.37

1537

3.19

管理費用

2867

7

4279

8.88

財務(wù)費用

1715

4.19

1655

3.43

三、營業(yè)利潤

8321

20.33

8282

17.18

加：投資收益

890

2.17

1450

3.01

補貼投入

350

0.85

1

0

營業(yè)外收入

344

0.84

364

0.76

減：營業(yè)外支出

59

0.14

33

0.07

四、利潤總額

9844

224.05

10064

20.88

減：所得稅

3224

7.88

3518

7.30

五、凈利潤

6620

16.17

6546

13.58

《財務(wù)報表分析》形成性考核冊作業(yè)2參考答案（最新）

一、名詞解釋

營運資本是指流動資產(chǎn)總額減流動負債總額后的剩余部分，也稱凈營運資本,它意味著公司

的流動資產(chǎn)在償還所有流動負債后尚有多少剩余。

資本結(jié)構(gòu)是指公司各種長期籌資來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。長期資本來源，重要是指權(quán)益籌資

和長期債務(wù)。

資產(chǎn)負債率是所有負債總額除以所有資產(chǎn)總額的比例，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)

系,也稱之為債務(wù)比率。

產(chǎn)權(quán)比率是負債總額與股東權(quán)益總額之間的比率，也稱之為債務(wù)股權(quán)比率。它也是衡量公司

長期償債能力的的指標(biāo)之一。

二、單項選擇題

1>C2、c3、D4、D5、D6、B7、B8、D9、A10、B11、

B12、C13、A14、B15、A

三、多項選擇題

1、ABC2、ABCDE3、ABE4、ABCD5、ABCDE6、BD7、ABD8、

BCDE9,ACE10、B11、ABCD12、ACD13、ABDE14、BCDE15、

ADE

四、簡答題

1、公司的利益相關(guān)各方為什么重視短期償債能力？

答:1、對公司管理者來說，短期償債能力的強弱意味著公司承受財務(wù)風(fēng)險的能力大小。2、對

投資者來說，短期償債能力的強弱意味著公司賺錢能力的高低和投資機會的多少。3、對公

司的債權(quán)人來說，公司短期償債能力的強弱意味著本金與利息能否按期收回。4、對公司的

供應(yīng)商和消費者來說，公司短期償債能力的強弱意味著公司履行協(xié)議能力的強弱。

2、為什么在計算速動比率時要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除?

答：在計算速動比率時要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除，其重要因素是:①在流動資產(chǎn)中存貨的

變現(xiàn)速度最慢；②由于某種因素；存貨中也許具有已損失報廢但還沒作解決的不能變現(xiàn)的存

貨；③部分存貨也許已抵押給某債權(quán)人：④存貨估價還存在著成本與合理市價相差懸殊的問

題。

3、為什么債權(quán)人認為資產(chǎn)負債率越底越好,而投資人認為應(yīng)保持較高的資產(chǎn)負債率？

答：1、從債權(quán)人的角度看，資產(chǎn)負債率越低越好。資產(chǎn)負債率低，債權(quán)人提供的資金與公司

資本總額相比，所占比例低，公司不能償債的也許性小，公司的風(fēng)險重要由股東承擔(dān)，這對債

權(quán)人來講，是十分有利的。2、從股東的角度看，他們希望保持較高的資產(chǎn)負債率水平。站

在股東的立場上，可以得出結(jié)論：在所有資本利潤率高于借款利息率時,負債比例越高越好。

4、如何理解長期資產(chǎn)與長期債務(wù)的相應(yīng)關(guān)系？

答:長期資產(chǎn)的資金來源是長期債務(wù)和所有者權(quán)益。一方面，公司的長期償債能力取決于長期

債務(wù)與所有者權(quán)益的比例，即資本結(jié)構(gòu)。長期債務(wù)的比例底，說明公司長期資產(chǎn)重要是靠所

有者權(quán)益取得的，償債能力就強。另一方面，長期資產(chǎn)是償還長期債務(wù)的資產(chǎn)保障。長期資

產(chǎn)計價和攤銷的方法對反映償債能力起著重要的作用。

四、計算分析題

1、

流動負債=820230/1.7=482353元

流動資產(chǎn)=820230+160000-80000-18000=8820237C

流動負債=482353+80000+28000=590353元

營運資本=88=291647元

流動比率=882023/590353=1.49

2、

項目

2023年

2023年

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

流動資產(chǎn)

2540224

2412526

25635570

速動資產(chǎn)

2416224

2225476

2501570

鈔票資產(chǎn)

1874160

2090500

2268370

流動負債

1302023

1551400

1153800

流動比率

1.95

1.56

2.28

速動比率

1.86

1.43

2.17

鈔票比率

1.44

1.35

1.97

3、

資產(chǎn)

金額

負債及所有者權(quán)益

金額

貨幣資金

34

應(yīng)付帳款

53

應(yīng)收帳款凈額

115

應(yīng)交稅金

36

存貨

29

長期負債

128.5

固定資產(chǎn)凈額

364

實收資本

320

無形資產(chǎn)凈資

26

末分派利潤

30.5

總計

568

總計

568

4、

存貨周轉(zhuǎn)率（以銷售額）

=3215/（350+483）/2=7.72（次）

存貨周轉(zhuǎn)率（以銷售成本）

=2785/（350+483）/2=6.68（次）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

=3215/（578+672）/2=5.144（次）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/5.144=70（天）

資產(chǎn)負債率=（660+513）/1895=61.9%

利息償付倍數(shù)=（91+49）/49=2.86

《財務(wù)報表分析》形成性考核冊作業(yè)3參考答案（最新）

一、名詞解釋

經(jīng)營周期亦營業(yè)周期，它是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回鈔票為止的時期

財務(wù)杠桿當(dāng)公司資金總額和資本結(jié)構(gòu)既定，公司支付的利息費用總額也不變時,隨著息稅前利

潤的增長，單位利潤所分擔(dān)的利息費用相應(yīng)減少，從而導(dǎo)致權(quán)益資金利潤率的增長速度將超過

息稅前利潤的增長速度，亦即給投資者收益帶來更大幅度的提高，這種借入資金對投資者收益

的影響，稱為財務(wù)杠桿。

每股收益是公司凈收益與發(fā)行在外普通股股數(shù)的比率。它反映了某會計年度內(nèi)公司平均每股

普通股獲得的收益，用于評價普通股持有者獲得報酬的限度。因此只有普通股才計算每股收

益。

市盈率是市價與每股盈余比率的簡稱，也可以稱為本益比，它是指普通股每股市價與普通股

每股收益的比率。

二、單項選擇題

1、B2、D3、B4、B5、D6、A7、C8、B9、A10、D11,B12、

D13、D14、B15、C

三、多項選擇題

1、ABCDE2、ABCDE3、ACD4、DE5、AD6、CD7、ABCDE8、

ABCDE9、BCDE10、ABC11、ABCDE12、BDE13、AC14、B

CD15、AB

四、簡答題

1、對于不同報表使用人，衡量與分析資產(chǎn)運用效率有何重要意義？

答:1、股東通過資產(chǎn)運用效率分析，有助于判斷公司財務(wù)安全性及資產(chǎn)的收益能力，以進行相

應(yīng)的投資決策。2、債權(quán)人通過資產(chǎn)運用效率分析，有助于判明其債權(quán)的物質(zhì)保障限度或其

安全性，從而進行相應(yīng)的信用決策。3、管理者通過資產(chǎn)運用效率的分析，可以發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)

和運用不充足的資產(chǎn)，從而解決閑置資產(chǎn)以節(jié)約資金，或提高資產(chǎn)運用效率以改善經(jīng)營業(yè)績。

2、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)收益率、長期資本收益率三指標(biāo)之間有什么內(nèi)在的聯(lián)系？

3、如何看待財務(wù)杠桿對投資者凈收益的影響？

4、通過凈資產(chǎn)收益率按權(quán)益乘數(shù)分解，你將得到那些信息？

五、計算分析題

1、答案：

項目1999年2023

年

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率9.239.65

存貨周轉(zhuǎn)率（以成本基礎(chǔ)）7.348.18

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.733.90

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.553.06

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.081.23

分析：2023年的總資產(chǎn)及各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率均優(yōu)于1999年，說明2023年資產(chǎn)運用效率有所

提高。

2、本期毛利額=5603-3461=2142萬元

上期毛利額=5265-3140=2125萬元

本期毛利率=2142/5603=38.23%

上期毛利率=2125/5265=40.36%

主營業(yè)務(wù)收入總額對毛利的影響額=(5603-5265)X40.36%=136.42萬元

(1)銷售數(shù)量變動對主營業(yè)務(wù)收入的影響額

=Z(本期各產(chǎn)品銷售數(shù)量-上期各產(chǎn)品銷售量)X上期銷售單價)=0萬元

(2)銷售單價變動對主營業(yè)務(wù)收入的影響額

=￡【本期各產(chǎn)品銷量X(本期銷售單價一上期銷售單價)】=338萬元

品種結(jié)構(gòu)變動對綜合毛利率的影響

=￡((本期各產(chǎn)品銷售比重-上期銷售比重)X上期各產(chǎn)品毛利率)

=-0.02%

各產(chǎn)品毛利率變動對綜合毛利率的影響

=L【本期各產(chǎn)品銷售比重X(本期各產(chǎn)品毛利率一上期各產(chǎn)品毛利率)]

=-2.12%

3、

DFL=[EBIT4-(EBIT-1)])=(500X10%。)+(500X1O%O-5OOX4O%OX10%。)

=1.32

若公司將其資產(chǎn)負債率提高到50%

DFL=(500X10%。)4-(500X10%o-500X5O%oX10%。)=1.43

4、答案要點：

凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)

項目

2023年

2023年

銷售凈利率

30+280=0.1071

414-350=0.11714

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

280+128=2.1875

350-M98=1.7677

權(quán)益乘數(shù)

14-(1-554-128)=1.7534

14-(1-884-98)=1.8

凈資產(chǎn)收益率

0.4110

0.3727

《財務(wù)報表分析》形成性考核冊作業(yè)4參考答案（最新）

一、名詞解釋

財務(wù)彈性是指公司自身產(chǎn)生的鈔票與鈔票需求之間的適合限度。反映財務(wù)彈性的財務(wù)比率重

要有鈔票流量適合率、鈔票滿足投資比率和鈔票股利保障倍數(shù)。

自由鈔票流量是支付了有價值的投資需求后能向股東和債權(quán)人派發(fā)的鈔票總量。

機會成本是投資這由于持有公司證券而放棄的、在其他風(fēng)險相稱的股票和債券上的投資所預(yù)

期帶來的回報。

經(jīng)濟增長值是指公司收入扣除所有成本（涉及股東權(quán)益的成本）后的剩余收益，在數(shù)量上它等

于息前稅后營業(yè)收益再減去債務(wù)和股權(quán)的成本。

二、單項選擇題

1、B2、D3、B4、D5、C6、C7、C8、A9、C10、A

三、多項選擇題

1>BCDE2、BDE3、ACE4、ABCDE5、ACD6,BCDE7、BCD8、

ABDE9、CBE10、CD

四、簡答題

1、什么是鈔票及鈔票等價物？在擬定鈔票及鈔票等價物時應(yīng)考慮哪些問題？

鈔票流量表中的“鈔票”，是指公司的庫存鈔票以及可以隨時用于支付的存款，涉及鈔票、

可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。一項投資被確認為鈔票等價物必須同時具有

四個條件:期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險小。

2、為什么說鈔票流動分析可以補充足析收益能力與償債能力？

對獲得取鈔票的能力作出評價；對償窄能力作出評價;對收益的質(zhì)量作出評價；對投資活動

和籌資活動作出評價。

3、綜合評價的重要優(yōu)點和局限性是什么？

綜合評價原理不僅用于信用評價，也被用于整個公司的財務(wù)評價，甚至擴展到財務(wù)以外的領(lǐng)

域。重要問題是指標(biāo)的選取、權(quán)重的分派、比較標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，以及指標(biāo)的綜合。綜合評價方

法的關(guān)鍵技術(shù)是“標(biāo)準(zhǔn)評分值”的擬定和“標(biāo)準(zhǔn)比率”的建立。只有長期連續(xù)實踐,不斷修

正，才干取得交好的效果。

五、計算分析題

1、鈔票流量與當(dāng)期債務(wù)比=762/2025=37.63%

債務(wù)保障率=762/(2025+4978)=10.899%

每元銷售鈔票凈流入=762/9000=8.47%

所有資產(chǎn)鈔票回收率=762/70200=1.099%

每股經(jīng)營鈔票流量=(762—456)/50800=0.6%

鈔票流量適合比率=762/(536+200+782=50.2%

鈔票股利保障倍數(shù)=762/782=97.44%

2、凈利潤500000

加:非經(jīng)營活動損失

解決固定資產(chǎn)收益-90000

出售短期投資損失+30000

當(dāng)年發(fā)生利息支出+10000

加：非付現(xiàn)費用

攤銷無形資產(chǎn)+30000

無形資產(chǎn)減值+3000

加:非鈔票流動資產(chǎn)減少

應(yīng)收賬款減少+150000

壞賬準(zhǔn)備減少-450

存貨減少+100000

待攤費用增長-10000

加：應(yīng)付項目增長

應(yīng)付賬款增長+314000

經(jīng)營活動鈔票凈流量1156550

3、答案:

基本經(jīng)濟增長值=息前稅后經(jīng)營利潤-總資產(chǎn)*資本成本率

=800-38000*8%=-2240萬元

披露經(jīng)濟增長值=調(diào)整后息前稅后經(jīng)營利潤一調(diào)整后總資產(chǎn)*資本成本率

=(800/70%+500+62)*(1-30%)-(380000+340-24000)*8%

=1193.4-1147.2=46.2萬元

4、①凈資