2023年納稅評(píng)估指標(biāo)分析

納稅評(píng)估指標(biāo)分析

5.1功能說明

涉稅指標(biāo)分析模塊,根據(jù)企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息一共設(shè)置了十一個(gè)指標(biāo)分

析模型，設(shè)置宗旨是想通過指標(biāo)分析模型幫助稽查人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)情況，分析涉稅疑點(diǎn)，明確稽查重點(diǎn)，盡快發(fā)現(xiàn)重大稽查線索，提高稅務(wù)稽查質(zhì)量和工

作效率

涉稅指標(biāo)分析模型僅僅提供給稽查人員一種查賬思路?；槿藛T應(yīng)根據(jù)稽查軟件提供的

若干指標(biāo)數(shù)據(jù)或圖表，結(jié)合查賬軟件提供的表表核對(duì)、涉稅信息中的模糊查詢、分錄批量比

對(duì)和科目余額分析等其他軟件查賬方法,結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和平時(shí)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)積累進(jìn)行綜

合分析。

5.2指標(biāo)模型

一'利潤(rùn)率分析

分析公式：利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額+收入總額又100%

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“利潤(rùn)總額”、“收入總額”從有關(guān)財(cái)務(wù)賬戶取

數(shù)計(jì)算后確定，即“利潤(rùn)總額”="主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”一“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”一“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金

及附加”+“其他業(yè)務(wù)收入”—“其他業(yè)務(wù)支出”一“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”一“管理費(fèi)用”一“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”+“投資收益”+“營(yíng)業(yè)外收入”一“營(yíng)業(yè)外支出”+“補(bǔ)貼收入”；“收入總額”

="主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”。

分析目的：根據(jù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況，分析企業(yè)的盈利水平，判斷是否異常。

分析方法：將各期的利潤(rùn)率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，若某期的利潤(rùn)率畸低（參照同行業(yè)水

平），查證是否屬于季節(jié)性變化、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出較大、投資收益和補(bǔ)貼收入等因素，

判斷其合理性，分析企業(yè)是否存在隱匿銷售或多列費(fèi)用、多轉(zhuǎn)成本等情況。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

利潤(rùn)率分析

月份利潤(rùn)總額收入總額利潤(rùn)率

本年上年本年上年本年上年

1

12

二,銷售成本率分析

分析公式：銷售成本率=銷售成本+銷售收入X100%

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“銷售成本”“、“銷售收入”分別取自“主營(yíng)

業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“賬戶

分析目的：根據(jù)銷售成本率的變動(dòng)情況，分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否相

匹配。

分析方法：將各期的銷售成本率變動(dòng)情況進(jìn)行比較，若某期的銷售成本率畸高（參照同

行業(yè)水平），檢測(cè)已銷存貨成本計(jì)價(jià)方法是否正確，核對(duì)存貨的發(fā)出數(shù)量和銷售賬冊(cè)上的銷

售數(shù)量，分析企業(yè)是否存在多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等情況。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

銷售成本率分析

月份銷售成本銷售收入銷售成本率

本年上年本年上年本年上年

1

12

三'生產(chǎn)成本變動(dòng)分析

分析公式：生產(chǎn)成本變動(dòng)率=（本期生產(chǎn)成本一上期生產(chǎn)成本）+上期生產(chǎn)成本X100%

注：上期指本年上期或上年同期。

取數(shù)渠道：取企業(yè)三年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“生產(chǎn)成本”從賬戶中取借方發(fā)生額。

分析目的：根據(jù)生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否異常。

分析方法：若某期的生產(chǎn)成本增長(zhǎng)較快，查證是否存在非正常因素，結(jié)合庫(kù)存商品入庫(kù)

的情況，分析企業(yè)直接投入的料工費(fèi)結(jié)構(gòu)是否匹配，有無虛列成本現(xiàn)象。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

生產(chǎn)成本變動(dòng)分析

月份生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本變動(dòng)率

本年上年本年上年

1月

12月

年度

四、生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析

1.直接材料耗用分析

分析公式：物耗率=材料費(fèi)用+生產(chǎn)成本X100%

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“材料費(fèi)用”和“生產(chǎn)成

本”分別取自“生產(chǎn)成本一材料費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)

生額。

分析目的：根據(jù)企業(yè)各期物耗率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)主要材料的領(lǐng)用是否正常。

分析方法：將各期物耗率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗

率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛領(lǐng)材料或產(chǎn)品少入庫(kù)等情況。

分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。

直接材料耗用分析

材料費(fèi)用生產(chǎn)成本物耗率

月份

本年上年本年上年本年」:年

1

???

12

年度

2.直接工資費(fèi)用分析

分析公式：工資耗費(fèi)率=工資費(fèi)用+生產(chǎn)成本X100%

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費(fèi)用”和“生產(chǎn)成

本”分別取自“生產(chǎn)成本一工資費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)

生額。

分析目的：根據(jù)企業(yè)各期工資耗費(fèi)率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)工資費(fèi)用支出是否正常。

分析方法：將各期工資耗費(fèi)率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的

物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列工資的情況。

分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。

直接工資費(fèi)用分析

工資費(fèi)用生產(chǎn)成本工資耗費(fèi)率

月份

本年上年本年上年本年上年

1

???

12

年度

3.制造費(fèi)用耗用分析

分析公式：制造費(fèi)用耗費(fèi)率=制造費(fèi)用+生產(chǎn)成本X100%

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“制造費(fèi)用”和“生產(chǎn)成

本”分別取自“生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)

生額。

分析目的：根據(jù)企業(yè)各期制造費(fèi)用耗費(fèi)率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)制造費(fèi)用的耗費(fèi)是否正

常。

分析方法：將各期制造費(fèi)用耗費(fèi)率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某

期的制造費(fèi)用耗費(fèi)率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列制造費(fèi)用的情況。

分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。

直接工資費(fèi)用分析

工資費(fèi)用生產(chǎn)成本工資耗費(fèi)率

月份

本年上年本年上年本年上年

1

…

12

年度

五、制造費(fèi)用能耗結(jié)構(gòu)分析

分析公式：制造費(fèi)用能耗比率=水電費(fèi)+制造費(fèi)用

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，水電費(fèi)從“制造費(fèi)用一水電費(fèi)”明細(xì)賬中取數(shù)，

制造費(fèi)用從“制造費(fèi)用”賬戶取數(shù)。

分析目的：根據(jù)水電費(fèi)占制造費(fèi)用的比例變化情況，分析對(duì)比企業(yè)是否存在隱匿銷售收

入的現(xiàn)象。

分析方法：將單位產(chǎn)量能耗比率對(duì)比分析，若某期單位產(chǎn)量能耗比率奇高，結(jié)合同期銷

售收入分析企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)隱匿銷售收入的現(xiàn)象。

分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。

制造費(fèi)用能耗結(jié)構(gòu)分析

水日包費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用能耗比率

月份

本年上年本年上年本年」:年

1

???

12

年度

六'工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率分析

分析公式：比率=工資費(fèi)用+材料費(fèi)用

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費(fèi)用”、“材料費(fèi)用”取自“生產(chǎn)成本”

明細(xì)賬借方。

分析目的:根據(jù)工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率變動(dòng)情況，分析工資費(fèi)用與材料費(fèi)用是否匹配。

分析方法：將各期的工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率進(jìn)行對(duì)比分析，若工資費(fèi)用與材料費(fèi)用不

相匹配，進(jìn)一步查證和判斷是否存在虛列工資、虛領(lǐng)材料或隱匿銷售等情況。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率分析

工資費(fèi)用材料費(fèi)用工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率

月份

本年上年本年上年本年上年

1月

???

12月

年度

七'期間費(fèi)用變動(dòng)分析

分析公式：營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用一上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）+上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用X100%

管理費(fèi)用變動(dòng)率=（本期管理費(fèi)用一上期管理費(fèi)用）+上期管理費(fèi)用X100%

財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期財(cái)務(wù)費(fèi)用一上期財(cái)務(wù)費(fèi)用）?上期財(cái)務(wù)費(fèi)用X100%

注：上期是指上年同期。

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”從相

應(yīng)賬戶中取借方發(fā)生額。

分析目的：根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否異常。

分析方法：若某期的期間費(fèi)用增長(zhǎng)較快，查證和分析是否存在虛列或多列費(fèi)用的現(xiàn)象。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

期間費(fèi)用變動(dòng)分析

月份營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（上年）

本年上年本年上年上年本年?duì)I業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

1月

12月

年度

八、銷售收入和庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)分析

分析公式：銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售收入一上期銷售收入）+上期銷售收入X100%

庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)率=（本期庫(kù)存商品出庫(kù)額一上期庫(kù)存商品出庫(kù)額）+上期庫(kù)存商品

出庫(kù)額X100%

注：上期指上年同期。

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“銷售收入”和“庫(kù)存商品出庫(kù)額”取自“主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額。

分析目的：根據(jù)銷售收入與庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)情況，分析銷售收入和庫(kù)存商品出庫(kù)

額的變動(dòng)是否相匹配。

分析方法：若銷售收入與庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)不相匹配，在查證企業(yè)有無視同銷售的

基礎(chǔ)上，分析是否存在隱匿銷售的情況。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

銷售收入和庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)分析

庫(kù)存商品

月份銷售收入

（貸方發(fā)生額）

上年本年變動(dòng)率上年本年變動(dòng)率

1月

12月

合計(jì)

九'投入產(chǎn)出比率分析

分析公式：投入產(chǎn)出比率=庫(kù)存商品入庫(kù)額一（生產(chǎn)成本期初余額+生產(chǎn)成本本期發(fā)生

額）

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“庫(kù)存商品入庫(kù)額””、“生產(chǎn)成本期初余額”、

“生產(chǎn)成本本期發(fā)生額”分析取自“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”賬戶借方合計(jì)數(shù)和“生產(chǎn)成

本”賬戶期初余額。

分析目的：根據(jù)投入產(chǎn)出比率變動(dòng)，分析企業(yè)總投入與庫(kù)存商品入庫(kù)額是否正常。

分析方法：根據(jù)庫(kù)存商品入庫(kù)額和總投入的比率變動(dòng)，分析指標(biāo)的變動(dòng)是否均衡，若變

動(dòng)異常，剔除在產(chǎn)品的變動(dòng)因素外，進(jìn)一步判斷是否存在虛列成本費(fèi)用、賬外經(jīng)營(yíng)隱匿銷售

等偷稅行為。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。

投入產(chǎn)出比率分析

生產(chǎn)成本

產(chǎn)成品入庫(kù)額期初余額加本期發(fā)生生額投入產(chǎn)出比率

月份

發(fā)生額

本年上年本年上年本年上年：

1月

???

12月

年度

十'加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率分析

分析公式：加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率=加工費(fèi)用+發(fā)出材料成本

取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“加工費(fèi)用”從“委托加工材料一加工費(fèi)”賬

戶中取數(shù)，“發(fā)出材料成本”從“委托加工材料一原材料”賬戶中取數(shù)。

分析目的：根據(jù)加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率的變化，判斷企業(yè)是否存在虛列加工費(fèi)、

查證材料發(fā)出的的真實(shí)性。

分析方法:將企業(yè)本期的加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率與上年同期或本年其他各期的相

比較，若存在明顯偏高或偏低的現(xiàn)象，應(yīng)重點(diǎn)檢查往來類科目、外調(diào)加工單位，分析判斷企

業(yè)是否存在虛列加工費(fèi)或假發(fā)料隱匿銷售等現(xiàn)象。

分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。

加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率分析

加工費(fèi)用發(fā)出材料成本加工費(fèi)用與發(fā)出材料成本比率

月份

本年上年本年上年本年上年

1月

???

12月

年度

十一、納稅調(diào)整比率分析

分析公式：納稅調(diào)整比率=（應(yīng)納稅所得額一利潤(rùn)總額）+利潤(rùn)總額X100%

取數(shù)渠道：取兩年以上數(shù)據(jù)。”應(yīng)納稅所得額”從所得稅征管軟件“企業(yè)所得稅納稅申

報(bào)表”中取數(shù)，“利潤(rùn)總額”取自有關(guān)財(cái)務(wù)賬戶期末余額，即“利潤(rùn)總額”="主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入”一“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”一“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“其他業(yè)務(wù)收入”一“其他業(yè)務(wù)支出”

營(yíng)業(yè)費(fèi)用”一“管理費(fèi)用”一“財(cái)務(wù)費(fèi)用”+“投資收益”+“營(yíng)業(yè)外收入”一“營(yíng)

業(yè)外支出”+“補(bǔ)貼收入”。

分析目的：根據(jù)納稅調(diào)整比率的變動(dòng)，分析判斷企業(yè)納稅調(diào)整真實(shí)性和合法性。

分析方法：若本年納稅調(diào)整比率低于上年納稅調(diào)整比率，查證企業(yè)本年的納稅調(diào)整項(xiàng)目

的計(jì)算正確性。

分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較

項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額納稅調(diào)整額納稅調(diào)整比率

上年

本年

分析評(píng)估系統(tǒng)

功能概述:

分析評(píng)估系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析、涉稅指標(biāo)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

三個(gè)部分。

本系統(tǒng)通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表、涉稅指標(biāo)和內(nèi)控制度等評(píng)議指標(biāo)，對(duì)

被查企業(yè)稅收?qǐng)?zhí)行情況作出總體評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，系統(tǒng)引導(dǎo)和提

示稽查人員運(yùn)用查賬系統(tǒng)中的有關(guān)方法和工具，重點(diǎn)檢查相關(guān)的涉稅

賬戶或環(huán)節(jié)。

業(yè)務(wù)說明：

一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析

分析企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是稅收稽查不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過分析被

查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以掌握反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一系列基本指標(biāo)和

變化情況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力和業(yè)績(jī)，并將它們與同行業(yè)情況進(jìn)行比

較，從而判斷有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性，從中獲取稅收稽查有價(jià)值信息。

分析方法：

1、通過編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表的方法對(duì)企業(yè)的二張基本報(bào)表一資產(chǎn)

負(fù)債表、損益表從報(bào)表項(xiàng)目結(jié)構(gòu)形成和趨勢(shì)變動(dòng)情況進(jìn)行分析，從而

對(duì)被查企業(yè)有一個(gè)簡(jiǎn)要了解。

2、對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。

一、比較資產(chǎn)負(fù)債表

二、比較損益表

三、綜合分析（財(cái)務(wù)指標(biāo)分析）

1、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況分析

（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+平均資產(chǎn)總額X

100%

分析目的：分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,

企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金收入量越多，營(yíng)

運(yùn)能力越強(qiáng)。

取數(shù)途徑:平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額期初數(shù)+資產(chǎn)總額期末數(shù)）

+2

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額、資產(chǎn)總額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參

數(shù)值進(jìn)行比較。

⑵流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+平均流動(dòng)資

產(chǎn)總額X100%

分析目的：分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度

取數(shù)途徑：平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)期初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)期

末數(shù)）4-2

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額、流動(dòng)資產(chǎn)取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

（3）存貨周轉(zhuǎn)率（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+存貨平均余額X100%

分析目的：分析企業(yè)的銷售能力和存貨的周轉(zhuǎn)速度以及購(gòu)、產(chǎn)、

銷售平衡情況

取數(shù)途徑：存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）+2

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

稽查提示：若企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率低于或高于行業(yè)平均值30%,系

統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。提示1、是否有帳外銷售,

2、是否有虛進(jìn)貨物，3、存貨計(jì)價(jià)方法是否正確，4、

是否有非正常損失，5、是否有視同銷售貨物。6、

成本核算方法是否正確。應(yīng)重點(diǎn)檢查庫(kù)存商品、主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本、預(yù)收帳款等科目。

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（主指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)）

分析公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+應(yīng)收帳款平

均余額*100%

分析目的：分析企業(yè)應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度的快慢

取數(shù)途徑：應(yīng)收帳款平均余額=（應(yīng)收帳款期初數(shù)+應(yīng)收帳款期

末數(shù)）4-2

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(5)銷售現(xiàn)金比率

分析公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量?銷售額

分析目的：分析企業(yè)銷售獲取的現(xiàn)金能力

取數(shù)途徑：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、銷售額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

(6)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

分析公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量+資產(chǎn)總額

分析目的：分析企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金能力

取數(shù)途徑：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)總額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

2、財(cái)務(wù)效益狀況分析

⑴凈資產(chǎn)收益率(行業(yè)參數(shù))

分析公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)+平均凈資產(chǎn)X100%

分析目的：分析所有者對(duì)企業(yè)投資部分的獲利能力

取數(shù)途徑：平均凈資產(chǎn)=(所有者權(quán)益期初數(shù)+所有者權(quán)益期末

數(shù))4-2

凈利潤(rùn)、所有者權(quán)益取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

⑵總資產(chǎn)報(bào)酬率（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：息稅前利潤(rùn)總額?平均資產(chǎn)總額X100%

分析目的：分析企業(yè)資產(chǎn)綜合綜合利用效果，衡量企業(yè)利用債

權(quán)人和所有者權(quán)益所取得盈利效果

取數(shù)途徑：息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用

平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)期初數(shù)十資產(chǎn)期末數(shù)）4-2

利潤(rùn)總額、財(cái)務(wù)費(fèi)用取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參數(shù)

值進(jìn)行比較。

⑶主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈

額義100%

分析目的：分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)變化情況

取數(shù)途徑：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(4)成本費(fèi)用利潤(rùn)率(行業(yè)參數(shù))

分析公式：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額+成本費(fèi)用總額又100%

分析目的：分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變化情況

取數(shù)途徑：成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理

費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(5)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)

分析公式：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量+凈利潤(rùn)

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)中現(xiàn)金收益的保障程度

取數(shù)途徑：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、凈利潤(rùn)取自報(bào)表數(shù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(6)資本保值增值率

分析公式：資本保值增值率=期初所有者權(quán)益總額+期末所有

者權(quán)益總額義100%

分析目的：分析企業(yè)投入資本的完整性、保全性和增值性

取數(shù)途徑：所有者權(quán)益取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

（7）營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用利潤(rùn)率

分析公式：營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)土（主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本+期間費(fèi)用）X100%

分析目的：分析企業(yè)投入產(chǎn)出水平的高低。

取數(shù)途徑：期間費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

3、償債能力狀況分析

（1）資產(chǎn)負(fù)債率（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額+資產(chǎn)總額

分析目的：分析企業(yè)負(fù)債水平和償債能力

取數(shù)途徑：負(fù)債總額、資產(chǎn)總額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

⑵已獲利息倍數(shù)（行業(yè)參數(shù)）

分析公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額+利息支出

分析目的：分析企業(yè)收益償付債務(wù)利息的保障程度和企業(yè)的債

務(wù)償還能力。

取數(shù)途徑：息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出

利潤(rùn)總額、利息支出取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

⑶流動(dòng)比率(行業(yè)參數(shù))

分析公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債

分析目的：分析企業(yè)短期償債能力

取數(shù)途徑：流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(4)速動(dòng)比率(行業(yè)參數(shù))

分析公式：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債

分析目的：分析企業(yè)短期償債能力，流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力

取數(shù)途徑：速動(dòng)資產(chǎn)=速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)一存貨

流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、存貨取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(5)現(xiàn)金比率

分析公式：現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+有價(jià)證券)個(gè)流動(dòng)負(fù)債

分析目的：分析企業(yè)短期償債能力

取數(shù)途徑：現(xiàn)金、有價(jià)證券、流動(dòng)負(fù)債取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(6)產(chǎn)權(quán)比率

分析公式：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額+所有者權(quán)益

分析目的：分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力

取數(shù)途徑：負(fù)債總額、所有者權(quán)益取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(7)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與負(fù)債比率

分析公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)

金凈流量+負(fù)債總額

分析目的：分析企業(yè)現(xiàn)金承擔(dān)債務(wù)的能力

取數(shù)途徑：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量、負(fù)債總額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

(8)凈運(yùn)用資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率

分析公式：凈運(yùn)用資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率=(流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)

債）?長(zhǎng)期負(fù)債

分析目的：分析企業(yè)有多少流動(dòng)資產(chǎn)可償還長(zhǎng)期負(fù)債的能力。

取數(shù)途徑：流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

4、發(fā)展能力狀況分析

（1）銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率

分析公式：銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額+上年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額

分析目的：分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)情況。

取數(shù)途徑：本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+上年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參

數(shù)值進(jìn)行比較。

（2）資本積累率

分析公式：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額彳年初所有者權(quán)

益

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年當(dāng)年資本的積累能力。

取數(shù)途徑：本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額=所有者權(quán)益期末數(shù)一所有者

權(quán)益期初數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)、所有者權(quán)益期初數(shù)取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(3)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

分析公式：資本積累率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額:年初資產(chǎn)總額

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)情況

取數(shù)途徑：本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額=資產(chǎn)總額期末數(shù)一資產(chǎn)總額期初

數(shù)

資產(chǎn)總額期末數(shù)、資產(chǎn)總額期初數(shù)取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(4)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率

分析公式：凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額+上年凈利潤(rùn)

分析目的：分析企業(yè)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)情況

取數(shù)途徑：本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額=本年凈利潤(rùn)一上年凈利潤(rùn)

本年凈利潤(rùn)、上年凈利潤(rùn)取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)參

數(shù)值進(jìn)行比較。

5、其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

(1)銷售稅金負(fù)擔(dān)率

分析公式：銷售稅金負(fù)擔(dān)率=銷售稅金+內(nèi)銷銷售收入又100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年總體應(yīng)交稅金的稅收負(fù)擔(dān)

取數(shù)途徑：銷售稅金、內(nèi)銷銷售收入取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(2)出口銷售比率

分析公式：出口銷售比率=出口銷售收入+全部銷售收入X

100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年出口銷售的比率

取數(shù)途徑：出口銷售收入、全部銷售收入取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(3)應(yīng)收賬款比率

分析公式：應(yīng)收賬款比率=應(yīng)收賬款?銷售收入X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年賒銷的銷售收入情況

取數(shù)途徑：應(yīng)收賬款、銷售收入取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(4)應(yīng)收賬款變動(dòng)率

分析公式：應(yīng)收賬款變動(dòng)率=(期末應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收賬款)

?期初應(yīng)收賬款X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年應(yīng)收帳款的增減情況

取數(shù)途徑：應(yīng)收賬款取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(5)應(yīng)付賬款變動(dòng)率

分析公式：應(yīng)付賬款變動(dòng)率=(期末應(yīng)付賬款一期初應(yīng)付賬款)

小期初應(yīng)付賬款又100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年應(yīng)付帳款的增減情況

取數(shù)途徑：應(yīng)付賬款取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(6)投資收益率

分析公式：投資收益率=投資收益額+(長(zhǎng)期投資+短期投資)

X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年對(duì)外投資的收益情況

取數(shù)途徑：投資收益、長(zhǎng)期投資、短期投資取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)比率

分析公式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)比率=業(yè)務(wù)招待費(fèi)+銷售收入X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支情況

取數(shù)途徑：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售收入取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

(8)固定資產(chǎn)綜合折舊率

分析公式：固定資產(chǎn)綜合折舊率=折舊額+平均固定資產(chǎn)原值

X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的情況

取數(shù)途徑：折舊額、平均固定資產(chǎn)原值取自報(bào)表數(shù)，并同行業(yè)參

數(shù)值進(jìn)行比較

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

(9)人均工資額

分析公式：人均工資額=工資總額?平均職工人數(shù)

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年職工工資計(jì)提的情況

取數(shù)途徑：工資總額取自報(bào)表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào)

查表

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(10)工資變動(dòng)率

分析公式：工資變動(dòng)率=(本期工資總額+上期工資總額)4?上

期工資總額X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年職工工資的增減情況

取數(shù)途徑：工資總額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(11)勞動(dòng)生產(chǎn)率

分析公式：勞動(dòng)生產(chǎn)率=產(chǎn)值額+平均職工人數(shù)X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年情況

取數(shù)途徑：產(chǎn)值額取自生產(chǎn)成本貸方總額，平均職工人數(shù)取自查

前準(zhǔn)備調(diào)查表

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較。

(12)營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率

分析公式：營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用一上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用)

?上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)費(fèi)用的增減情況

取數(shù)途徑：營(yíng)業(yè)費(fèi)用取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較

(13)管理費(fèi)用變動(dòng)率

分析公式：管理費(fèi)用變動(dòng)率=(本期管理費(fèi)用一上期管理費(fèi)用)

?上期管理費(fèi)用X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年管理費(fèi)用的增減情況

取數(shù)途徑：管理費(fèi)用取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較

(14)財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率

分析公式：財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期財(cái)務(wù)費(fèi)用一上期財(cái)務(wù)費(fèi)用)

?上期財(cái)務(wù)費(fèi)用X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減情況

取數(shù)途徑：財(cái)務(wù)費(fèi)用取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較

(15)營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率

分析公式：營(yíng)業(yè)外支出變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)外支出一上期營(yíng)業(yè)外

支出）+上期營(yíng)業(yè)外支出X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出的增減情況

取數(shù)途徑：營(yíng)業(yè)外支出取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較

（16）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)率

分析公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)率=（本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈

流量一上期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量）+上期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)

金凈流量X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增減情況

取數(shù)途徑：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

（17）全部資產(chǎn)收入率

分析公式：全部資產(chǎn)收入率=銷售收入+平均資產(chǎn)總額X100%

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年收入與資產(chǎn)占用情況

取數(shù)途徑：銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入

平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）+2

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額取自報(bào)表數(shù)

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值。

(18)人均工資額

分析公式：人均工資額=工資總額+平均職工人數(shù)

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年人均工資水平的情況

取數(shù)途徑：工資總額取自報(bào)表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào)

查表

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較

(19)人均創(chuàng)利額

分析公式：人均創(chuàng)利額=利潤(rùn)總額+平均職工人數(shù)

分析目的：分析企業(yè)當(dāng)年人均創(chuàng)利的情況

取數(shù)途徑：利潤(rùn)總額取自報(bào)表數(shù)，平均職工人數(shù)取自查前準(zhǔn)備調(diào)

查表。

均取年度數(shù)據(jù)

分析形式：以表格形式列示企業(yè)兩年以上的指標(biāo)值，并同行業(yè)

參數(shù)值進(jìn)行比較

涉稅指標(biāo)分析

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散分析

分析公式：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散度=(本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平

均數(shù))+本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均數(shù)x100%

本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均數(shù)=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全年累計(jì)發(fā)生額X2

分析目的：

根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散度分析收入的合理性。

取數(shù)路徑：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自其明細(xì)賬貸方累計(jì)發(fā)生額。

分析方法和稽查提示：

將某月銷售收入與當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均數(shù)進(jìn)行比較并計(jì)算離散

度。當(dāng)離散度〈-30%或離散度＞30%時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。

提示：企業(yè)可能存在隱匿銷售收入、銷售貨物不及時(shí)記銷售收入或虛

開銷售發(fā)票等情況。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：（1）重點(diǎn)檢查收入類、往

來類和存貨類賬戶；（2）檢查同期銷售發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)頻率和使用量，判

斷與當(dāng)期銷售收入是否匹配；（3）抽查存貨的主要品種，核對(duì)財(cái)務(wù)與

倉(cāng)庫(kù)存貨賬，并對(duì)存貨進(jìn)行抽盤。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。

（注：指標(biāo)異常月份數(shù)據(jù)采用紅色標(biāo)記，下同。）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散分析

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散度

月份

本年上年本年上年

1

???

12

2、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)分析

分析公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額一上期進(jìn)項(xiàng)稅額）+上期進(jìn)項(xiàng)

稅額又100%

銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期銷項(xiàng)稅額一上期銷項(xiàng)稅額）;上期銷項(xiàng)

稅額又100%

比率=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率+銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率

分析目的：

通過分析進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)，判斷企業(yè)是否存在多計(jì)進(jìn)

項(xiàng)稅額或者隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額的情況。

取數(shù)路徑：

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額從應(yīng)交款項(xiàng)表取數(shù)。

分析方法和稽查提示：

對(duì)同一企業(yè)來說，某期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與同期銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率的

變動(dòng)幅度應(yīng)大體一致，

如果比率＞1.10或V0.90時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。提示：在考慮

企業(yè)是否屬于新辦企業(yè)、產(chǎn)品是否處于試銷期、供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)是否存在

季節(jié)性或周期性變化等因素的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步查證企業(yè)是否存在多

計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額或者隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額的情況。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié):

原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、銷售收入、其他應(yīng)付款。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖形顯示。

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)分析

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)

銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率比率

月度率

本年上年本年上年本年上年

1

???

12

合計(jì)

3、增值稅實(shí)際稅率分析

分析公式：

實(shí)際稅率=銷項(xiàng)稅額+（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入+其他業(yè)務(wù)收入

-材料銷售）X100%

差異率=實(shí)際稅率一適用稅率（17%）

分析目的：

通過增值稅實(shí)際稅率分析驗(yàn)證納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)提的準(zhǔn)確性。

取數(shù)路徑：

“銷項(xiàng)稅額”取自“應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅額”明細(xì)賬貸方累計(jì)發(fā)生額;

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入”和“其他業(yè)務(wù)收入-材料銷售”取自相應(yīng)賬

戶貸方累計(jì)發(fā)生額。

分析方法和稽查提示：

將計(jì)算出來的實(shí)際稅率與適用稅率17%進(jìn)行比較，當(dāng)差異率W0時(shí)

系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)

異常。提示：（1）查證納稅人適用稅率是否正確；（2）是否存在不同

的適用稅率；（3）有無兼營(yíng)業(yè)務(wù)、免稅業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)；（4）查證納

稅人視同銷售業(yè)務(wù)是否全額入賬并申報(bào)。檢查賬戶或環(huán)節(jié):

分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。

實(shí)際稅率分析

月份銷項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收實(shí)際稅率差異率

入入

1

???

12

（注：計(jì)算結(jié)果保留二位小數(shù)）

4、庫(kù)存商品和銷售收入變動(dòng)分析

分析公式：

庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)率=（本期庫(kù)存商品出庫(kù)額一上期庫(kù)存商品出

庫(kù)額）個(gè)上期庫(kù)存商品出庫(kù)額X100%

銷售收入變動(dòng)率=（本期銷售收入一上期銷售收入）子上期銷售

收入X100%

比率=庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)率+銷售收入變動(dòng)率

分析目的：

根據(jù)銷售收入與庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)情況，分析收入的合理性。

取數(shù)路徑：

取自庫(kù)存商品和銷售收入賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額

分析方法和稽查提示：

將庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)與銷售收入的變動(dòng)進(jìn)行比較，若比率〉

1.1或V0.90時(shí)系統(tǒng)

自動(dòng)藉示該指標(biāo)異常。提示：企業(yè)是否存在視同銷售、分期收款發(fā)出

商品、商品盤虧報(bào)廢和產(chǎn)品返修等情況；有無隱匿銷售收入少計(jì)提銷

項(xiàng)稅額或應(yīng)作而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。重點(diǎn)檢查賬戶：庫(kù)存商品、

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期投資、短期

投資、在建工程等

分析形式：數(shù)據(jù)列表。

庫(kù)存商品和銷售收入變動(dòng)分析

庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)銷售收入變動(dòng)

比率

率率

月份

本年上年本年上年本年上年

變動(dòng)率變動(dòng)率變動(dòng)率變動(dòng)率

1

,..

12

合

計(jì)

5、增值稅負(fù)稅頻率分析

分析公式：

增值稅負(fù)稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額

分析目的：

通過比較企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額大小，判斷企業(yè)是否存在多

計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額或者隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額的情況。

取數(shù)路徑：

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額取自其相應(yīng)明細(xì)賬

分析方法和稽查提示：

若增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額對(duì)比后發(fā)現(xiàn)增值稅負(fù)稅額連續(xù)2個(gè)月以上或

累計(jì)3個(gè)月以上20,即進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，提示：企業(yè)可能存在

虛購(gòu)材料多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額或隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)

節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、銷售收入、其他應(yīng)付款。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和量化比較。

增值稅負(fù)稅頻率分析

月份銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)稅額

1

???

12

6、進(jìn)項(xiàng)稅額和外購(gòu)貨物變動(dòng)分析

分析公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額一上期進(jìn)項(xiàng)稅額）+上期進(jìn)項(xiàng)稅

額X100%

外購(gòu)貨物變動(dòng)率=（本期外購(gòu)貨物一上期外購(gòu)貨物）+上期外購(gòu)貨

物xl00%

比率=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率+外購(gòu)貨物變動(dòng)率

分析目的：

通過分析進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)與外購(gòu)物資的變動(dòng)是否正?；蚱ヅ?，分

析判斷納稅人是否存在虛列進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

取數(shù)路徑：進(jìn)項(xiàng)稅額從應(yīng)交稅金明細(xì)賬中取數(shù)；外購(gòu)貨物從原材

料、低值易耗品和包裝物賬戶中取數(shù)。

分析方法和稽查提示：

將進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)與外購(gòu)貨物的變動(dòng)進(jìn)行比較，若比率＞1.10或

V0.90時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。提示：企業(yè)可能存在虛列進(jìn)項(xiàng)

稅額或虛購(gòu)材料物資情況。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。

進(jìn)項(xiàng)稅額與外購(gòu)貨物變動(dòng)分析

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率外購(gòu)貨物變動(dòng)率比率

月度

本年上年本年上年本年上年

1

???

12

7、外購(gòu)貨物、生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品聯(lián)動(dòng)分析

分析公式：

外購(gòu)貨物變動(dòng)率=（本期外購(gòu)貨物-上期外購(gòu)貨物）+上期外購(gòu)貨

物X100%

生產(chǎn)成本變動(dòng)率=（本期生產(chǎn)成本-上期生產(chǎn)成本）一上期生產(chǎn)成

本X100%

庫(kù)存商品變動(dòng)率=（本期庫(kù)存商品一上期庫(kù)存商品）+上期庫(kù)存

商品義100%

分析目的：通過企業(yè)貨物采購(gòu)、生產(chǎn)成本歸集和庫(kù)存商品入庫(kù)情

況進(jìn)行聯(lián)動(dòng)分析，判斷企業(yè)采購(gòu)、投入和產(chǎn)出是否正常。

取數(shù)路徑：

外購(gòu)貨物取自原材料、低值易耗品和包裝物賬戶借方發(fā)生額；生

產(chǎn)成本和庫(kù)存商品取自其賬戶借方發(fā)生額。

分析方法和稽查提示：若外購(gòu)貨物變動(dòng)率、生產(chǎn)成本變動(dòng)率和庫(kù)

存商品變動(dòng)率三者不相匹配，企業(yè)可能存在虛購(gòu)材料、多列成本、產(chǎn)

品不入庫(kù)等情況。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、低值易耗品、包裝

物、應(yīng)付賬款、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品。

分析形式：數(shù)據(jù)列表和圖表顯示。

外購(gòu)貨物、生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品聯(lián)動(dòng)分析

外購(gòu)貨物變生產(chǎn)成本變動(dòng)庫(kù)存商品變動(dòng)

月度動(dòng)率率率

本年上年本年上年本年上年

1

???

12

合計(jì)

8、進(jìn)項(xiàng)稅額控制分析

分析公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)（工業(yè)）=（本期材料耗用+期末庫(kù)存外購(gòu)物資一

期初庫(kù)存外購(gòu)物資）

xl7%+本期水費(fèi)x（6%、13%）+本期電費(fèi)

xl7%+本期加工費(fèi)xl7%+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)

x7%

進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)（商業(yè)）=[（期末庫(kù)存外購(gòu)物資一期初庫(kù)存外購(gòu)

物資）+本期銷售成本一（期末應(yīng)付賬款一期初應(yīng)付賬款）4-1.17]x

外購(gòu)貨物增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)X7%

離散度=（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)）+進(jìn)項(xiàng)稅額X100%

取數(shù)路徑：材料耗用取自“生產(chǎn)成本-材料費(fèi)用”明細(xì)賬借方累計(jì)發(fā)

生額；外購(gòu)物資取自“原材料”、“包裝物”和“低易品”賬戶借方累計(jì)發(fā)

生額；水、電費(fèi)取自“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用''和“管理費(fèi)用”明細(xì)賬

水電費(fèi)借方累計(jì)發(fā)生額；加工費(fèi)取自“委托加工材料-加工費(fèi)”明細(xì)賬;

運(yùn)輸費(fèi)用取自“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)”借方累計(jì)發(fā)生額。

分析目的：通過進(jìn)項(xiàng)稅額控制分析，判斷企業(yè)是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)

稅額的情況。

分析方法和稽查提示：若離散度V-20%或離散度＞20%時(shí)，系統(tǒng)

自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。提示：企業(yè)可能存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。重

點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：應(yīng)交稅金、應(yīng)付賬款、原材料、包裝物、低易品、

固定資產(chǎn)、工建工程等

分析形式：數(shù)據(jù)列表和量化比較。

注：1、控制數(shù)有一區(qū)間，允許值1.20,

2、水電數(shù)如取不到，則不取。

加一張表。列明項(xiàng)目。取數(shù)再細(xì)。

進(jìn)項(xiàng)稅額控制分析

年度進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額

離散度

上年

本年

9、購(gòu)貨能力分析

分析公式：

購(gòu)貨能力=（所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)〈取自報(bào)表數(shù)＞+短期借款）+存

貨期末數(shù)〈取自報(bào)表數(shù)》

分析目的：通過購(gòu)貨能力指標(biāo)分析，判斷企業(yè)是否存在虛進(jìn)存貨、

多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

分析方法和稽查提示：若購(gòu)貨能力指標(biāo)小于1,則分析核查企業(yè)“應(yīng)

付賬款”賬戶有無明顯變動(dòng)的情況，對(duì)期末余額較大的往來戶，還應(yīng)

進(jìn)一步查證判斷企業(yè)是否存在虛進(jìn)存貨、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

分析形式：量化比較。

10、應(yīng)納增值稅理論分析

分析公式：

理論應(yīng)納增值稅額（工業(yè)）=｛（1—物耗率）X銷售成本+銷售毛利+

期初外購(gòu)貨物余額一期末外購(gòu)貨物余額｝x適

用稅率（17%）

理論應(yīng)納增值稅額（商業(yè)）=［銷售毛利+（當(dāng)期期初庫(kù)存商品余

額一當(dāng)期期末庫(kù)存商品余額）］X適用稅率（17%）

取數(shù)路徑：

物耗率=主要材料耗用額+生產(chǎn)成本；“主要材料耗用額”取自“生

產(chǎn)成本-材料費(fèi)用”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額（從外購(gòu)物資貸方發(fā)生額）；銷

售利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本，取自各賬戶相應(yīng)明細(xì)賬；應(yīng)付賬款取貸

方發(fā)生額；實(shí)際應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出一進(jìn)

項(xiàng)稅額一減免稅金一出品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額一上期留抵稅額

分析目的：通過理論應(yīng)納增值稅額與賬面實(shí)際應(yīng)納增值稅額相比

較，判斷納稅人是否存在隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額等情

況。

分析方法和稽查提示：

工業(yè)納稅人：先計(jì)算出理論應(yīng)納增值稅額和實(shí)際應(yīng)納增值稅額，

對(duì)二者的差異，在考慮存貨期初期末的結(jié)構(gòu)變化和估價(jià)變化等情況的

基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查證納稅人有無銷售收入未入賬未計(jì)銷項(xiàng)、虛列進(jìn)項(xiàng)

等情況，重點(diǎn)檢查銷售收入、銷售成本、相關(guān)費(fèi)用及往來類賬戶。

商業(yè)納稅人：在計(jì)算出理論應(yīng)納增值稅額和實(shí)際應(yīng)納增值稅額的

基礎(chǔ)上，針對(duì)二者間出現(xiàn)的較大差異，重點(diǎn)查證納稅人有無未付款先

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及銷售未入賬未計(jì)銷項(xiàng)、虛列進(jìn)項(xiàng)等情況。

分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。（工業(yè)和商業(yè)應(yīng)可選）

應(yīng)納增值稅理論分析

月份理論應(yīng)納增值稅額實(shí)際應(yīng)納增值稅額

1

???

12

年度

注：物耗率先取材料貨方數(shù)。進(jìn)一步分析二級(jí)科目。

11、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析

分析公式：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重=其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+主

營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)X100%

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+主營(yíng)業(yè)務(wù)收入義

100%

取數(shù)路徑：取自損益表相關(guān)項(xiàng)目

指標(biāo)用途：分析企業(yè)是否有應(yīng)稅行為而未按規(guī)定申報(bào)增值稅的可能

分析方法和稽查提示：當(dāng)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例大于

20%、而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率小于20%時(shí)，提示企業(yè)可能存在增值稅應(yīng)稅

項(xiàng)目作營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)納稅。重點(diǎn)檢查其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬戶，調(diào)閱

相關(guān)憑證和資料，辨別收入項(xiàng)目性質(zhì)。

分析形式：

12、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率分析

分析公式：

增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=