其他稅收法律制度

第六章其他稅收法律制度第一節(jié)關(guān)稅法律制度〔★〕第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度〔★★〕第三節(jié)契稅法律制度〔★★〕第四節(jié)土地增值稅法律制度〔★★★〕第五節(jié)城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅法律制度〔★★〕第六節(jié)車(chē)船稅法律制度〔2021年艱苦調(diào)整★★★〕第七節(jié)印花稅法律制度〔★★〕第八節(jié)資源稅法律制度〔2021年艱苦調(diào)整★★★〕第九節(jié)城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加法律制度〔★〕第十節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度〔2021年新增★★★〕船舶噸稅車(chē)輛購(gòu)置稅耕地占用稅煙葉稅第一節(jié)關(guān)稅法律制度一、關(guān)稅納稅人〔★〕1、運(yùn)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收貨人、發(fā)貨人2、入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運(yùn)輸工具上效力人員自用物品持有人3、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人二、關(guān)稅的納稅對(duì)象〔★〕關(guān)稅的納稅對(duì)象是進(jìn)出境內(nèi)的貨物、物品三、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕1、從價(jià)稅計(jì)算方法應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物完稅價(jià)錢(qián)×適用稅率2、從量稅計(jì)算方法應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額3、復(fù)合稅計(jì)算方法應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)錢(qián)×適用稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額四、關(guān)稅稅收優(yōu)惠〔★★〕法定減免稅1、一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下2、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣3、國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品5、因故退還的中國(guó)出口貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅6、因故退還的境外進(jìn)口貨物，免征出口關(guān)稅五、關(guān)稅征收管理〔★〕進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或代理人應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起7日內(nèi)，向指定銀行交納稅款。逾期不交納的，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額1‰的滯納金。第二節(jié)房產(chǎn)稅經(jīng)營(yíng)管理單位產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家集體單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人承典人產(chǎn)權(quán)出典房產(chǎn)代管人或使用人房屋所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決一、房產(chǎn)稅納稅人〔★★〕1、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括鄉(xiāng)村。2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅納稅范圍二、納稅范圍〔★〕三、房產(chǎn)稅稅率〔★〕1、從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%2、從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人出租居民住房，用于居住，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅四、房產(chǎn)稅計(jì)稅根據(jù)〔★★★〕從價(jià)計(jì)征（以房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)）擁有房產(chǎn)房產(chǎn)出典以房產(chǎn)投資，參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性住房，由代管人或使用人自營(yíng)房屋融資租賃從租計(jì)征（以租金收入為計(jì)稅依據(jù)）出租房產(chǎn)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性住房，由代管人或使用人出租以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)注：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或普通不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=財(cái)富原值×〔1—扣除比例〕×1.2%10%—30%2、從租計(jì)征應(yīng)納稅額=租金收入×12%〔4%〕

例題討論某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)。2021年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年收取固定利率分紅50萬(wàn)元，不承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)。知，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅原值扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2021年度房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=2500×70%×〔1－20%〕×1.2%+50×12%=22.8萬(wàn)元例題討論甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時(shí)閑置的一套門(mén)面房出典給乙公司用于設(shè)立辦事處。協(xié)議商定，典價(jià)為75000元，典期為1年。此房的購(gòu)置原價(jià)為10萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，計(jì)算該房產(chǎn)年度應(yīng)交納房產(chǎn)稅稅額。房屋出典由承典人按從價(jià)計(jì)征的方法按年交納房產(chǎn)稅，因此，乙公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=100000×〔1－30%〕×1.2%=840元=六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠〔★★★〕1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)4、個(gè)人一切非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)5、危險(xiǎn)房屋經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停頓運(yùn)用后，免征房產(chǎn)稅6、納稅人因房屋大修延續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅7、在基建工地為基建工地效力的各種工棚、資料棚、休憩棚和辦公室，在施工期間免征房產(chǎn)稅。8、高校后勤實(shí)體9、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)10、老年效力機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)11、按政府規(guī)定的價(jià)錢(qián)出租公有住房和廉租住房12、向居民供熱并直接向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自房產(chǎn)交付之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房納稅人購(gòu)置新建商品房辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋建成之次月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅人購(gòu)置存量房七、房產(chǎn)稅征收管理〔★★〕1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間2、納稅地點(diǎn)納稅人向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅3、納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期交納的征收方式真題討論2021年單項(xiàng)選擇題甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2021年12月完工，2021年1月辦妥〔開(kāi)工〕驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是〔C〕。A.2021年12月B.2021年1月C.2021年2月D.2021年4月真題討論2021年單項(xiàng)選擇題關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的以下表述中，不符合法律制度規(guī)定的是〔A〕A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)一切人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其運(yùn)營(yíng)管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

真題討論2021年單項(xiàng)選擇題某企業(yè)2021年度消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用房原值12000萬(wàn)元；幼兒園用房原值400萬(wàn)元；出租房屋原值600萬(wàn)元，年租金80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交納房產(chǎn)稅稅額的以下計(jì)算中，正確的選項(xiàng)是〔B〕A.12000×〔1-30%〕×1.2%=100.8萬(wàn)元B.12000×〔1-30%〕×1.2%+80×12%=110.4萬(wàn)元C.〔12000+400〕×〔1-30%〕×1.2%+80×12%=113.76萬(wàn)元D.〔12000+400+600〕×〔1-30%〕×1.2%=109.2萬(wàn)元

第三節(jié)契稅法律制度在我國(guó)境內(nèi)接受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移〔土地運(yùn)用權(quán)、房屋一切權(quán)〕的單位和個(gè)人一、契稅納稅人〔★〕國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)出讓1土地運(yùn)用權(quán)出賣(mài)、贈(zèng)與、交換2房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換3視同發(fā)生土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移4二、契稅納稅范圍〔★★★〕國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)出讓、土地運(yùn)用權(quán)出賣(mài)、房屋買(mǎi)賣(mài)以成交價(jià)錢(qián)作為計(jì)稅根據(jù)土地運(yùn)用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)錢(qián)確定市場(chǎng)價(jià)錢(qián)三、契稅計(jì)稅根據(jù)〔★★★〕成交價(jià)錢(qián)以劃撥方式獲得土地運(yùn)用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益為計(jì)稅根據(jù)補(bǔ)繳契稅價(jià)錢(qián)差額土地運(yùn)用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)錢(qián)相等，免征契稅，不相等，由多交付貨幣的一方交納契稅四、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕應(yīng)納稅額=計(jì)稅根據(jù)×稅率〔3%—5%〕1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位接受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)備的，免征契稅2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅3、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅4、納稅人接受荒山、荒溝、荒灘土地運(yùn)用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費(fèi)的，免征契稅5、按照國(guó)際條約該當(dāng)免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、結(jié)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外交代表、領(lǐng)事官員接受土地、房屋權(quán)屬五、契稅稅收優(yōu)惠〔★★〕真題討論2021年單項(xiàng)選擇題周某向謝某借款80萬(wàn)元后，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某獲得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。知契稅稅率為3%.關(guān)于此次房屋買(mǎi)賣(mài)交納契稅的以下表述中，正確的選項(xiàng)是〔C〕A.周某應(yīng)交納契稅3萬(wàn)元B.周某應(yīng)交納契稅2.4萬(wàn)元C.謝某應(yīng)交納契稅2.7萬(wàn)元D.謝某應(yīng)交納契稅0.3萬(wàn)元真題討論2021年多項(xiàng)選擇題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，以成交價(jià)錢(qián)作為契稅計(jì)稅根據(jù)的有〔AD〕A.房屋買(mǎi)賣(mài)B.土地運(yùn)用權(quán)交換C.房屋贈(zèng)與D.土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓真題討論2021年單項(xiàng)選擇題周某原有兩套住房，2021年8月，出賣(mài)其中一套，成交價(jià)為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)錢(qián)60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)展了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)錢(qián)購(gòu)置了一套新住房，知契稅的稅率為3%.周某計(jì)算應(yīng)交納的契稅的以下方法中，正確的有〔A〕A.100×3%=3〔萬(wàn)元〕B.〔100+60〕×3%=4.8〔萬(wàn)元〕C.〔100+70〕×3%=5.1〔萬(wàn)元〕D.〔100+70+60〕×3%=6.9〔萬(wàn)元〕真題討論2021年單項(xiàng)選擇題甲公司于2021年9月向乙公司購(gòu)買(mǎi)一處閑置廠房，合同注明的土地運(yùn)用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元，知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契約稅稅率為3%，甲公司應(yīng)交納的契約稅稅額為〔D〕萬(wàn)元。A.15B.45C.60D.75

真題討論2021年多項(xiàng)選擇題關(guān)于契稅計(jì)稅根據(jù)的以下表述中，符合法律制度規(guī)定的有〔ABD〕A．受讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)的，以成交價(jià)錢(qián)為計(jì)稅根據(jù)B．受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)確定計(jì)稅根據(jù)C．購(gòu)入土地運(yùn)用權(quán)的，以評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)為計(jì)稅根據(jù)D．交換土地運(yùn)用權(quán)的，以交換土地運(yùn)用權(quán)的價(jià)錢(qián)差額為計(jì)稅根據(jù)

第四節(jié)土地增值稅法律制度轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物及其附著物并獲得收入的單位和個(gè)人。一、土地增值稅納稅人〔★〕〔一〕納稅范圍的普通規(guī)定1、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)2、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)3、只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)納稅，對(duì)以承繼、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不征收土地增值稅注：一定發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移二、土地增值稅納稅范圍〔★★★〕事項(xiàng)征免出讓免征抵押抵押期間：不征抵押期滿，以該房地產(chǎn)抵債：征收合作建房建成后自用：免征建成后銷(xiāo)售：征收贈(zèng)與贈(zèng)與直系親屬或直接承擔(dān)贍養(yǎng)義務(wù)人：不征通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政、社會(huì)福利、公益事業(yè)：不征其他贈(zèng)與：征收〔二〕納稅范圍的特別規(guī)定事項(xiàng)征免投資以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)：暫免征收將該房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí)：征收繼承不征出租不征交換征收個(gè)人之間互換自有居住用房：免征代建房不征兼并暫免征收評(píng)估增值不征1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等用途時(shí)，不征收土地增值稅。2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)展投資和聯(lián)營(yíng)或所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，征收土地增值稅。有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特別規(guī)定應(yīng)納稅額=增值額×稅率－扣除工程金額×速算扣除率增值額=應(yīng)稅收入額－扣除工程金額增值率=增值額/扣除工程金額三、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕取得土地使用權(quán)所支付的金額所支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本拆遷補(bǔ)償費(fèi)前期工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

關(guān)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的特別規(guī)定與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加印花稅關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定按上述1項(xiàng)和2項(xiàng)之和，加計(jì)20%扣除僅限于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房新建房地產(chǎn)扣除工程金額〔4+1〕財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按“獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+〔獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)〕×5%以內(nèi)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的特別規(guī)定例題討論甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)某房地產(chǎn)工程，獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額為5200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)本錢(qián)為2800萬(wàn)元，利息支出為500萬(wàn)元，〔能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明〕，甲公司所在地的省級(jí)政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例是5%，計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。允許扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500+〔5200+2800〕×5%=900萬(wàn)元利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按“獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)〞之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=〔獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)〕×10%以內(nèi)例題討論甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)某房地產(chǎn)工程，獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額為5200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)本錢(qián)為2800萬(wàn)元，利息支出為500萬(wàn)元，〔不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明〕，甲公司所在地的省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例是10%，計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=〔5200+2800〕×10%=800萬(wàn)元外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因不交納城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)不含城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)交納的印花稅已列入管理費(fèi)用，不允許單獨(dú)扣除。其他納稅人交納的印花稅允許在此扣除關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定舊房及建筑物扣除工程金額1、房屋及建筑物的評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)=重置本錢(qián)×成新度折扣率2、獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)費(fèi)用3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的稅金例題討論2021年某國(guó)有商業(yè)企業(yè)利用庫(kù)房空地進(jìn)展住宅商品房開(kāi)發(fā)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2840萬(wàn)元，交納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元，住宅開(kāi)發(fā)本錢(qián)2800萬(wàn)，其中含裝修費(fèi)用500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元〔不能提供金融機(jī)構(gòu)證明〕，當(dāng)年住宅全部銷(xiāo)售終了，獲得銷(xiāo)售收入共計(jì)9000萬(wàn)元，交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元，交納印花稅4.5萬(wàn)元，該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納土地增值稅？〔1〕住宅銷(xiāo)售收入為9000萬(wàn)元〔2〕轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除工程金額：①獲得土地運(yùn)用權(quán)支付的金額=2840+160=3000萬(wàn)元②住宅開(kāi)發(fā)本錢(qián)為2800萬(wàn)元③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=〔3000+2800〕×10%=580萬(wàn)元④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=495+4.5=499.5萬(wàn)元扣除工程金額合計(jì)=3000+2800+580+499.5=6879.5萬(wàn)元〔3〕增值額=9000－6879.5=2120.5萬(wàn)元〔4〕增值率=2120.5/6879.5≈31%〔5〕應(yīng)納稅額=2120.5×30%=636.15萬(wàn)元1、納稅人建造普通規(guī)范住宅出賣(mài)，增值額未超越扣除工程金額的20%的，予以免稅。2、因國(guó)家建立需求依法征用、收回的房地產(chǎn)，予以免稅。3、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房房源，增值額未超越扣除工程金額的20%的，予以免稅。4、自2021年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅四、土地增值稅稅收優(yōu)惠〔★★〕五、土地增值稅征收管理〔一〕納稅申報(bào)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽署后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程全部開(kāi)工完成銷(xiāo)售1整體轉(zhuǎn)讓未開(kāi)工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程2直接轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)3〔二〕納稅清算具有以下情形之一，納稅人該當(dāng)自動(dòng)進(jìn)展土地增值稅清算：具有以下情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)展土地增值稅清算：1、已開(kāi)工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占可售建筑面積85%以上，或雖未超越85%，但剩余可售建筑面積曾經(jīng)出租或自用2、獲得銷(xiāo)售〔預(yù)售〕答應(yīng)證滿三年，仍未銷(xiāo)售終了3、納稅人懇求注銷(xiāo)稅務(wù)登記，但未辦理土地增值稅清算手續(xù)真題討論2021年多項(xiàng)選擇題根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，納稅人該當(dāng)進(jìn)展土地增值稅清算的有〔ABC〕A.直接轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竢工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程的C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程全部開(kāi)工并完成銷(xiāo)售的D.獲得房地產(chǎn)銷(xiāo)售〔預(yù)售〕答應(yīng)證滿2年尚未銷(xiāo)售終了的第五節(jié)城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅法律制度擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是土地使用稅的納稅人納稅人不在土地所在地代管人或?qū)嶋H使用人使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決由實(shí)際使用人土地使用權(quán)共有由共有各方分別納稅一、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅納稅人(★)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地，無(wú)論國(guó)家一切還是集體一切，都屬于城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的納稅范圍。二、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅納稅范圍〔★〕測(cè)定的土地面積證書(shū)確定土地面積據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積三、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅計(jì)稅根據(jù)〔★〕納稅人實(shí)踐占用的土地面積年應(yīng)納稅額=實(shí)踐占用的土地面積〔平方米〕×適用稅額四、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕例題討論某企業(yè)實(shí)踐占用土地面積為25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅稅率每平方米稅額為2元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅稅額應(yīng)納稅額=25000×2=50000元1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地2、由國(guó)家財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的單位的自用的土地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、綠化帶、廣場(chǎng)等公共用地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)消費(fèi)用地6、經(jīng)同意開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從運(yùn)用的月份起免繳土地運(yùn)用稅5–10年7、能源、交通、水利設(shè)備用地五、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅稅收優(yōu)惠〔★★★〕自房產(chǎn)交付之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自房產(chǎn)交付之次月起納稅人購(gòu)置新建商品房簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅人購(gòu)置存量房從合同約定交付時(shí)間或簽訂合同之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開(kāi)始征稅新征用耕地自批準(zhǔn)征用之次月起新征用非耕地六、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅征收管理〔★★〕真題討論2021年單項(xiàng)選擇題某火電廠總共占地面積80平方米，其中圍墻內(nèi)占地40平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37平方米，城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅為1.5元/平方米，問(wèn)該公司當(dāng)年應(yīng)交納〔C〕元城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅。A.55.5B.60C.115.5D.120真題討論2021年多項(xiàng)選擇題關(guān)于城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅納稅義發(fā)生時(shí)間的以下表述中，正確的有〔BCD〕A.納稅人新征用的耕地，自同意征用之日起交納B.納稅人新征用的非耕地，自同意征用次月交納C.納稅人以出讓方式有償獲得土地運(yùn)用權(quán)，合同商定交付土地時(shí)間的，自合同商定交付土地時(shí)間的次月起交納D.納稅人以出讓方式有償獲取土地運(yùn)用權(quán)，合同未商定交付土地時(shí)間的，自合同簽署的次月起交納真題討論2021年多項(xiàng)選擇題關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅納稅人的以下表述中，符合法律制度的有〔ABCD〕A．擁有土地運(yùn)用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人B．擁有土地運(yùn)用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嵺`運(yùn)用人為納稅人C．土地運(yùn)用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理的，以實(shí)踐運(yùn)用人為納稅人D．土地運(yùn)用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人

第六節(jié)車(chē)船稅法律制度在我國(guó)境內(nèi)擁有或管理車(chē)船的單位和個(gè)人為車(chē)船稅的納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人一、車(chē)船稅的納稅人〔★〕二、車(chē)船稅稅目〔★★★〕1、乘用車(chē)2、商用車(chē)3、其他車(chē)輛〔公用作業(yè)車(chē)和輪式公用機(jī)械車(chē)，不包括遷延機(jī)〕4、摩托車(chē)5、船舶〔機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇〕三、車(chē)船稅的計(jì)稅根據(jù)★★★1、乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē)，以每輛為計(jì)稅根據(jù)2、商用貨車(chē)、公用作業(yè)車(chē)和輪式公用機(jī)械車(chē)按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅根據(jù)3、機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按凈噸位每噸為計(jì)稅根據(jù)4、游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅根據(jù)四、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕1、乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē)應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位數(shù)量×年基準(zhǔn)稅額2、商用貨車(chē)、公用作業(yè)車(chē)和輪式公用機(jī)械車(chē)應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×年基準(zhǔn)稅額3、機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×年基準(zhǔn)稅額4、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×年基準(zhǔn)稅額×50%5、游艇應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度×年基準(zhǔn)稅額1、捕撈、養(yǎng)殖漁船2、軍隊(duì)、武警公用車(chē)船3、警用車(chē)船4、依規(guī)定該當(dāng)免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車(chē)船5、節(jié)約能源、運(yùn)用新能源的車(chē)船可以免征或減半征收車(chē)船稅6、暫時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地域的車(chē)船五、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠〔★★★〕六、車(chē)船稅征收管理〔★〕〔一〕納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或行駛證書(shū)所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按規(guī)定辦理登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間〔二〕納稅地點(diǎn)車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或扣繳義務(wù)人所在地例題討論張某2021年4月購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)1輛，行駛證書(shū)上所載日期為2021年4月10日。知該小轎車(chē)年單位稅額為480元。在此題中，車(chē)船稅按年度交納，該小轎車(chē)的應(yīng)稅時(shí)間為4-12月，合計(jì)9個(gè)月，應(yīng)納車(chē)船稅稅額=480÷12×9=360元第七節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的納稅人〔★★〕1、立合同人：合同雙方當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人2、立賬簿人：開(kāi)立并運(yùn)用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人3、立據(jù)人：書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的單位和個(gè)人4、領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權(quán)益答應(yīng)證照的單位和個(gè)人5、運(yùn)用人：在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)運(yùn)用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人6、各類電子應(yīng)稅憑證的簽署人二、印花稅的納稅范圍〔★★★〕1、經(jīng)濟(jì)合同〔1〕具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同納稅〔2〕未按期兌現(xiàn)的合同亦應(yīng)貼花〔3〕辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書(shū)立合同，又開(kāi)立單據(jù)，只就合同貼花(貨物運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)保管)經(jīng)濟(jì)合同購(gòu)銷(xiāo)合同加工承攬合同建立工程勘察設(shè)計(jì)合同建筑安裝工程承包合同財(cái)富租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同借款合同財(cái)富保險(xiǎn)合同技術(shù)合同2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)財(cái)富一切權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)版權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)商標(biāo)公用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)專利權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)專有技術(shù)運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)土地運(yùn)用權(quán)出讓合同土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同商品房銷(xiāo)售合同3、營(yíng)業(yè)賬簿〔1〕資金賬簿：反映實(shí)收資本和資本公積增減變化〔2〕其他營(yíng)業(yè)賬簿4、權(quán)益、答應(yīng)證照房屋產(chǎn)權(quán)證工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照商標(biāo)注冊(cè)證專利證土地運(yùn)用權(quán)證

三、印花稅稅率〔★〕1、比例稅率經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、記裁資金的營(yíng)業(yè)賬簿適用比例稅率2、定額稅率權(quán)益、答應(yīng)證照，營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，按件貼花，每件5元

四、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕1、實(shí)行比例稅率的憑證應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率2、實(shí)行定額稅率的憑證應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率3、記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=〔實(shí)收資本+資本公積〕×0.5‰五、印花稅稅收優(yōu)惠〔★〕1、已交納印花稅憑證的副本2、將財(cái)富贈(zèng)與給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)3、國(guó)家指定的收買(mǎi)部門(mén)與村委會(huì)、農(nóng)民訂立的農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)合同4、無(wú)息、貼息貸款合同5、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同〔生活居住用房〕6、企業(yè)與主管部門(mén)簽署租賃承包運(yùn)營(yíng)合同7、農(nóng)、牧業(yè)保險(xiǎn)合同8、報(bào)刊發(fā)行單位之間或與訂閱單位和個(gè)人之間書(shū)立的憑證六、印花稅征收管理〔★〕〔一〕納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間合同簽署時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)〔二〕納稅期限納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行完成納稅義務(wù)〔三〕交納方法自行帖花匯貼匯繳委托代征真題討論2021年單項(xiàng)選擇題根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不征收印花稅的是〔D〕A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.土地運(yùn)用證D.稅務(wù)登記證真題討論2021年多項(xiàng)選擇題關(guān)于印花稅納稅人的以下表述中，正確的有〔ABCD〕A.會(huì)計(jì)賬薄以立賬薄人為納稅人B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人真題討論2021年單項(xiàng)選擇題甲向乙購(gòu)買(mǎi)一批貨物，合同商定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的以下表述中，正確的選項(xiàng)是〔A〕A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人

真題討論2021年多項(xiàng)選擇題關(guān)于印花稅計(jì)稅根據(jù)的以下表述中，符合法律制度的有〔ABD〕A．財(cái)富租賃合同以租賃金額為計(jì)稅根據(jù)B．財(cái)富保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅根據(jù)C．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以注冊(cè)資金為計(jì)稅根據(jù)D．商標(biāo)注冊(cè)證以件數(shù)為計(jì)稅根據(jù)

第八節(jié)資源稅法律制度在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或消費(fèi)鹽的單位和個(gè)人在銷(xiāo)售和自用環(huán)節(jié)一次性納稅，而對(duì)零售和零售環(huán)節(jié)不再征收資源稅，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也不征收資源稅一、資源稅納稅人〔★〕原油天然原油天然氣專門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品有色金屬礦原礦，如銅礦石等黑色金屬礦原礦，如鐵礦石等其他非金屬礦原礦，如金剛石、大理石等鹽原鹽，包括固體鹽和液體鹽二、資源稅納稅范圍〔★★★〕三、資源稅稅率〔★〕1、比例稅率“原油和天然氣〞兩個(gè)稅目按比例稅率從價(jià)計(jì)征〔銷(xiāo)售額的5%-10%〕2、定額稅率其他稅目按固定稅額從量計(jì)征四、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔★★★〕1、從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率2、從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率關(guān)于銷(xiāo)售額1、銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品〔原油和天然氣〕向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等2、納稅人申報(bào)的銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由，按以下順序確定銷(xiāo)售額〔1〕納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售額〔2〕其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售額〔3〕按組成計(jì)稅價(jià)錢(qián)確定組成計(jì)稅價(jià)錢(qián)=本錢(qián)×〔1+本錢(qián)利潤(rùn)率〕/〔1－稅率〕納稅人開(kāi)采或消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售銷(xiāo)售數(shù)量納稅人開(kāi)采或消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品自用自用數(shù)量關(guān)于銷(xiāo)售數(shù)量普通規(guī)定納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額納稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。特殊規(guī)定1某鹽場(chǎng)2021年3月以自產(chǎn)液體鹽3.6萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸〔已按5元/噸交納了資源稅〕加工固體鹽1.8萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，獲得銷(xiāo)售收入1080萬(wàn)元，固體鹽單位稅額為30元/噸，計(jì)算該鹽場(chǎng)3月份應(yīng)交納資源稅稅額。應(yīng)納資源稅稅額=課稅數(shù)量×單位數(shù)額﹣外購(gòu)液體鹽已納資源稅稅額=1.8×30﹣2×5=44萬(wàn)元例題討論納稅人以自產(chǎn)原煤延續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電，均以原煤量為銷(xiāo)售數(shù)量。無(wú)法確定原煤移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)踐數(shù)量折算成原煤數(shù)量，以此作為銷(xiāo)售數(shù)量特殊規(guī)定2例題討論某煤礦2021年3月消費(fèi)銷(xiāo)售原煤15萬(wàn)噸，煤礦消費(fèi)天然氣500萬(wàn)立方米，自用原煤加工洗煤3萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，綜合回收率為60%，該煤礦原煤的單位稅額為1.5元/噸,天然氣單位稅額為10元/千立方米,計(jì)算該煤礦3月份應(yīng)交納資源稅稅額煤礦消費(fèi)天然氣500萬(wàn)立方米不征收資源稅銷(xiāo)售原煤應(yīng)納稅額=課程數(shù)量×單位稅額=15×1.5=22.5萬(wàn)元自用原煤應(yīng)納稅額=加工產(chǎn)品銷(xiāo)售量÷綜合回收率×單位稅額=3÷60%×1.5=7.5萬(wàn)元該煤礦3月份應(yīng)納稅額=22.5+7.5=30萬(wàn)元金屬或非金屬礦產(chǎn)品原礦，因納稅人無(wú)法提供移送運(yùn)用原礦數(shù)量，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷(xiāo)售數(shù)量。特殊規(guī)定3例題討論某銅礦2021年12月銷(xiāo)售銅礦石原礦4萬(wàn)噸，移送運(yùn)用入選精礦1萬(wàn)噸，選礦比為20%。知：該礦山銅礦適用的稅率為1.2元/噸，計(jì)算該銅礦12月應(yīng)納資源稅稅額。銷(xiāo)售原礦應(yīng)納稅額=4×1.2=4.8萬(wàn)元入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納稅額=1/20%×1.2=6萬(wàn)元該銅礦12月應(yīng)納資源稅稅額=4.8+6=10.8萬(wàn)元五、資源稅的稅收優(yōu)惠〔★〕1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅2、納稅人在開(kāi)采或消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因不測(cè)事故或自然災(zāi)禍蒙受艱苦損失，可酌情減稅或免稅3、對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅六、資源稅征收管理〔★〕納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅人采取分期收款結(jié)算方式合同規(guī)定的收款日納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天納稅人采取其他結(jié)算方式收到銷(xiāo)售款或獲得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品移送運(yùn)用的當(dāng)天第九節(jié)城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加法律制度一、城市維護(hù)建立稅〔一〕納稅人實(shí)踐交納“三稅〞的單位和個(gè)人〔二〕稅率1、納稅人所在地域是市區(qū)：7%2、納稅人所在地域是縣城、鎮(zhèn)：5%3、納稅人所在地域不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)：1%〔三〕計(jì)稅根據(jù)納稅人實(shí)踐交納的“三稅〞稅額因違反規(guī)定而加收的“三稅〞的滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建立稅的計(jì)稅根據(jù)。但在查補(bǔ)“三稅〞和被