如何從零基礎(chǔ)提升為財務(wù)主管（增值稅納稅申報表填制）

如何從零基礎(chǔ)到會計主管

主講老師：齊爽晚8-10

增值稅納稅申報表填制目錄一.小規(guī)模納稅人納稅申報二.銷售服務(wù)綜合企業(yè)一般納稅人申報三.金融業(yè)申報一般納稅人申報四.房地產(chǎn)企業(yè)納稅申報五.建筑企業(yè)納稅申報六.生活服務(wù)業(yè)納稅申報簡單搞定納稅申報步驟：一.了解本期銷售和購進(jìn)情況二.整理開票資料和認(rèn)證信息三.計算填寫申報表四.填寫財務(wù)報表五.扣款打印申報憑證

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供銷售起重機(jī)配件，辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報，2020年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2020年4月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)二：2020年5月，銷售起重機(jī)配件含稅金額7220元，金額7148.52元，增值稅71.48元，開具增值稅普通發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年6月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)三：2020年5月20日，購進(jìn)貨車一臺，金額20萬元，稅額2.6萬元。

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

4月份，5月份，6月份三個開票合計金額7148.52元，未超過30萬元，減免增值稅同時可以減免各項附加稅，但是所得稅需要按照核定納稅申報方式正常繳納。（金稅盤導(dǎo)出開票數(shù)據(jù)）

小規(guī)模納稅人可以享受免稅但需要正常納稅申報。

申報增值稅7148.52*3%=214.55元

疫情減免7148.52*2%=142.97元

申報稅金214.55-142.97=71.58元

同時達(dá)到小微企業(yè)免稅銷售額進(jìn)行減免申報

納稅申報表表格\小規(guī)模商貿(mào)增值稅納稅申報表.xls

納稅申報表表格\小規(guī)模商貿(mào)申報表減免申報.xls

國家稅務(wù)總局

關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第5號

為統(tǒng)籌推進(jìn)新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作，支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，貫徹落實相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就有關(guān)稅收征收管理事項公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照

3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8

欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

四、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第10號

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其

生產(chǎn)經(jīng)營資金壓力，激發(fā)市場主體活力，現(xiàn)就小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項公告如下：

一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。

二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并

繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至

2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內(nèi)繳納。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2020年5月19日

制造業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事提供生產(chǎn)重機(jī)配件，銷售配件，銷售辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報，2020年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2020年4月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)二：2020年5月，銷售起重機(jī)配件含稅金額222905.11元，金額220698.13元，增值稅2206.98元，稅局代開增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年6月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)三：2020年5月20日，購進(jìn)貨車一臺，金額20萬元，稅額2.6萬元。

制造業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

4月份，5月份，6月份三個開票合計金額220698.13元，未超過30萬元，但由于代開專票不能享受免增值稅優(yōu)惠政策，所得稅需要按照核定納稅申報方式正常繳納。

申報增值稅220698.13*3%=6620.94元

疫情減免220698.13*2%=4413.96元

申報稅金6620.94-4413.96=2206.98元

代開發(fā)票時預(yù)交增值已經(jīng)預(yù)交2206.98，抵預(yù)交稅金就可以。

納稅申報表表格\小規(guī)模輕小型起重設(shè)備制造.xls

納稅申報表表格\小規(guī)模輕小型起重設(shè)備制造減免稅申報表.xls

建筑業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：

該企業(yè)從事橋、門、歐、塔、門座、桅桿式起重機(jī)，提梁機(jī)，架橋機(jī)，地鐵門機(jī)，運(yùn)梁車，鋼結(jié)構(gòu)，水工機(jī)械的設(shè)計，制造，銷售，安裝，改造，維修，租賃，拆卸，轉(zhuǎn)場，加固，防水防腐保溫工程，防火、涂料工程、電力工程，裝飾裝修工程，房屋建筑工程，機(jī)電安裝工程，水利水電工程，市政工程，土石方工程，地基基礎(chǔ)工程，污水處理工程，環(huán)保工程，特種工程，橋梁、隧道工程施工；勞務(wù)分包；模板腳手架，鐵路、公路預(yù)制箱梁制作、施工；起重配件電器，五金標(biāo)準(zhǔn)件、液壓系統(tǒng)、廣告標(biāo)識、建材（縣城區(qū)內(nèi)不得倉儲）銷售；從事貨物與技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等，增值稅按季度申報，

2020年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：2020年4月，未開具發(fā)票，無業(yè)務(wù)發(fā)生。

業(yè)務(wù)二：2020年5月，銷售額含稅1047124.58元，不含稅金額1036757.01元，稅額10367.57元，其中建筑安裝服務(wù)銷售收入840417.96元，不含稅金額832096.99元，稅額8320.97元;銷售配件配件收入206706.62，不含稅配件204660.02元，稅額2046.6元，開增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年6月，含稅金額602182.35元，不含稅金額596220.13元，稅額5962.22元，其中建筑安裝服務(wù)銷售收入395475.73元，不含稅金額391560.13元，稅額3915.6元;銷售配件配件收入206706.62，不含稅配件204660元，稅額2046.62元，開增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)三：2020年5月20日，購進(jìn)貨車一臺，金額20萬元，稅額2.6萬元。

建筑業(yè)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：

業(yè)務(wù)核算：

5月份：開票份稅12份金額：1036757.01元稅額：10367.57元

6月份：開票份稅9份金額：596220.13元稅額：5962.22元

增值稅：（1036757.01+596220.13）*3%=48989.31元

疫情減免：（1036757.01+596220.13）*2%=32659.54元

減免后的稅金：48989.31-32659.54=16329.77

本期外地提前預(yù)交增值稅1287.13元

實際需要再繳納15042.64元

由于季度銷售額小于300000元，同時開局增值稅專用發(fā)票，不能享受免增值稅。

納稅申報表表格\小規(guī)模納稅人\增值稅納稅申報表.xls

納稅申報表表格\小規(guī)模納稅人\小規(guī)模增值稅減免申報表.xls

納稅申報表表格\小規(guī)模納稅人\小規(guī)模增值稅附列資料.xls

建筑業(yè)企業(yè)（一般納稅人）：

該企業(yè)從事橋、門、歐、塔、門座、桅桿式起重機(jī)，提梁機(jī)，架橋機(jī)，地鐵門機(jī)，運(yùn)梁車，鋼結(jié)構(gòu)，水工機(jī)械的設(shè)計，制造，銷售，安裝，改造，維修，租賃，拆卸，轉(zhuǎn)場，加固，防水防腐保溫工程，防火、涂料工程、電力工程，裝飾裝修工程，房屋建筑工程，機(jī)電安裝工程，水利水電工程，市政工程，土石方工程，地基基礎(chǔ)工程，污水處理工程，環(huán)保工程，特種工程，橋梁、隧道工程施工；勞務(wù)分包；模板腳手架，鐵路、公路預(yù)制箱梁制作、施工；起重配件電器，五金標(biāo)準(zhǔn)件、液壓系統(tǒng)、廣告標(biāo)識、建材（縣城區(qū)內(nèi)不得倉儲）銷售；從事貨物與技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)等，增值稅按月申報，

建筑業(yè)企業(yè)（一般納稅人）：

6月份銷售收入1631543元，不含稅金額1509494.57元，稅額122048.43元。

其中現(xiàn)代服務(wù)拆卸費(fèi)收入47700元，不含稅金額45000元，稅率6%，稅額2700元。

其中勞務(wù)維修費(fèi)收入40470元，不含稅金額35814.16元，稅率13%，稅額4655.84元。

其中銷售小型起重設(shè)備變頻器收入7600元，不含稅金額6725.66元，稅率13%，稅額874.34元。

其中建筑安裝服務(wù)收入1129074元，不含稅金額1035847.72元，稅率9%，稅額93226.28元。建筑安裝服務(wù)收入304900元，不含稅金額296019.42元，稅率3%，稅額8880.58元。

本期進(jìn)行稅額11份發(fā)票，不含稅金額710,000.06元，稅額74,110.94元

外地預(yù)交增值稅14,118.68元。

建筑業(yè)企業(yè)（一般納稅人）：

業(yè)務(wù)核算：一般計稅銷售額132,627.43+1,035,847.72+45,000.00=1213475.15元

簡易計稅銷售額296,019.42

增值稅：銷項稅額17,241.57+93,226.28+2,700.00=113167.85元

簡易計稅增值稅額8,880.58

本期應(yīng)交增值稅：113167.85-74,110.94+8,880.58=47,937.49元

本期實際應(yīng)交增值稅：47,937.49-14,118.68=33,818.81元

納稅申報表表格\一般納稅人增值稅申報表\2020.6.1-30增值稅申報表附表1.xls

納稅申報表表格\一般納稅人增值稅申報表\2020.6.1-30增值稅申報表附表2.xls

納稅申報表表格\一般納稅人增值稅申報表\2020.6.1-30增值稅申報表附表3xls.xls

納稅申報表表格\一般納稅人增值稅申報表\2020.6.1-30增值稅申報表附表4.xls

納稅申報表表格\一般納稅人增值稅申報表\2020.6.1-30增值稅減免表.xls

納稅申報表表格\一般納稅人增值稅申報表\2020.6.1-30增值稅申報表.xls所得稅納稅申報填寫：

銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：（按季度申報）

本企業(yè)情況：第一季度為核定征收方式，1-3月份銷售收入319368.93元，根據(jù)核定征收直接進(jìn)行納稅申報所得稅第二季度稅局調(diào)整為查賬征收方式征收所得稅，4-6月份銷售收入7148.52元

納稅申報表表格\核定所得稅.xls納稅申報表表格\查賬A類所得稅表.xls所得稅納稅申報填寫：建筑企業(yè)（一般納稅人）：（按季度申報）

納稅申報表表格\所得稅申報表查賬征收\《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》.doc納稅申報表表格\所得稅申報表查賬征收\《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》.doc納稅申報表表格\所得稅申報表查賬征收\2020.4.1-6.30所得稅主表.xls納稅申報表表格\所得稅申報表查賬征收\2020.4.1-6.30所得稅減免所得額明細(xì)表.xls納稅申報表表格\所得稅申報表查賬征收\2020.4.1-6.30所得稅減免表.xls納稅申報表表格\所得稅申報表查賬征收\2020.4.1-6.30所得稅固定資產(chǎn)優(yōu)惠明細(xì)表.xls

各項附加稅費(fèi)納稅申報表填制點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本財稅[2019]13號財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一、2020年增值稅附加稅減免政策將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、增值稅的附加稅如何計算值稅附加稅是按照國稅增值稅金額分別計算：城建稅=增值稅*7%教育附加=增值稅*3%地方教育附加=增值稅*2%增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本小規(guī)模納稅人是否可以繼續(xù)享受增值稅征收率降低的政策？答：可以。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）明確，將支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的實施期限延長到2020年12月31日。因此，在2020年12月31日以前，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我是一家查賬征收的小型微利企業(yè)，適用國家稅務(wù)總局公告2020年第10號的延緩繳納企業(yè)所得稅政策。請問在填報A類預(yù)繳申報表時，如何享受這個政策？答：為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，近日國家稅務(wù)總局修訂了企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，修訂后的A類預(yù)繳申報表在第15行之前增加臨時行次第L15行；修訂后的B類預(yù)繳申報表在第19行之前增加臨時行次第L19行，用來填報緩繳金額。

對于查賬征收企業(yè)，您只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第L15行，“是否延緩繳納所得稅”勾選框勾選“是”，在該行次填寫相應(yīng)數(shù)據(jù)，最終第15行，即會顯示本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額為0。其中第L15行符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額＝第11行“應(yīng)納所得稅額”-第12行“減免所得稅額”-第13行“實際已繳納所得稅額”-第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”。

對于填報B類預(yù)繳申報表的核定征收小微企業(yè)也是同樣的道理。直接在第L19行，勾選是，填入緩繳金額，最終實現(xiàn)“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為0。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報？答：按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計為負(fù)數(shù)），分別計入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本我是一家生活服務(wù)公司的會計人員，我們公司2020年5月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。

若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。

適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。

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我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進(jìn)行增值稅納稅申報。今年二季度含稅銷售收入50.5萬元，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，二季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度增值稅申報?答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元（50×2%=1），填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

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國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告國家稅務(wù)總局公告2020年第12號為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2018年第26號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（2019年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（2019年第23號）同時廢止。特此公告。1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）國家稅務(wù)總局2020年6月29日

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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》的解讀近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：一、修訂背景為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，2020年2月以來，財政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財政部會同稅務(wù)總局出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》進(jìn)行了修訂，并制發(fā)《公告》。

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二、修訂內(nèi)容

（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》

為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）的部分?jǐn)?shù)據(jù)項及填報說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。

2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本3.為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

4.為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

5.為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）“按季度填報信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。

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（二）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》

為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》的部分?jǐn)?shù)據(jù)項及填報說明進(jìn)行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：

1.為落實“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。

2.為優(yōu)化填報口徑，將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴(kuò)充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。

三、實施時間

《公告》自2020年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本500萬以下固定資產(chǎn)一次性計入“管理費(fèi)用”的抓緊調(diào)賬自從18年固定資產(chǎn)可以所得稅前一次性稅前扣除新政出臺以后，會計圈就存在兩種聲音：一個是會計處理和所得稅處理一致，都是一次性計入管理費(fèi)用或者研發(fā)費(fèi)用等；第二派是會計處理仍然按照固定資產(chǎn)，每個月計提折舊等，只是所得稅的時候進(jìn)行加計扣除。

一、扣除政策規(guī)定1.財稅〔2018〕54號規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。2.“允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除當(dāng)期納稅調(diào)減，后折舊攤銷期間都進(jìn)行納稅調(diào)增。3.企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時，不強(qiáng)制要求企業(yè)稅收和會計處理一致，允許存在稅會差異。（看明白了，人家明確說是可以存在差異的，而不是一刀切，會計處理和稅務(wù)處理是一樣的）

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本二、會計和稅務(wù)怎么處理（1）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法；（2）會計處理需要按照固定資產(chǎn)折舊方法計提折舊，企業(yè)所得稅處理“一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用”，產(chǎn)生的稅會差異；（3）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定，所得稅應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，計算暫時性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（不要傷心啊，享受政策就要增加很多會計工作量，要計算遞延所得稅負(fù)債）

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本某一般納稅人2019年6月1日購進(jìn)專門用于研發(fā)的某設(shè)備，含稅價452萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。該研發(fā)設(shè)備預(yù)計可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計上按直線法計提折舊，稅法上按照上述優(yōu)惠政策計提折舊。企業(yè)所得稅率為25%。1.2019年購進(jìn)設(shè)備時借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52（增值稅稅率13%）貸：銀行存款452

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2.計提折舊每年計提折舊＝400÷10＝40萬元，2019年計提6個月（注：投入使用月份的次月起計算折舊）為20萬元。借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出20貸：累計折舊20期末將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”轉(zhuǎn)入“研發(fā)費(fèi)用”科目。借：研發(fā)費(fèi)用20貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出203.所得稅這么調(diào)整（1）稅務(wù)上2019年按優(yōu)惠政策計提折舊400萬元，折舊產(chǎn)生的稅會差異應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400－20＝380萬元；（2）研發(fā)費(fèi)用可以享受75%加計扣除的稅收優(yōu)惠，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400×75%＝300萬元。（3）A設(shè)備期末賬面價值＝400－20＝380萬元，計稅基礎(chǔ)＝400－400＝0萬元，前者大于后者380萬元，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝380×25%＝95萬元。借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一次性加計扣除有時候并不劃算對于短期無法實現(xiàn)盈利的虧損企業(yè)而言，選擇實行一次性稅前扣除政策會進(jìn)一步加大虧損，且由于稅法規(guī)定的彌補(bǔ)期限的限制，該虧損可能無法得到彌補(bǔ)，實際上減少了稅前扣除額。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。但為避免惡意套取稅收優(yōu)惠，公告明確企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。這個正常不是鬧著玩的，不享受以后就不可以享受了！選擇之前一定要考慮好了！需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。比如公司買了一個B超機(jī)花了10萬，當(dāng)時沒有享受優(yōu)惠，以后又買了一個胎心監(jiān)護(hù)機(jī)20萬，這個20萬還是可以繼續(xù)由你們自己選擇的！

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬元。借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用36萬元貸：銀行存款36萬元提醒：這樣任性的會計處理是錯誤的！正確的處理在這：甲公司今年1月份買了一輛車假若金額36萬元。借：固定資產(chǎn)-汽車36萬元貸：銀行存款36萬元假若按照3年折舊，不考慮凈殘值，月折舊額就是1萬元

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本2月份計提折舊：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1萬元貸：累計折舊1萬元3月份計提折舊：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1萬元貸：累計折舊1萬元六、納稅申報表怎么填寫假若甲公司2019年