2023年稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)考試真題

2023年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題

友誼提醒：考試時(shí)間150分鐘。試卷中波及稅收政策截止2023年6月30日。

所有計(jì)算成果保留兩位小數(shù)。

一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出歐J備選答案中只有一種是對(duì)的的，請(qǐng)將你認(rèn)為對(duì)的的I答案符

號(hào)［A、B、C、D中選一種］填入下表中。本題共30小題，每題1分，共30分。)

1.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列表述對(duì)的的是(C)。

A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，合用稅率為10%

B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，合用稅率為25%

C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，合用稅率為25%

D.境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為居民企業(yè)，合用稅率為25%

【解析】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第一款規(guī)定:居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、

境外的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定合用稅率為25%。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所的,或者雖設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但獲得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)

源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條第二款規(guī)定非居民企業(yè)獲得《企業(yè)所得稅法》

第三條第三款規(guī)定的所得合用稅率為20%。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)絡(luò)的所得，繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定合用稅率為25%。

《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)根據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)原則認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)

題的告知》（國(guó)稅發(fā)[2023]82號(hào)2023年4月22日）規(guī)定，境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)認(rèn)定為

居民企業(yè)要根據(jù)符合條件的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的，是有條件的。

第三十七條對(duì)非居民企業(yè)獲得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳,

以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期

應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

2.計(jì)算判斷企業(yè)與否發(fā)生稅法意義上的虧損時(shí)，不得從收入總額中減除的是（D）。

A.不征稅收入B.免稅收入

C.各項(xiàng)扣除D.容許彌補(bǔ)的此前年度虧損

【解析】

《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充告知》（國(guó)稅函

[2023]1081號(hào)2023年12月31日）附件:中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附

表填報(bào)闡明

"納稅調(diào)整后所得"：填報(bào)納稅人通過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算后的所得額。本行＜0時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)后來(lái)

年度彌補(bǔ)歐I虧損額。

納稅調(diào)整后所得=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增長(zhǎng)額-納稅調(diào)整減少額-不征稅收入-免稅收入-減計(jì)

收入-減、免稅項(xiàng)目所得-加計(jì)扣除-抵扣應(yīng)納稅所得額-境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

納稅調(diào)整后所得〉0時(shí)，繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)此前年度虧損=應(yīng)納稅所得額

上述計(jì)算公式可以看出，"納稅調(diào)整后所得"V0即為發(fā)生稅法意義上的虧損，也就不存在"容

許彌補(bǔ)的此前年度虧損"問(wèn)題。

3.某飯店有限責(zé)任企業(yè)2023年從業(yè)人數(shù)38人，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，不具有精確核算應(yīng)納稅

所得額的條件。2023年度終了后經(jīng)核定應(yīng)納稅所得額為24000元,該企業(yè)2023年度應(yīng)納

企業(yè)所得稅（D）元。

A.2400B.3600

C.4800D.6000

【解析】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題歐I告知》（財(cái)稅[2023]69號(hào)2

023年4月24日）規(guī)定:八、企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)合用于具有

建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收措施》（國(guó)稅發(fā)[2023]30

號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具有精確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不合用小型微利企業(yè)合

用稅率。

《湖南省地方稅務(wù)局有關(guān)印發(fā)〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理措施〉的I告知》（湘地稅發(fā)[2023]9號(hào)

2023年3月2日）貫徹了這一原則，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理措施》第二條規(guī)定:凡在地方稅

務(wù)機(jī)關(guān)按照查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，并依法享有企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，合用本措

施。

該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=24000x25%=6000

4.有關(guān)企業(yè)境外所得稅收抵免，下列表述對(duì)的的是（B）。

A.當(dāng)期可實(shí)際抵免境外所得稅額=來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額x法定稅率

B.居民企業(yè)在境外設(shè)置不具有獨(dú)立納稅地位的）分支機(jī)構(gòu)獲得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論與否匯回

中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)精確計(jì)算實(shí)際可抵免的境外分國(guó)別（地區(qū)）的所得稅稅額

的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅收抵免額

D.由居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，才能合用間接抵免政策

【解析】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條企業(yè)獲得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,

可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得根據(jù)本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)

抵免限額的部分，可以在后來(lái)五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)

行抵補(bǔ)：

（~）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,獲得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際

聯(lián)絡(luò)的應(yīng)稅所得。

可見(jiàn)"當(dāng)期可實(shí)際抵免境外所得稅額”是抵免限額內(nèi)己在境外繳納的所得稅稅額。A的計(jì)算不

是已繳。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的告知》（財(cái)稅[2023]125號(hào)202

3年12月25日）規(guī)定:三、企業(yè)應(yīng)就其按照實(shí)行條例第七條規(guī)定確定的中國(guó)境外所得（境外

稅前所得），按如下規(guī)定計(jì)算實(shí)行條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額：（一）居民企業(yè)

在境外投資設(shè)置不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),其來(lái)源于境外的所得，以境外收入總額扣除與

獲得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)收入、支出按企業(yè)所得稅法

及實(shí)行條例的有關(guān)規(guī)定確定。居民企業(yè)在境外設(shè)置不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)獲得的各項(xiàng)境

外所得，無(wú)論與否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。一一因此

選B

《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2

023年第1號(hào)2023年7月2日）規(guī)定：不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)精確計(jì)算實(shí)際可抵免的

境外分國(guó)別（地區(qū)）的所得稅稅額的,不應(yīng)予以稅收抵免。一一是不抵，不是核定！

境外稅額抵免合用直接抵免還是間接抵免，持股比例無(wú)關(guān)其中一種條件，還與所得項(xiàng)目及境外

征收方式有關(guān)。因此D錯(cuò)。

5.某企業(yè)2023年初開(kāi)業(yè),由于經(jīng)營(yíng)不善,2023年3月31日終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2023年度納稅

調(diào)整后所得為一80萬(wàn)元，2023年1-3月納稅調(diào)整后所得為一50萬(wàn)元。4月30日清算完

畢,所有資產(chǎn)日勺計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元、可變現(xiàn)價(jià)值為1200萬(wàn)元，清償所有債務(wù)100萬(wàn)元，

清算過(guò)程中發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元、清算費(fèi)用10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅（A）萬(wàn)元。

A.2.5B.10

C.35D.50

【解析】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的告知》（財(cái)稅[2023]60

號(hào)2023年4月30日）規(guī)定:五、企業(yè)所有資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職

工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定賠償金，結(jié)清清算所得稅、此前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)

債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分派的剩余資產(chǎn)。

該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅=（1200-1000-50-10-80-50）x25%=10x25%=2.5

6.有關(guān)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)和非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，下列表述對(duì)的的是（B）。

A.企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)行平常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的管理人員及其管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所位于中國(guó)

境內(nèi)，是判斷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的條件之一

B.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市企業(yè)）獲得的股息、紅利等權(quán)益性

投資收益，按照稅法及其實(shí)行條例的規(guī)定，作為其免稅收入

C.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)置的企業(yè)，不屬于外商投資企業(yè)

D.境外中資企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其居民企業(yè)身份進(jìn)行確認(rèn)

【解析】

《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)根據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)原則認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題

的告知》（國(guó)稅發(fā)[2023]82號(hào)2023年4月22日）

二、境外中資企業(yè)同步符合如下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)行條例第四條

的規(guī)定，應(yīng)鑒定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)（如下稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)），

并實(shí)行對(duì)應(yīng)的稅收管理，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)行平常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所

重要位于中國(guó)境內(nèi)；

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、辭退和

薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員同意：

（三）企業(yè)的重要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或寄存于

中國(guó)境內(nèi)；

（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)及）董事或高層管理人員常常居住于中國(guó)境內(nèi)。

五、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)置的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。七