政府預(yù)算 課件 第5章 政府預(yù)算的收支分類體系

政府預(yù)算GovernmentBudgeting第五章政府預(yù)算的收支分類體系CONTENTS5.1政府預(yù)算收支分類概述5.2政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例政府預(yù)算收支分類定義政府預(yù)算收支分類意義5.1政府預(yù)算收支分類概述政府收支分類，就是在政府預(yù)算管理中，按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)政府預(yù)算收入和支出進(jìn)行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)，從而有效地為政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算提供基礎(chǔ)性的技術(shù)平臺(tái)。第一，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，提升公共資金使用績(jī)效。第二，因應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展潮流，促進(jìn)中外政府財(cái)務(wù)語言的對(duì)接與整合。第三，增加預(yù)算透明度，實(shí)現(xiàn)人民群眾當(dāng)家理財(cái)。政府收支分類體系的運(yùn)用范圍5.1政府預(yù)算收支分類概述123456進(jìn)行財(cái)務(wù)考核分析辦理預(yù)算繳、撥款組織會(huì)計(jì)核算編制和匯總預(yù)決算進(jìn)行財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算法規(guī)定的政府收支范圍（部分）5.1政府預(yù)算收支分類概述一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國(guó)防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會(huì)保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。國(guó)際貨幣基金組織在《2014年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》中將政府收入劃分為稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與、其他收入四類。稅收收入：對(duì)所得、利潤(rùn)和資本收益征收的稅收，對(duì)工資和勞動(dòng)力征收的稅收，對(duì)財(cái)產(chǎn)征收的稅收，對(duì)商品和服務(wù)征收的稅收，對(duì)國(guó)際貿(mào)易和交易征收的稅收，其他稅收等。社會(huì)繳款：社會(huì)保障繳款和其他社會(huì)繳款。贈(zèng)與：來自外國(guó)政府贈(zèng)與、來自國(guó)際組織贈(zèng)與和來自其他廣義政府單位的贈(zèng)與。其他收入：財(cái)產(chǎn)收入，出售商品和服務(wù)，罰金、罰款和罰沒收入，未分類的其余轉(zhuǎn)移，與非壽險(xiǎn)及標(biāo)準(zhǔn)化擔(dān)保計(jì)劃有關(guān)的保費(fèi)、費(fèi)用和應(yīng)收賠款等。5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府收入分類5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類國(guó)際上，預(yù)算支出分類的主要方式有部門分類、功能分類和經(jīng)濟(jì)分類三種。部門分類：對(duì)預(yù)算支出先按部門進(jìn)行分類，然后在部門內(nèi)部按所屬預(yù)算單位進(jìn)行分類。例如，國(guó)防部門支出、教育部門支出等。優(yōu)點(diǎn)：明確政府各部門的支出規(guī)模和財(cái)政財(cái)力缺點(diǎn)：不能反映出部門支出的真正用途和支出性質(zhì)功能分類：是指按預(yù)算支出的功能進(jìn)行分類，也就是按照預(yù)算支出的性質(zhì)進(jìn)行分類。例如，一般公共服務(wù)支出、國(guó)防支出、外交支出、教育支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出等。5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類經(jīng)濟(jì)分類：指對(duì)預(yù)算支出按其是否與物品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，而區(qū)分為購買性支出（購買日常政務(wù)活動(dòng)所需要的或用于投資所需的物品和服務(wù)的支出）和轉(zhuǎn)移性支出（資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移）。綜合比較三種預(yù)算支出分類方法，各有其利弊。部門分類主要明確資金管理責(zé)任者，解決“誰”的問題；功能分類主要反映政府支出的功能，明確“做什么”的問題；經(jīng)濟(jì)分類主要反映支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，明確“如何使用”的問題。國(guó)際貨幣基金組織的政府支出功能分類5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類（1）一般公共服務(wù)，包括行政和立法機(jī)關(guān)金融和財(cái)政事務(wù)、對(duì)外事務(wù)，對(duì)外經(jīng)濟(jì)援助，一般服務(wù)，基礎(chǔ)研究，一般公共服務(wù)“研究和發(fā)展”，未另分類的一般公共服務(wù)，公共債務(wù)操作，各級(jí)政府間的一般公共服務(wù)等。（2）國(guó)防，包括軍事防御、民防、對(duì)外軍事援助、國(guó)防“研究和發(fā)展”、未另分類的國(guó)防等。（3）公共秩序和安全，包括警察服務(wù)、消防服務(wù)、法庭、監(jiān)獄、公共秩序和安全“研究和發(fā)展”、未另分類的公共秩序和安全等。國(guó)際貨幣基金組織的政府支出功能分類5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類（4）經(jīng)濟(jì)事務(wù)，包括一般經(jīng)濟(jì)、商業(yè)和勞工事務(wù)，農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)和狩獵業(yè)，燃料和能源，采礦業(yè)、制造業(yè)和建筑業(yè)，運(yùn)輸，通信，其他行業(yè)，經(jīng)濟(jì)事務(wù)“研究和發(fā)展”，未另分類的經(jīng)濟(jì)事務(wù)等。（5）環(huán)境保護(hù)，包括廢物管理、廢水管理、減輕污染、保護(hù)生物多樣性和自然景觀、環(huán)境保護(hù)“研究和發(fā)展”、未另分類的環(huán)境保護(hù)等。（6）住房和社會(huì)福利設(shè)施，包括住房開發(fā)、社區(qū)發(fā)展、供水、街道照明、住房和社會(huì)福利設(shè)施“研究和發(fā)展”、未另分類的住房和社會(huì)福利設(shè)施等。（7）醫(yī)療保障，包括醫(yī)療產(chǎn)品、器械和設(shè)備，門診服務(wù)，醫(yī)院服務(wù)，公共醫(yī)療保障服務(wù)，醫(yī)療保障“研究和發(fā)展”，未另分類的醫(yī)療保障等。國(guó)際貨幣基金組織的政府支出功能分類5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類（8）娛樂、文化和宗教，包括娛樂和體育服務(wù)，文化服務(wù)，廣播和出版服務(wù)，宗教和其他社區(qū)服務(wù)，娛樂、文化和宗教“研究和發(fā)展”，未另分類的娛樂、文化和宗教等。（9）教育，包括學(xué)前和初等教育、中等教育、中等教育后的非高等教育、高等教育、無法定級(jí)的教育、教育的輔助服務(wù)、教育“研究和發(fā)展”、未另分類的教育等。（10）社會(huì)保障，包括傷病和殘疾、老齡、遺屬、家庭和兒童、失業(yè)、住房、未另分類的社會(huì)排斥、社會(huì)保障“研究和發(fā)展”、未另分類的社會(huì)保障等。國(guó)際貨幣基金組織的政府支出經(jīng)濟(jì)分類5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類（1）雇員補(bǔ)償，包括工資和薪金和社會(huì)繳款（2）商品和服務(wù)的使用。（3）固定資產(chǎn)的消耗。（4）利息，包括只對(duì)票面支付進(jìn)行指數(shù)化的利息和到期時(shí)支付金額指數(shù)化的利息。（5）補(bǔ)貼，包括向公共公司提供的、向私人企業(yè)提供的和向其他部門提供的。（6）贈(zèng)與，包括向外國(guó)政府提供的、向國(guó)際組織提供的和向其他廣義政府單位提供的。（7）社會(huì)福利，包括社會(huì)保障福利、社會(huì)救濟(jì)福利、雇主社會(huì)福利。（8）其他開支，包括除利息外的財(cái)產(chǎn)開支和其他雜項(xiàng)開支與非壽險(xiǎn)及標(biāo)準(zhǔn)化擔(dān)保計(jì)劃有關(guān)的保費(fèi)、費(fèi)用和應(yīng)付賠款。5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類（1）預(yù)算科目之縱斷的多寡疏密如何。此問題亦為一種便宜問題，當(dāng)因時(shí)因地而異其答解?？?xì)W洲各國(guó)古來預(yù)算皆甚疏略，其后因立憲政治發(fā)達(dá)，議會(huì)權(quán)力擴(kuò)張，遂逐漸由粗疏而趨于精密。以現(xiàn)狀言之，其在英國(guó)，約百數(shù)十，普國(guó)約三百，法日二國(guó)約至七八百，意大利則竟至九百以上，其參差不同，可謂甚矣？平心論之，預(yù)算分科過于粗略，固無由知財(cái)政之真相然，過于繁密，亦不免勞費(fèi)而無大利益，要當(dāng)視其時(shí)其地之情狀，而斟酌定之也。（2）預(yù)算科目之橫斷的等級(jí)多寡如何。關(guān)于此事，各國(guó)各有不同，有分為款項(xiàng)目者，有分為款項(xiàng)者。大抵分科之等級(jí)過多則病勞費(fèi)，而分級(jí)太少，則又難于動(dòng)知財(cái)政之內(nèi)容，要當(dāng)斟酌財(cái)政上之情形而定之?！敦?cái)政學(xué)總論》陳啟修辯證地看待相關(guān)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)5.2

政府收支分類體系的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)政府支出分類良好的預(yù)算程序如果不能同預(yù)算參與各方的利益協(xié)調(diào)機(jī)制實(shí)現(xiàn)整合，仍舊可能會(huì)產(chǎn)生不良的績(jī)效結(jié)果。在政府收支分類改革這個(gè)“舞臺(tái)”上，還需要整合政府部門、立法監(jiān)督機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾等各個(gè)方面的力量，構(gòu)建具有縱深體系的公共預(yù)算利益相關(guān)主體共同治理結(jié)構(gòu)。功能分類強(qiáng)調(diào)預(yù)算活動(dòng)和政策，而經(jīng)濟(jì)分類強(qiáng)調(diào)預(yù)算的經(jīng)濟(jì)影響，兩者不可偏廢。5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例一般公共預(yù)算收支科目（1）稅收收入主要包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、其他稅收收入等款級(jí)科目。（2）非稅收入主要包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈(zèng)收入、政府住房基金收入、其他收入等款級(jí)科目。（3）債務(wù)收入主要包括中央政府債務(wù)收入、地方政府債務(wù)收入2個(gè)款級(jí)科目。（4）轉(zhuǎn)移性收入反映政府間的轉(zhuǎn)移支付以及不同性質(zhì)資金之間的調(diào)撥收入，包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、上解收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、區(qū)域間轉(zhuǎn)移性收入等款級(jí)科目。一般公共預(yù)算收入科目5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例一般公共預(yù)算收支科目一般公共服務(wù)支出外交支出國(guó)防支出公共安全支出教育支出科學(xué)技術(shù)支出文化旅游體育與傳媒支出社會(huì)保障和就業(yè)支出衛(wèi)生健康支出一般公共預(yù)算支出科目節(jié)能環(huán)保支出城鄉(xiāng)社區(qū)支出農(nóng)林水支出交通運(yùn)輸支出資源勘探工業(yè)信息等支出商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出自然資源海洋氣象等支出金融支出援助其他地區(qū)支出住房保障支出糧油物資儲(chǔ)備支出災(zāi)害防治及應(yīng)急管理支出預(yù)備費(fèi)其他支出轉(zhuǎn)移性支出債務(wù)還本支出債務(wù)付息支出債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例政府性基金預(yù)算收支科目政府性基金預(yù)算收支科目包括政府性基金預(yù)算收入科目和政府性基金預(yù)算支出功能分類科目。政府性基金預(yù)算收入科目包括非稅收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入3個(gè)類級(jí)科目。政府性基金預(yù)算支出功能分類科目包括科學(xué)技術(shù)支出、文化旅游體育與傳媒支出、社會(huì)保障和就業(yè)支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探工業(yè)信息等支出、金融支出、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出、債務(wù)還本支出、債務(wù)付息支出、債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出、抗疫特別國(guó)債安排的支出15個(gè)類級(jí)科目。5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支科目包括國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入科目和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出功能分類科目。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入科目包括非稅收入和轉(zhuǎn)移性收入2個(gè)類級(jí)科目。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出功能分類科目包括社會(huì)保障和就業(yè)支出、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出、轉(zhuǎn)移性支出3個(gè)類級(jí)科目。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支科目5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收支科目社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收支科目包括社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入科目和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出功能分類科目。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入科目包括社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和轉(zhuǎn)移性收入2個(gè)類級(jí)科目。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出功能分類科目包括社會(huì)保險(xiǎn)基金支出和轉(zhuǎn)移性支出2個(gè)類級(jí)科目。5.3我國(guó)現(xiàn)行政府收支科目體系：以2023年為例支出經(jīng)濟(jì)分類科目支出經(jīng)濟(jì)分類是按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所做的一種分類。設(shè)置政府支出經(jīng)濟(jì)分類的緣由：一是為了使政府收支分類體系更加完整。二是為了使原有支出目級(jí)科目反映的內(nèi)容更加明晰、完整。三是