稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件-納稅人學(xué)堂

大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)

瓦房店市稅務(wù)局小微企業(yè)稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅享受主體：小型微利企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。享受條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時符合下列條件的企業(yè):

工業(yè)企業(yè)--年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)--年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照季度平均值計算。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊享受主體：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)，輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四大領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容：六大行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)免征政府性基金享受主體：小微企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：免征教育費(fèi)附加、地方教育附加享受條件：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元；按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減享受主體：在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。優(yōu)惠內(nèi)容：2017年至2019年從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。享受條件：從事個體經(jīng)營；持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減享受主體：商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。優(yōu)惠內(nèi)容：2017年至2019年，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額5200元依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠享受條件：在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)。服務(wù)型企業(yè)，是指從事財稅〔2016〕36號附件）中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”、“生活服務(wù)”范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》登記成立的民辦非企業(yè)單位。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減享受主體：自主就業(yè)的退役士兵優(yōu)惠內(nèi)容：2017年至2019年對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。享受條件：從事個體經(jīng)營；依照《退役士兵安置條例》的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減享受主體：商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。優(yōu)惠內(nèi)容：2017-2019年新招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實體，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額6000元依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠殘疾人就業(yè)減征個人所得稅享受主體：就業(yè)的殘疾人優(yōu)惠內(nèi)容：1、殘疾人員取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，按照應(yīng)納稅額減征50%個人所得稅。2、殘疾人員取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的，免征個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不超過5萬元的，按照全年應(yīng)納稅額減征50%的個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧

“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》且證上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除享受主體：安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。享受條件：1.簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且實際上崗工作。2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定社會保險。3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付了不低于所在區(qū)縣適用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅享受主體：安置殘疾人就業(yè)的單位優(yōu)惠內(nèi)容：免征城鎮(zhèn)土地使用稅享受條件:在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅享受主體：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：可在不超過5年期限內(nèi)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。享受條件：于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠對外投資企業(yè)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策。對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅享受主體：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的個人。優(yōu)惠內(nèi)容：對非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，可在不超過5年期限內(nèi)繳納。享受條件：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅享受主體：金融機(jī)構(gòu)和小型微型企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：免征印花稅享受條件：簽訂借款合同研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計扣除享受主體：會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。優(yōu)惠內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例享受主體：科技型中小企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：1.未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)注冊的居民企業(yè)。

（2）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

（3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。（5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。固定資產(chǎn)加速折舊政策固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除享受主體：所有行業(yè)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：1、2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。享受條件：儀器設(shè)備要專門用于研發(fā)；儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元，固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元。固定資產(chǎn)加速折舊政策重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊享受主體：六大行業(yè)、四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：1、六大行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受條件：六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定?？萍汲晒D(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅享受主體：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)、優(yōu)惠內(nèi)容：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。享受條件：1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。4.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定。5.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定。6.國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?？蒲袡C(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員享受主體：高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員優(yōu)惠內(nèi)容：高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。享受條件：1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；3.激勵對象是相關(guān)技術(shù)人員；4.技術(shù)人員應(yīng)自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)；5.一次繳納個人所得稅確有困難?？蒲袡C(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅享受主體：中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東優(yōu)惠內(nèi)容：中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。享受條件：1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)；2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本；3.一次繳納個人所得稅確有困難?？蒲袡C(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅享受主體：獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工優(yōu)惠內(nèi)容：實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅享受主體：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅享受條件：1、在《