關(guān)于新能源企業(yè)稅收籌劃問題的探討

引言新能源企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施，應(yīng)以國(guó)家政策為基礎(chǔ)，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標(biāo)，使企業(yè)在各項(xiàng)工作方案的輔助下降低稅收壓力。如何解決新能源企業(yè)稅收籌劃問題并促使企業(yè)健康發(fā)展，本文就此進(jìn)行分析。一、稅收籌劃內(nèi)涵稅收籌劃，是一種合理、合法的行為，通過相關(guān)財(cái)稅政策的運(yùn)用，以相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，利用經(jīng)營(yíng)、貿(mào)易等手段，節(jié)約企業(yè)成本支出，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)成本的控制[1]。稅收籌劃，是企業(yè)中比較常見的一種管理手段。在稅收籌劃工作的支持下，不僅可以減少稅務(wù)支出，同時(shí)可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，有利于企業(yè)更好地發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。企業(yè)稅收籌劃主要包含四個(gè)方面內(nèi)容：第一，避稅籌劃。稅收籌劃工作中，納稅人會(huì)采用合法的手段，利用稅法中的漏洞或者空白內(nèi)容獲取稅收利益的籌劃。第二，節(jié)稅籌劃。這一稅收籌劃工作中，納稅人可以利用稅法中優(yōu)惠政策[2]。通過籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等手段的運(yùn)用，達(dá)到少繳稅的目的。第三，專家籌劃。為了降低稅務(wù)壓力，納稅人會(huì)利用將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他組織機(jī)構(gòu)的方式，減少繳稅金額的目標(biāo)。第四，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅中，要求稅收人員按照相關(guān)的法規(guī)規(guī)定，進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。這一稅收籌劃方式更加合理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，促使企業(yè)健康發(fā)展。二、新能源行業(yè)發(fā)展情況在全球?qū)Νh(huán)保和可持續(xù)性的關(guān)注度不斷提高的情況下，新能源行業(yè)逐漸成為未來(lái)發(fā)展的重要領(lǐng)域。新能源行業(yè)涉及較多的領(lǐng)域，如新能源汽車、風(fēng)電光伏、氫能、儲(chǔ)能、智能駕駛等[3]。以新能源汽車為例，2021年新能源車銷量350萬(wàn)輛，2022年新能源車銷量680萬(wàn)輛，連續(xù)翻倍式增長(zhǎng)。為促使新能源行業(yè)健康發(fā)展，我國(guó)提出較多的政策，為新能源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供政策支撐。如在國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能源局《關(guān)于促進(jìn)新時(shí)代新能源高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施方案》中，堅(jiān)持統(tǒng)籌新能源開發(fā)和利用，堅(jiān)持分布式和集中式并舉，突出模式和制度創(chuàng)新，在四個(gè)方面提出了新能源開發(fā)利用的舉措，推動(dòng)全民參與和共享發(fā)展。同時(shí)，提出加快構(gòu)建適應(yīng)新能源占比逐漸提高的新型電力系統(tǒng)，解決傳統(tǒng)資源不足的問題。此外，國(guó)家政府部門針對(duì)新能源企業(yè)出臺(tái)一些優(yōu)惠稅收政策，降低新能源企業(yè)繳稅納稅壓力，為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。新能源行業(yè)發(fā)展中，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)政策、制度的運(yùn)用，結(jié)合我國(guó)政府部門實(shí)際情況，靈活運(yùn)用稅收籌劃，提升新能源企業(yè)稅務(wù)管理水平，促使我國(guó)可持續(xù)發(fā)展。三、新能源企業(yè)稅收籌劃問題（一）存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)新能源企業(yè)稅收籌劃工作中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，如政策性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，影響了企業(yè)稅務(wù)工作效果[4]。造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒有按照相關(guān)的規(guī)定與要求操作，增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。部分新能源企業(yè)沒有意識(shí)到稅收籌劃工作實(shí)施的重要性，忽略對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等活動(dòng)的稅務(wù)籌劃管理，使企業(yè)稅務(wù)管理工作受到影響，不能保證稅務(wù)工作實(shí)施的科學(xué)性。第二，對(duì)稅收政策理解不到位，無(wú)法靈活運(yùn)用國(guó)家提出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理難度，不能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。我國(guó)政府部門會(huì)不定期出臺(tái)一些與新能源行業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅務(wù)政策，為新能源企業(yè)稅務(wù)管理工作開展提供依據(jù)[5]。由于工作人員對(duì)我國(guó)稅收政策的理解不到位，所以在稅收籌劃中會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題，影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。第三，由企業(yè)投資決策、成本開支等問題引起的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。為了在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，部分企業(yè)管理者會(huì)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)或發(fā)展需求進(jìn)行投資決策，以增加企業(yè)市場(chǎng)份額。部分企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)研不到位，所以在投資決策中會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)稅收籌劃受到影響。（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)有待提升新能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉及領(lǐng)域較多，需要工作人員具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過相關(guān)知識(shí)的運(yùn)用，發(fā)揮稅收籌劃工作作用。通過對(duì)新能源企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施情況分析，發(fā)現(xiàn)以下問題：第一，新能源企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，該工作主要由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。由于財(cái)務(wù)人員精力有限，所以不能在稅收籌劃環(huán)節(jié)投入更多的精力，從而影響稅收籌劃工作效果。第二，部分稅收籌劃人員專業(yè)能力薄弱，無(wú)法勝任稅收籌劃崗位，不能為新能源企業(yè)發(fā)展助力。這一問題在稅收籌劃工作中比較常見，是影響新能源稅收籌劃發(fā)展的因素之一。（三）優(yōu)惠政策應(yīng)用不到位我國(guó)對(duì)新能源行業(yè)發(fā)展的重視程度非常高，為新能源行業(yè)發(fā)展提供較多的優(yōu)惠政策。在國(guó)家政策的支持下，提升新能源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展意識(shí)，解決新能源企業(yè)繳稅壓力大的問題。通過對(duì)新能源企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)用情況分析，發(fā)現(xiàn)較多問題：第一，部分新能源企業(yè)缺乏與稅務(wù)部門的溝通，不能及時(shí)獲取優(yōu)惠政策的信息，為降低新能源企業(yè)稅收壓力提供支持。第二，缺乏完善的管理體系，無(wú)法為優(yōu)惠政策落地提供支撐。健全完善的稅收管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理流程的約束，提升相關(guān)部門人員的規(guī)范化意識(shí)。由于新能源企業(yè)忽略稅收管理制度的建設(shè)，所以使稅收籌劃工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法體現(xiàn)出政策的指導(dǎo)與規(guī)范作用。（四）會(huì)計(jì)核算不到位新能源稅收籌劃工作中，需要從會(huì)計(jì)核算角度入手，通過科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算工作，以達(dá)到節(jié)稅、延遲繳稅的目的。部分新能源企業(yè)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)管理體系不完善、會(huì)計(jì)人員核算能力有限的情況，無(wú)法利用會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行節(jié)稅，影響了稅收籌劃工作效果。這一問題需要得到相關(guān)人員的重視，明確會(huì)計(jì)核算工作的價(jià)值，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況，對(duì)原有工作模式、工作方法創(chuàng)新，為高質(zhì)量工作實(shí)施提供內(nèi)在保證。四、新能源企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施的對(duì)策（一）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范為提升稅收籌劃工作的科學(xué)性，需要新能源企業(yè)從多個(gè)不同的方面入手，提升企業(yè)管理者與稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并利用相關(guān)的制度與措施，提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。首先，提升企業(yè)管理層與稅務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)[6]。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有可控性的特點(diǎn)，通過對(duì)稅務(wù)籌劃工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制，可以減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的消極影響。作為新能源企業(yè)的管理者與稅務(wù)籌劃實(shí)施人員，應(yīng)該明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，并積極參與到稅收籌劃方案的建設(shè)中，從多個(gè)不同角度提出建議，防止在實(shí)踐中出現(xiàn)這樣那樣的問題。其次，建立內(nèi)部控制制度。針對(duì)稅收籌劃工作，建立內(nèi)部控制制度，采用標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的方式進(jìn)行稅收籌劃管理工作，為提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)做好鋪墊。為保證內(nèi)部控制順利進(jìn)行，引進(jìn)信息技術(shù)手段，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用數(shù)據(jù)分析的方式了解稅收籌劃工作實(shí)施情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃人員的監(jiān)管。最后，定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。新能源企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況與稅務(wù)政策，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，促使企業(yè)稅務(wù)管理工作有序進(jìn)行。（二）提升稅收籌劃人員綜合素質(zhì)稅收籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)，是新能源企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的保障，是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施的重點(diǎn)。首先，成立一支專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的隊(duì)伍，促使新能源企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。針對(duì)稅收籌劃工作的重要性，結(jié)合企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的需求，設(shè)置稅收籌劃小組，要求該小組成員按照相關(guān)的規(guī)定與要求操作，提升稅收籌劃工作效果，促使新能源企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。其次，做好稅收籌劃人員隊(duì)伍培訓(xùn)工作。新能源企業(yè)可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行國(guó)家政策、稅收籌劃方法等方面的培訓(xùn)，使其在學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識(shí)，為提升稅務(wù)籌劃工作效果奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)中，可以邀請(qǐng)行業(yè)中的專業(yè)人士，通過針對(duì)性的培訓(xùn)與教育，提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，促使高質(zhì)量稅務(wù)籌劃工作開展。此外，可以組織企業(yè)稅收籌劃人員參與政府部門組織的培訓(xùn)活動(dòng)，使其在針對(duì)性學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識(shí)。最后，組織業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，充實(shí)稅收籌劃人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，促使管理工作有序進(jìn)行。新能源企業(yè)可以組織稅務(wù)籌劃交流活動(dòng)，要求業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門人員積極參與其中，通過各個(gè)部門人員信息互動(dòng)的方式，為稅務(wù)籌劃人員提供有價(jià)值的信息，使稅務(wù)籌劃人員對(duì)此產(chǎn)生初步的認(rèn)識(shí)，并在交流中形成全局意識(shí)。例如，某企業(yè)為了組建一支專業(yè)的稅收籌劃人才隊(duì)伍，通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的合作，開展業(yè)務(wù)交流與技能指導(dǎo)活動(dòng)，基于財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的知識(shí)技能，圍繞稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)所得稅等方面入手，進(jìn)行多方面的信息交流，使企業(yè)稅收籌劃人員在業(yè)務(wù)交流中掌握與稅收籌劃有關(guān)的技能，實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才對(duì)位建設(shè)的目標(biāo)。（三）加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策運(yùn)用為了發(fā)展新能源，政府部門提出較多優(yōu)惠稅收政策，使新能源行業(yè)產(chǎn)生較多的發(fā)展動(dòng)力。為了提升優(yōu)惠稅收政策的應(yīng)用價(jià)值，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，應(yīng)做好相關(guān)政策的分析、應(yīng)用工作。首先，加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠稅收政策的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)稅收政策運(yùn)用能力。企業(yè)管理人員與稅收籌劃人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策，了解國(guó)家對(duì)新能源行業(yè)的支持政策，并借助相關(guān)的政策解決稅務(wù)問題。新能源企業(yè)可以組織定期的學(xué)習(xí)活動(dòng)，圍繞稅收政策相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性的學(xué)習(xí)，夯實(shí)工作人員的政治素養(yǎng)，促使管理工作有序進(jìn)行。以高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和研發(fā)加計(jì)扣除相關(guān)內(nèi)容為例，這一內(nèi)容與新能源企業(yè)發(fā)展關(guān)系密切，企業(yè)可以要求財(cái)稅及科技管理人員參加，企業(yè)可以要求財(cái)稅及科技管理人員等學(xué)習(xí)人員認(rèn)真聽講，了解科技創(chuàng)新財(cái)稅政策，掌握高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除實(shí)操要點(diǎn)，對(duì)如何建立標(biāo)準(zhǔn)化研發(fā)費(fèi)用管控體系進(jìn)行研究，使其在學(xué)習(xí)中形成法律意識(shí)與規(guī)則意識(shí)，并主動(dòng)利用相關(guān)法律制度解決問題，提升自身的業(yè)務(wù)能力。其次，加強(qiáng)對(duì)政府部門的互動(dòng)，為了解國(guó)家稅收政策提供保障。稅收部門對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的了解十分透徹，可以輔助新能源企業(yè)將優(yōu)惠稅收政策應(yīng)用在實(shí)踐中，從而提升稅收籌劃人員工作水平。新能源企業(yè)可以與稅務(wù)部門建立信息交流平臺(tái)，及時(shí)與財(cái)政部門互動(dòng)，獲取信息的同時(shí)，解決企業(yè)稅收籌劃方面的問題。此外，企業(yè)可以需尋求稅務(wù)部門的幫助，邀請(qǐng)稅務(wù)部門的專業(yè)人員舉辦講座，將最新政策實(shí)施情況、執(zhí)行情況等作為講座內(nèi)容，為企業(yè)稅收籌劃人員提供最前沿的信息，使其在稅務(wù)部門的輔助下提高解決問題與稅務(wù)籌劃能力。（四）完善會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是稅收籌劃工作實(shí)施的基礎(chǔ)。為了推動(dòng)稅收籌劃工作順利進(jìn)行，需要以新能源企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，選擇適合的會(huì)計(jì)核算方式，提升稅收籌劃工作效果的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。第一，基于存貨計(jì)價(jià)，進(jìn)行稅收籌劃。不同存貨計(jì)價(jià)方式，計(jì)算出的存貨成本與存貨價(jià)值不同。當(dāng)前主要有先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)法、加權(quán)平均法等存貨計(jì)價(jià)方法。若是在會(huì)計(jì)核算中，確定存貨計(jì)價(jià)方法，那么在后續(xù)工作中則不能更改。鑒于此，新能源企業(yè)應(yīng)選擇適合自身實(shí)際情況的存貨計(jì)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)推遲納稅、節(jié)約納稅金額，提升企業(yè)資金應(yīng)用價(jià)值與效果。第二，基于固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法，進(jìn)行稅收籌劃。新能源企業(yè)中擁有較多的固定資產(chǎn)，如辦公用品、機(jī)械設(shè)備等，這些固定資產(chǎn)作為新能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的一部分，需要做好計(jì)提折舊工作，為稅收籌劃工作開展提供依據(jù)?？茖W(xué)的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法，會(huì)呈現(xiàn)出不同的折舊額，從而影響稅務(wù)籌劃。若是新能源企業(yè)選擇不適合企業(yè)發(fā)展的計(jì)提折舊方法，會(huì)影響稅收籌劃效果。因此，需要以企業(yè)實(shí)際情況為前提，對(duì)不同固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法，如加速折舊法、平均年限法等，進(jìn)行對(duì)比分析，利用合理的計(jì)提折舊法提升固定資產(chǎn)管理效果。第三，提升會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)，使其掌握會(huì)計(jì)核算方法，并在實(shí)踐中靈活運(yùn)用。會(huì)計(jì)核算工作與稅收籌劃關(guān)系默契，通過提升會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，可以解決崗位工作問題，為新能源企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作開展提供保障。實(shí)際工作中