稅收學(xué)原理第5章-稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件

稅收學(xué)原理第5章稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿本章主要內(nèi)容5.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿5.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素5.3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析5.4稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析2023/12/52

5.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿2023/12/535.1.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：納稅人將其所繳納的稅款，通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素出售價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品與生產(chǎn)要素的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型而且也最普遍的一種形式。2023/12/54稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：納稅人在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過(guò)壓低商品或勞務(wù)的購(gòu)買價(jià)格的方法將由其繳納的稅款向后轉(zhuǎn)嫁商品或勞務(wù)的銷售者承擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上主要出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，但它在國(guó)際貿(mào)易中卻比較常見(jiàn)，在貿(mào)易保護(hù)主義盛行的情況下尤盛。2023/12/55稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅收資本化（稅收折入資本、稅收還原）：生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)要繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)進(jìn)價(jià)格中預(yù)先扣除的方式，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。散轉(zhuǎn)（混轉(zhuǎn)）：稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁和向后轉(zhuǎn)嫁的混合。2023/12/56稅收轉(zhuǎn)嫁的條件絕對(duì)轉(zhuǎn)嫁說(shuō)：一切稅收都可以轉(zhuǎn)嫁，或某種特定稅收無(wú)論在什么情況下都不能轉(zhuǎn)嫁。相對(duì)轉(zhuǎn)嫁說(shuō)：稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁的程度如何，往往根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的不同而不同，有時(shí)可以轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)不能轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)可以完全轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)只能部分轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁始終離不開(kāi)商品交易中的自由的價(jià)格機(jī)制。2023/12/57稅收轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)是國(guó)民收入的再分配，即在宏觀稅收負(fù)擔(dān)一定的前提下，稅收負(fù)擔(dān)在納稅人與負(fù)稅人之間通過(guò)商品交易實(shí)現(xiàn)的再分配。政府在制定稅收政策時(shí)必須考慮到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響。2023/12/585.1.2稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者，它說(shuō)明的是誰(shuí)在法律上負(fù)責(zé)納稅。經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者，它說(shuō)明的是到底誰(shuí)真正負(fù)擔(dān)了稅收。稅負(fù)直接歸宿：納稅人所繳納的稅款無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，完全由自己負(fù)擔(dān)，即法律上的納稅義務(wù)人與經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際稅負(fù)承擔(dān)者完全一致。稅負(fù)間接歸宿：因稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生了轉(zhuǎn)嫁，稅收負(fù)擔(dān)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了他人承擔(dān)，致使法律上的納稅義務(wù)人與經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際稅負(fù)承擔(dān)者不一致，稅負(fù)最終歸宿到了被轉(zhuǎn)嫁者身上。2023/12/59稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿的研究方法

絕對(duì)稅負(fù)歸宿：考察當(dāng)其它稅收和財(cái)政支出不變時(shí)某種稅收的經(jīng)濟(jì)影響，它是最基本的稅負(fù)歸宿分析方法。

平衡預(yù)算歸宿分析：考察稅收與財(cái)政支出計(jì)劃相結(jié)合所產(chǎn)生的分配效果，它既分析稅收的歸宿，又考慮通過(guò)稅收取得收入來(lái)支撐的財(cái)政支出的用途。

差別稅負(fù)歸宿：考察當(dāng)政府預(yù)算保持不變時(shí)，以一種稅替代另一種稅的歸宿差異。由于差別稅負(fù)歸宿研究的是稅收種類的變化，所以有必要找一個(gè)參照點(diǎn)，一般以一次總付稅作為參照。2023/12/510

5.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素2023/12/5115.2.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收負(fù)擔(dān)的分擔(dān)2023/12/5125.2.2供需彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響商品的供需彈性，是影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的一個(gè)關(guān)鍵性因素。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和商品交易中價(jià)格的升降有著直接的聯(lián)系，所以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)以及轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)的程度，必然要受到商品價(jià)格變動(dòng)的可能性的約束。2023/12/513需求完全無(wú)彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/514需求完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/515供給完全無(wú)彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/516供給完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/517供需雙方都有一定彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/5185.2.3市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁完全壟斷市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁寡頭壟斷市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/519完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/520完全壟斷市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/12/521壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和寡頭壟斷市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

單個(gè)生產(chǎn)者可以利用產(chǎn)品的差異性對(duì)價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由于沒(méi)有形成壟斷市場(chǎng)，所以只能實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的部分轉(zhuǎn)嫁。寡頭壟斷市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

寡頭達(dá)成提高價(jià)格的協(xié)議，則可以各自提高價(jià)格以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，當(dāng)然轉(zhuǎn)嫁的程度有賴于供需彈性的對(duì)比。

寡頭沒(méi)有達(dá)成提高價(jià)格的協(xié)議，則寡頭壟斷廠商將自己承擔(dān)主要的稅收負(fù)擔(dān)。2023/12/5225.2.4市場(chǎng)期限對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響2023/12/523市場(chǎng)期限對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響即期市場(chǎng)

生產(chǎn)者將難以通過(guò)價(jià)格的變動(dòng)來(lái)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)，其繳納的稅收絕大部分由自己承擔(dān)。短期市場(chǎng)

生產(chǎn)者可以轉(zhuǎn)嫁出一部分稅收負(fù)擔(dān)，但只能轉(zhuǎn)嫁出一小部分。長(zhǎng)期市場(chǎng)

生產(chǎn)者可以通過(guò)價(jià)格變動(dòng)把大部分的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁出去。2023/12/5245.2.5其它因素對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響稅種性質(zhì) 商品課稅 所得稅和財(cái)產(chǎn)稅課稅范圍 課稅范圍寬廣 課稅范圍狹窄2023/12/5255.3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析2023/12/5265.3.1商品稅歸宿的局部均衡分析對(duì)供給方征稅與對(duì)需求方征稅的稅負(fù)歸宿從量稅與從價(jià)稅的稅負(fù)歸宿2023/12/527對(duì)供給方征稅與對(duì)需求方征稅的稅負(fù)歸宿2023/12/528從量稅與從價(jià)稅的稅負(fù)歸宿2023/12/5295.3.2生產(chǎn)要素稅的局部均衡分析工薪稅的稅負(fù)歸宿資本課稅的稅負(fù)歸宿2023/12/530工薪稅的稅負(fù)歸宿2023/12/531資本課稅的稅負(fù)歸宿2023/12/5325.4稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析2023/12/5335.4.1稅收等價(jià)關(guān)系

F代表食品，M代表制造品；K代表資本，L代表勞動(dòng)。2023/12/5345.4.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析商品課稅歸宿的一般均衡分析

對(duì)某一生產(chǎn)部