常見會計(jì)科目的實(shí)際運(yùn)用課件

常見會計(jì)科目的實(shí)際運(yùn)用主講：陳霞目錄：一、會計(jì)科目的概述。二、資產(chǎn)類科目。三、負(fù)債類科目。四、成本類科目。五、損益類科目。六、權(quán)益類科目。一、會計(jì)科目的概述。會計(jì)科目是會計(jì)制度的重要組成部分，它是對會計(jì)要素的內(nèi)容按照經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行具體分類核算和監(jiān)督的項(xiàng)目，是編制會計(jì)憑證、設(shè)置賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)。會計(jì)科目就是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類別名稱，它分成五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、成本類、損益類。在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南》財(cái)會2006年第18號的附錄里面，當(dāng)時(shí)規(guī)定了156個科目。在之后的文件修改和增加過程中，陸陸續(xù)續(xù)增加和修改了十幾個科目，根據(jù)現(xiàn)行有效文件統(tǒng)計(jì)，可統(tǒng)計(jì)出170個企業(yè)會計(jì)科目。

那么我們企業(yè)都能使用到這些科目嗎？我們的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果不適用這些科目怎么辦？財(cái)政部同時(shí)制定的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》中提到各企業(yè)只要在不違反會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會計(jì)科目。對于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照該附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。二、資產(chǎn)類科目。㈠科目屬性。資產(chǎn)類的會計(jì)科目性質(zhì)：增加減少借方余額貸方㈡、資產(chǎn)類科目解釋和使用。庫存現(xiàn)金現(xiàn)金是通用的交換媒介，也是對其他資產(chǎn)計(jì)量的一般尺度，會計(jì)上對現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分庫存現(xiàn)金主要由出納對其進(jìn)行核算，會計(jì)則進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性。日常使用的現(xiàn)金，因?yàn)槭橇魍ㄘ泿牛陨厦鏇]有屬于是哪一個人的標(biāo)注的，也就是說這現(xiàn)金在誰的手中就是屬于誰的，股東將現(xiàn)金投入了企業(yè)，那現(xiàn)金就屬于企業(yè)了；股東想要用現(xiàn)金時(shí)，就必須有相對應(yīng)的用途才能將這個現(xiàn)金取出，用于企業(yè)本身的，我們就增加費(fèi)用成本或資產(chǎn)類的科目發(fā)生；非用于企業(yè)本身或不明確用途的，先掛于提取人名下，等現(xiàn)金歸還了，或是用途明確了，再沖減相應(yīng)人的名下欠款，同時(shí)增加費(fèi)用成本或資產(chǎn)類的科目發(fā)生額。

例：收到股東現(xiàn)金投資款時(shí)，分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：實(shí)收資本-A股東借給股東現(xiàn)金，暫不知其用途，也沒有相應(yīng)的發(fā)票回來借：其他應(yīng)收款-A股東貸：庫存現(xiàn)金企業(yè)出現(xiàn)資金不足時(shí)，股東將錢拿回公司的：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-股東如果日后公司賬上的現(xiàn)金過多了，我們就可以將部分庫存現(xiàn)金返還給股東借：其他應(yīng)付款-股東貸：庫存現(xiàn)金如果是股東墊資支付公司的部分費(fèi)用，這時(shí)我們就要分兩步做：第一步：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-股東第二步：借：管理費(fèi)用（原材料等相關(guān)支出的科目）貸：庫存現(xiàn)金2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，這些賬戶分為兩類：一是基本戶結(jié)算賬戶，二是一般戶結(jié)算賬戶，前者用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，后者只能轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，而且每一家企業(yè)都只有一個基本戶賬戶，一般戶賬戶就不受限制。用法人或者是出納開立的私人賬戶是算現(xiàn)金還是銀行存款呢？

能讓出納直接管控的私人賬戶可以并與現(xiàn)金管理。不能讓出納直接管控的私人賬戶與銀行存款一樣管理。例：銀行為了公司隨時(shí)可以提現(xiàn)方便，發(fā)放了一張法人卡給公司，出納憑著這張卡可以在柜員機(jī)上提現(xiàn)，這張卡由出納保管和使用。提現(xiàn)時(shí)可以：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款例：公司以法人名義開了一張私人卡，收取零售客戶貨款，并支出一些現(xiàn)金費(fèi)用收款時(shí)：借：銀行存款-XX行法人卡貸：主營業(yè)務(wù)收入支出費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款-XX行法人卡3.其他貨幣資金

其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

現(xiàn)在有很多企業(yè)都會使用支付寶、微信或其他的三方平臺收款，企業(yè)也可以將這類的三方收款平臺在其他貨幣資金下設(shè)二級科目1)外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶款項(xiàng)；例：某公司由于生產(chǎn)A產(chǎn)品需要大量稀有材料，需要采購員長期駐產(chǎn)地采購，因此該公司就在產(chǎn)地設(shè)一個辦事處，并為這個辦理處開立了一個賬戶，并從基本戶匯到該賬戶10萬作為流動資金借：其他貨幣資金-外埠存款10萬貸：銀行存款-XX銀行10萬采購材料用了款項(xiàng)之后：借：材料采購/原材料等8萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.04萬貸：其他貨幣資金-外埠存款9.04萬(2)銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；（例如開銀行承兌匯票所需要存的保證金）例如：明月公司為了辦理一張50萬承兌匯票，它必須先存入25萬的保證金。存入保證金時(shí)：借：其他貨幣資金-保證金賬戶25萬貸：銀行存款-基本戶25萬辦理承兌匯票支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商50萬貸：應(yīng)付票據(jù)-XX銀行承兌匯票50萬到期支付承兌匯票時(shí)：第一步：借：銀行存款-基本戶25萬貸：其他貨幣資金-保證金賬戶25萬第二步：借：應(yīng)付票據(jù)-XX銀行承兌匯票50萬貸：銀行存款-基本戶50萬(3)銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；例：A公司將30萬交存銀行，取得本票，根據(jù)銀行蓋章的本票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金-銀行本票存款30萬貸：銀行存款30萬(4)信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；例：A公司將辦信用卡的資料及10萬支票送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金-信用卡存款10萬貸：銀行存款10萬(5)信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)；例：A公司向銀行交納信用證開證保證金50萬后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金-信用證保證金50萬貸：銀行存款50萬(6)存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的貨幣資金例：A公司向證券公司劃出資金200萬但尚未進(jìn)行投資時(shí)，按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金-存出投資款200萬貸：銀行存款200萬最后根據(jù)：（1）銀行本票或外埠存款結(jié)算（2）開戶行轉(zhuǎn)來的信用卡存款付款憑證及所附發(fā)票（3）開證行交來的信用證來單通知書及所附發(fā)票等憑證借：原材料、庫存商品（管理費(fèi)用等相關(guān)支出的科目）貸：其他貨幣資金-銀行本票存款

-信用卡存款

-信用證保證金

-存出投資款根據(jù)銀行的收賬通知，將銀行匯票、信用證存款、外埠存款未用完的余額劃回結(jié)算賬戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-銀行本票存款

-信用卡存款

-信用證保證金

-存出投資款⑺第三方收款平臺收到款項(xiàng)，因?yàn)檫@款一般是T+N天才到賬的，所以我們可以先將這類款項(xiàng)掛在其他貨幣資金的二級科目下。例：某個體戶，為了收款方便，在第三方平臺辦了一個收款碼，款項(xiàng)收到后，要T+7天才到賬。1月7日收到客戶款1000元收到款時(shí)：借：其他貨幣資金-微信1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入970.87

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅29.13平臺在7天后扣了0.1%手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)匯到了個體戶的公賬上。借：銀行存款999

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

貸：其他貨幣資金-微信10004.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)作為一種債權(quán)憑證，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流動資產(chǎn)。收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票貸：應(yīng)收賬款-XX公司在實(shí)際業(yè)務(wù)中企業(yè)收到這類匯票，一般有有以下三種情況處理：一是等到期去銀行兌現(xiàn)。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票二是將它們背書轉(zhuǎn)讓給其他供應(yīng)商。借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收票據(jù)-銀行承兌匯票三是還沒到期就拿到銀行去貼現(xiàn)。借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)支付的利息）貸：應(yīng)收票據(jù)-承兌匯票在實(shí)際業(yè)務(wù)中，我們還會收到客戶開出的遠(yuǎn)期支票，那這種能不能劃到應(yīng)收票據(jù)中核算呢？不能，因?yàn)殂y行不允許企業(yè)開出這種遠(yuǎn)期支票的，一旦發(fā)生出票方?jīng)]辦法支付的情況，銀行是不會提前將款支付給企業(yè)，而是將支票退回，讓企業(yè)去找客戶重要催款。遠(yuǎn)期支票就是一份沒保障的承諾。所以我們收到遠(yuǎn)期支票時(shí)，沒到期時(shí)暫不入賬，先用備查本記錄著，等到期時(shí)去銀行進(jìn)賬了，收到款再入賬。5.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。例如：A公司銷售商品113萬，款項(xiàng)約定60天結(jié)算借：應(yīng)收賬款113萬貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)13萬6.壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備是指對應(yīng)收賬款預(yù)提的，對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。壞賬損失是由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。但是在稅法上，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不允許抵減應(yīng)納所得稅額，而是要在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以抵。而且這個壞賬必須有第三方證明，證明這個企業(yè)真的是無力償還這個貨款，而不是本企業(yè)說這賬沒得收了，就可以做壞賬。壞賬損失有兩種方法做賬：備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備直接核銷法沖減壞賬準(zhǔn)備計(jì)入信用減值損失發(fā)生壞賬時(shí)平時(shí)發(fā)生壞賬時(shí)例：某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年的應(yīng)收賬款余額為2000000元；第二年發(fā)生壞賬甲單位12000元，年末應(yīng)收賬款余額為2400000元。第一年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失6000

貸：壞賬準(zhǔn)備6000第二年發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收賬款——甲單位12000年末應(yīng)收賬款余額為2400000時(shí)，計(jì)提：2400000×3‰=7200，但由于第一年計(jì)提數(shù)6000元不夠支付損失數(shù)12000元，因此，在第二年末時(shí)應(yīng)補(bǔ)提第一年多損失的6000元，即，第二年末共計(jì)提13200元。借：信用減值損失13200貸：壞賬準(zhǔn)備13200企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣除應(yīng)提供下列依據(jù)：（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（二）工商部門的注銷、吊銷證明；（三）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（四）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明（債務(wù)人死亡或失蹤的）；（五）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得中國駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明。逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書。）（六）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件;（七）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明7.合同資產(chǎn)合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素。如企業(yè)向客戶銷售兩項(xiàng)可明確區(qū)分的商品，企業(yè)因已交付其中一項(xiàng)商品而有權(quán)收取款項(xiàng)，但收取該款項(xiàng)還取決于企業(yè)交付另一項(xiàng)商品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該收款權(quán)利作為合同資產(chǎn)。合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的區(qū)別？一、性質(zhì)不一樣。1、應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利。2、合同資產(chǎn)并不是一項(xiàng)無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時(shí)間流逝之外，還取決于其他條件（例如，履行合同中的其他履約義務(wù)）才能收取相應(yīng)的合同對價(jià)。二、兩者的風(fēng)險(xiǎn)不一樣。1、應(yīng)收款項(xiàng)僅承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。2、合同資產(chǎn)除信用風(fēng)險(xiǎn)之外，還可能承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn)，如履約風(fēng)險(xiǎn)等。例如：施工方必須在保證工程質(zhì)量合格后，才能達(dá)到無條件收款的條件。例如：甲企業(yè)與客戶簽訂合同，向客戶銷售一臺設(shè)備，貨款1000萬元。同時(shí)甲企業(yè)承諾安裝調(diào)試設(shè)備，安裝費(fèi)用100萬元。合同約定，在安裝調(diào)試驗(yàn)收后雙方結(jié)算價(jià)款。假定4月26日完成供貨；5月26日完成安裝調(diào)試和驗(yàn)收；6月1日兒童節(jié)收到付款1100萬：4月26日：當(dāng)甲企業(yè)供完貨之后，這個1000萬貨款因?yàn)楹贤s定安裝調(diào)試驗(yàn)收之后才和安裝費(fèi)用一并支付，所以供完貨這個時(shí)點(diǎn)上，甲企業(yè)只可以在賬上記下“合同資產(chǎn)1000萬”；因?yàn)檫@個時(shí)間點(diǎn)上，甲企業(yè)干等著是收不到款的。借：合同資產(chǎn)1000萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入884.96萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額115.04萬5月26日：當(dāng)甲企業(yè)安裝調(diào)試完成后，甲企業(yè)就可以干等著收款了，這個時(shí)候才可以將“合同資產(chǎn)1000萬”從賬上抹去，同時(shí)計(jì)入“應(yīng)收賬款1000萬”，再加上安裝費(fèi)用的100萬，這個時(shí)點(diǎn)上應(yīng)收賬款就是1100萬了。借：應(yīng)收賬款1100萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入88.5萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額11.5萬

合同資產(chǎn)1000

6月1日：等到企業(yè)把這1100萬賬款支付過來，甲企業(yè)就再把“應(yīng)收賬款1100萬”從賬上抹去，同時(shí)計(jì)入“銀行存款1100萬”。借：銀行存款1100萬

貸：應(yīng)收賬款1100萬8.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)非交易性的偶然業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收款。例如：代人運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)，我們向客戶收回之前，我們怎么掛賬呢？如果你是運(yùn)輸企業(yè)，那我們就要將它納入到應(yīng)收賬款，因?yàn)樗鼘儆谑墙灰仔缘模绻闫髽I(yè)是非運(yùn)輸企業(yè)，代客戶先行支付的運(yùn)費(fèi)就要納入到其他應(yīng)收款中，因?yàn)樗c你的公司的營業(yè)收入無關(guān)，是非交易性的。

還有，我們在實(shí)際工作中，有些費(fèi)用支付給收款方了，但是對方還沒開具發(fā)票，那我們也要先將這個款項(xiàng)記到其他應(yīng)收款下。

例如：明月機(jī)械公司4月交納了2020年稅控機(jī)維護(hù)費(fèi)280，但發(fā)票還沒去取。支出時(shí)：借：其他應(yīng)收款-航天信息有限公司280貸：銀行存款280

6月發(fā)票回來了借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)280貸：其他應(yīng)收款-航天信息有限公司2809.應(yīng)收股利

應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利，投資方收到的股票股利不用賬務(wù)處理。例：A公司購進(jìn)中信公司股票100萬股，2020年中信公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股份0.5元，A公司可得股利50萬元。借：應(yīng)收股利-中信公司50萬貸：投資收益50萬10.應(yīng)收利息應(yīng)收利息則是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收利息；二是企業(yè)購入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息例如，2020年1月A公司購進(jìn)3年期萬國債券10萬張，票面金額100元，票面年利率5%，利息按年支付。2020年12月31日借：應(yīng)收利息-萬國債券50萬貸：投資收益50萬那我們銀行存款的利息需不需通過這個科目呢？不通過，銀行存款利息實(shí)際發(fā)生時(shí)直接記到賬務(wù)費(fèi)用貸方，不需要提前計(jì)提。.11.原材料原材料是指經(jīng)過加工能構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、材料及不構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料。（1）原材料的核算有兩種方法：實(shí)際成本核算和計(jì)劃成本核算。在實(shí)際工作中，企業(yè)一般采購實(shí)際成本核算。（2）實(shí)際成本核算企業(yè)，企業(yè)開出了付款憑證后，供貨商將貨物發(fā)出，企業(yè)收到供方發(fā)票賬單，但材料還沒收到的時(shí)候，我們先將賬記到在途物資上。在實(shí)際工作中，我們很少采用在途物資，因?yàn)楹苌倨髽I(yè)會先開發(fā)票，貨后到，而且會計(jì)大部分都是月末才收到原始憑證的，這時(shí)候貨都回來了，根本不需要做在途物資。還有，實(shí)際工作中，企業(yè)收到貨時(shí)，會根據(jù)供應(yīng)商開出的送貨單據(jù)驗(yàn)收貨物數(shù)量和型號，而不是等到發(fā)票到了才驗(yàn)收入庫。例：A公司購進(jìn)材料一批，不含稅金額3539.82元，稅額460.18元,貨款通過銀行付清.借：在途物資3539.82

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅460.18

貸：銀行存款4000原材料到達(dá)后經(jīng)過質(zhì)檢驗(yàn)收無誤后入庫，我們將賬從在途物資中轉(zhuǎn)到原材料上借：原材料3539.82

貸：在途物資3539.82實(shí)際工作中，我們將兩步合并為一步做：借：原材料3539.82

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅460.18

貸：銀行存款400012.庫存商品庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

例如，A公司購進(jìn)用于銷售的發(fā)動機(jī)10臺，價(jià)稅合計(jì)11300元，貨物發(fā)出前已支付訂金5000元，余款貨到后付清。1、借：庫存商品-發(fā)動機(jī)10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1300

貸：應(yīng)付賬款113002、借：應(yīng)付賬款11300

貸：銀行存款6300

預(yù)付賬款500013.發(fā)出商品發(fā)出商品是指企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式進(jìn)行銷售而發(fā)出的產(chǎn)成品、庫存商品。一般是采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以將本科目改為“委托代銷商品”科目核算。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，代銷的商品在發(fā)出日還不能確認(rèn)為企業(yè)的收入，代銷企業(yè)可以隨時(shí)將商品退回，商品只有賣出了，發(fā)出企業(yè)才能確認(rèn)為其收入。例如：A公司委托B公司銷售發(fā)動機(jī)動10臺，單價(jià)1130元，貨物已發(fā)往B公司所在地借：發(fā)出商品-發(fā)動機(jī)11300元貸：庫存商品-發(fā)動機(jī)11300元注：因?yàn)樯唐返闹鳈?quán)還是在A公司，所以貨物發(fā)出后不能確認(rèn)B公司欠款，在實(shí)際工作中，為了能清楚知道發(fā)了多少貨物到B公司，我們在賬本上要單獨(dú)為B公司建一本庫存賬。14.委托加工物資委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。

1.收到受托加工物資時(shí)：不作會計(jì)處理，但對收到的受托加工物資，應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。如果企業(yè)是用進(jìn)銷存軟件的，也可以錄入庫存，單價(jià)為0.2.實(shí)際加工時(shí)：借：生產(chǎn)成本(這里的成本不包括收到受托方物資的金額,只記錄本企業(yè)為

加工這個商品而發(fā)生的費(fèi)用）

貸：制造費(fèi)用等

3.完工入庫時(shí)：借：庫存商品——受托加工完工商品貸：生產(chǎn)成本

4.交付完工物資時(shí)：借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——受托加工完工商品另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。用軟件的就實(shí)行領(lǐng)料，然后計(jì)入到委托加工產(chǎn)品的成本中。例:A公司幫B公司加工模具一批，加工費(fèi)4000元,收到B公司發(fā)來材料一批.加工這些模具使用材料2000元,人工1000元。模具完工后由B公司自行運(yùn)走，貨款尚未結(jié)算。1．借：生產(chǎn)成本-加工模具3000

貸：原材料2000

應(yīng)付職工薪酬-工資10002.借：庫存商品——受托加工完工商品3000

貸：生產(chǎn)成本-加工模具30003.借：應(yīng)收帳款4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3539.82

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）460.184.借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品300015.周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)，但不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。什么范圍的物資才是算到低值易耗品中？低值易耗品按其用途一般可以分成一般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。替換設(shè)備：指容易磨損、更換頻繁或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設(shè)備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。勞動保護(hù)用品：指發(fā)給工人用于勞動保護(hù)的安全帽、工作服和各種防護(hù)用品。管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機(jī)等。

以上物品是指購進(jìn)還沒使用前是計(jì)到這個周轉(zhuǎn)材料科目，并設(shè)二級科目進(jìn)行明細(xì)核算；如果領(lǐng)用了，那就要計(jì)入到相關(guān)成本和費(fèi)用中。如果這個物品一購回來就直接使用的，沒有存量的，我們一般不列入這個科目核算，直接就在成本或費(fèi)用中體現(xiàn)。例如:A公司購進(jìn)生產(chǎn)用的工具一批,價(jià)值2000元,購進(jìn)辦公室文具一批,價(jià)值500元借:周轉(zhuǎn)材材料-生產(chǎn)工具2000

管理費(fèi)用-辦公費(fèi)500

貸:現(xiàn)金2500生產(chǎn)車間領(lǐng)用了部分工具,價(jià)值1000元.借:制造費(fèi)用-工具、儀器費(fèi)用1000

貸：周轉(zhuǎn)材料-生產(chǎn)工具1000

16.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。一般來講固定資產(chǎn)可分為八大類，各企業(yè)的后勤部門還可根據(jù)本企業(yè)的具體情況，具體規(guī)定各類固定資產(chǎn)目錄。1、房屋和建筑物，是指產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的所有房屋和建筑物.2、一般辦公設(shè)備，指企業(yè)常用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備，如辦公桌、椅、凳、櫥、架、沙發(fā)、取暖和降溫設(shè)備、會議室設(shè)備、家具用具等。一般設(shè)備屬于通用的，被服裝具、飲具炊具、裝飾品等也列為一般設(shè)備類之內(nèi)。3、專用設(shè)備，是指屬于企業(yè)所有專門用于某項(xiàng)工作的設(shè)備。包括：文