內(nèi)部控制與移民資金監(jiān)管

內(nèi)部掌握與移民資金監(jiān)管張曉輝---2023年7月內(nèi)部掌握概述移民工程工程內(nèi)部掌握第一局部其次局部泰陽證券資金監(jiān)管缺失案啟發(fā)陳云東系泰陽證券有限責(zé)任公司北京營業(yè)部原總經(jīng)理，2023年5月30日，湖南投資經(jīng)公司辦公會議同意，與泰陽證券北京部簽訂了《有價證券代理買賣協(xié)議書》，發(fā)出《關(guān)于代理購置國債授權(quán)函》，用自有資金5000萬元托付泰陽證券北京部代理購置國債。但是，泰陽證券北京部并未依據(jù)湖南投資的授權(quán)購置國債，而是購置其他股票。泰陽證券北京部收到5000萬元后，先后于2023年6月28日和8月30日分別給湖南投資出具了國債交易報告單，證明其已經(jīng)依約購置相應(yīng)國債。但事后查明，該報告單是泰陽證券北京部的陳云東指使其下屬做的虛假單據(jù)，而所蓋的業(yè)務(wù)章為真實的。實際上，該筆資金已轉(zhuǎn)入陳云東私設(shè)的賬戶中。事發(fā)后，湖南投資要求所造成的損失由泰陽證券北京部擔(dān)當(dāng)。但泰陽證券卻認(rèn)為，挪用托付資金系陳云東個人行為。泰陽證券稱，湖南投資于陳云東惡意串通，實行托付泰陽證券代理購置國債的合法形式掩蓋湖南投資融資給陳云東買賣股票的非法目的，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給泰陽證券擔(dān)當(dāng)，并且認(rèn)為湖南投資集團(tuán)股份的資金損失是其與陳云東造成的，泰陽證券不負(fù)任何責(zé)任。泰陽證券資金監(jiān)管缺失案啟發(fā)法院認(rèn)為湖南投資與泰陽證券北京部所簽訂的一系列協(xié)議都蓋有泰陽證券北京部營業(yè)部門的公章，泰陽證券北京部出具的5000萬元電腦進(jìn)賬單和財務(wù)收據(jù)也蓋有泰陽證券北京部的業(yè)務(wù)專用章，湖南投資不是與陳云東個人發(fā)生關(guān)系，而是與泰陽證券北京部發(fā)生業(yè)務(wù)往來，最終認(rèn)定此次挪用案系泰陽證券因“內(nèi)部掌握問題單方面”造成的，而陳云東的行為屬于職務(wù)行為，損失應(yīng)由泰陽證券擔(dān)當(dāng)。泰陽證券資金監(jiān)管缺失案啟發(fā)〔1〕監(jiān)視制約不到位，簡潔滋生腐敗?！?〕資金審批與銀行賬戶治理不嚴(yán)?！?〕印章治理不到位造成財產(chǎn)流失。黃發(fā)祥貪污案啟發(fā)

1994年9月，時任豐都縣國土局局長兼征地辦公室主任的黃發(fā)祥，指使征地辦公室副主任王學(xué)祿，以支付該縣以新縣城占地移民安置費的名義虛列移民安置費1200余萬元，并從征地辦的賬上劃到該縣城市信用合作社作定期儲蓄，存單由黃發(fā)祥的妻妹陳芝蘭保管。1997年4月，在辦理移交時，黃發(fā)祥將其中的1180余萬元據(jù)為己有。黃發(fā)祥貪污案啟發(fā)

1997年9月，黃發(fā)祥趁豐都縣國土局所屬的房地產(chǎn)開發(fā)公司撤銷之機(jī)，指使公司會計蔣海穎向豐都縣國土局只移交固定資產(chǎn)和債權(quán)，不移交土地出讓金。蔣海穎以虛列債務(wù)261萬余元由銘山飯店接收和向銘山飯店投資入股27萬余元的名義，沖銷房地產(chǎn)開發(fā)公司賬面上的貨幣資金289萬余元，將這筆資金隱瞞下來。黃發(fā)祥先后以其本人和親屬的名字將原由陳芝蘭和蔣海穎保管的現(xiàn)金存入重慶市區(qū)的多家儲蓄所。黃發(fā)祥案分析啟發(fā)移民安置費支付審批程序設(shè)置過簡；移民安置費收支缺乏合法依據(jù)；審計監(jiān)視不到位；房產(chǎn)公司錢賬未分管。第一局部內(nèi)部掌握概述根本假設(shè)：〔1〕兩個或兩個以上的人或部門無意識犯同樣錯誤的時機(jī)是很小的；〔2〕兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展1內(nèi)部控制的概念220世紀(jì)40年月到80年月，內(nèi)部掌握進(jìn)展成為內(nèi)部會計掌握和內(nèi)部治理掌握兩個方面，并逐步形成一整套內(nèi)部掌握方法與程序。90年月后進(jìn)入內(nèi)部掌握構(gòu)造和內(nèi)部掌握整體框架建設(shè)階段。內(nèi)部掌握是指單位為了提高經(jīng)營效益，充分有效地獵取和使用各種資源，到達(dá)既定治理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施組織治理、打算治理和程序治理，促使各個經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)整作用的一種先進(jìn)的治理方法。第一局部內(nèi)部掌握概述第一節(jié)內(nèi)部會計掌握的概念、目標(biāo)、原則第一局部內(nèi)部掌握概述我國內(nèi)掌握度進(jìn)展歷程：1999年修訂的《會計法》第一次以法律形式對建立健全內(nèi)部掌握提出原則要求。〔內(nèi)部會計治理制度〕2023年開頭財政部公布《內(nèi)部會計掌握標(biāo)準(zhǔn)—根本標(biāo)準(zhǔn)》等7項掌握標(biāo)準(zhǔn)。2023年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合出臺《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》。2023年《行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)》第一局部內(nèi)部掌握概述美國內(nèi)掌握度進(jìn)展幾個關(guān)鍵點：1977年，美國國會通過了《反國外賄賂法》，該法案規(guī)定，每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部掌握制度以防范這種行為發(fā)生。企業(yè)如達(dá)不到美國審計準(zhǔn)則委員會提出的內(nèi)部掌握目標(biāo)，可被罰款100萬美元、責(zé)任者受5年以下的監(jiān)禁。COSO委員會1997年提出了內(nèi)部掌握綜合框架公告，明確三目標(biāo)、五要素，成為國際標(biāo)準(zhǔn)。2023年薩班斯法案，要求上市公司應(yīng)當(dāng)每年對公司的內(nèi)部掌握狀況進(jìn)展評估。內(nèi)部會計控制目標(biāo)4第一局部內(nèi)部掌握概述第一節(jié)內(nèi)部掌握的概念、目標(biāo)、原則1、保持單位財產(chǎn)物資的安全和完整；2、確保會計信息的準(zhǔn)確性和牢靠性；3、促進(jìn)單位經(jīng)營治理效率的提高；4、保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度以及單位經(jīng)營治理方針、政策的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制的概念3內(nèi)部會計掌握是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，愛護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列掌握方法、措施和程序。是內(nèi)部掌握的核心內(nèi)容和主要手段。內(nèi)部會計掌握既包括內(nèi)部牽制，即為了愛護(hù)而實行的掌握，也包括為了保證會計信息質(zhì)量而實行的掌握。內(nèi)部控制的原則5第一局部內(nèi)部掌握概述內(nèi)部控制的局限性6第一節(jié)內(nèi)部掌握的概念、目標(biāo)、原則1、本錢效益制約。2、串通舞弊。3、人為錯誤。4、治理越權(quán)。5、經(jīng)濟(jì)活動的不斷變化。1、合法性原則2、廣泛約束性3、全面性和系統(tǒng)性4、制衡性5、本錢效益原則第一局部內(nèi)部掌握概述內(nèi)部掌握五要素掌握環(huán)境：治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及分工、內(nèi)部審計、人力資源政策、文化建設(shè)；風(fēng)險評估：準(zhǔn)時識別、系統(tǒng)分析風(fēng)險，合理確定對策；掌握活動：依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，實行掌握措施；信息與溝通：準(zhǔn)時、準(zhǔn)確地收集、傳遞內(nèi)部掌握信息，確保內(nèi)部、內(nèi)外溝通；內(nèi)部監(jiān)視：對內(nèi)部掌握監(jiān)視檢查。貨幣資金掌握第一局部內(nèi)部掌握概述其次節(jié)內(nèi)部掌握的內(nèi)容和方法內(nèi)部掌握內(nèi)容12、貨幣資金的內(nèi)部掌握要點〔1〕建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，并確保相互分別、制約和監(jiān)視，做到錢帳分管，防止錯弊?！?〕建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，保證審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批?！?〕收支有合理合法憑據(jù)。〔4〕嚴(yán)格按“申請、審批、復(fù)核、支付”程序辦理支付，準(zhǔn)時入賬?！?〕明確現(xiàn)金開支范圍?！?〕定期核對余額。〔7〕加強票據(jù)、印章、預(yù)留印鑒治理，分開保管?！?〕加強內(nèi)部審計。1、貨幣資金的內(nèi)部掌握目標(biāo)〔1〕現(xiàn)金、銀行存款余額的真實、準(zhǔn)確〔2〕現(xiàn)金、銀行存款的使用恰當(dāng)?shù)谝痪植績?nèi)部掌握概述其次節(jié)內(nèi)部掌握的內(nèi)容和方法內(nèi)部掌握內(nèi)容固定資產(chǎn)掌握22、固定資產(chǎn)的掌握要點：〔1〕加強對取得固定的驗收、入賬等環(huán)節(jié)的掌握。〔2〕對固定資產(chǎn)的使用、保管、修理等實行特地機(jī)構(gòu)和專人負(fù)責(zé)，明確職責(zé)分工，防止各種自然和人為因素的毀損?！?〕對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出、報廢、出售等實行嚴(yán)格的申請、批準(zhǔn)制度，防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為?！?〕設(shè)置完整的固定資產(chǎn)會計記錄系統(tǒng)，包括固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片等，并進(jìn)展具體的分類登記?！?〕建立并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤點制度，至少每年盤點一次，保證固定資產(chǎn)“賬實、賬卡、賬表”相符，并留意笑盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理狀況。〔6〕對重要的固定資產(chǎn)建立保險制度。1、固定資產(chǎn)內(nèi)部掌握目標(biāo)：資產(chǎn)的安全、完整和良好的運用狀態(tài)。周某貪污案啟示2023年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某3次挪用、貪污公款達(dá)211萬元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處其有期徒刑20年，但200萬元的教育資金卻難以收回。1985年，周某到某區(qū)教育局財務(wù)科任出納，15年的工作經(jīng)受使周某對教育局的財務(wù)狀況了如指掌，對其中的漏洞也心中有數(shù)。周某說：“我可以打算提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只對總額，而不進(jìn)展明細(xì)核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易覺察?！敝苣池澪郯竼l(fā)◆支票治理、記錄和支票印鑒治理的職務(wù)要相互分別，內(nèi)部掌握制度要求保管支票的職員不能擔(dān)當(dāng)印鑒的保管工作?！翥y行對賬單的保管人員和負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出的職員應(yīng)兩者分別。投資掌握第一局部內(nèi)部掌握概述其次節(jié)內(nèi)部掌握的內(nèi)容和方法內(nèi)部掌握內(nèi)容32、投資的內(nèi)部會計掌握要點〔四分別〕〔1〕明確投資決策與實施過程中各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保投資工程的提出、認(rèn)證、決策、實施等不相容崗位相互分別、制約、制約和監(jiān)視?！?〕建立對外投資財務(wù)分析制度和預(yù)算治理制度，做好投資的可行性爭論及事前掌握?！?〕建立嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的對外投資集體決策機(jī)制和程序，單位的財會部門必需參與投資決策，加強對投資申請、認(rèn)證、審批、實施等環(huán)節(jié)的掌握，對重大投資決策實行集體審議、聯(lián)系等責(zé)任制度。〔4〕加強對投資取得和保管的掌握，并建立嚴(yán)格的聯(lián)合掌握制度，并定期進(jìn)展查詢、核對和盤點，確保其安全與完整?！?〕加強對投資處置的掌握，嚴(yán)禁個人處置行為。〔6〕正確進(jìn)展投資的計價，正確計算各類投資的損益并保證其相關(guān)會計自理的合法、正確。工程工程掌握、籌資掌握、擔(dān)保掌握、本錢費用掌握等〔略〕1、投資的內(nèi)部掌握目標(biāo)〔1〕保證投資活動符合國家的方針政策和相關(guān)的法律法規(guī)?！?〕保證投資活動經(jīng)過嚴(yán)格的集體決策審批程序〔3〕愛護(hù)投資資產(chǎn)的安全完整?！?〕正確合理地進(jìn)展投資的相關(guān)會計處理經(jīng)濟(jì)合同掌握〔1〕單位應(yīng)當(dāng)建立與經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同；嚴(yán)禁違反相關(guān)規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。單位選購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)訂立經(jīng)濟(jì)合同?！?〕對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系簡單的合同，單位應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作?！?〕合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨砭売蓪?dǎo)致可能無法按時履行的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時實行應(yīng)對措施，并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。單位財會部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同條款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按經(jīng)濟(jì)合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或驗收未通過的業(yè)務(wù)，財會部門有權(quán)拒絕付款，并準(zhǔn)時向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告?！?〕合同副本應(yīng)當(dāng)交存單位財會部門備案。單位應(yīng)當(dāng)定期對合同進(jìn)展統(tǒng)計、分類和歸檔，具體登記合同的訂立、履行和變更狀況，實行合同的全過程封閉治理?！?〕單位應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)濟(jì)合同糾紛掌握。經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判并向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。第一局部內(nèi)部掌握概述第一局部內(nèi)部掌握概述其次節(jié)內(nèi)部掌握的內(nèi)容和方法內(nèi)部掌握的方法不相容職務(wù)相互分別掌握1授權(quán)批準(zhǔn)控制2會計系統(tǒng)控制3預(yù)算控制4第一局部內(nèi)部掌握概述其次節(jié)內(nèi)部掌握的內(nèi)容和方法內(nèi)部掌握的方法財產(chǎn)保全控制5風(fēng)險控制6

內(nèi)部報告與績效考評控制7電子信息技術(shù)控制8移民治理部門內(nèi)部掌握重點明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視；實行關(guān)鍵崗位和部門負(fù)責(zé)人輪崗，不具備輪崗條件的，實行專項審計措施；建立風(fēng)險定期評估機(jī)制，對存在的風(fēng)險進(jìn)展全面、系統(tǒng)和客觀評估；加強對工程打算編制、審批、執(zhí)行和工程實施治理內(nèi)部掌握。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點一、投資決策階段1、工程建議書的編制應(yīng)當(dāng)堅持真實客觀的原則，不得隨便縮小或擴(kuò)大工程的投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大工程的經(jīng)濟(jì)效益。2、會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)直接參與工程建議書的編制，工程建議書中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評估要得到會計部門的認(rèn)可。3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會計、技術(shù)、工程等部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對工程建議書進(jìn)展技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策。4、會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對工程建議書中財務(wù)分析和猜測結(jié)論的牢靠性發(fā)表具體的書面意見。5、建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格掌握投資估算的準(zhǔn)確度，嚴(yán)禁人為惡意調(diào)整投資估算。6、會計機(jī)構(gòu)或人員必需參與決策全過程，相關(guān)決議應(yīng)由會計部門會簽。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點一、投資決策階段1、工程建議書的編制應(yīng)當(dāng)堅持真實客觀的原則，不得隨便縮小或擴(kuò)大工程的投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大工程的經(jīng)濟(jì)效益。2、會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)直接參與工程建議書的編制，工程建議書中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評估要得到會計部門的認(rèn)可。3、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會計、技術(shù)、工程等部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對工程建議書進(jìn)展技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策。4、會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對工程建議書中財務(wù)分析和猜測結(jié)論的牢靠性發(fā)表具體的書面意見。5、建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格掌握投資估算的準(zhǔn)確度，嚴(yán)禁人為惡意調(diào)整投資估算。6、會計機(jī)構(gòu)或人員必需參與決策全過程，相關(guān)決議應(yīng)由會計部門會簽。第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點二、投標(biāo)準(zhǔn)備階段三、開標(biāo)評標(biāo)階段建設(shè)單位的會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對潛在投標(biāo)人的財務(wù)狀況進(jìn)展綜合審查，審查內(nèi)容至少包括人以前年度經(jīng)審計的財務(wù)報表以及下年一年度的財務(wù)猜測報告。建設(shè)單位應(yīng)依法組建評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)。評標(biāo)委員會應(yīng)由建設(shè)單位的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。建設(shè)單位的代表應(yīng)當(dāng)包括會計人員。建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核底計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點四、決標(biāo)簽約階段建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時間等內(nèi)容。書面合同應(yīng)留存會計機(jī)構(gòu)一份，以便監(jiān)視執(zhí)行。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核有關(guān)合同履行狀況的憑證，并以此作為支付合同價款的依據(jù)。在對方單位違約的狀況下，會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)拒絕支付有關(guān)款項。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點五、工程施工與監(jiān)理階段1、單位應(yīng)當(dāng)指定工程工程的負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或托付具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對工程施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)展治理掌握。會計機(jī)構(gòu)要配備專人治理根本建設(shè)財務(wù)與會計核算。2、單位應(yīng)當(dāng)做好開工前的預(yù)備工作，滿足工程開工所必需的各項條件。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對各項建設(shè)資金的籌集和到位狀況進(jìn)展審查，保證工程工程資金來源的合法性、牢靠性．不得非法集資。3、單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查施工單位開工報告及相關(guān)資料，符合條件才能開工。按規(guī)定必需申請領(lǐng)取施工許可證的工程工程，單位應(yīng)當(dāng)在開工前取得施工許可證。在未經(jīng)批準(zhǔn)開工之前，單位的會計機(jī)構(gòu)或人員不得支付工程款。4、建設(shè)單位應(yīng)中選擇工程工程質(zhì)量掌握的重點部位、重點工序和重點的質(zhì)量因素作為掌握點，進(jìn)展重點掌握。5、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對監(jiān)理工作進(jìn)展定期不定期的檢查，確保監(jiān)理資料的真實性、完整性、準(zhǔn)時性，把握工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的實際狀況。6、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程變更的提出、論證及決策程序、明確相關(guān)人員的職責(zé)。建設(shè)單位不得通過設(shè)計變更擴(kuò)人建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。需要追加投資的重大變更，必需經(jīng)過會計機(jī)構(gòu)或人員的審查論證，并落實資金來源。7、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付審批程序。8、建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格掌握工程工程各類款項的支付。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點六、竣工驗收階段1、單位會計機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)準(zhǔn)時開展各項清理工作。2、單位應(yīng)會同監(jiān)理單位、設(shè)計單位對施工單位報送的竣工資料的真實性、完整性進(jìn)展審查，并依據(jù)設(shè)計與合同的要求組織竣工預(yù)驗收。對存在的問題，應(yīng)準(zhǔn)時要求施工單位進(jìn)展整改。3、單位對符合竣工驗收條件的工程工程，應(yīng)準(zhǔn)時組織竣工驗收。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握第一節(jié)工程工程不同階段內(nèi)部掌握重點七、竣工決算階段1、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時組織會計機(jī)構(gòu)或人員對施工單位提交的竣工結(jié)算書進(jìn)展審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)。2、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)時編制竣工決算，照實反映工程工程的實際造價和投資效果，不得將應(yīng)計入當(dāng)期經(jīng)營費用的各種支出計入建設(shè)本錢。3、建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)時組織決算審計，對建設(shè)本錢、交付使用財產(chǎn)、結(jié)余資金等內(nèi)容進(jìn)展全面審查。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)按審定的金額確認(rèn)新增同定資產(chǎn)的價值。4、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立由會計機(jī)構(gòu)或人員參與的概算、預(yù)算及決算分析考評制度。在竣工決算后組織分析概算、預(yù)算執(zhí)行狀況及差異產(chǎn)生緣由。對于實際投資規(guī)模超過審定的投資規(guī)模的工程，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)決策者和執(zhí)行人員的責(zé)任。5、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程工程的后評估制度，由會計機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)對投入使用的生產(chǎn)性工程進(jìn)展本錢效益分析。假設(shè)工程實際經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)峻低于可行性爭論分析，應(yīng)追究相關(guān)人員的決策責(zé)任。其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握其次節(jié)工程工程內(nèi)部會計掌握制度的建立1(一)崗位職責(zé)分工制度單位應(yīng)當(dāng)建立工程工程業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確工程工程決策和建設(shè)過程中各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程工程業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視。工程工程業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：1、工程工程建議、可行性爭論與工程決策職務(wù)分別。2、工程工程的概預(yù)算編制與審核職務(wù)分別。即分別設(shè)置特地的職位編制工程工程概預(yù)算和對概預(yù)算進(jìn)展審核。3、工程工程實施與價款支付職務(wù)分別。4、工程工程竣工決算與竣工審計職務(wù)分別。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握其次節(jié)工程工程內(nèi)部會計掌握制度的建立1(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度單位應(yīng)當(dāng)對工程工程業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對相關(guān)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)掌握措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)依據(jù)工程工程相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，依據(jù)審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程工程業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程工程業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并準(zhǔn)時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。與權(quán)利相對應(yīng)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程工程投資決策及實施的責(zé)任制度，將責(zé)任明確落實到各個部門甚至個人，并對責(zé)任制的執(zhí)行狀況進(jìn)展定期、不定期的檢查和考核，對于重大工程工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定實行工程法人負(fù)責(zé)制。建設(shè)單位工程工程招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)必需經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。任何單位嚴(yán)禁以個人或少數(shù)人確定中標(biāo)單位。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握其次節(jié)工程工程內(nèi)部會計掌握制度的建立2單位應(yīng)當(dāng)建立工程工程決策環(huán)節(jié)的掌握制度，對工程建議書和可行性爭論報告的編制、工程決策程序等做出明確規(guī)定，確保工程決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨決策工程工程或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策意見。工程工程決策掌握制度其次局部移民工程工程內(nèi)部掌握其次節(jié)工程工程內(nèi)部會計掌握制度的建立3單位應(yīng)當(dāng)建立工程工程概預(yù)算環(huán)節(jié)的