其他國際結(jié)算及貿(mào)易

9.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)是外匯銀行在國際貿(mào)易過程中為進、出口地貿(mào)易的雙方提供資金結(jié)算等服務(wù)的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)是外匯銀行的一項主要業(yè)務(wù)。19.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算9.5.1托收結(jié)算方式

1.出口托收業(yè)務(wù)核算

出口托收是我出口單位根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合約，在規(guī)定期限內(nèi)備貨出運后，將貨運單據(jù)連同以進口買方為付款人的匯票一并送交銀行，由銀行委托境外代理行向進口買方代為交單和收款的一種出口貿(mào)易結(jié)算方式。托收出口款項，一般經(jīng)過兩個步驟，一是托收，二是收妥。

1)托收時，借：應(yīng)收出口托收款項（外幣）貸：代收出口托收款項（外幣）

2)收妥時，借：代收出口托收款項（外幣）貸：應(yīng)收出口托收款項（外幣）同時，借：存放國外同業(yè)（或其他）（外幣）貸：外匯買賣（外幣）借：外匯買賣（人民幣）貸：活期存款—XX托收方企業(yè)（人民幣）29.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2.進口代收業(yè)務(wù)核算

進口代收是指國外出口商根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，于裝運貨物后，通過國外托收銀行寄來單據(jù)，委托我銀行向進口單位收取款項的一種結(jié)算方式。若進口業(yè)務(wù)通過代收方式進行，則銀行一般在收到國外銀行寄來的單據(jù)時，代進口單位辦理對外付款業(yè)務(wù)。

1)收到國外單據(jù)時，借：應(yīng)收進口代收款（外幣）貸：進口代收款（外幣）

2)代公司辦理對外付款時，借：進口代收款（外幣）貸：應(yīng)收進口代收款（外幣）同時，借：活期存款—XX付款企業(yè)（人民幣）貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣（外幣）貸：存放國外同業(yè)（或其他）（外幣）39.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算9.5.2匯兌結(jié)算方式

1.匯出進口貨款

匯出進口貨款是指商業(yè)銀行接受匯款人的委托，簽發(fā)信用工具，委托境外代理行或異地銀行解付匯款的一種結(jié)算方式。如果商品進口貨款，是通過匯款的方式結(jié)算，這種匯款一般稱為匯出進口貨款。

1)匯出時，借：活期存款（人民幣）貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣（外幣）貸：匯出匯款（外幣）

2)解付時，借：匯出匯款（外幣）貸：存放國外同業(yè)（或其他）（外幣）49.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2.匯入出口貨款

匯入出口貨款是指匯入行根據(jù)境外代理行和國內(nèi)聯(lián)行的電匯、信匯委托，以及受益人（收款人）提示的匯票，把匯入的匯款解付給收款人的過程。如果國外進口商以匯款的形式，將出口貨款匯給我出口商，其貨款流轉(zhuǎn)一般兩個過程，一是從國外進口地銀行匯入我外匯銀行，二是由我外匯銀行將匯入款項解付給出口單位。

1)匯入時，借：存放國外同業(yè)（或其他）（外幣）貸：匯入?yún)R款（外幣）

2)解付時，借：匯入?yún)R款（外幣）貸：外匯買賣（外幣）借：外匯買賣（人民幣）貸：活期存款（人民幣）59.6信用證結(jié)算的核算程序和財務(wù)處理信用證（letterofcredit,簡稱L/C）是開證行應(yīng)進口方請求向出口方開立的保證付款的憑證，付款條件是出口方向銀行提交符合信用證要求的單據(jù)。信用證是一種銀行信用。特點（一）開證行承擔(dān)第一付款責(zé)任

只要受益人提交合格單據(jù)，銀行必須付款，即使申請人無力償付該筆信用證。這是開證行所必須承擔(dān)的風(fēng)險。（二）信用證只處理單據(jù)，不涉及商品。銀行付款的唯一條件是受益人提交的單據(jù)是否符合信用證要求?？蛻舨豢蓪螕?jù)合格但實際貨物不合格信用證拒付。（三）信用證開出后與合同相分離，一經(jīng)進出口雙方確認，不受合同約束。6信用證結(jié)算方式信用證作用對進口商開證時只需交一定比例的保證金，避免大量占用資金；利用信用證條款控制裝運期，保證收貨時間；通過一些檢驗證明，在一定程度上保證貨物質(zhì)量；信用證業(yè)務(wù)有真實貿(mào)易背景，可向銀行押匯融資。對出口商銀行信用使其收款有保證；以出口信用證融資，風(fēng)險低，可以爭取較低的利率。7信用證結(jié)算方式對進口方銀行實際操作的幾點說明（一）信用證的撤證必須經(jīng)進出口雙方同意，若開證客戶提出撤證申請，只有在收到境外行同意撤證的電文后，銀行才可釋放該證所占信用額度和保證金。（二）對已過有效期，但仍未到單（收到全套正本單據(jù)）的信用證，銀行掌握效期后一個月認定該證過期，在客戶申請下可釋放該證所占信用額度和保證金。（三）在信用證改證時，金額改動，需附改動后的合同。（四）有些商品的進口受外匯政策限制，客戶需事先辦理好批件、機電審等權(quán)利機構(gòu)的審查手續(xù)。若客戶進口某限制性商品卻沒有得到批準，而銀行已將信用證開出，貨物到港后，進口商無法報關(guān)提貨，銀行卻必須付款，造成風(fēng)險。所以在開證時，銀行必須索要進口商品的商品稅號，根據(jù)有關(guān)文件查找該商品的監(jiān)管條件，確認客戶是否以辦理好權(quán)利機構(gòu)的審查。8出口商1簽訂貿(mào)易合同5發(fā)貸通知行4通知6交單進口商2申請開證開證行3開證后寄出7寄單索匯8審核相符，付匯9付款贖單信用證結(jié)算的基本程序92.信用證業(yè)務(wù)賬務(wù)處理信用證結(jié)算方式的全部結(jié)算過程分進口信用證結(jié)算和出口信用證結(jié)算兩個方面。

1)出口信用證業(yè)務(wù)核算信用證項下的出口結(jié)匯，有通知、修改、議付和結(jié)匯四個環(huán)節(jié)。

(1)信用證的通知和修改時，以表外科目核算通知時：收國外開來保證憑證外幣修改信用證，要求增加金額：收國外開來保證憑信外幣增額修改信用證，要求減少原金額：收國外開來保證憑信外幣減額10(2)議付信用證時，借：應(yīng)收即（遠）期信用證款項（外幣）貸：代收即（遠）期信用證款項（外幣）同時轉(zhuǎn)銷表外科目，付:國外來保證憑信(外幣)(3)結(jié)匯時，借：代收即（遠）期信用證款項（外幣）貸：應(yīng)收即（遠）期信用證款項（外幣）借：存放國外同業(yè)（或其他）（外幣）貸：外匯買賣（外幣）借：外匯買賣（人民幣）貸：活期存款—XX出口企業(yè)（人民幣）營業(yè)收入—手續(xù)費（人民幣）11

2)進口信用證業(yè)務(wù)核算

信用證項下的進口業(yè)務(wù)，一般有以下幾個步驟：進口單位提出申請；外匯銀行開立信用證；外匯銀行收到國外寄來單據(jù)，通知進口公司承付；外匯銀行對外付款、對內(nèi)結(jié)匯。

(1)開立信用證時，借：應(yīng)收進口保證款項（外幣）貸：開出信用證（外幣）

(2)信用證修改時，修改增加金額，借：應(yīng)收進口保證款項（外幣增額）貸：開出信用證（外幣增額）修改減少金額，借：開出信用證（外幣減額）貸：應(yīng)收進口保證款項（外幣減額）12

(3)審單與付款信用證付款方式一般分為即期付款和遠期付款兩種。（A）即期信用證下付款。方式有四種①單到國內(nèi)審單付款。收到國外議付行寄來的單據(jù)，經(jīng)進口單位確認付款時，應(yīng)立即辦理貨款及國外銀行議付費的對外付款手續(xù)。其會計分錄為：借：單位外匯存款(或存入保證金科目)外幣貸：存放國外同業(yè)(或其他科目)外幣借：應(yīng)付開出信用證款項外幣貸：應(yīng)收開出信用證款項外幣②國外審單主動借記。③國外審單電報索匯。④授權(quán)國外議付行向我賬戶行索匯。②③④種付款方式其會計分錄與國外審單主動借記的賬戶基本相同。13(B)遠期信用證下付款。

遠期信用證付款方式，分為承兌和到期支付兩個階段。①承兌。開證行在收到遠期信用證項下單據(jù)，審核符合要求后，辦理遠期匯票承兌手續(xù)并寄國外議付行，由議付行到期憑以索匯；或另繕制“承兌通知書”寄國外議付行以確認付款。其會計分錄為：借：應(yīng)付開出信用證款項外幣貸：應(yīng)收開出信用證款項外幣借：應(yīng)收承兌匯票款外幣貸：承兌匯票外幣14②付匯。遠期匯票承兌到期日，銀行應(yīng)抽出“承兌匯票”科目卡片賬注明銷賬日期后辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：承兌匯票外幣貸：應(yīng)收承兌匯票款外幣借：單位外匯存款——進口單位外幣貸：存放國外同業(yè)(或其他科目)外幣15光票托收光票托收業(yè)務(wù)處理程序1.客戶提交光票托收申請書及憑以收款的憑證，進出口銀行審核申請書中填寫的內(nèi)容與提交的憑證所載內(nèi)容是否一致，要素是否齊全。2.審核無誤后，選擇代收行和索匯路線，并于2個工作日內(nèi)繕制托收委托書，對外辦理托收，并及時對外查詢催收。3.收到代收行有關(guān)托收款項后，為客戶辦理解付手續(xù)。辦理光票托收業(yè)務(wù)注意事項

1.貿(mào)易項下光票托收業(yè)務(wù)原則上只受理以銀行或金融機構(gòu)為付款人的匯票、本票和支票。2.進出口銀行暫不受理美國財政部支票和僅限于美國境內(nèi)流通的郵政匯票。3.進出口銀行目前以“收妥貸記”方式辦理光票托收。16出口跟單托收出口跟單托收業(yè)務(wù)處理程序1.客戶向進出口銀行提交加蓋預(yù)留印鑒的出口托收委托書，以及用于辦理跟單托收業(yè)務(wù)的全套單據(jù)。2.進出口銀行根據(jù)URC522規(guī)則，按照單單一致的原則核對托收單據(jù)的種類、份數(shù)及與申請書所列明的是否一致，一般在一個工作日內(nèi)完成審核。3.選擇代收行和索匯路線。4.進出口銀行繕制托收委托書，向代收行寄送單據(jù)，并及時對外查詢催收。5.進出口銀行收到出口托收款項后，為客戶辦理入賬手續(xù)。17進口代收進口代收業(yè)務(wù)處理程序1.進出口銀行收到托收行寄交的進口代收單據(jù)后，審核來單委托書并依據(jù)來單委托書審核單據(jù)是否齊全。2.審核無誤后，進出口銀行繕制進口代收來單通知書，連同主要單據(jù)復(fù)印件向付款人提示。一般在收到代收單據(jù)后3個工作日內(nèi)辦妥提示手續(xù)。3.付款人接到進口代收來單通知后，到進出口銀行辦理有關(guān)付款或承兌手續(xù)。同意付款或承兌時應(yīng)提交同意付款/承兌書、購買外匯申請書、進口合同、進口付匯核銷單及進出口銀行要求的其他材料。4.在付款交單條件下，客戶付款后，即可拿到全套正本單據(jù)；在承兌交單條件下，付款人需辦理承兌手續(xù)，即按《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定承兌遠期匯票后，領(lǐng)取正本單據(jù)，在承兌到期日付款。5.若付款人拒絕付款或承兌，應(yīng)到銀行柜臺辦理拒付手續(xù)，說明拒付理由。付款人拒付時，進出口銀行將及時通知托收行并代為保管單據(jù)聽候處理，如自發(fā)出通知60天內(nèi)未收到托收行處理單據(jù)的指示，進出口銀行將主動退單；如托收行指示退單或授權(quán)無償交單，進出口銀行將按指示辦理。189.5.2買方信貸的核算是出口國政府支持出口方銀行直接向進口商或進口商銀行提供貸款，以供進口商購買技術(shù)和設(shè)備，并支付有關(guān)的費用。會計核算買方信貸項下向國外銀行的借入款，有總行集中開戶，并負責(zé)償還借款的本息。分行發(fā)放的買方信貸外匯貸款的本息，由分行負責(zé)按期收回?？傂校簢H融資轉(zhuǎn)貸款資金分行：國際融資轉(zhuǎn)貸款對外簽訂協(xié)議支付定金使用貸款償還貸款本息199.5.3出口押匯出口押匯的定義在出口商發(fā)出貨物并交來信用證或合同要求的單據(jù)后，銀行應(yīng)出口商要求向其提供的以出口單據(jù)為抵押的在途資金融通。中國銀行辦理出口押匯的范圍包括：信用證下出口押匯和跟單托收下出口押匯；外幣出口押匯人民幣出口押匯在哪