會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)中的改善對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，擬上市企業(yè)數(shù)目的增多，為獲得更多融資開(kāi)展更大批量的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及經(jīng)濟(jì)效益，近年來(lái)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始IPO審計(jì)以期順利上市的企業(yè)數(shù)量不斷增加。IPO審計(jì)業(yè)務(wù)的增多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立數(shù)目的增多，導(dǎo)致諸多IPO審計(jì)問(wèn)題開(kāi)始顯現(xiàn)，并對(duì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展及相關(guān)企業(yè)發(fā)展造成了一定影響。文章主要結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)及過(guò)往文獻(xiàn)資料，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入論述、分析，并提出有針對(duì)性的改善對(duì)策。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；IPO審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；改善對(duì)策IPO審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜、繁瑣的綜合性業(yè)務(wù)項(xiàng)目，承接IPO審計(jì)業(yè)務(wù)后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作人員常面臨繁復(fù)、復(fù)雜的工作任務(wù)，承擔(dān)擬上市企業(yè)、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等多方面的壓力，因?yàn)镮PO審計(jì)多以團(tuán)隊(duì)形式完成，以確保各項(xiàng)IPO審計(jì)流程的有效落實(shí)。近年來(lái)部分“違法”IPO審計(jì)操作使得不符合IPO條件的公司成功上市，這對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)造成諸多影響，所以本文主要從會(huì)計(jì)師事務(wù)所及IPO審計(jì)的簡(jiǎn)述、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)中面臨的問(wèn)題、IPO審計(jì)的改善對(duì)策這三方面展開(kāi)論述，深入分析IPO審計(jì)面臨的問(wèn)題，解決相關(guān)問(wèn)題，以期能進(jìn)一步提升我國(guó)的IPO審計(jì)質(zhì)量。一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及IPO審計(jì)的簡(jiǎn)述（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概念會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指依法獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，是由一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平、經(jīng)考核取得相應(yīng)證書(shū)的會(huì)計(jì)師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要涵蓋有限責(zé)任公司、合伙制這兩種形式，這兩種形式的事務(wù)所各有一定優(yōu)劣勢(shì)，但就承辦業(yè)務(wù)而言，這兩種形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)顯著差異，一般以審計(jì)、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、代辦申報(bào)所得稅、債權(quán)債務(wù)清理、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)案件并參與仲裁、參與擬訂公司章程及經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等業(yè)務(wù)為主。近年來(lái)，隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)也越來(lái)越多、承擔(dān)的責(zé)任越來(lái)越重，已成為銜接政府與企業(yè)、所有者與經(jīng)營(yíng)者的重要橋梁。從不以營(yíng)利為首要目標(biāo)的角度出發(fā)，承擔(dān)法定社會(huì)職能，以第三方視角維護(hù)、調(diào)節(jié)著與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的一系列業(yè)務(wù)，以便維護(hù)我國(guó)基本的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，幫助企業(yè)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入法治軌道，確保各企業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均依法執(zhí)行，即我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還承擔(dān)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督者的重要角色。無(wú)論是有限責(zé)任制還是合伙制，尋找出一種適合中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展道路的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展、促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序均有重要意義。（二）IPO審計(jì)的定義IPO審計(jì)的英文全稱(chēng)是InitialPublicOfferings，即首次公開(kāi)募股。顧名思義，IPO主要是指企業(yè)首次將股份向大眾公開(kāi)招股，以期在首次公開(kāi)上市完成后，能將公司股票及時(shí)掛至證券交易所進(jìn)行股票掛牌交易，進(jìn)一步提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、聲譽(yù)口碑及經(jīng)濟(jì)效益。一般情況下，若企業(yè)為有限責(zé)任制則在申請(qǐng)IPO前，須先變更為股份有限公司，以便公開(kāi)招股。其次。公開(kāi)募股前企業(yè)還需滿(mǎn)足下述四項(xiàng)基本要求，一是公司股本總額≥3000萬(wàn)元；二是公開(kāi)發(fā)行股份占公司股份≥25%；三是股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部分核準(zhǔn)已公開(kāi)發(fā)行；四是若公司股本≥4億元，公開(kāi)發(fā)行股份應(yīng)≥10%。因而企業(yè)在準(zhǔn)備上市前，一般會(huì)提前準(zhǔn)備好至少3年的財(cái)務(wù)合并報(bào)表審計(jì)報(bào)告，及上市前一個(gè)季度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的IPO審計(jì)工作，以便順利上市。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展IPO審計(jì)前，會(huì)先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行初次摸底，以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，包括提供的財(cái)務(wù)審閱報(bào)告是否與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一致、是否滿(mǎn)足IPO要求等，并以此來(lái)確定審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)進(jìn)場(chǎng)及審計(jì)時(shí)間，進(jìn)一步明確審計(jì)流程。后會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)按照受理（預(yù)先披露）、反饋會(huì)、預(yù)先披露更新、初審會(huì)、發(fā)審會(huì)、封卷、會(huì)后事項(xiàng)、核準(zhǔn)發(fā)行等流程，完成IPO審計(jì)工作，幫助企業(yè)順利完成首次公開(kāi)募股，以便企業(yè)能順利上市，有效維持、改善我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)中存在的問(wèn)題IPO審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜且綜合性很強(qiáng)的工作，且IPO審計(jì)周期普遍較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員在協(xié)助企業(yè)完成IPO審計(jì)過(guò)程中，還要面臨證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、工商稅務(wù)等諸多方面的工作壓力與財(cái)務(wù)檢查，同一份財(cái)務(wù)報(bào)告需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員進(jìn)行無(wú)數(shù)次的檢查，面臨的工作壓力較大、任務(wù)量較大。且若因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)問(wèn)題導(dǎo)致不符合IPO條件的企業(yè)通過(guò)IPO，則可能會(huì)對(duì)資本市場(chǎng)及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不可預(yù)估的影響，因而需重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，下文主要就會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)時(shí)遇到的常見(jiàn)問(wèn)題展開(kāi)論述。（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足根據(jù)財(cái)務(wù)部相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)可知，截至2020年年底，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)40萬(wàn)人左右。隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展及注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)的增多，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立數(shù)目也呈顯著上升趨勢(shì)，2021年年底，深圳市會(huì)計(jì)師事務(wù)所就多達(dá)348家，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。且有調(diào)查研究顯示，IPO審計(jì)已成為諸多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)及主要收入來(lái)源，雖然IPO審計(jì)所需周期較長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量較大，但相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員可獲得的薪酬也非?？捎^。因而在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能存在IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，部分IPO審計(jì)環(huán)節(jié)流于形式，以期能盡快完成IPO審計(jì)、獲取更多經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。在這類(lèi)因素影響下，會(huì)使得IPO審計(jì)質(zhì)量下降，甚至可能會(huì)導(dǎo)致部分不符合IPO條件的企業(yè)順利完成首次公開(kāi)募股，進(jìn)而對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。其次，就當(dāng)前的IPO審計(jì)而言，我國(guó)相關(guān)部門(mén)及會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)IPO審計(jì)業(yè)務(wù)尚無(wú)統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以便是由事務(wù)所合伙人和委托客戶(hù)議價(jià)所定，這易導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所間出現(xiàn)無(wú)序的IPO審計(jì)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題，部門(mén)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得更多的IPO審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)以低價(jià)形式挖掘其他事務(wù)所的IPO審計(jì)客戶(hù)，這不僅會(huì)對(duì)IPO審計(jì)質(zhì)量造成嚴(yán)重影響，還會(huì)擾亂市場(chǎng)，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展。同時(shí)在低價(jià)進(jìn)行IPO審計(jì)條件下，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，可能會(huì)出現(xiàn)減少審計(jì)人員、簡(jiǎn)化審計(jì)流程，使更多審計(jì)環(huán)節(jié)流于表面等問(wèn)題，進(jìn)一步增加IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致IPO審計(jì)質(zhì)量呈“斷崖式”下跌，嚴(yán)重阻礙了委托客戶(hù)所在企業(yè)的上市進(jìn)程，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（二）委托關(guān)系不合理會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行IPO審計(jì)過(guò)程中，還可能會(huì)出現(xiàn)委托關(guān)系不合理等問(wèn)題。正常情況下，IPO審計(jì)過(guò)程中主要包含審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人這三方，其中審計(jì)人與被審計(jì)人間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因而三者中審計(jì)人處于相對(duì)獨(dú)立的位置，可經(jīng)審計(jì)人調(diào)節(jié)被審計(jì)人、審計(jì)委托人間的關(guān)系。即在IPO審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)人）的位置，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行IPO審計(jì)的公司處于被審計(jì)人位置，潛質(zhì)在投資者、能對(duì)此公司進(jìn)行首次公開(kāi)募股的人或公司處于審計(jì)委托人位置，以幫助審計(jì)委托人做出更合理的投資意見(jiàn)與決策。就三方關(guān)系及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)而言，審計(jì)委托人是少數(shù)的，普遍存在短缺、缺位現(xiàn)象，因而在多數(shù)的IPO審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能會(huì)將委托權(quán)、支付審計(jì)費(fèi)用控制權(quán)等交回到企業(yè)，此IPO審計(jì)方法會(huì)對(duì)IPO審計(jì)流程及相關(guān)角色關(guān)系等造成直接影響，可能會(huì)導(dǎo)致委托權(quán)流入委托企業(yè)高層管理者中，進(jìn)而反過(guò)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)流程造成直接阻礙，嚴(yán)重影響IPO審計(jì)質(zhì)量。其次，若擬上市企業(yè)同時(shí)承擔(dān)被審計(jì)人、審計(jì)委托人這兩個(gè)角色，還可能會(huì)對(duì)IPO審計(jì)獨(dú)立性造成影響。審計(jì)委托人主要角色任務(wù)在于有潛在投資資本，能幫助擬上市企業(yè)完成首次公開(kāi)募股。若擬上市企業(yè)掌握審計(jì)委托人這一角色，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法尋找到能幫助企業(yè)完成首次公開(kāi)募股的潛在投資人，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所易受到擬上市企業(yè)威脅，如要求減少審計(jì)費(fèi)用、提升IPO審計(jì)速度、加重相關(guān)工作人員工作量及工作壓力等。最后，委托關(guān)系不合理還可能導(dǎo)致部分IPO審計(jì)流程完全流于形式，進(jìn)一步降低IPO審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)重?cái)_亂我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。（三）IPO審計(jì)獨(dú)立性不足根據(jù)上述可知，IPO審計(jì)主要包括受理、反饋會(huì)、審核（初審會(huì)、發(fā)審會(huì)）、核準(zhǔn)發(fā)行（封卷、核準(zhǔn)發(fā)行）這幾個(gè)步驟。其中受理主要涵蓋IPO審計(jì)前期準(zhǔn)備工作，如有限責(zé)任制改為股份制、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)擬上市企業(yè)進(jìn)行摸底（驗(yàn)資）等。反饋會(huì)主要是向擬上市企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人員調(diào)查情況的反饋，并對(duì)擬上市企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)咨詢(xún)等服務(wù)。審核主要是對(duì)擬上市企業(yè)諸多財(cái)務(wù)報(bào)表情況進(jìn)行審核評(píng)估，包括3年+1季度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、納稅情況審核、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表差異審核等，反復(fù)核查、確認(rèn)擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，確保擬上市企業(yè)滿(mǎn)足IPO條件。最后核準(zhǔn)發(fā)行，接受發(fā)行人委托對(duì)募集資金進(jìn)行驗(yàn)證。即在復(fù)雜、綜合的IPO審計(jì)過(guò)程中，常涉及鑒定、非鑒定這兩種業(yè)務(wù)，其中鑒定業(yè)務(wù)具有法律效力，確保擬上市企業(yè)符合我國(guó)上市企業(yè)的相關(guān)法律要求。但如上述所述，在當(dāng)前市場(chǎng)的大環(huán)境下，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)挖掘客戶(hù)，為追求更多的薪酬及經(jīng)濟(jì)利益使得IPO審計(jì)質(zhì)量下降，且委托關(guān)系紊亂等，都導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)過(guò)程中缺乏獨(dú)立性，IPO審計(jì)結(jié)果易受諸多外在條件影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非鑒定業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)超于鑒定業(yè)務(wù)量，以確保擬上市企業(yè)能順利完成IPO審計(jì)，進(jìn)一步加重IPO審計(jì)獨(dú)立性受損程度。（四）缺乏完善的監(jiān)督管理制度，處罰力度輕缺乏完善的監(jiān)督管理制度、處罰力度輕也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)中出現(xiàn)諸多審計(jì)問(wèn)題的重要原因。會(huì)計(jì)師事務(wù)所因IPO審計(jì)質(zhì)量下降、委托關(guān)系紊亂，導(dǎo)致不合乎IPO條件的擬上市企業(yè)順利完成IPO并上市，此類(lèi)嚴(yán)重問(wèn)題的出現(xiàn)，僅對(duì)相關(guān)責(zé)任人處于短期有期徒刑和相對(duì)較小金額（與獲得報(bào)酬相比）的經(jīng)濟(jì)賠償。較輕的處罰力度也使得部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員知曉將面臨的處罰后，在巨大經(jīng)濟(jì)利益誘惑下，仍選擇審計(jì)人員數(shù)目減少、IPO審計(jì)質(zhì)量下降等問(wèn)題的發(fā)生，這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的IPO審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)風(fēng)氣造成嚴(yán)重影響，并使得諸多IPO審計(jì)問(wèn)題陸續(xù)顯露，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感，最終使得IPO審計(jì)質(zhì)量難以保障，進(jìn)一步加劇IPO審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境的惡化，最終可能會(huì)導(dǎo)致我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。三、IPO審計(jì)的改善對(duì)策擬上市企業(yè)通過(guò)IPO后，正式上市后才可申請(qǐng)到證券交易所的掛牌交易，以進(jìn)一步提升其整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。因而IPO審計(jì)對(duì)擬上市企業(yè)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言都有重要意義。下述主要針對(duì)上述提及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)中遇到的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的改善對(duì)策，以期提升我國(guó)的IPO審計(jì)質(zhì)量。（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)隨著IPO審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)的飛速發(fā)展，IPO“造假”問(wèn)題越來(lái)越多，這不僅會(huì)對(duì)投資者的合法權(quán)益造成損傷，還可能會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)范化發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因而在IPO審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作人員需重視風(fēng)險(xiǎn)管控，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。如在IPO審計(jì)前，審計(jì)人員需重視對(duì)擬上市企業(yè)的摸底調(diào)查，詳細(xì)了解擬上市企業(yè)的行業(yè)狀況、上市動(dòng)機(jī)、內(nèi)部控制情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合擬上市企業(yè)的“摸底”情況，對(duì)此公司的IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估分析，預(yù)測(cè)IPO審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及所需的審計(jì)成本（包括但不限于審計(jì)人員數(shù)目、審計(jì)時(shí)間等）、審計(jì)費(fèi)用，針對(duì)可疑事項(xiàng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查分析，全面評(píng)估此IPO審計(jì)項(xiàng)目中是否存在異常問(wèn)題、判斷被審計(jì)人是否存在虛假交易等，進(jìn)一步降低IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障其基本的IPO審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員還需重視擬上市企業(yè)信息真實(shí)性、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的評(píng)估、判斷，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬上市企業(yè)是否存在造假行為，提升其整體的風(fēng)險(xiǎn)管理控制效果，確保IPO審計(jì)各環(huán)節(jié)的有效落實(shí)，避免部分IPO審計(jì)工作流于形式，有效提升其整體的IPO審計(jì)質(zhì)量。（二）改善委托關(guān)系，優(yōu)化IPO審計(jì)人員配置IPO審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員還需重視委托關(guān)系的改善，及時(shí)解除審計(jì)人（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）與被審計(jì)人（擬上市企業(yè)）間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，確保審計(jì)人處于無(wú)經(jīng)濟(jì)利益糾紛的第三者視角，有效維護(hù)被審計(jì)人、審計(jì)委托人間的基本經(jīng)濟(jì)利益，降低二者間經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，改善審計(jì)委托人的投資決策。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接IPO審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，需對(duì)相關(guān)項(xiàng)目對(duì)象進(jìn)行全面調(diào)查評(píng)估，嚴(yán)格按照承接流程完，為被審計(jì)人、審計(jì)委托人搭建溝通“橋梁”，有效維護(hù)客戶(hù)關(guān)系、與客戶(hù)保持“安全距離”，確保IPO審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人這三方間的穩(wěn)定關(guān)系。定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，保障審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人這三方委托關(guān)系間的有效維持。根據(jù)IPO審計(jì)情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整IPO審計(jì)人員配置，進(jìn)一步避免審計(jì)人將審計(jì)委托人角色交予被審計(jì)人，有效提升IPO審計(jì)質(zhì)量。（三）提升人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)IPO審計(jì)獨(dú)立性IPO是一項(xiàng)非常復(fù)雜的綜合業(yè)務(wù)，涉及的工作量巨大且工作事務(wù)繁多。因而在IPO審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需重視相關(guān)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)與提升工作。定期組織審計(jì)人進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與考核，適當(dāng)聘請(qǐng)知名的專(zhuān)家學(xué)者到事務(wù)所內(nèi)對(duì)進(jìn)行演講和經(jīng)驗(yàn)交流。培訓(xùn)過(guò)程中不僅包括專(zhuān)業(yè)知識(shí)的講解與考核，還包括IPO審計(jì)職業(yè)道德和相關(guān)法律條例的講解，進(jìn)一步增強(qiáng)IPO審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能及法律意識(shí)，使審計(jì)人員能按相關(guān)規(guī)定、流程完成IPO審計(jì)工作，避免不符合IPO條件的擬上市企業(yè)順利完成IPO、成功上市。提升審計(jì)人員完成IPO審計(jì)工作的責(zé)任感，避免審計(jì)人員減少、惡意低價(jià)挖掘客戶(hù)等問(wèn)題的發(fā)生，有效保障IPO審計(jì)獨(dú)立性，確保相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)均符合法律條例，提升其整體的IPO審計(jì)指南，降低擬上市企業(yè)IPO審計(jì)造假等問(wèn)題的出現(xiàn)。（四）建立健全規(guī)章制度，完善IPO審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2020年我國(guó)正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)證券法》，明確提及針對(duì)欺詐發(fā)行者，處以募集資金5%的罰款，明確監(jiān)督管理機(jī)制，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擬上市企業(yè)認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格落實(shí)IPO審計(jì)流程的重要性、必