企業(yè)納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)

緒

言企業(yè)納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)第一頁，共三十三頁。學(xué)習(xí)目標(biāo)了解企業(yè)納稅員工作的基本任務(wù)懂得納稅員的職業(yè)素質(zhì)要求與業(yè)務(wù)技能要求知道納稅業(yè)務(wù)的工作流程及帳務(wù)處理程序第二頁，共三十三頁。緒

言

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)稅收特征及其種類1我國現(xiàn)行的稅制要素2納稅業(yè)務(wù)工作流程3第三頁，共三十三頁。情境導(dǎo)入小王是中職校會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)班學(xué)生，今天是他到華安公司畢業(yè)實(shí)習(xí)的第一天，財(cái)務(wù)部張經(jīng)理將安排小王在該企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)習(xí)，小王興奮不已……企業(yè)主要繳納的稅種有哪些？什么是稅制要素？下面就讓我們也了解一下納稅實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)吧！第四頁，共三十三頁。知識(shí)一稅收特征及其種類第五頁，共三十三頁。知識(shí)一

稅收特征及其種類討論你知道什么是稅收嗎？你了解的稅收有哪幾種？第六頁，共三十三頁。一、稅收的特征（一）強(qiáng)制性（二）無償性（三）固定性第七頁，共三十三頁。二、稅收的分類（一）按征稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類稅收按征稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類體現(xiàn)了我國現(xiàn)行的稅收法律體系，分為流轉(zhuǎn)稅類、收益稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類、資源稅類五類。第八頁，共三十三頁。1、流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類一般是以商品流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入額作為征稅對象加以征收的稅種。流轉(zhuǎn)額包括兩種：一是商品流轉(zhuǎn)額，即商品交易的金額或數(shù)量；二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。其稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。第九頁，共三十三頁。2、收益類收益稅是對納稅人的收益額征稅，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅、社會(huì)保障稅。第十頁，共三十三頁。3、資源稅類資源稅類是國家對國境內(nèi)從事法定資源開發(fā)和利用的單位和個(gè)人，因資源生產(chǎn)和開發(fā)條件的差異形成的級差收入征收的稅種。資源稅是指對資源產(chǎn)品(原油、天然氣、鹽等)征稅。第十一頁，共三十三頁。4、財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類是以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值納稅的稅種。其稅種包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和契稅。第十二頁，共三十三頁。5、行為稅類行為稅是指對某種法定行為的實(shí)施征稅，包括車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸位稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅。第十三頁，共三十三頁。（二）按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類我國現(xiàn)行的分稅制財(cái)政管理體制管理體制將稅收分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等三大類。第十四頁，共三十三頁。知識(shí)二我國現(xiàn)行的稅制要素第十六頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素稅收制度具備法律特征，其核心是稅法，因而稅收制度的構(gòu)成要素實(shí)際上也就是稅法的構(gòu)成要素。這些要素包括納稅義務(wù)人、征稅（課稅）對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免規(guī)定和罰則等。第十七頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素一、總則稅法總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、使用原則等。第十八頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素二、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”，用來解決某種稅由誰來繳的問題。納稅義務(wù)人可分為自然人和法人兩種。第十九頁，共三十三頁。在實(shí)際納稅過程中，與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念還有負(fù)稅人和代扣代繳義務(wù)人。1、負(fù)稅人納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。2、代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從納稅人持有的收人中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。第二十頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素三、征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，即征稅的客體。通過規(guī)定征稅對象，解決對什么征稅這一問題。征稅對象是稅收制度最基本的要素之一。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。第二十一頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素四、稅目稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目。它規(guī)定每一種稅的具體征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度，凡列入稅目的都征稅，未列入的不征稅。第二十二頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素五、稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額（計(jì)稅依據(jù)）之間的關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度。稅率的高低，直接關(guān)系著國家財(cái)政收入的多少和納稅人納稅負(fù)擔(dān)的大小。稅率可以用百分比表示，也可以用絕對額表示。通常將稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率3種類型。第二十三頁，共三十三頁。（一）比例稅率1、單一比例稅率2、差別比例稅率（二）累進(jìn)稅率1、超額累進(jìn)稅率2、超率累進(jìn)稅率（三）定額稅率第二十四頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素六、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。稅法對每一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。第二十五頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素七、納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅期限（三）納稅時(shí)間第二十六頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素八、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指根據(jù)稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣代繳義務(wù)人）的今天申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。一般分三種情況：（一）在納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的所在地繳

納稅款；（二）在營業(yè)行為發(fā)生地繳納稅款；（三）匯總集中繳納，當(dāng)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一市（縣）的，其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅款可由總機(jī)構(gòu)匯總繳納。第二十七頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素九、減免加征納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，除了通過稅率體現(xiàn)外，還可以通過其他措施來調(diào)整。從稅負(fù)看，稅率主要體現(xiàn)稅負(fù)的統(tǒng)一性，而稅負(fù)調(diào)整則體現(xiàn)稅負(fù)的靈活性。稅負(fù)調(diào)整分稅收減免和稅收加征兩種情況。第二十八頁，共三十三頁。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素十、罰則罰則主要是指對違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定的行為人采取的處罰措施。它是強(qiáng)制性特征在稅收制度中的體現(xiàn)。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅漏稅等違反稅法者都應(yīng)受到制裁，包括經(jīng)濟(jì)制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、罰款、送交人民法院依法處理等。第二十九頁，共三十三頁。知識(shí)三納稅業(yè)務(wù)工作流程第三十頁，共三十三頁。知識(shí)三

納稅業(yè)務(wù)工作流程一、納稅業(yè)務(wù)的工作流程及帳務(wù)處理程序（一）稅務(wù)登記（二）發(fā)票的購置和使用（三）稅款的計(jì)算與納稅申報(bào)（四）稅款的繳納和減免（五）賬務(wù)處理程序第三十一頁，共三十三頁。知識(shí)三

納稅業(yè)務(wù)工作流程二、納稅員的職業(yè)素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)技能要求（一）納稅員的職業(yè)素質(zhì)要求（二）納稅員的業(yè)務(wù)技能要求第三十二頁，共三十三頁。內(nèi)容總結(jié)緒言企業(yè)納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。緒言企業(yè)納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。懂得納稅員的職業(yè)素質(zhì)要求與業(yè)務(wù)技能要求。知識(shí)一

稅收特征及其種類。知識(shí)二

我國現(xiàn)行的稅制要素。代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從納稅人持有的收人中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。稅率的高低，直接關(guān)系著國家財(cái)政收入的多少和納稅人納稅負(fù)擔(dān)的