2023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》?？济苡?xùn)卷三

2023年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》?？济苡?xùn)卷三[單選題]1.2×22年上半年，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出100萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2×22年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到（江南博哥）預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2×22年年末甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2×22年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響是()萬元。A.25B.-20C.-50D.-5正確答案：C參考解析：不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元計(jì)入管理費(fèi)用，2×22年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷額=100/10*6/12=5（萬元），2×22年末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值=100-5-70=25（萬元），因此對當(dāng)期利潤總額的影響=-（20＋5＋25）=-50（萬元）。[單選題]2.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日應(yīng)當(dāng)對擁有的各類資產(chǎn)（包括原賬面價值為零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷完畢的無形資產(chǎn)等）登記造冊，估計(jì)其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，按照其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對各資產(chǎn)科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整()科目。A.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益B.清算凈值C.資產(chǎn)處置凈損益D.其他收益正確答案：B參考解析：破產(chǎn)宣告日余額調(diào)整：①破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擁有的各類資產(chǎn)（包括原賬面價值為零的已提足折舊的固定資產(chǎn)、已攤銷完畢的無形資產(chǎn)等）登記造冊，估計(jì)其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，按照其破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值對各資產(chǎn)科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整“清算凈值”科目；②破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各類負(fù)債進(jìn)行核査，按照規(guī)定對各負(fù)債科目余額進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整“清算凈值”科目。[單選題]3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。A.已釆用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷D.企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，不計(jì)提折舊或攤銷正確答案：D參考解析：暫無解析[單選題]4.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是()。A.生產(chǎn)過程中使用的原材料B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物D.出租或出借的多次使用的包裝物正確答案：A參考解析：暫無解析[單選題]5.A公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2×21年6月30日購入，2×22年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價值為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，從劃歸為持有待售的下個月起停止計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則2×22年6月30日，該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)在A公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示為()。A.固定資產(chǎn)800萬元B.固定資產(chǎn)720萬元C.持有待售資產(chǎn)720萬元D.持有待售資產(chǎn)800萬元正確答案：D參考解析：2×22年6月30日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額為800萬元。[單選題]6.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年4月1日，委托B公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），并準(zhǔn)備將該批產(chǎn)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價格直接用于對外銷售。A公司發(fā)出的原材料實(shí)際成本為1000萬元，至2023年6月30日加工完成，B公司將加工后的產(chǎn)品交還A公司。A公司根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)200萬元、增值稅稅額26萬元，另支付消費(fèi)稅稅額120萬元。A公司為收回該批產(chǎn)品支付運(yùn)雜費(fèi)8萬元。假定不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價值為()萬元。A.1474B.1448C.1328D.1320正確答案：C參考解析：委托加工物資收回后以不高于受托方計(jì)稅價格直接用于對外銷售的，消費(fèi)稅不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資的成本。則A公司收回該批委托加工物資的入賬價值=1000＋200＋120＋8=1328（萬元）。[單選題]7.國外通常用“5C”系統(tǒng)來評價信用標(biāo)準(zhǔn)，其中“能力”指標(biāo)是指顧客的()。A.獲取現(xiàn)金能力B.償債能力C.盈利能力D.營運(yùn)能力正確答案：B參考解析：能力指顧客的償債能力。[單選題]8.關(guān)于企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金的下列會計(jì)處理表述中，不正確的是()。A.按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目B.未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目C.為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績按規(guī)定收到的獎勵，應(yīng)記入“其他收益”科目D.超比例安排殘疾人就業(yè)按規(guī)定收到的獎勵，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目正確答案：D參考解析：1.企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅（2015）72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，記入“管理費(fèi)用”科目；2.企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，記入“其他收益”科目；3.企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，記入“營業(yè)外支出”科目。[單選題]9.甲企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2022年5月31日銀行存款為30000美元，應(yīng)付賬款為15000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3元人民幣。6月10日從中國銀行購入10000美元，同日支付上月應(yīng)付賬款15000美元，當(dāng)日中國銀行美元賣出價為1美元=6.8元人民幣，買入價為1美元=6.7元人民幣，即期匯率為1美元=6.5元人民幣。6月30日即期匯率為1美元=6.6元人民幣。甲企業(yè)6月份因銀行存款產(chǎn)生的匯兌收益為()元人民幣。A.6500B.-6500C.5500D.-5500正確答案：C參考解析：甲企業(yè)6月份銀行存款產(chǎn)生的匯兌收益=25000×6.6-（30000×6.3＋10000×6.5-15000×6.5）＋10000×（6.5-6.8）=5500（元人民幣）。[單選題]10.集美公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年6月30日，集美公司以2500萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。2023年度，集美公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2400萬元。假定集美公司未來5年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，集美公司的會計(jì)處理表述中正確的是()。A.2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為62.5萬元B.2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為62.5萬元C.2023年度所得稅費(fèi)用為350萬元D.2023年應(yīng)交所得稅的金額為600萬元正確答案：C參考解析：2023年抵免應(yīng)納稅額前的應(yīng)交所得稅=2400×25%=600（萬元），環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%為250萬元（2500×10%），2023年抵免應(yīng)納稅額250萬元。2023年應(yīng)交所得稅的金額=600-250=350（萬元)；2023年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用=350（萬元）。[單選題]11.書柳公司采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2023年10月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下:本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本30000元、直接人工定額成本9000元、定額制造費(fèi)用6000元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本5000元，直接人工定額成本3000元、定額制造費(fèi)用2000元。月初及本月共發(fā)生直接材料費(fèi)用70000元、直接人工費(fèi)用24000元、制造費(fèi)用12000元。不考慮其他因素，本月完工產(chǎn)品的總成本為()。A.10600B.45000C.87000D.96000正確答案：C參考解析：本月完工產(chǎn)品的成本=70000×30000/(30000＋5000)＋24000×9000/(9000＋3000)＋12000×6000/(6000＋2000)=87000(元)。[單選題]12.吉美公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，專門生產(chǎn)汽車蓄電池，2×21年銷售數(shù)量為5000件，每件售價2萬元，變動成本率為75%，一年的固定成本是1800萬元。該公司采用銷售百分比法預(yù)測資金需求量，2×21年敏感資產(chǎn)金額為7000萬元，敏感負(fù)債金額為1200萬元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率為30%。2×22年由于新技術(shù)的運(yùn)用，產(chǎn)品的更新，預(yù)計(jì)銷售數(shù)量會增加30%，固定成本降低150萬元，其他條件不變。假定不考慮其他因素，則預(yù)計(jì)2×22年外部融資額是()萬元。（注：單位變動成本不變）A.1120B.620C.0D.1740正確答案：B參考解析：其他條件不變，售售數(shù)量增長30%，則銷售收入增長了30%，所以2×22年資金需求量=（7000-1200）×30%=1740（萬元），2×22年利潤留存=[5000×(1＋30%)×(2-2×75%)-（1800-150）]×(1-30%)=1120（萬元），所以外部融資額=1740-1120=620（萬元）。[單選題]13.下列交易或事項(xiàng)中，不會引起企業(yè)資本公積增加的是()。A.發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債，重分類日權(quán)益工具的賬面價值和金融負(fù)債的公允價值之間的差額B.按市場價格25元/股發(fā)放股票股利C.根據(jù)股東大會決議，接受新股東張某入股D.指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B和C，可能引起“資本公積——股本溢價（資本溢價）”的增加；選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。[單選題]14.乙公司于2×22年1月1日購入M公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本、付息，發(fā)行價格1085000元。乙公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際年利率為4%。2×22年12月31日該債券投資的賬面價值為()元。A.1085000B.1068400C.1128400D.1000000正確答案：C參考解析：投資收益=1085000×4%=43400(元)，應(yīng)計(jì)利息=1000000×6%=60000(元)，債權(quán)投資的賬面價值=1085000＋60000-16600=1085000＋43400=1128400(元)。2×22年1月1日：借債權(quán)投資--成本1000000--利息調(diào)整85000貸銀行存款等10850002×22年12月31日：借債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息60000貸投資收益43400債權(quán)投資--利息調(diào)整16600[單選題]15.下列關(guān)于其他權(quán)益工具的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)將發(fā)行的金融工具中除普通股以外的權(quán)益工具按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.其他權(quán)益工具的回購、注銷、分派股利等均不影響當(dāng)期損益C.持有權(quán)益工具期間，發(fā)行企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，D.企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時，應(yīng)按照贖回價格借記“實(shí)收資本或者股本”科目，貸記“銀行存款”科目正確答案：D參考解析：企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時，應(yīng)按照贖回價格借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目.[單選題]16.集美公司每年所需的原材料為36000件，每次訂貨變動成本為256元，單位變動儲存成本為20元/件。假設(shè)一年按360天計(jì)算，則該公司的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為()件。A.100B.960C.690D.75正確答案：B參考解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量EOQ=(2×36000×256/20)^(1/2)=960(件)。[單選題]17.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷售量為100萬件，單價為100元，單位動成本為50元，固定成本為1000萬元。假設(shè)單價增長5%，則單價的敏感系數(shù)為()。A.0.4B.2.5C.2D.4正確答案：B參考解析：原息稅前利潤=100×(100-50)-1000=4000(萬元);單價上漲后的息稅前利潤=100×[100×(1＋5%)-50]-1000=4500(萬元）；息稅前利潤增長率=（4500-4000）/4000=12.5%，則單價的敏感系數(shù)=12.5%/5%=2.5。[單選題]18.對于按規(guī)定直接減免應(yīng)交的增值稅稅額的會計(jì)處理表述正確的是()。A.增值稅一般納稅人，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B.增值稅一般納稅人，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”C.增值稅一般納稅人，對于直接減免的增值稅應(yīng)計(jì)入遞延收益D.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C，增值稅一般納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“其他收益”科目。[單選題]19.甲公司決定將閑置的一棟廠房出租，假設(shè)從出租日開始每年年末收取租金20萬元，租期為6年，則在年利率為9%的情況下，甲公司在未來6年內(nèi)收取的租金在出租日的價值為()萬元。[已知（P/A，9%，5）=3.890，（P/A，9%，6）=4.486]A.97.8B.89.72C.120D.97.79正確答案：B參考解析：P=20×（P/A，9%，6）=20×4.486=89.72（萬元）[單選題]20.下列關(guān)于零基預(yù)算法的說法中，不正確的是()。A.以零為起點(diǎn)編制預(yù)算B.不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)C.優(yōu)點(diǎn)是能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化D.編制工作量小、成本低正確答案：D參考解析：零基預(yù)算法的預(yù)算編制工作量較大、成本較高。[單選題]21.集美公司2023年簽訂一項(xiàng)合同，向大型連鎖零售店艾特超市銷售商品，合同期限為1年，艾特超市承諾，在合同期限內(nèi)以約定價格購買至少價值3000萬元的產(chǎn)品。合同約定，集美公司需在合同開始時向艾特超市支付300萬元的不可退回款項(xiàng)，用于艾特超市更改貨架以使其適合放置集美公司產(chǎn)品。2023年10月份，集美公司向艾特超市銷售價值1000萬元的商品，不考慮其他因素，集美公司下列處理中正確的是()。A.支付給艾特超市的款項(xiàng)是為了從艾特超市獲取可單獨(dú)區(qū)分的服務(wù)B.合同開始時支付給艾特超市的款項(xiàng)應(yīng)在合同期內(nèi)每月計(jì)入銷售費(fèi)用25萬元C.合同開始時支付給艾特超市的300萬元應(yīng)一次性計(jì)入銷售費(fèi)用D.2023年10月份集美公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入900萬元正確答案：D參考解析：集美公司支付艾特超市的款項(xiàng)并非為獲取單獨(dú)可區(qū)分商品或服務(wù)，因集美公司不享有改造貨架的任何控制權(quán)，因此，集美公司支付的款項(xiàng)應(yīng)作為后續(xù)商品銷售收入的抵減項(xiàng)。集美公司支付的300萬元相當(dāng)于給予商品10%(300/3000)的折扣，2023年10月份集美公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬元)。[單選題]22.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2022年分別銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品10000件和20000件，銷售單價分別為1萬元和4萬元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%至8%之間，且該范圍內(nèi)各個結(jié)果發(fā)生的可能性相同。2022年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2000萬元，2022年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初余額為3000萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2022年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為()萬元。A.625B.1125C.1375D.0正確答案：A參考解析：甲公司2022年預(yù)計(jì)負(fù)債科目的發(fā)生額=(10000×1＋20000×4)×(2%＋8%)/2-2000=2500(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=2500×25%=625(萬元)。[單選題]23.某公司2×21年和2×22年應(yīng)收賬款平均余額分別為80萬元60萬元，2×21年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為5次，2×21年度營業(yè)收入凈額比2×21年度增加了20萬元，2×22年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為()次。A.5B.5.25C.7D.6.67正確答案：C參考解析：根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，可以推出2×21年?duì)I業(yè)收入凈額=2×21年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額=5×80=400（萬元）。所以，2×22年?duì)I業(yè)收入凈額=2×21年的營業(yè)收入凈額＋20=400＋20=420（萬元）。2×22年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2×22年?duì)I業(yè)收入凈額/2×22年應(yīng)收賬款平均余額=420/60=7（次）。[單選題]24.某公司當(dāng)期利息全部費(fèi)用化，不考慮優(yōu)先股，其已獲利息倍數(shù)為7，則財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.1.17B.1C.1.4D.1.2正確答案：A參考解析：已獲利息倍數(shù)=EBIT/I=7，可知EBIT=7I，而財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I），所以，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=7I/（7I-I)=1.17。[單選題]25.某公司以7500萬元的價格溢價發(fā)行面值為7000萬元、期限為3年、利率為10%的公司債券。每年付息一次，到期一次還本?；I資費(fèi)用率為0.2%，所得稅稅率為15%，則該公司債券的資本成本()。A.8.5%B.9.35%C.7.95%D.7.9%正確答案：C參考解析：該公司債券的資本成本=7000×10%×(1-15%)/[7500×(1-0.2%)]×100%≈7.95%。[單選題]26.某公司2023年年末資產(chǎn)總額為1000萬元，權(quán)益乘數(shù)為2.5，則資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.40%B.1C.45%D.60%正確答案：D參考解析：權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額，所以所有者權(quán)益總額=1000/2.5=400（萬元）。負(fù)債總額=資產(chǎn)總額-所有者權(quán)益總額=1000-400=600（萬元），資產(chǎn)負(fù)債率=600/1000=60%。[單選題]27.下列做法中，不符合謹(jǐn)慎性要求的是()。A.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.在物價上漲時對發(fā)出存貨計(jì)價采用先進(jìn)先出法C.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊D.對本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價，在存貨物價上漲的情況下，發(fā)出存貨的價值降低，銷售成本降低，導(dǎo)致當(dāng)期利潤增加，期末存貨價值升高，高估企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，不符合謹(jǐn)慎性會計(jì)信息質(zhì)量要求。[單選題]28.甲公司2×18年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司將該辦公樓租賃給乙公司，租賃期3年，年租金200萬元，每半年支付一次，當(dāng)日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司將其轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為3200萬元。則上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響為()萬元。A.425B.400C.500D.675正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)換日的賬面價值=3000-3000/20*2.5=2625（萬元），當(dāng)日的公允價值=2800（萬元），差額貸計(jì)其他綜合收益=2800-2625=175（萬元），不影響營業(yè)利潤。2021.1.1-2021.6.30的折舊金額=3000/20×1/2=75（萬元），年末確認(rèn)半年租金=200/2=100（萬元），當(dāng)期末，投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價值增加額=3200-2800=400（萬元），綜合考慮之后對營業(yè)利潤的影響=-75＋100＋400=425（萬元）。[單選題]29.下列各項(xiàng)籌資方式中，會增加公司股權(quán)資本的是()。A.銀行借款B.股權(quán)眾籌融資C.企業(yè)應(yīng)收賬款證券化D.融資租賃正確答案：B參考解析：股權(quán)眾籌融資主要是指通過互聯(lián)網(wǎng)形式進(jìn)行公開小額股權(quán)融資的活動。股權(quán)眾籌融資方應(yīng)為小微企業(yè)，所以選項(xiàng)B正確。[單選題]30.集美公司租入一臺設(shè)備，租賃合同規(guī)定的賃付款額為200萬元，租賃付款額現(xiàn)值為160萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為8萬元。該設(shè)備租賃期為8年，租賃期滿后設(shè)備歸集美公司擁有，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A.20B.14C.26D.13.33正確答案：B參考解析：集美公司使用權(quán)資產(chǎn)的入賬成本=160＋8=168(萬元），因租賃期屆后設(shè)備歸集美公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)剩余使用年限12年，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提折舊額=168/12=14(萬元）。[單選題]31.2022年1月1日，集美公司溢價發(fā)行4年期的債券，其面值為1000萬元，票面利率為6%，每年末付息一次，債券發(fā)行價格為1050萬元，實(shí)際年利率為4.5%。不考其他因素，該債券2023年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額為()萬元。A.12.75B.50C.13.32D.23.93正確答案：C參考解析：2022年末該債券的賬面價值=1050-(1000*6%-1050×4.5%)=1037.25（萬元），2023年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額=1000×6%-1037.25×4.5%=13.32(萬元)[單選題]32.集美公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2022年6月20日對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中領(lǐng)用一批成本100萬元、公允價值為120萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生人工費(fèi)用30萬元；被替換掉的部件的賬面原值為200萬元；發(fā)生試運(yùn)行費(fèi)用30萬元。該改造工程于2022年9月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值和折舊方法不變，則2022年末固定資產(chǎn)的面賬價值為()萬元。A.620B.640C.560D.542.5正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)的存貨：（1）應(yīng)以正常設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力下的必要合理支出為基礎(chǔ)，確認(rèn)相關(guān)存貨成本；（2）試運(yùn)行期間實(shí)際投入金額超出存貨成本的部分，計(jì)入在建工程。集美公司更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=（1000-1000×2/5）＋（100＋30）-（200-200×2/5）＋30=640（萬元），更新改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額=640/8*3/12=20（萬元），所以2022年末固定資產(chǎn)的面賬價值=640-20=620（萬元）。[單選題]33.甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2023年1月1日，因當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場萎靡不振，銷量嚴(yán)重下滑，董事會決定將一棟商品房用于出租。1月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將該棟商品房出租給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為12000萬元，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備，公允價值為14400萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，稅法規(guī)定該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對出租的商品房作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司出租商品房2023年度賬面上應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是()萬元。A.0B.44C.264D.220正確答案：A參考解析：采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會計(jì)上不計(jì)提折舊。[單選題]34.書柳公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2023年4月20日。2023年3月10日，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)2022年交易性金融資產(chǎn)少確認(rèn)了公允價值變動收益100萬元，該事項(xiàng)具有重要性。書柳公司按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，書柳公司下列會計(jì)處理中不正確的是()。A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)B.調(diào)增2022年末遞延所得稅負(fù)債25萬元C.調(diào)增2022年末未分配利67.5萬元D.調(diào)增2022年盈余公積7.5萬元正確答案：A參考解析：借:交易性金融資產(chǎn)100貸:以前年度損益調(diào)整一一公允價值變動損益100借:以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用25貸:遞延所得稅負(fù)債25借:以前年度損益調(diào)整75貸:盈余公積7.5利潤分配一未分配利潤67.5[單選題]35.大地公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2023年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。下列各項(xiàng)屬于大地公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，原資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟結(jié)案B.2023年2月接到客戶通知，要求其在原2022年開始建造的項(xiàng)目中增加建設(shè)一個室外泳池，客戶同意增加合同價款對新增室外泳池的建造成本給予補(bǔ)償C.擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.2023年2月1日全額收回上年度已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，屬于合同變更，無須追溯調(diào)整，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，非流動資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)吿批準(zhǔn)報(bào)出日之間滿足持有待售類別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理;選項(xiàng)D，對于企業(yè)于資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)計(jì)提損失準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，該筆金融資產(chǎn)被全額收回，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，屬于表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，即非調(diào)整事項(xiàng).[單選題]36.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，剩余破產(chǎn)債務(wù)不再清償?shù)?，?yīng)當(dāng)將相關(guān)負(fù)債科目的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到()科目。A.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益B.債務(wù)清償凈損益C.其他收益D.清算凈值正確答案：C參考解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，剩余破產(chǎn)債務(wù)不再清償?shù)?，?yīng)當(dāng)將相關(guān)負(fù)債科目的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到“其他收益”科目。[單選題]37.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的說法中，錯誤的是()。A.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)滿足負(fù)債確認(rèn)條件時應(yīng)按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其很可能承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)存在一個連續(xù)區(qū)間且該范圍各種結(jié)果發(fā)生可能性相同的，應(yīng)該按照最大值作為最佳估計(jì)數(shù)D.企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出，基本確定從第三方或其他方獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)正確答案：C參考解析：C.預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)存在一個連續(xù)區(qū)間且該范圍各種結(jié)果發(fā)生可能性相同的，應(yīng)該按照中間值作為最佳估計(jì)數(shù).[單選題]38.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間2023年10月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品800件，月末完工600件。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料320000元，直接人工140000元，制造費(fèi)用70000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料在開始時一次性投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50%。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。A.500000B.420000C.454285.71D.397500正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=（800-600）×50%=100（件）。原材料在開始時一次性投入，原材料分配率=320000/800=400(元/件)，直接人工分配率=140000/（600＋100）=200(元/件)，制造費(fèi)用分配率=70000/（600＋100）=100(元/件)，完工產(chǎn)品應(yīng)分配的總成本=600*400＋600*(200＋100)=420000（元）。[單選題]39.先進(jìn)不銹鋼加工廠月初及本月的生產(chǎn)費(fèi)用共計(jì)88000元，其中直接材料42000元，直接人工18000元，制造費(fèi)用28000元。本月完工產(chǎn)品1000件，月末在產(chǎn)品200件，其完工度為50%。直接材料隨著生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。不考慮其他因素，本月完工產(chǎn)品成本為()元。A.76818B.83818C.80000D.73333正確答案：C參考解析：本月完工產(chǎn)品成本=88000/(1000＋200×50%)×1000=80000(元)。[單選題]40.在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時，應(yīng)填入“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”項(xiàng)目的是()。A.投資損失B.一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券C.攤銷無形資產(chǎn)D.收回賒銷貨款正確答案：B參考解析：“不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動”項(xiàng)目包括債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。[多選題]1.下列各項(xiàng)有關(guān)增值稅賬務(wù)處理的說法中，不正確的有()。A.一般納稅人購買物資時取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B.企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定抵減的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算D.企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目E.對于當(dāng)月多繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)A.一般納稅人購買物資時取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。選項(xiàng)D.企業(yè)繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。[多選題]2.下列選項(xiàng)中需要根據(jù)總賬科目余額填列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有()。A.遞延收益B.貨幣資金C.短期借款D.其他綜合收益E.固定資產(chǎn)正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)ACD，直接根據(jù)一個總賬科目余額填列；選項(xiàng)B，“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“數(shù)字貨幣”“其他貨幣資金”四個總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。選項(xiàng)E.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列.[多選題]3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的有()。A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.權(quán)益法下投資方確認(rèn)應(yīng)享有(或分擔(dān))被投資單位的凈利潤C(jī).重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動D.同一控制下企業(yè)合并中長期股權(quán)投資初始投資成本大于支付對價的賬面價值的差額E.期末對境外經(jīng)營的子公司外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的外幣折算差額正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入“信用減值損失"，;選項(xiàng)B，計(jì)入“投資收益"選項(xiàng)C，計(jì)入“其他綜合收益”，屬于以后期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益;選項(xiàng)D，計(jì)入資本公積（資本溢價或股本溢價);選項(xiàng)E，計(jì)入“其他綜合收益”。[多選題]4.下列各項(xiàng)有關(guān)會計(jì)政策變更的表述中，正確的有()。A.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法屬于會計(jì)政策變更B.將符合持有待售類別劃分條件的固定資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報(bào)屬于會計(jì)政策變更C.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量屬于會計(jì)政策變更D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額E.將固定資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法屬于會計(jì)政策變更正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)生的交易事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策；選項(xiàng)D，會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額；選項(xiàng)E，屬于會計(jì)估計(jì)變更。[多選題]5.書柳公司和集美公司2023年9月1日進(jìn)行資產(chǎn)交換，書柳公司將其持有的一輛運(yùn)輸車、交易性金融資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)同集美公司的倉庫、其他債權(quán)投資進(jìn)行交換。交換日，書柳公司持有的運(yùn)輸車的賬面價值為300萬元、公允價值為360萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為540萬元、公允價值為660萬元，商標(biāo)權(quán)的賬面原價為1200萬元，已攤銷300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為780萬元；集美公司倉庫的賬面價值為960萬元，公允價值為1092萬元，其他債權(quán)投資賬面價值為600萬元，公允價值為708萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)均不改變資產(chǎn)類別，不考增值稅等其他因素，下列關(guān)于集美公司交換日的賬務(wù)處理正確的有()。A.換出固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益132萬元B.換入資產(chǎn)的總成本為1800萬元C.換入的無形資產(chǎn)的入賬價值為780萬元D.換入的運(yùn)輸車的入賬價值為360萬元E.換出資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為132萬元正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A.換出固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=1092-960=132萬元選項(xiàng)B.換入資產(chǎn)的總成本為=360＋660＋780=1800萬元選項(xiàng)C.換入的無形資產(chǎn)的入賬價值為780萬元選項(xiàng)D.換入的運(yùn)輸車的入賬價值為360萬元選項(xiàng)E.換出資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為=1092-960＋708-600=240萬元[多選題]6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)合并中，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用正確答案：BDE參考解析：選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以“未來期間可獲得的應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率”為限；選項(xiàng)D，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或是應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益的金額；選項(xiàng)E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益[多選題]7.下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢取得的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.以現(xiàn)金全額支付用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備價款D.收到的稅費(fèi)返還E.吸收投資收到的現(xiàn)金正確答案：ABC參考解析：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。選項(xiàng)A、B和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。[多選題]8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法表述正確的有()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算各步驟半成品成本和在產(chǎn)品成本C.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)D.發(fā)電、采掘等生產(chǎn)，或者管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)適合釆用品種法E.成本計(jì)算對象應(yīng)根據(jù)其價值的大小來確定正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E.成本計(jì)算對象應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求來確定[多選題]9.下列屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款的有()。A.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.借款的用途不得改變D.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模E.限制公司再舉債規(guī)模正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)BDE屬于一般性保護(hù)條款，一般性保護(hù)條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括:保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。限制公司再舉債規(guī)模。限制公司的長期借款。[多選題]10.下列關(guān)于經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量的公式中，正確的有()。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅C.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋非付現(xiàn)成本D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本）×(1-所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本E.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本）×(1-所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率正確答案：BCDE參考解析：經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本=(銷售收入–付現(xiàn)成本)×（1-所得稅稅率)＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。[多選題]11.黃河公司為制造企業(yè)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有()。A.車間管理人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的停工損失C.購入原材料后發(fā)生的倉儲費(fèi)用D.因簽訂原材料采購合同而支付的印花稅E.車間流水線上固定資產(chǎn)的折舊正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D，計(jì)入稅金及附加。[多選題]12.對增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目核算的有()。A.本期繳納上期欠繳的增值稅B.結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳的增值稅C.實(shí)際繳納上月增值稅時用加計(jì)抵減額抵減了部分稅額D.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款E.一般納稅人采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅）或“應(yīng)收出口退稅款”科目核算，選項(xiàng)E，通過“預(yù)交增值稅”科目核算。[多選題]13.承租人書柳公司簽了一項(xiàng)為期10的不動產(chǎn)租賃合同，每年的租賃付款額為3000萬元，于每年年初支付。合同規(guī)定，租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個月消費(fèi)者價格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。租賃期開始日的消費(fèi)者價格指數(shù)為125.假設(shè)在租賃期的第3年年初(1月1日)的消費(fèi)者價格指數(shù)為150。書柳公司在租賃期開始日采用的折現(xiàn)率為6%，已知：(P/A，6%，7)=5.5824，(P/A，6%，8)=6.2098。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有()A.在第3年年初支付第3年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，租賃負(fù)債的余額為18629.4萬元B.經(jīng)消費(fèi)者價格指數(shù)調(diào)整后的第3年租賃付款額為3600萬元C.在第3年年初重新計(jì)后租賃負(fù)債的賬面價值為23696.64萬元D.在第3年年初調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債賬面余額3949.44萬元E.基于消費(fèi)者價格指數(shù)的調(diào)整，不會影響使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)各期的折舊金額正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，在第3年年初支付第3年租金和重新計(jì)量租賃負(fù)債之前，租賃負(fù)債的余額=3000＋3000×(P/A，6%，7)=3000＋3000×5.5824=19747.20(萬元);選項(xiàng)B，經(jīng)消費(fèi)者價格指數(shù)調(diào)整后的第3年租賃付款額=3000×150/125=3600(萬元）；選項(xiàng)C，在第3年，書柳公司重新計(jì)量租賃負(fù)債=3600＋3600×(P/A，6%，7)=23696.64(萬元)；選項(xiàng)D，在第3年年增加使用資產(chǎn)和賬面余額3949.44萬元(23696.64-19747.2）。借:使用權(quán)資產(chǎn)3949.44租賃負(fù)債一一未確認(rèn)資費(fèi)用850.56貸:租賃負(fù)債一一租賃付款額4800(600×8)；選項(xiàng)E，因?yàn)檎{(diào)整了使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，因而剩余期間的折舊金額會受到影響。[多選題]14.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有()。A.定期預(yù)算B.經(jīng)營預(yù)算C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表E.現(xiàn)金預(yù)算正確答案：CDE參考解析：在企業(yè)全面預(yù)算體系中，財(cái)務(wù)預(yù)算非常重要，財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。[多選題]15.應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用包括()。A.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)B.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)C.融資功能D.降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動性E.增加壞賬損失、提高經(jīng)營風(fēng)險正確答案：ABC參考解析：企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力，選項(xiàng)D、E錯誤。[多選題]16.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時性差異并直接影響所有者權(quán)益的有()。A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）期末公允價值上升B.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.釆用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為釆用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值正確答案：AE參考解析：選項(xiàng)B、C、D產(chǎn)生的暫時性差異影響損益，不直接影響所有者權(quán)益。[多選題]17.甲上市公司2×21年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×22年4月15日批準(zhǔn)報(bào)出，于2×22年4月25日實(shí)際對外報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。A.2×22年3月5日甲公司職員報(bào)銷上一年差旅費(fèi)500元B.2×22年6月1日甲公司發(fā)行公司債券10億元C.2×22年4月5日甲公司董事會提出股利分配方案D.2×21年12月30日甲公司發(fā)生銷售退回100萬元E.2×22年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2×21年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，報(bào)銷的差旅費(fèi)金額較小，并沒有對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生有利或不利影響，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，已經(jīng)不在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間，因此發(fā)行債券不屬于日后事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日以前，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間.[多選題]18.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時的下列會計(jì)處理中，正確的有()。A.長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時個別財(cái)務(wù)報(bào)表不確認(rèn)投資收益B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益D.將剩余股權(quán)的初始投資成本小于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值E.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，對于處置部分可能產(chǎn)生投資收益，同時對于剩余股權(quán)按權(quán)益法追溯的過程中也可能產(chǎn)生投資收益。[多選題]19.下列有關(guān)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的計(jì)算公式中，正確的有()。A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本B.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋折舊等非付現(xiàn)成本C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=（賬面價值-變價凈收入）×所得稅稅率D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本E.某年流動資金投資額（墊支數(shù)）=本年流動資金需用額-截至上年的流動資金投資額正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅；選項(xiàng)D.經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（銷售收入-付現(xiàn)成本）×（1-所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。[多選題]20.下列各項(xiàng)中，屬于資金的籌集與運(yùn)用的內(nèi)容有()。A.預(yù)算期內(nèi)向銀行借款B.預(yù)算期內(nèi)銷售現(xiàn)金收入C.預(yù)算期內(nèi)向銀行支付利息D.短期投資E.投資收回正確答案：ACDE參考解析：資金的籌集與運(yùn)用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內(nèi)容。選項(xiàng)B，屬于現(xiàn)金收入的內(nèi)容。共享題干題甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，2022年至2023年對持有的乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤價為每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤價為每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。(9)其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.甲公司購買的以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.3000B.3015C.2800D.2815正確答案：D參考解析：其他權(quán)益工具投資的入賬價值=3000-200＋15=2815(萬元)。(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤價為每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤價為每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。(9)其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)對2022年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.200B.-200C.-15D.0正確答案：D參考解析：其他權(quán)益工具投資公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，且2022年度取得的應(yīng)收股利為購買時價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，均不影響2022年度營業(yè)利潤。(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤價為每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤價為每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。(9)其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)對2023年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.30B.-30C.20D.720正確答案：A參考解析：2023年乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=100×0.3=30(萬元)，則該項(xiàng)金融資產(chǎn)對2023年度營業(yè)利潤的影響金額為30萬元。(1)2022年4月20日，甲公司以銀行存款3000萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。甲公司將該股票投資指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的購買時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元。(3)2022年6月30日，乙公司股票收盤價為每股32元。(4)2022年12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股28元。(5)2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元。(6)2023年5月9日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。(7)2023年6月30日，乙公司股票收盤價為每股31元。(8)2023年12月20日，甲公司以每股35元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。(9)其他資料：假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.下列關(guān)于甲公司的會計(jì)處理中，正確的是()。A.2022年4月20日購入股票：借：其他權(quán)益工具投資——成本3015貸：銀行存款3015B.2022年6月30日股價上升：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動385貸：公允價值變動損益385C.2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利30貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動30D.2023年12月20日出售股票借：銀行存款3490(35×100-10)貸：其他權(quán)益工具投資——成本2815——公允價值變動285盈余公積39利潤分配一未分配利潤351正確答案：D參考解析：2022年4月20日，甲公司購入股票的入賬價值=3000-200＋15=2815（萬元），選項(xiàng)A錯誤；甲公司取得股票指定為其他權(quán)益工具投資核算，公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)B錯誤。甲公司相關(guān)會計(jì)分錄如下：①2022年4月20日購入股票借：其他權(quán)益工具投資——成本2815應(yīng)收股利200貸：銀行存款3015②2022年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200③2022年6月30日股價上升借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動385(32*100-2815)貸：其他綜合收益385④2022年12月31日股價繼續(xù)下跌借：其他綜合收益400[(32-28)×100]貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動400⑤2023年4月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30[選項(xiàng)C錯誤]⑥2023年5月9日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30⑦2023年6月30日股價上升借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動300[(31-28)×100]貸：其他綜合收益300⑧2023年12月20日出售股票借：銀行存款3490(35×100-10)貸：其他權(quán)益工具投資——成本2815——公允價值變動285盈余公積39利潤分配一未分配利潤351借：其他綜合收益285貸：盈余公積28.5利潤分配一未分配利潤256.5為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，甲公司擬在建造一處新的生產(chǎn)廠房，有關(guān)資料如下：（1）2×21年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年12月31日付息。（2）除專門借款外，公司另有一筆一般借款：2×20年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為6%，每年12月31日付息。（3）廠房于2×21年3月1日開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：2×21年7月1日支付2500萬元；由于農(nóng)民工工資糾紛問題，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4個月。2×22年1月1日恢復(fù)施工，當(dāng)日支付工程款2500萬元；2×22年7月1日：3000萬元。工程于2×22年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投產(chǎn)。預(yù)計(jì)使用年限20年，凈殘值率為4%，采用年限平均發(fā)計(jì)提折舊。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.2×21年專門借款利息應(yīng)當(dāng)資本化的金額是()萬元。A.135B.140C.200D.400正確答案：A參考解析：專門借款利息費(fèi)用從3月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計(jì)入在建工程成本。同時，由于廠房建設(shè)在2×21年9月1日~12月31日期間發(fā)生非正常中斷4個月，該期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。所以2×21年資本化期間為3月1日至8月31日，共計(jì)6個月。2×21年資本化期間內(nèi)取得的閑置資金收益=3000×0.5%×4＋500×0.5%×2=65（萬元），2×21年專門借款利息應(yīng)予以資本化的金額=5000×8%×6/12-65=135（萬元）。（1）2×21年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年12月31日付息。（2）除專門借款外，公司另有一筆一般借款：2×20年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為6%，每年12月31日付息。（3）廠房于2×21年3月1日開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：2×21年7月1日支付2500萬元；由于農(nóng)民工工資糾紛問題，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4個月。2×22年1月1日恢復(fù)施工，當(dāng)日支付工程款2500萬元；2×22年7月1日：3000萬元。工程于2×22年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投產(chǎn)。預(yù)計(jì)使用年限20年，凈殘值率為4%，采用年限平均發(fā)計(jì)提折舊。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.2×21年因借款利息對當(dāng)年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的影響金額為()萬元。A.550B.360C.500D.510正確答案：C參考解析：一般借款：2×21年一般借款發(fā)生的利息金額=6000×6%=360（萬元）2×21年一般借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=360（萬元）。專門借款：2×1年1~2月和9~12月專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用=5000×8%×6/12=200（萬元），2×21年費(fèi)用化期間內(nèi)取得的閑置資金收益=5000×0.5%×2＋500*0.5%*4=60（萬元），2×21年專門借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）的金額=200-60=140（萬元）。因此，2×21年借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）的金額=360＋140=500（萬元）。（1）2×21年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年12月31日付息。（2）除專門借款外，公司另有一筆一般借款：2×20年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為6%，每年12月31日付息。（3）廠房于2×21年3月1日開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：2×21年7月1日支付2500萬元；由于農(nóng)民工工資糾紛問題，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4個月。2×22年1月1日恢復(fù)施工，當(dāng)日支付工程款2500萬元；2×22年7月1日：3000萬元。工程于2×22年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投產(chǎn)。預(yù)計(jì)使用年限20年，凈殘值率為4%，采用年限平均發(fā)計(jì)提折舊。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.2×22年甲公司借款利息費(fèi)用化的金額是()萬元。A.400B.325C.435D.360正確答案：B參考解析：工程于2×22年9月30日完工，因此2×22年的資本化期間為1~9月。專門借款：2×22年應(yīng)予以資本化的專門借款利息金額=5000×8%×9/12=300（萬元）；2×22年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的專門借款利息金額=5000×8%×3/12=100（萬元）。一般借款：2×22年占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000×9/12＋3000×3/12=2250（萬元）；2×22年一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額=2250×6%=135（萬元）；2×22年一般借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=6000×6%-135=225（萬元）。因此，2×22年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=100＋225=325（萬元）；2×22年應(yīng)予以資本化的借款利息金額=300＋135=435（萬元）。（1）2×21年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年12月31日付息。（2）除專門借款外，公司另有一筆一般借款：2×20年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為6%，每年12月31日付息。（3）廠房于2×21年3月1日開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：2×21年7月1日支付2500萬元；由于農(nóng)民工工資糾紛問題，工程于2×21年9月1日至12月31日停工4個月。2×22年1月1日恢復(fù)施工，當(dāng)日支付工程款2500萬元；2×22年7月1日：3000萬元。工程于2×22年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投產(chǎn)。預(yù)計(jì)使用年限20年，凈殘值率為4%，采用年限平均發(fā)計(jì)提折舊。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.2×22年該廠房的折舊額為()萬元。A.132.13B.169.12C.507.36D.126.84正確答案：D參考解析：該廠房建造完工后的入賬價值=2000＋2500＋2500＋3000＋135＋435=10570（萬元）。折舊額=10570*（1-4%）/20*3/12=126.84（萬元）集美公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，不考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納的增值稅。集美公司2021年至2022年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2021年1月1日，集美公司以銀行存款2020萬元投資于A公司當(dāng)日發(fā)行三年期到期一次性還本付息的公司債券。該債券面值為2000萬元，票面年利率為6%。集美公司為取得該債券支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，實(shí)際年利率為5%。集美公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。（2）2021年10月1日，集美公司采購100噸甲原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元。采購過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用12萬元（取得了增值稅普通發(fā)票）。3月20日，材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，經(jīng)査運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。該材料購入后一直未領(lǐng)用。2021年12月31日，該批材料的可變現(xiàn)凈值為860萬元。(3)2022年10月1日，集美公司應(yīng)收丁公司貨款1130萬元，由于丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，集美公司與丁公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其發(fā)行的普通股抵償全部債務(wù)。債務(wù)重組日，丁公司用于抵債的普通股為300萬股，股票市價為每股2.5元，股票面值為每股1元。當(dāng)日集美公司對該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備113萬元，公允價值為800萬元，取得該股票后占丁公司發(fā)行在外股份的5%，集美公司將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允價值為900萬元。(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，集美公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]9.下列關(guān)于2021年集美公司投資A公司債券的表述中，不正確的是()。A.集美公司應(yīng)將其作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，初始入賬價值為2050萬元B.2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為102.5萬元C.2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收利息120萬元D.2021年末該金融資產(chǎn)的賬面價值為2152.5萬元正確答案：C參考解析：該投資應(yīng)作為債權(quán)投資核算，初始入賬價值=2020＋30=2050（萬元），選項(xiàng)A正確；2021年集美公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2050×5%=102.5（萬元），選項(xiàng)B正確；該債券為到期一次性還本付息，2021年末計(jì)息利息計(jì)入：債券投資--應(yīng)計(jì)利息科目，選項(xiàng)C錯誤；債權(quán)投資期末的賬面價值=2050＋2050*5%=2152.5（萬元），選項(xiàng)D正確。（1）2021年1月1日，集美公司以銀行存款2020萬元投資于A公司當(dāng)日發(fā)行三年期到期一次性還本付息的公司債券。該債券面值為2000萬元，票面年利率為6%。集美公司為取得該債券支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，實(shí)際年利率為5%。集美公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。（2）2021年10月1日，集美公司采購100噸甲原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元。采購過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用12萬元（取得了增值稅普通發(fā)票）。3月20日，材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，經(jīng)査運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。該材料購入后一直未領(lǐng)用。2021年12月31日，該批材料的可變現(xiàn)凈值為860萬元。(3)2022年10月1日，集美公司應(yīng)收丁公司貨款1130萬元，由于丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，集美公司與丁公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其發(fā)行的普通股抵償全部債務(wù)。債務(wù)重組日，丁公司用于抵債的普通股為300萬股，股票市價為每股2.5元，股票面值為每股1元。當(dāng)日集美公司對該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備113萬元，公允價值為800萬元，取得該股票后占丁公司發(fā)行在外股份的5%，集美公司將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允價值為900萬元。(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，集美公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]10.集美公司取得的甲原材料的單位入賬成本為()萬元。A.9B.9.12C.9.47D.9.6正確答案：D參考解析：甲原材料的單位入賬成本=（900＋12）/（100-5）=9.6（萬元）。（1）2021年1月1日，集美公司以銀行存款2020萬元投資于A公司當(dāng)日發(fā)行三年期到期一次性還本付息的公司債券。該債券面值為2000萬元，票面年利率為6%。集美公司為取得該債券支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，實(shí)際年利率為5%。集美公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。（2）2021年10月1日，集美公司采購100噸甲原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元。采購過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用12萬元（取得了增值稅普通發(fā)票）。3月20日，材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，經(jīng)査運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。該材料購入后一直未領(lǐng)用。2021年12月31日，該批材料的可變現(xiàn)凈值為860萬元。(3)2022年10月1日，集美公司應(yīng)收丁公司貨款1130萬元，由于丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，集美公司與丁公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其發(fā)行的普通股抵償全部債務(wù)。債務(wù)重組日，丁公司用于抵債的普通股為300萬股，股票市價為每股2.5元，股票面值為每股1元。當(dāng)日集美公司對該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備113萬元，公允價值為800萬元，取得該股票后占丁公司發(fā)行在外股份的5%，集美公司將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允價值為900萬元。(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，集美公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項(xiàng)選擇題]11.2021年12月31日，集美公司針對甲原材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備()萬元。A.52B.40C.28D.157正確答案：A參考解析：甲原材料的入賬成本=912萬元，2021年12月31日，該批材料的可變現(xiàn)凈值為860萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=912-860=52萬元。（1）2021年1月1日，集美公司以銀行存款2020萬元投資于A公司當(dāng)日發(fā)行三年期到期一次性還本付息的公司債券。該債券面值為2000萬元，票面年利率為6%。集美公司為取得該債券支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，實(shí)際年利率為5%。集美公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。（2）2021年10月1日，集美公司采購100噸甲原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元。采購過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用12萬元（取得了增值稅普通發(fā)票）。3月20日，材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，經(jīng)査運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。全部款項(xiàng)均以銀行存款支付。該材料購入后一直未領(lǐng)用。2021年12月31日，該批材料的可變現(xiàn)凈值為860萬元。(3)2022年10月1日，集美公司應(yīng)收丁公司貨款1130萬元，由于丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，集美公司與丁公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其發(fā)行的普通股抵償全部債務(wù)。債務(wù)重組日，丁公司用于抵債的普通股為300萬股，股票市價為每股2.5元，股票面值為每股1元。當(dāng)日集美公司對該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備113萬元，公允價值為800萬元，取得該股票后占丁公司發(fā)行在外股份的5%，集美公司將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。(4)2022年12月31日，集美公司持有的丁公司股票公允價值為900萬元。(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，集美公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提