關(guān)于合伙企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題

有關(guān)合作公司所得稅匯算清繳有關(guān)問題有關(guān)合作公司所得稅匯算清繳有關(guān)問題合作公司所得稅匯算清繳的期限根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)印發(fā)<個人獨資公司和合作公司投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的告知》（財稅[]第91號）第十七條規(guī)定，投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。“先分后稅”原則的理解根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)合作公司合作人所得稅問題的告知》（財稅[]159號）第三條規(guī)定，合作公司生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得采用“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《有關(guān)個人獨資公司和合作公司投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[]91號）、《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體工商戶個人獨資公司和合作公司個人所得稅稅前扣除原則有關(guān)問題的告知》（財稅[]65號）以及《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體工商戶業(yè)主個人獨資公司和合作公司自然人投資者個人所得稅費用扣除原則的告知》（財稅[]62號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，涉及合作公司分派給全部合作人的所得和公司當(dāng)年留存的所得（利潤）。第四條規(guī)定，合作公司的合作人按照下列原則擬定應(yīng)納稅所得額：（一）合作公司的合作人以合作公司的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，按照合作合同商定的分派比例擬定應(yīng)納稅所得額。（二）合作合同未商定或者商定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，按照合作人協(xié)商決定的分派比例擬定應(yīng)納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，按照合作人實繳出資比例擬定應(yīng)納稅所得額。（四）無法擬定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，按照合作人數(shù)量平均計算每個合作人的應(yīng)納稅所得額。合作合同不得商定將全部利潤分派給部分合作人。根據(jù)《有關(guān)個人獨資公司和合作公司投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[]91號）第四條規(guī)定，個人獨資公司和合作公司(下列簡稱公司)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，合用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。第五條規(guī)定，個人獨資公司的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合作公司的投資者按照合作公司的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合作合同商定的分派比例擬定應(yīng)納稅所得額，合作合同沒有商定分派比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合作人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，涉及公司分派給投資者個人的所得和公司當(dāng)年留存的所得(利潤)。因此，“先分后稅”原則的“先分”并非指分派利潤，而是指對于個人合作公司，應(yīng)先按合作人各自分派比例分別擬定應(yīng)納稅所得額后再按各自合用稅率計算繳納個人所得稅。因此，合作公司的利潤無論與否實際分派，均需在年末按各自分派比例分別擬定各合作人的應(yīng)納稅所得額，再按各自合用稅率計算繳納個人所得稅。合作公司自然人投資者個人所得稅費用扣除原則根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體工商戶業(yè)主個人獨資公司和合作公司自然人投資者個人所得稅費用扣除原則的告知》（財稅[]62號）第一條規(guī)定，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資公司和合作公司自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資公司和合作公司自然人投資者本人的費用扣除原則統(tǒng)一擬定為4元/年（3500元/月）。其它成本、費用的扣除原則根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)調(diào)節(jié)個體工商戶個人獨資公司和合作公司個人所得稅稅前扣除原則有關(guān)問題的告知》（財稅[]65號）第二條規(guī)定，個體工商戶、個人獨資公司和合作公司向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。第三條規(guī)定，個體工商戶、個人獨資公司和合作公司撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的原則內(nèi)據(jù)實扣除。第四條規(guī)定，個體工商戶、個人獨資公司和合作公司每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超出當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超出部分，準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)