華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

STYLEREF"標題1"摘要PAGEPAGE19華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制存在的問題及對策分析摘要隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，逐步誕生了一大批中小企業(yè)，這些中小企業(yè)在市場中占主要地位，其中華秦農(nóng)牧公司就是其中的一員。國家出臺了一系列制度政策從宏觀上調(diào)控中小企業(yè)的發(fā)展，也對企業(yè)的內(nèi)部控制做了相關的規(guī)定，促使中小企業(yè)能夠盡快適應經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設對企業(yè)的發(fā)展具有一定的促進作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞也直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。事實上，相當多的中小企業(yè)存在內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)象。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效，關系到企業(yè)內(nèi)部會計信息的真實性、會計核算工作的時效性、財務報表結(jié)果的可行性、決策的相關性等內(nèi)容。為了使中小企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中持續(xù)、穩(wěn)定地朝著健康的方向發(fā)展，必須加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識，把內(nèi)部控制的理念貫穿于整個企業(yè)，使企業(yè)的領導和員工逐步認識到內(nèi)部控制的重要性，從而建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在這里，作者通過對華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制的研究，分析了當前形勢下，華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，并針對存在的問題提出一系列的改進建議，促使企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)的風險防范意識，進而提高企業(yè)的風險管理水平，促進企業(yè)的健康發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。關鍵詞：華秦農(nóng)牧公司，內(nèi)部控制，風險管理論文類型：應用研究目錄摘要 i目錄 ii1前言 12內(nèi)部控制概述 22.1內(nèi)部控制的概念 22.2內(nèi)部控制的五要素 23華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析 33.1華秦農(nóng)牧公司的基本情況 33.2華秦農(nóng)牧公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 33.3華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制存在的問題 63.3.1內(nèi)部控制環(huán)境不健全 63.3.2風險評估體系不健全 83.3.3控制活動執(zhí)行不到位 83.3.4缺乏有效的信息交流與溝通 83.3.5內(nèi)部監(jiān)督工作缺失 94改進華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制問題的具體建議 104.1完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 104.1.1加強企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度 104.1.2建立崗位分工責任制 104.1.3加強人力資源與企業(yè)文化建設 114.1.4優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu) 114.2健全企業(yè)的風險評估體系 124.2.1創(chuàng)建企業(yè)風險管理制度,提高風險防范意識 124.2.2建立科學規(guī)范的風險預警流程圖機制 124.3加強控制活動的執(zhí)行力度 124.3.1重點監(jiān)控崗位相容情況的發(fā)生 134.3.2規(guī)范合同控制過程 134.3.3加強關鍵環(huán)節(jié)控制 134.4加強信息交流與溝通 134.4.1制定信息交流與溝通的流程 144.4.2選擇合適的信息交流方式 144.5發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用 144.5.1內(nèi)部審計部門的獨立性 144.5.2審計人員的要求 144.5.3發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用 155結(jié)論 16致謝 17參考文獻 18網(wǎng)絡學院畢業(yè)論文獨創(chuàng)性聲明 19西安交通大學網(wǎng)絡教育學院論文1前言隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，各企業(yè)之間的競爭越來越激烈，中小企業(yè)作為一個特殊的群體，面臨的競爭更加激烈。如何在激烈的競爭中爭得發(fā)展機遇，對中小企業(yè)來說顯得頗為重要。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設對企業(yè)的發(fā)展具有一定的促進作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著2014年3月1日，新《中華人民共和國公司法》的頒布實施，使得越來越多的中小企業(yè)相繼誕生。其中，新《公司法》將企業(yè)的注冊資本由原來的實繳制修改為認繳制后，降低了企業(yè)主體的市場準入條件，延長了注冊資本的認繳期限，與此同時，國家還出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策鼓勵和扶持中小企業(yè)的發(fā)展，尤其對農(nóng)業(yè)企業(yè)，出臺了飼料產(chǎn)品免征增值稅的具體政策。這一系列利好政策的相繼出臺，使得市場上的中小企業(yè)數(shù)量急劇上升，截至到2018年12月底，我國的中小企業(yè)數(shù)量市場占有率已達到90%以上。在中小企業(yè)數(shù)量猛增的同時，現(xiàn)有中小企業(yè)內(nèi)部控制制度嚴重匱乏。這樣長期下去，直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，當務之急是嚴格要求各中小企業(yè)，依據(jù)各行業(yè)的特點，盡快建立健全內(nèi)部控制制度，以確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。通過對華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制制度的研究，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進建議，有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，引導企業(yè)走上健康的可持續(xù)發(fā)展道路，提高企業(yè)的競爭力。2內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的概念在不同的歷史時期是不一樣的，這可能與社會的發(fā)展程度有關系。最早提出內(nèi)部控制概念的是西方國家，其中美國對內(nèi)部控制的研究起步比較早。1992年，美國發(fā)起組織委員會（COSO）發(fā)表了題為《內(nèi)部控制-整合框架》的報告，該報告提出“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和經(jīng)理層以及其他員工共同實施的，為了保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果以及財務報告的真實性和合法性，相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”。我國內(nèi)部控制概念是在鑒借了西方國家研究成果的基礎上，結(jié)合我國的實際情況于2008年提出的。當年，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月開始執(zhí)行。該項規(guī)范明確定義了內(nèi)部控制的基本概念，即“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層和全體員工實施的，為了合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)合法、財產(chǎn)物資的安全完整、財務報告以及相關信息的真實可靠，以實現(xiàn)提高經(jīng)營效率和效果的企業(yè)內(nèi)部控制目標的一種過程”。2.2內(nèi)部控制的五要素企業(yè)的內(nèi)部控制，主要有以下五個要素組成。（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是其他各要素的基礎，它主要包括管理層的價值導向，經(jīng)營理念，分配權(quán)限及職責，人力資源的政策和理念。員工的誠信和道德等。（2）風險評估。風險評估是企業(yè)根據(jù)預先設立的目標進行風險識別，針對識別出的風險進行評估，評估其可能性及重要性，合理地制定風險應對策略。（3）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，采取必要的控制措施來控制企業(yè)的風險，將風險控制在可承受的范圍內(nèi)，以實現(xiàn)企業(yè)的目標。（4）信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)應該及時、準確地收集、整理與內(nèi)部控制有關的信息，以實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部之間及企業(yè)與外部之間進行有效的交流和溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行定期或不定期的監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷與不足，以便盡早采取改進措施。3華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析3.1華秦農(nóng)牧公司的基本情況陜西華秦農(nóng)牧科技有限公司是陜西省楊凌示范區(qū)黨工委管委會直屬的國有獨資企業(yè)。公司前身“陜西省飼料廠”于1986年經(jīng)原陜西省計劃委員會批準立項，1987年10月選址楊陵“農(nóng)科城”建設，引進具有世界領先水平的瑞士布勒公司成套飼料生產(chǎn)設備。公司于1990年6月23日建成投產(chǎn)。經(jīng)過二十多年發(fā)展，現(xiàn)擁有華秦、勁達兩個著名品牌，下屬陜西勁達飼料有限公司、陜西勁華商貿(mào)有限公司、陜西華秦預混料有限公司三個全資子公司，總資產(chǎn)2.3億元，產(chǎn)品涵蓋雞、豬、牛、魚各類濃縮飼料、配合飼料、預混合飼料及單一飼料，暢銷全國16個省區(qū)，形成了“復合式產(chǎn)品”經(jīng)營結(jié)構(gòu)和集團化發(fā)展格局，成為西北領先、全國知名的國有現(xiàn)代化飼料企業(yè)。2017年，公司年銷售收入突破8.4億元，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績“十三連增”，經(jīng)營規(guī)模位居西北單廠第一。3.2華秦農(nóng)牧公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀（1）財務部門的人員設置和職責企業(yè)財務部門的主要職責是對企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行分析處理，收集、整理會計信息、保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整、對企業(yè)的財務收支進行配比核算、編制憑證、編制財務報表、對財務報表進行系統(tǒng)分析，出具財務報告，向管理層提供相關的財務信息，為管理層的決策提供依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關要求，華秦農(nóng)牧公司的財務部門分別設置了出納、會計、會計主管人員各一名。具體內(nèi)容為，出納人員負責企業(yè)的日常收付款業(yè)務，首先，根據(jù)已經(jīng)審核無誤的收付款憑證辦理款項的收付事項，其次，要根據(jù)已辦理完款項收付的收付款憑證序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其中，庫存現(xiàn)金的數(shù)量金額要和現(xiàn)金日記賬記錄的金額相符，銀行存款日記賬的金額要和銀行出具的銀行對賬單金額相符，對于庫存現(xiàn)金的金額和現(xiàn)金日記賬金額不符的情況，應該查明原因及時予以糾正。對于銀行存款日記賬金額和銀行對賬單金額不符的情況，要認真檢查是否存在未達賬項，如果存在未達賬項，則需要出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都要求做到日清月結(jié)。出納人員同時還負責公司的各種票據(jù)的管理，其中包括：支票、發(fā)票、匯票、收據(jù)等的管理工作以及往來款項的結(jié)算工作，對于應收應付、其它應收應付的款項，應該根據(jù)相應的原始憑證、收據(jù)或者采購和銷售合同等文件，及時催收款項或者及時付款，不能長期掛賬。對于員工工資的發(fā)放工作，出納人員根據(jù)公司制定的工資獎金標準對已經(jīng)審核、批準、簽字的工資表進行核對，核對無誤后，即可辦理員工工資的發(fā)放，發(fā)放時要求員工親筆簽名。出納人員還需要配合會計人員的定期或不定期的實地盤點，以達到賬實相符的要求，對于存在賬實不符的情況，應該查明原因及時予以糾正。會計人員每月需要根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，同時出具財務報表，對財務報表進行系統(tǒng)分析，根據(jù)財務報表的相關內(nèi)容出具財務報告，并定期或不定期地向會計主管匯報財務報告的內(nèi)容，財務報告既是公司管理層決策的依據(jù)也是與公司有利益關系的相關人員決策的依據(jù)。會計人員還需要每月在征期內(nèi)申報增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅費，如有稅款時要按時繳納稅款。會計人員在每月月末需要對實物資產(chǎn)進行實地盤點，檢查賬實是否相符。對于盤點過程中可能出現(xiàn)的盤盈和盤虧情況，要及時查明原因，分不同情況進行相應的處理，如果需要由相關人員承擔責任的，則應該依法追究其相應的責任。會計人員每月定期把編制好的記賬憑證裝訂成冊，妥善保管，同時需要對每月的申報表打印保留，以便日后查詢。會計主管主要是對會計人員及出納人員的日常事務進行監(jiān)督管理，對日常的報銷憑證及收付款憑證進行審核簽字，對員工的工資表進行核對簽字，將審核簽字后的憑證交由企業(yè)總經(jīng)理進行最終的審核簽字，經(jīng)總經(jīng)理簽字確認后才可以進行款項的支付。會計主管人員要確保月度、季度、年度財務報表的正確性及合法性，從總體上把握公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，及時向企業(yè)領導層報送企業(yè)的財務報告，并提出合理性建議。（2）內(nèi)部控制活動華秦農(nóng)牧公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關規(guī)定結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，由會計主管和公司負責人共同起草、制定了一套內(nèi)部控制具體規(guī)定及日常工作的操作流程以及和企業(yè)內(nèi)部其它各部門之間的業(yè)務往來操作流程，使日常工作有章可循、有據(jù)可依，盡可能地做到合規(guī)合法，降低操作失誤和漏洞，同時可以起到對企業(yè)的日常事項進行規(guī)范約束、防止舞弊行為的發(fā)生、預防風險的功效。企業(yè)貨幣資金的控制業(yè)務是根據(jù)《企業(yè)貨幣資金管理辦法》的有關規(guī)定，通過企業(yè)總經(jīng)理的授權(quán)和審批程序來完成的，對于日常經(jīng)營活動中需要支付的各種款項要提供合法的原始憑證，經(jīng)企業(yè)財務部門的相關負責人審核批準后，經(jīng)總經(jīng)理審核簽字后方可付款，如果付款金額較大的，可以通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬來支付，網(wǎng)銀動態(tài)密碼及授權(quán)分別由不同的人員進行保管，以達到相互牽制的目的，以便保障公司網(wǎng)上銀行支付業(yè)務的快捷與安全。企業(yè)應該加強各類票據(jù)的管理工作，嚴格規(guī)定支票、匯票的開具和使用，加強對貨幣資金的管理力度。采購業(yè)務的控制是由原料負責人根據(jù)原料的庫存情況提前制定采購計劃，將采購計劃報送給采購部經(jīng)理，然后由采購部經(jīng)理和原料供應商進行詢價、商談、最后簽訂采購合同，便可進行原料的采購。原料供應商需要按照采購合同上列明的原料名稱、數(shù)量、單價、金額開具發(fā)票。付款業(yè)務的控制，對于需要支付的原料貨款，企業(yè)財務部門根據(jù)收到的采購合同和購料發(fā)票，與采購部門的原料負責人對入庫原料的名稱、數(shù)量、單價、金額進行核對，與采購經(jīng)理的采購計劃書進行數(shù)量、金額的核對，核對無誤后由會計主管審核簽字后，交由企業(yè)總經(jīng)理審核簽字后即可支付貨款。對于需要支付的運費及加工費等費用，財務部門根據(jù)收到的運輸合同和委托加工合同，仔細核對合同數(shù)量和金額，核對無誤后由會計主管簽字，交由企業(yè)總經(jīng)理審核簽字后便可付款。銷售業(yè)務的控制，銷售業(yè)務人員通過對新客戶進行現(xiàn)場走訪調(diào)研的方式將公司的產(chǎn)品介紹給客戶，讓客戶了解產(chǎn)品的功能和效用，同時推出了先試用后付款的方式，使新客戶成為公司的潛在客戶。在產(chǎn)品試用期間，銷售業(yè)務人員要經(jīng)常詢問試用效果，同時要提醒客戶在產(chǎn)品使用過程中的注意事項，使產(chǎn)品用途達到應有的功效。試用期結(jié)束后，銷售業(yè)務人員要隨時跟進和客戶的交流和商談，對產(chǎn)品的用途和功效作進一步的解釋和說明，盡量使?jié)撛诳蛻糇兂涩F(xiàn)實客戶。對于老客戶，銷售業(yè)務人員通過定期進行實地回訪或者電話回訪的方式了解產(chǎn)品的使用情況，同時要隨時關注客戶的產(chǎn)品庫存量，提醒客戶提前做好追加訂貨計劃，以防因缺貨而造成不必要的損失。在產(chǎn)品銷售過程中，銷售業(yè)務人員需要和客戶商定產(chǎn)品的價格和產(chǎn)品的運輸方式及運輸費用的支付方式，協(xié)商一致后便可簽訂銷售合同，在銷售合同中需要特別列明產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價和金額等重要信息。收款業(yè)務的控制，財務部門根據(jù)收到銷售部門的銷售合同和銷售業(yè)務人員的銷售明細表進行核對，其中對產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價和金額核對無誤后，需要和公司賬戶上收到的貨款金額進行核對，核對無誤后，方可告知生產(chǎn)部門進行發(fā)貨。特殊情況下，會有賒銷業(yè)務的發(fā)生，若有賒銷業(yè)務，需要銷售業(yè)務人員和客戶簽訂銷售合同的同時簽訂延遲付款協(xié)議，協(xié)議上需要列明延遲付款的期限和金額。財務部門要隨時關注這筆應收款項，在協(xié)議到期前提醒銷售業(yè)務人員催收賬款，不能長期掛賬，更不能形成呆賬。資產(chǎn)管理控制，華秦農(nóng)牧公司根據(jù)《企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》的相關規(guī)定制定了關于財產(chǎn)物資的安全管理辦法，其中，規(guī)定對于財產(chǎn)物資的驗收入庫和生產(chǎn)領用和使用情況必須由專人負責管理，詳細記錄資產(chǎn)的出入庫情況和庫存情況，同時資產(chǎn)的管理人員要配合會計人員定期或不定期的實地清查盤點工作，以檢查企業(yè)的資產(chǎn)是否達到了賬實相符的要求，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。對于清查過程中可能出現(xiàn)的盤盈或盤虧情況，應該及時查明原因分情況進行會計處理，同時必要時需要依法追究其相關負責人的責任。管理控制，華秦農(nóng)牧公司的日常管理業(yè)務遵循專人專管的原則。各部門的具體事務由專人負責管理，比如，采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、設有詳細的使用記錄和銷售領用記錄。華秦農(nóng)牧公司的印章管理是由專人負責的，日常交易中需要加蓋印章的文件實行申請、審批流程，即由使用者提出申請，由風控經(jīng)理審批同意后，即可使用，同時需要詳細登記使用情況。3.3華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制存在的問題通過以上對華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制的情況介紹可知，華秦農(nóng)牧公司在內(nèi)部控制方面盡可能地做到合規(guī)合法，雖然制訂了內(nèi)部控制方面的具體規(guī)則及工作操作流程和其它部門往來業(yè)務流程，但在實際運營過程中仍然存在以下幾個方面的問題。3.3.1內(nèi)部控制環(huán)境不健全控制環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要因素，是內(nèi)部控制其它要素充分發(fā)揮作用的有力保障，是企業(yè)有效開展內(nèi)部控制的基礎。健全的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅對企業(yè)的內(nèi)部控制工作起到很好的促進作用，還可以達到事半功倍的效果。健全的環(huán)境是一切工作的基礎，科學合理地建立企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和人員設置，合理的劃分各崗位人員的職責權(quán)限，能夠有效的實施內(nèi)部控制工作?？刂骗h(huán)境主要包括組織機構(gòu)的設置、員工的價值觀和誠實守信原則、領導層的價值觀和企業(yè)的經(jīng)營模式、管理層如何分配權(quán)限和責任、企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的管理模式、企業(yè)的人力資源和企業(yè)文化、社會責任以及董事會提供的關注和方向等方面的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，所以，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設。華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制環(huán)境不健全主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對內(nèi)部控制的重視程度不夠華秦農(nóng)牧公司的領導層和相關負責人重銷售輕財務的觀念根深蒂固，很難做出改變，他們認為銷售產(chǎn)品是第一位的，銷售部門才是企業(yè)的重中之重，只有把產(chǎn)品銷售出去，才能取得收益，如果連產(chǎn)品都賣不出去，空談財務內(nèi)部控制簡直是浪費時間，只有把產(chǎn)品賣出去才是硬道理。華秦農(nóng)牧公司一味地追求短期經(jīng)濟利益，卻忽略了能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的長效機制。他們認為內(nèi)部控制是財務部門的工作，無非是收款、付款、報稅，只要遵守財務制度，不違法就行，財務內(nèi)部控制就不會有風險。事實上，內(nèi)部控制是一項關系到企業(yè)生存和發(fā)展的制度，需要企業(yè)領導層高度重視，應該建立內(nèi)部控制委員會對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定和實施情況進行監(jiān)督和管理，才能使企業(yè)的各項活動按照計劃的要求，將其限定在計劃規(guī)定的范圍內(nèi)，對于在日常經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的偏差應及時予以糾正，仔細地檢查原因，不斷地總結(jié)經(jīng)驗，合理地規(guī)避風險，提高工作效率，以確保財務計劃的順利實施。隨著對內(nèi)部控制理論研究的不斷深入，越來越多的企業(yè)把內(nèi)部控制作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一部分，內(nèi)部控制關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設勢在必行。由于華秦農(nóng)牧公司的領導層對于內(nèi)部控制的認識不夠，沒有把內(nèi)部控制制度上升到企業(yè)的戰(zhàn)略高度，只是簡單地用內(nèi)部制度來代替內(nèi)部控制制度，他們認為兩者的效果是等同的，可以相互使用。同時，華秦農(nóng)牧公司對于內(nèi)部控制制度的建立也只是停留在具體的業(yè)務流程和操作規(guī)程的制定上，沒有從業(yè)務核算和經(jīng)營決策的角度出發(fā)，全面建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺乏實用性和長效性，不能從總體上滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)應該從具體的業(yè)務核算和不同的風險管理水平的角度出發(fā)，把內(nèi)部控制制度系統(tǒng)化，這樣有利于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行合理的評估并對評估結(jié)果及時采取必要的干預措施，使經(jīng)濟活動按照預先制定的計劃要求運行，很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。（2）財務部門人員配備不足，沒有建立崗位分工責任制財務部門作為企業(yè)的重要部門首先應該滿足人員的配備要求，其次是職責的分工，然后才能保證財務工作的順利完成。財務部門的日常事務繁重，工作量大，對專業(yè)知識的要求比較高，但是由于人員有限，許多工作達不到預定的要求，日常事務的銜接工作做的不到位，各環(huán)節(jié)的工作需要有連續(xù)性，通常情況下，由于某個環(huán)節(jié)沒能按時完成任務進而影響到下個環(huán)節(jié)的工作進度，有時甚至還影響到出具報表的時間，由于報表出具的滯后性，使得企業(yè)管理層不能及時了解到相關信息，影響到企業(yè)的決策。財務部門現(xiàn)有出納一人、會計一人、會計主管一人，華秦農(nóng)牧公司沒有按照《企業(yè)會計準則》的相關要求，分業(yè)務設置成本會計人員、管理會計人員、總賬會計人員、核算人員等，通常情況下都是一人兼多個崗位的職務，沒有執(zhí)行不相容職務分離的要求，沒有建立崗位分工責任制，各崗位的職責權(quán)限沒有明確劃分。財務部門沒有設置財務經(jīng)理一職，華秦農(nóng)牧公司目前沒有投資業(yè)務和理財業(yè)務，一方面由于財務部門人員專業(yè)知識有限，業(yè)務能力有限，對投資業(yè)務和理財業(yè)務知識了解不多，另一方面由于財務部門人員短缺，事務繁重，無暇顧及其它領域的事務。由于財務部門人員不足，工作量大，工資不高，人員流動性也大，常常處于“缺人手”狀態(tài)，所以一人多崗的情況時有發(fā)生，不能完全滿足財務內(nèi)部控制的要求。（3）不重視企業(yè)文化建設和人力資源建設企業(yè)文化代表著企業(yè)的一種精神，根植于企業(yè)的每一位員工心中，它是集企業(yè)經(jīng)營理念及企業(yè)價值觀于一體的精神財富，它是企業(yè)在發(fā)展過程中長期積累、沉淀的產(chǎn)物，它是企業(yè)的靈魂，員工的思想觀念和行為方式受企業(yè)文化的影響而發(fā)生著潛移默化的改變，有效地增強了員工對企業(yè)價值觀的認同感，無形中增強了企業(yè)的凝聚力和向心力。由于華秦農(nóng)牧公司領導層思想觀念及認知方面的原因，不注重企業(yè)文化建設，使得員工在日常工作中常常缺乏工作的熱情，感到孤立無援，體會不到企業(yè)這個大家庭帶來的溫暖，沒有歸宿感，容易使員工喪失對工作的熱情，很容易影響員工的工作效率和效果。人力資源建設對企業(yè)來說也同樣重要，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，隨時需要引進大量的人才，需要事先制定員工工資績效考核制度及福利待遇，員工的培訓、晉升和工作調(diào)動等各方面事項。華秦農(nóng)牧公司沒有很好地重視人力資源建設，對于員工的績效考核制度和培訓、晉升等事務沒有統(tǒng)一的計劃和安排。（4）治理結(jié)構(gòu)不完善，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有分離由于我國中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)普遍比較單一，華秦農(nóng)牧公司也不例外，單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往集中于一個人或者少數(shù)幾個人身上，沒能有效地實施分離，華秦農(nóng)牧公司的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)集中于總經(jīng)理一個人身上，企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中發(fā)生的報銷事項、貨款支付事項、銷售部門制定的銷售折扣及優(yōu)惠政策、采購部門的大宗商品采購計劃、生產(chǎn)部門的安全生產(chǎn)事項、人事部門的人員任聘事項以及研發(fā)部門的事項均需經(jīng)總經(jīng)理簽字審批后方可執(zhí)行。企業(yè)的最終決策權(quán)是由總經(jīng)理一人掌控著，這種過度集權(quán)的治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)相關部門的負責人無法合理地施展才能，不能果斷地做出決策，許多事項需要經(jīng)總經(jīng)理同意并簽字審核后才可以實施，由于權(quán)利過于集中，加之信息傳遞時間和過程的不及時性，嚴重影響了員工的工作效率，同時也打消了員工的工作熱情。3.3.2風險評估體系不健全華秦農(nóng)牧公司雖然制定了內(nèi)部控制規(guī)則及工作操作流程和其它部門業(yè)務往來流程，在實際工作中也盡量做到有據(jù)可依，但是在企業(yè)的日常經(jīng)濟活動運行過程中，潛在風險無處不在，主要表現(xiàn)為采購風險、呆賬風險、銷售風險、運輸風險和財務風險等，企業(yè)相關部門沒有根據(jù)不同的風險類型采取相應的風險預防措施，沒有制定風險防范機制，企業(yè)員工整體缺乏風險防范意識。在支付采購原料貨款時，財務部門對原料的名稱、數(shù)量、單價、金額以及采購合同和購貨發(fā)票等進行核對，這些都是真實發(fā)生的業(yè)務，并且審核結(jié)果無誤。但是采購過程中存在著較大的風險，采購業(yè)務通常是由采購部經(jīng)理負責完成，其中可能會出現(xiàn)采購部經(jīng)理和原料供應商相互串通，故意抬高價格，從中賺取差價作為采購部經(jīng)理的回扣，這個過程缺乏相應的監(jiān)督管理機制，容易產(chǎn)生風險，從而造成原料成本的大幅度增加，影響企業(yè)的整體利潤。這種風險同樣存在于銷售環(huán)節(jié)，銷售業(yè)務人員故意抬高產(chǎn)品價格，和客戶相互串通賺取差價，作為銷售業(yè)務人員的回扣。故意抬高價格的結(jié)果使銷售業(yè)務人員公飽私囊，會給企業(yè)帶來不好的影響，影響企業(yè)的決策。3.3.3控制活動執(zhí)行不到位控制活動包括企業(yè)采取的預防風險的措施和方法，是企業(yè)管理層和其它職能部門負責人根據(jù)風險評估后的結(jié)果，積極地制定和執(zhí)行相應的政策與程序，以確保管理層的風險應對措施的有效實施。在控制活動的具體實施過程中，會出現(xiàn)有關人員對政策和程序的理解不完全及信息掌握不夠的情況，有時也會出現(xiàn)對潛在風險認識不夠，對潛在風險重視程度不夠從而導致了風險應對措施出現(xiàn)偏差甚至有些時候會出現(xiàn)停滯現(xiàn)象，使得管理層制定的風險應對措施流于形式，疏于管理，所以，在風險應對措施實施過程中，需要管理層的實時監(jiān)督與管理，同時需要加強企業(yè)領導和員工的風險應對意識，只有企業(yè)的領導和員工能夠做到上下思想一致，重視企業(yè)的內(nèi)部控制活動，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制活動的順利實施，進而促進風險應對措施的有效實施，否則的話，當風險真的來臨時，企業(yè)將處于絕對的劣勢。3.3.4缺乏有效的信息交流與溝通信息的交流與溝通是貫穿于整個企業(yè)的橋梁和紐帶，企業(yè)應該定期或不定期地召開全體員工大會，各部門各崗位人員之間進行有效的信息交流與溝通，以更好的實現(xiàn)信息共享、資源共享的目標。只有各部門之間的信息實現(xiàn)了全面共享，才能更加有力地推動企業(yè)的整體經(jīng)濟活動的順利實施。企業(yè)財務部門的負責人應該及時、準確地將與財務有關的信息傳遞給企業(yè)的相關負責人或者管理層，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。同時，使企業(yè)信息在企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與外部信息使用者之間進行有效的交流與傳遞。由于華秦農(nóng)牧公司的決策權(quán)集中于總經(jīng)理一人身上，屬于典型的“一人掌權(quán)”形式，沒有制定科學合理的信息交流與溝通程序和方式，加之沒有設立員工的崗位分工責任制，員工對于自己的職責權(quán)限莫能兩可，權(quán)、責劃分不清，不能明確信息的傳遞程序，不清楚自己掌握的信息該如何傳遞，在遇到問題時會出現(xiàn)相互推諉責任的情況。各部門之間是相對獨立的個體，如果缺乏廣泛的交流與溝通，使得一些重要信息由于缺乏有效的交流與溝通而影響管理層的最終決策。3.3.5內(nèi)部監(jiān)督工作缺失加強企業(yè)內(nèi)部控制工作，需要企業(yè)各部門的通力合作才能達到應有的效果，需要企業(yè)各級員工包括企業(yè)領導和企業(yè)相關負責人一道配合，才能把內(nèi)部控制工作做好。各部門相關人員依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關規(guī)定及本部門的操作流程來處理日常事務，以盡可能地做到合規(guī)合法，從收集會計信息開始，審核其真實性，再到憑證的編制，報表的形成，直到財務報告的出具，都是盡可能地按照相關規(guī)定來執(zhí)行的。盡管如此，財務部門的工作也需要相關部門來進行監(jiān)督檢查，查錯糾正，這個部門就是獨立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門的工作任務主要是定期對財務部門的相關工作進行監(jiān)督檢查，判斷財務部門工作的正確性及合規(guī)合法性，判斷相關工作是否依據(jù)企業(yè)會計準則的有關規(guī)定進行處理，處理結(jié)果的正確性需要驗證。有些稅前扣除項目，會計準則和稅法的規(guī)定存在一定的偏差，是否需要在稅前進行相應的調(diào)整處理等。由于華秦農(nóng)牧公司沒有設立專門的內(nèi)部審計部門，所以財務部門的工作結(jié)果只能通過自檢來完成，沒有得到專業(yè)的內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查。4改進華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制問題的具體建議針對前面華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制存在的問題進行的分析，本章主要針對華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制存在的問題提出具體的改進建議，主要有以下幾個方面。4.1完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，完善的內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展的有力保證，良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠很好地調(diào)動員工的工作積極性，同時也有利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，從以下幾個方面展開。4.1.1加強企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度（1）樹立內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制工作不僅僅是某一個部門的工作，而是整個企業(yè)的工作，所以，需要其它各部門的支持和配合才能做好的工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門員工從上至下，其中包括企業(yè)各級領導和員工都應當加強內(nèi)部控制意識，樹立內(nèi)部控制理念，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施營造良好的環(huán)境。內(nèi)部控制在提高會計信息的真實可靠性方面和保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整方面以及保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行和確保企業(yè)戰(zhàn)略方針的貫徹落實等方面，發(fā)揮著巨大的作用。因此，華秦農(nóng)牧公司領導和員工應該重視企業(yè)內(nèi)部控制工作，樹立強烈的內(nèi)部控制意識，推動華秦農(nóng)牧公司的內(nèi)部控制工作的順利開展，合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。（2）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制一切工作的基礎和保障，良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境，有助于企業(yè)能夠順利地貫徹和執(zhí)行財務內(nèi)部控制制度。強化企業(yè)領導和員工對財務內(nèi)部控制的認識程度，把財務內(nèi)部控制的理念貫穿于整個企業(yè)，才能引起企業(yè)領導和員工對財務內(nèi)部控制工作的足夠重視，努力實現(xiàn)企業(yè)的所有成員都能有主人翁的責任感，共同優(yōu)化華秦農(nóng)牧公司的內(nèi)部控制環(huán)境。4.1.2建立崗位分工責任制華秦農(nóng)牧公司應該根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《有限責任公司章程》等法律法規(guī)和文件規(guī)定，設置相應的機構(gòu)，并合理的配備相關財務人員，同時規(guī)定其職責權(quán)限，明確規(guī)定其權(quán)責范圍和崗位職責。財務工作由于它的特殊性，要求不相容職務要分離，這就意味著財務部門的人員設置必須滿足相關事務的要求，各財務崗位職責權(quán)限的劃分要有明確的規(guī)定，以便形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。不相容職務的分離，主要包括記賬人員和審核人員應分離；出納人員和會計人員應分離；財產(chǎn)保管人員與會計記錄人員應分離；經(jīng)辦人員與審批人員應分離；會計記錄人員與經(jīng)辦人員應分離；授權(quán)審批人員與經(jīng)辦人員應分離；監(jiān)督檢查人員與授權(quán)批準人員應分離；稽核人員與經(jīng)辦人員應分離等，形成相互監(jiān)督相互制約的機制。4.1.3加強人力資源與企業(yè)文化建設企業(yè)的人力資源建設和文化建設在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中是相輔相成的，華秦農(nóng)牧公司應該按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，合理的制定人力資源制度，明確規(guī)定人員的招聘、培訓、晉升、薪酬、調(diào)崗等方面的具體細則，為人力資源管理和運行提供一定的依據(jù)。企業(yè)應該根據(jù)實際情況建立科學合理的績效考核機制，分部門制定不同的考核標準，可以設定銷售量指標、財務類指標、生產(chǎn)量指標等，事先需要對各項工作可能產(chǎn)生的結(jié)果或預計達到的標準進行量化，定期考核員工的工作業(yè)績，根據(jù)考核結(jié)果來確定各員工的獎懲措施，即薪資水平及評優(yōu)、晉升和調(diào)崗、降級和辭退等事宜都取決于企業(yè)的考核結(jié)果的優(yōu)劣。應該關注華秦農(nóng)牧公司的文化建設，應該積極推出具有自身特色的企業(yè)文化，堅持“以農(nóng)為本、科技興農(nóng)”的理念，始終站在客戶的角度，為客戶提供實實在在的產(chǎn)品和服務。始終堅持誠信守法的經(jīng)營理念、提升自我的價值觀和科技創(chuàng)新的精神。4.1.4優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，同時也關乎著整個企業(yè)的經(jīng)營管理模式。一個健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應該由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理和企業(yè)管理層等組成，各企業(yè)還應該根據(jù)自身的具體情況和實際需要在董事會下面設置內(nèi)部審計委員會和績效考核委員會以及企業(yè)戰(zhàn)略委員會和提名委員會等，同時要明確規(guī)定各委員會的職責權(quán)限，以便在日常工作中相互分工、相互監(jiān)督和制約。具體方法如下：（1）建立完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)。華秦農(nóng)牧公司應該盡可能地建立完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)，設立股東大會和董事會，監(jiān)事會以及企業(yè)的管理層等。也可以不設董事會，只設監(jiān)事會，由監(jiān)事負責企業(yè)的日常事務。合理的組建股權(quán)結(jié)構(gòu)，有效的配備各崗位的人員，使得企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)各崗位的人員能夠做到各司其職，職責分明，同時進行有效的相互監(jiān)督和相互制約，避免由于過度集權(quán)而導致的“一人掌權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生。（2）明確規(guī)定董事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限。建立有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)必須明確規(guī)定華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部董事會和經(jīng)理層以及其它領導層的具體職責權(quán)限，以便在日常經(jīng)營管理過程中各司其職，各負其責，不得有越權(quán)行為的發(fā)生，他們之間需要相互監(jiān)督和相互制約。（3）建立現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立的前提是將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進行有效的分離，這樣一來，企業(yè)便可形成一種產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、科學管理的局面，引進職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進行科學管理。職業(yè)經(jīng)理人具有較強的專業(yè)知識和豐富的管理經(jīng)驗，從企業(yè)的長遠利益出發(fā)，運用現(xiàn)代化的管理手段和方法對企業(yè)進行管理，有利于推動企業(yè)的持續(xù)、健康、快速的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。4.2健全企業(yè)的風險評估體系面對變化莫測的市場環(huán)境和激烈的同行競爭，以及復雜多變的內(nèi)部環(huán)境，華秦農(nóng)牧公司應結(jié)合自身的實際情況，建立健全風險防范機制和風險評估體系，提高企業(yè)的風險管理水平，規(guī)范和指導風險管理工作，做到積極預防、科學應對風險，最大限度地預防和減少風險，盡量將風險控制在萌芽階段。企業(yè)應該建立財務風險預警體系，通過相關財務指標的分析，及時采取相應的預防措施，避免風險的發(fā)生。4.2.1創(chuàng)建企業(yè)風險管理制度,提高風險防范意識首先需要對風險進行定義：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中因為某些不穩(wěn)定的因素導致遭受一定損失的概率。對于不同風險需要對其進行準確識別，才能有效對其進行預防，識別風險的方式很多種，不同企業(yè)需要應用不同的風險識別策略，不同風險也需要應用不同的風險識別策略。從現(xiàn)實角度來看，有些固定的風險識別策略對于特定的企業(yè)和風險有著固定的效果，不同的企業(yè)需要應用不同的風險識別策略，也就是說具體問題具體對待，在進行風險識別時，企業(yè)需要使用最適合自身實際情況的風險識別策略。華秦農(nóng)牧公司能夠在對風險評估案例的具體分析后，從案例中汲取經(jīng)驗與教訓，提高自身風險意識，從而加強對企業(yè)風險的防范。4.2.2建立科學規(guī)范的風險預警流程圖機制華秦農(nóng)牧公司的產(chǎn)品廣泛，其產(chǎn)品原料需要在加工過程中反復出現(xiàn)，因此對于該公司來說有必要制定一個合理的完善的產(chǎn)品制造流程圖來識別每個環(huán)節(jié)風險出現(xiàn)的可能性。此流程圖能夠具體呈現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營中每一個流程之間存在的關系，對于其中的關鍵流程和相對存在問題的流程予以重點風險識別。根據(jù)不同需要可以將流程圖劃分為實體形式和價值形式。企業(yè)還可以為該圖配上解釋說明的圖解來介紹各個流程可能會發(fā)生的風險類型，客觀地表現(xiàn)出容易發(fā)生風險的環(huán)節(jié)和其對其余環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的影響。另外，要對重要環(huán)節(jié)的負責人的能力予以一定的審核，同時在符合要求后對其進行一定程度的授權(quán)，使其能夠察覺到在風險出現(xiàn)時及時做出反應，給出相應的解決方案，將風險帶來的損失降到最低。4.3加強控制活動的執(zhí)行力度華秦農(nóng)牧公司的控制活動是否執(zhí)行以及執(zhí)行的效果如何都需要企業(yè)管理層的隨時進行監(jiān)督檢查，企業(yè)相關負責人根據(jù)風險評估后的結(jié)果，積極采取相應的控制措施，盡可能地將評估的風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。企業(yè)相關人員通過風險評估機制對企業(yè)存在的潛在風險進行識別后，依據(jù)風險的不同危害程度建立相應的預防機制，同時積極采取必要的措施，將風險控制到可承受的范圍內(nèi)。整個實施過程需要企業(yè)管理層的監(jiān)督和管理，以確保控制活動的有效執(zhí)行，使相應的措施真正落到實處，真正起到預防風險的作用。4.3.1重點監(jiān)控崗位相容情況的發(fā)生在對華秦農(nóng)牧公司重點環(huán)節(jié)的有關崗位的設定上需要盡量避免出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，尤其是一人擔任職能連續(xù)的多個崗位。比如化學原料的采購者和材料采購的審核者不能是同一個人，還有諸如合同制定者和合同審核者、付款申請者和付款審批者、供應商選擇者和供應商審核者等。在上述這些有著明顯職能連續(xù)的崗位，必須要將其進行區(qū)分，通過構(gòu)建不相容的崗位責任體系來確保各崗位之間既能相互合作、又能相互監(jiān)督與制約。4.3.2規(guī)范合同控制過程對合同的控制管理過程需要重點完善。華秦農(nóng)牧公司在進行合同簽訂時所使用的合同都應該從其自身的合同樣本庫中選取并作相應的修改，具體修改根據(jù)具體情況而定。部分涉及金額物資相對龐大的合同需要經(jīng)過專門的法律機構(gòu)對其審核確保其完整性，防止合同中存在的漏洞給企業(yè)帶來不必要的損失。從合同簽訂的制度來看，規(guī)范的合同在簽訂時至少一式三份，并且要對其順序編號，分別讓供應商、采購部門和公司管理層保存一份，防止以后在結(jié)算時出現(xiàn)不必要的糾紛。如果要對合同內(nèi)容進行增加或是修改，則需要第一時間與公司綜合管理部門報備，該部門負責合同的起草與資金撥款，對合同的制定、簽訂與實施進行全程監(jiān)督，保證合同的合法性和有效性。并且需要對合同的規(guī)范性與有效性做出及時的審核。對于華秦農(nóng)牧公司來說，其合同進行的第一步就是令綜合管理部門調(diào)用修改后的合同樣本，然后再經(jīng)過一定的補充內(nèi)容后得到一個合同的初稿，在與交易對象協(xié)商后，若成功協(xié)商則由綜合管理部門的負責人與其交易對象簽訂合同，然后交由有關組織機構(gòu)進行保管和備案。加強對合同制作和簽訂過程的監(jiān)督能夠明顯降低合同出錯的可能性。4.3.3加強關鍵環(huán)節(jié)控制華秦農(nóng)牧公司想要加強對關鍵環(huán)節(jié)的控制就必須擁有完善的關鍵計劃管理制度。對公司來說，對于關鍵業(yè)務進行事先計劃，擁有完善的關鍵計劃管理制度，對于關鍵的環(huán)節(jié)進行嚴格審核，完全按照制度對其進行審核非常有必要。如果在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)計劃外的業(yè)務，必須及時向公司綜合管理部門進行報備并等待下一步的指令，在得到允許后才可以進行下一步的操作。其次，公司有必要對關鍵環(huán)節(jié)的操作規(guī)范進行完善，在原有的基礎上在增加比如信息反饋、詢價處理、綜管審批等步驟，保證公司關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的安全性，同時需要嚴格執(zhí)行采購要求，對入庫檢驗、倉儲、配送等環(huán)節(jié)有效利用。至于銷售環(huán)節(jié)，有關部門也要做好業(yè)務開展的前期計劃，比如宣傳部門要制定相應合理的宣傳方案，銷售部門要有針對性地制定本季度的銷售目標和銷售方案。4.4加強信息交流與溝通信息交流與溝通是貫穿于整個企業(yè)的橋梁和紐帶，通過企業(yè)各部門之間的信息交流與溝通可以使企業(yè)管理層和決策層更好地了解企業(yè)目前的狀況，同時也增加了各部門之間的相互了解，明確了今后的工作重點。4.4.1制定信息交流與溝通的流程華秦農(nóng)牧公司管理層需要制定一套科學合理的信息交流與溝通流程，供企業(yè)內(nèi)部各部門參考執(zhí)行，同時要規(guī)定信息交流與溝通的時間，這樣便可以保證各部門的信息共享，使企業(yè)領導層做到心中有數(shù)。4.4.2選擇合適的信息交流方式華秦農(nóng)牧公司在日常經(jīng)營管理過程中，可以選擇方便快捷的信息交流方式進行日常的信息交流和傳遞，以確保各部門的信息使用者能在第一時間取得所需要的信息。其中包括電話會議方式和現(xiàn)場會議方式以及通過發(fā)送郵件信件方式和紙質(zhì)報告方式和口頭報告方式等，企業(yè)根據(jù)自身的需要和實際情況選擇合適的信息交流方式進行溝通，以滿足企業(yè)內(nèi)部各部門以及企業(yè)外部與企業(yè)有往來關系的部門及時取得所需要的信息。4.5發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用健全有效的內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范企業(yè)會計信息，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，為企業(yè)決策提供客觀有效的財務數(shù)據(jù)。健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)執(zhí)行財務內(nèi)部控制活動的有力保障，企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況，建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。這種制度應該能體現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略思想，切實為企業(yè)營運的效率效果、財務報告的真實性與合法性，相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理的保證。內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞也影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展前途，因此，企業(yè)應努力認真的執(zhí)行已經(jīng)指定的符合企業(yè)利益的內(nèi)部控制制度。4.5.1內(nèi)部審計部門的獨立性內(nèi)部審計部門是對華秦農(nóng)牧公司財務內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督檢查的部門，所以企業(yè)應該增設內(nèi)部審計部門，以發(fā)揮它應有的職責，內(nèi)部審計部門是一個需要獨立于其它部門而單獨存在的部門，由于它職能的特殊性，必須保持應有的獨立性，以便能夠更好地對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督檢查，對華秦農(nóng)牧公司經(jīng)濟活動運行的可行性進行評價，對企業(yè)的財務制度的合法性進行評價，并且針對企業(yè)存在的問題進行系統(tǒng)的分析，提出可行的解決方案。對企業(yè)可能存在的風險提出具體的意見和建議，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，不受其他管理部門的干擾，以便能夠更好的發(fā)揮其監(jiān)督檢查職能。4.5.2審計人員的要求華秦農(nóng)牧公司需要相應地合理配備內(nèi)部審計人員，審計人員由具有注冊會計師資格的人員擔任，企業(yè)需要事先制定內(nèi)部審計人員的資格考核制度和業(yè)務考核制度，以保證內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)要求，同時企業(yè)要求從事內(nèi)部審計業(yè)務的人員必須熟練掌握企業(yè)經(jīng)營管理方面的知識，同時要懂得經(jīng)濟法等法律法規(guī)方面的知識，還要熟練掌握財務管理方面的知識，同時要更加熟練的掌握審計學方面的知識。審計人員本來就是集許多知識于一身的復合型人才，華秦農(nóng)牧公司爭取把內(nèi)部審計部門建設成為一支具有高素質(zhì)和專業(yè)知識多元化的內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，使其更好地為企業(yè)服務，力爭為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。4.5.3發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部審計人員的職責是定期對財務部門的工作進行監(jiān)督檢查，檢查會計處理是否正確，使用的會計處理方法是否合法，稅款的計算處理是否正確，稅法的使用是否合法，會計準則和稅法規(guī)定不一致的款項是否進行調(diào)整處理以及企業(yè)經(jīng)濟活動的運行是否可行，華秦農(nóng)牧公司的決策是否可行等，對企業(yè)的財務部門及時起到查錯糾弊的作用，使得財務報告更加準確合理，對企業(yè)的決策提供合理的建議，使財務內(nèi)部控制制度更加完善。5結(jié)論華秦農(nóng)牧公司是我國縱多中小企業(yè)的一個縮影，華秦農(nóng)牧公司的現(xiàn)狀就是其它中小企業(yè)的現(xiàn)狀，華秦農(nóng)牧公司存在的問題，其它中小企業(yè)同樣存在。本文通過對華秦農(nóng)牧公司的現(xiàn)狀及其在內(nèi)部控制中存在的問題進行了系統(tǒng)的分析，得出以下結(jié)論：（1）華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部控制整體不完善，需要加強內(nèi)部控制制度的建設。在我工作中接觸過的許多中小企業(yè)，情況和華秦農(nóng)牧公司一樣，它們的發(fā)展流程幾乎是如出一轍。公司成立之初，業(yè)務不多，他們往往選擇把申報稅款及賬務處理工作交由代理記賬公司代為辦理，隨著業(yè)務的增多或者公司的發(fā)展壯大，他們才會配備一個專職會計負責公司的稅款申報和賬務處理工作。雖然配備了專職會計，但是公司財務部門其它人員配備不足。（2）華秦農(nóng)牧公司內(nèi)部