現(xiàn)代會計(jì)學(xué)第13章：會計(jì)報(bào)表

現(xiàn)代會計(jì)學(xué)教學(xué)課件

JICHUKUAIJI第13章會計(jì)報(bào)表

13.1會計(jì)報(bào)表概述

13.2資產(chǎn)負(fù)債表

13.3利潤表

13.4現(xiàn)金流量表

13.1會計(jì)報(bào)表概述會計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一段時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。1、作用提供有助于會計(jì)信息使用者作決策或參考的企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息。反映企業(yè)所有者的委托責(zé)任投資者、債權(quán)人評判企業(yè)的書面報(bào)告是國家經(jīng)管部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)是企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)

2、會計(jì)報(bào)表的分類

按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表按照資金運(yùn)動形態(tài)分類靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表按照編制時(shí)間分類月度報(bào)表季度報(bào)表年度報(bào)表按照信息空間分類對內(nèi)會計(jì)報(bào)表對外會計(jì)報(bào)表按照主從關(guān)系分類主要空間報(bào)表附屬報(bào)表3、會計(jì)報(bào)表編制要求信息真實(shí)可靠信息的內(nèi)容完整信息的有用性信息的及時(shí)性4、會計(jì)報(bào)表編制的依據(jù)根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬所列數(shù)據(jù)填寫根據(jù)各總賬余額進(jìn)行填列根據(jù)某一總賬余額進(jìn)行填列根據(jù)明細(xì)賬期末余額進(jìn)行填列根據(jù)某一總賬賬戶余額調(diào)整之后進(jìn)行填列根據(jù)上一期的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)填列根據(jù)明細(xì)賬戶余額直接填列根據(jù)總賬本期發(fā)生額進(jìn)行填列根據(jù)各期報(bào)表累計(jì)數(shù)進(jìn)行填列根據(jù)本期其他報(bào)表中數(shù)據(jù)進(jìn)行填列根據(jù)各賬戶發(fā)生額分析填列13.2資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成情況的會計(jì)報(bào)表，是一張靜態(tài)報(bào)表。1、作用反映了企業(yè)的資產(chǎn)及資金的構(gòu)成有助于評價(jià)企業(yè)的償債能力有助于評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營效益有助于企業(yè)決策層做出正確決策

2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式兩種。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示企業(yè)的資產(chǎn)，下半部分列示企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)。左邊列資產(chǎn)、右邊列示企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益。

我國資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式。資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目應(yīng)分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列?！澳瓿鯏?shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上半年資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列。而“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)會計(jì)期間各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款存貨應(yīng)付福利費(fèi)待攤費(fèi)用應(yīng)交稅金待處理財(cái)產(chǎn)損益預(yù)提費(fèi)用流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)所有者權(quán)益固定資產(chǎn)原價(jià)實(shí)收資本減：累計(jì)折舊資本公積固定資產(chǎn)凈值盈余公積無形資產(chǎn)未分配利潤其他資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)長期投資負(fù)債合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表13.3利潤表1、利潤表的主要內(nèi)容構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素凈利潤=利潤總額-所得稅

2、利潤表的結(jié)構(gòu)和編制利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。

單步式是將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總。用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)，從而得出本期利潤。

多步式的利潤表是將利潤表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，通過多類計(jì)算，得出本期損益。

一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出非常凈損失利潤表編制單位：單位：元

四、利潤總額加：以前年度損益調(diào)整減：所得稅五、凈利潤加：前期未分配利潤六、可供分配利潤減：提取法定公積金提取法定公益金提取任意公積金分出利潤七、未分配利潤

13.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會計(jì)報(bào)表。

1、現(xiàn)金流量表的作用

可以提供現(xiàn)金流量，對整個財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力有助于預(yù)測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量有助于分析企業(yè)收益指標(biāo)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素

現(xiàn)金收入1.收回貨款2.收回長期投資3.出售固定資產(chǎn)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金余額的變動現(xiàn)金支出的費(fèi)用1.現(xiàn)金增資發(fā)行新股2.舉借長短期負(fù)債1.向其他企業(yè)投資2.購買其他企業(yè)股票債券3.購置固定資產(chǎn)1.支付現(xiàn)金股利或以其他形式支付給所有者2.償還借款3.償還分期營業(yè)活動投資籌資流入流入流出流出

企業(yè)現(xiàn)金流量示意圖

2、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和編制一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)

現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)

現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動的凈現(xiàn)金流量

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)