增值型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探析

PAGE目錄TOC\o"1-2"\h\u21509摘要 I24820Abstract II21869一、增值型企業(yè)內(nèi)部控制審計發(fā)展及現(xiàn)狀 13873（一）增值型內(nèi)部控制審計的含義 18663（二）增值型內(nèi)部控制審計的發(fā)展與演變 123216（三）增值型內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀 23042二、我國增值型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題 26409（一）企業(yè)對增值型內(nèi)部控制審計認(rèn)識不充分 213202（二）內(nèi)審制度存在缺陷 329035（三）審計人力資源不足或能力有限 321808（四）不能與公司戰(zhàn)略相結(jié)合 416612三、增值型企業(yè)內(nèi)部控制審計構(gòu)建方針 411246（一）積極建設(shè)增值型內(nèi)部控制審計 418124（二）確定增值型內(nèi)部控制審計構(gòu)建框架 428402（三）加強(qiáng)專業(yè)人才建設(shè)，提高人才素質(zhì) 59782（四）注重溝通，提高內(nèi)控審計實踐度 525460參考文獻(xiàn) 727656致謝 2PAGEI摘要內(nèi)部審計工作是企業(yè)的管理過程中非常重要的，其目的是為了幫助企業(yè)減少誤差，改良企業(yè)的運(yùn)行效率從而更好提升企業(yè)的利潤率。因此現(xiàn)代企業(yè)如果能夠提升內(nèi)部審計的效率必然能夠讓企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定，從這一角度來看，內(nèi)部控制的意義非常重要，但是就目前來看，大部分的企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展并不到位，問題頻出。而增值性內(nèi)部審計則能夠很好的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作的有效開展，顯然這對于未來企業(yè)的發(fā)展將有著極大的幫助。關(guān)鍵詞：增值性內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；人員管理PAGEIIAbstractTheinternalauditworkisveryimportantinthemanagementprocessofenterprises.Thepurposeistohelpenterprisesreduceerrorsandimprovetheoperatingefficiencyofenterprisessoastoimprovetheprofitmarginofenterprises.Soifmodernenterprisestoenhancetheefficiencyofinternalauditmusttoenterprise'sdevelopmentismorestable,fromthisperspective,thesignificanceofinternalcontrolisveryimportant,butfornow,mostoftheenterprise'sinternalcontroldoesnotreachthedesignatedposition,workproblemsmount.However,thevalue-addedinternalauditcanpromotetheeffectivedevelopmentofinternalauditofenterprises,whichobviouslywillbeofgreathelptothefuturedevelopmentofenterprises.

Keywords:value-addedinternalaudit;Riskcontrol;PersonnelmanagementPAGEPAGE5增值型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探析一、增值型企業(yè)內(nèi)部控制審計發(fā)展及現(xiàn)狀（一）增值型內(nèi)部控制審計的含義增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念。增值型內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在1999年對內(nèi)部審計提出了最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計定義時首次提出的，與IIA1990年發(fā)布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心。這標(biāo)明內(nèi)部審計進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計活動的方向性旗幟。增值型內(nèi)部控制具有客觀性、獨立性，對企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)活動起著保障作用，對于提高企業(yè)經(jīng)營效率和改善企業(yè)管理水平具有積極幫助，在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營過程中，對于企業(yè)內(nèi)部管理具有一定的監(jiān)督約束效果，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時還適應(yīng)了當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，其經(jīng)營機(jī)制的改革更是滿足了現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)需要，成為其具有代表意義的標(biāo)志環(huán)節(jié)。（二）增值型內(nèi)部控制審計的發(fā)展與演變與外國較為成熟的企業(yè)增值型內(nèi)部控制審計相比，增值型內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展起步較晚，許多相關(guān)的審計職能概念仍比較模糊，當(dāng)面對企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)節(jié)中突如其來的問題時，其相關(guān)的組織定位功能并不能將其風(fēng)險完全的有效化解，特別是受全球性金融危機(jī)影響后，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境對于企業(yè)的要求越來與苛刻，企業(yè)目前的增值型內(nèi)部控制審計所涉及的范圍十分有限，增值型內(nèi)部控制審計在我國目前的現(xiàn)狀主要如下：我國增值型內(nèi)部控制審計事業(yè)起步于上世紀(jì)八十年代中期，起初對于增值型內(nèi)部控制審計職能的定義是對于企業(yè)的生產(chǎn)活動經(jīng)營予以監(jiān)督并且維護(hù)保障企業(yè)的經(jīng)營安全，出于對這種意識概念的束縛，使得增值型內(nèi)部控制審計所具有的職能位置同政府審計及其他各類企事業(yè)單位所具有的職能位置之間存在著不清晰的概念界定，很多人誤認(rèn)為增值型內(nèi)部控制審計只能執(zhí)行自己所具有的職能，而與企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理機(jī)制沒有必要的聯(lián)系。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對于一般監(jiān)督機(jī)構(gòu)而言，單純履行自身本職職能是不夠的，應(yīng)該拓展其相關(guān)服務(wù)職能以此適應(yīng)發(fā)展要求。然而，目前對于我國增值型內(nèi)部控制審計工作是否應(yīng)包含了除本職職能外的服務(wù)職能，并沒有確切的相應(yīng)說明與文件規(guī)定，這不僅忽視了增值型內(nèi)部控制審計服務(wù)職能的重要性，同時有悖于現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。國家審計署曾出臺《關(guān)于增值型內(nèi)部控制審計工作規(guī)定》，其中對于增值型內(nèi)部控制審計的具體職能及重要程度做出了詳細(xì)的闡述，內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)及本單位制度，認(rèn)真履行職能，起到對其相關(guān)企業(yè)部門的財政收支及經(jīng)濟(jì)效益的審計監(jiān)督職能，并及時向上級部門匯報其工作狀況和結(jié)果。但此項規(guī)定要求的具體實施情況并不可觀。目前，增值型內(nèi)部控制審計工作的重要性在我國企業(yè)當(dāng)中的普及程度不足，企業(yè)往往不太重視內(nèi)審的機(jī)構(gòu)設(shè)立，對其認(rèn)識性不足，許多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)如同擺設(shè)，根本沒有發(fā)揮出其職能所在，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性。通常情況下，增值型內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)同企業(yè)其他部門具有等同級別，均為執(zhí)行上級負(fù)責(zé)人所下發(fā)的任務(wù)，這就出現(xiàn)了上級領(lǐng)導(dǎo)者成為了相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的控制主體。而增值型內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)喪失了其原有的獨立性和客觀性，不能夠?qū)⑵浔O(jiān)督職能充分的發(fā)揮出來，使其所處地位比較尷尬。（三）增值型內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀有數(shù)據(jù)統(tǒng)計表明，我國目前增值型內(nèi)部控制審計的重點工作領(lǐng)域主要集中在企業(yè)的財務(wù)審計、內(nèi)部控制管理評估以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等傳統(tǒng)領(lǐng)域范圍，像風(fēng)險安全防控等現(xiàn)代領(lǐng)域的涉及程度較低，其主要原因在于我國企業(yè)增值型內(nèi)部控制審計工作發(fā)展起步較晚，加之經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后于發(fā)達(dá)國家，企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)審的重要性認(rèn)識不足，相關(guān)審計技術(shù)方法更新不上，人員專業(yè)知識素質(zhì)匱乏等，這些均表明了我國企業(yè)增值型內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀應(yīng)當(dāng)加以重視并改善。二、我國增值型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題（一）企業(yè)對增值型內(nèi)部控制審計認(rèn)識不充分當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計的意識薄弱并不是指企業(yè)管理者不重視增值性內(nèi)部審計，相反他們都希望通過審計相關(guān)風(fēng)險從而更好的進(jìn)行企業(yè)的控制從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。這種審計風(fēng)險意識薄弱恰恰是指由于他們重視增值性內(nèi)部審計但是未能深層次了解增值性內(nèi)部審計開展的思路導(dǎo)致了這些企業(yè)管理者在開展審計工作中往往缺乏明確的思路，導(dǎo)致相關(guān)人員工作效率非常低下，而且往往審計過程中無法發(fā)現(xiàn)相關(guān)的分風(fēng)險，而是僅僅關(guān)注賬目上的問題，這顯然是不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的審計需要的。而且這種審計方式大大的提升了企業(yè)的成本，但是無法為企業(yè)創(chuàng)造價值，最終必然會限制企業(yè)的發(fā)展。另外審計風(fēng)險重視程度差還體現(xiàn)在往往現(xiàn)代企業(yè)的管理者將審計工作全部交給了財務(wù)部門，但是財務(wù)部門往往無法明確的了解市場，在審計工作的過程中自然會導(dǎo)致審計工作缺乏實用價值，審計效率低下，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。（二）內(nèi)審制度存在缺陷當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計的意識薄弱并不是指企業(yè)管理者不重視增值性內(nèi)部審計，相反他們都希望通過審計相關(guān)風(fēng)險從而更好的進(jìn)行企業(yè)的控制從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。這種審計風(fēng)險意識薄弱恰恰是指由于他們重視增值性內(nèi)部審計但是未能深層次了解增值性內(nèi)部審計開展的思路導(dǎo)致了這些企業(yè)管理者在開展審計工作中往往缺乏明確的思路，導(dǎo)致相關(guān)人員工作效率非常低下，而且往往審計過程中無法發(fā)現(xiàn)相關(guān)的分風(fēng)險，而是僅僅關(guān)注賬目上的問題，這顯然是不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的審計需要的。而且這種審計方式大大的提升了企業(yè)的成本，但是無法為企業(yè)創(chuàng)造價值，最終必然會限制企業(yè)的發(fā)展。另外審計風(fēng)險重視程度差還體現(xiàn)在往往現(xiàn)代企業(yè)的管理者將審計工作全部交給了財務(wù)部門，但是財務(wù)部門往往無法明確的了解市場，在審計工作的過程中自然會導(dǎo)致審計工作缺乏實用價值，審計效率低下，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。（三）審計人力資源不足或能力有限現(xiàn)代市場每天都在處于一種變化之中，每日市場都可能發(fā)生巨大的變動，因此增值性內(nèi)部審計要根據(jù)市場的經(jīng)驗情況充分的衡量市場的風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)的誒不審計工作隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模越大其增值性內(nèi)部審計的內(nèi)容也是越多的，僅僅就企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理一項就需要大量的分析。我們已經(jīng)在上文說過，現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計需要豐富的管理經(jīng)驗才能保證相關(guān)人員才能就將增值性內(nèi)部審計工作做好，但是現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理人員是企業(yè)的會計人員兼任，這些會計人員雖然才財務(wù)審計以及會計信息審計方面有著充足的經(jīng)驗，但是就企業(yè)的管理他們并沒有足夠的經(jīng)驗，這就使得他們在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中往往單純的將增值性內(nèi)部審計理解為會計信息審計以及財務(wù)數(shù)據(jù)的審計，而忽視了現(xiàn)代企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的達(dá)成。這就使得現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計工作雖然一直都在開展但是并沒有真正的幫助企業(yè)得到完善。同時，現(xiàn)代企業(yè)整個營銷過程都需要制定相關(guān)的銷售指標(biāo)，因此企業(yè)在進(jìn)行增值性內(nèi)部審計的過程中應(yīng)該對這些指標(biāo)的完成情況進(jìn)行衡量，根據(jù)完成情況來研究現(xiàn)代企業(yè)的管理問題以及市場問題，現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計人員對這些數(shù)據(jù)分析僅僅能停留在數(shù)據(jù)的整理方面，而真正能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并給予上級領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)提供相關(guān)決策建議的次數(shù)非常少，這也使得現(xiàn)代企業(yè)整個增值性內(nèi)部審計工作流于表面形式，無法真正的為企業(yè)的管理工作提供幫助。（四）不能與公司戰(zhàn)略相結(jié)合要想真正的體現(xiàn)出審計工作的意義及價值，在進(jìn)行企業(yè)審計工作時需采用先進(jìn)的審計方法，充分發(fā)揮出審計方法的各項職能，但是，一直以來，企業(yè)審計人員在進(jìn)行審計工作時總是將事后審計工作作為其重點，其工作內(nèi)容更加偏向于企業(yè)財務(wù)收支監(jiān)督以及紀(jì)律違紀(jì)等方面的審計，不太重視對其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益及責(zé)任承擔(dān)方面的審計工作。審計方法主要采用的還是傳統(tǒng)的詳細(xì)審查，在互聯(lián)網(wǎng)與計算機(jī)快速發(fā)展的今天，雖然在審計領(lǐng)域也已運(yùn)用了計算機(jī)手段，但其具體的技術(shù)方法僅僅局限于最基本、最常規(guī)的文字處理及普通辦公軟件的運(yùn)用，較為先進(jìn)的審計軟件及計算機(jī)軟件技術(shù)的運(yùn)用仍舊十分匱乏。三、增值型企業(yè)內(nèi)部控制審計構(gòu)建方針（一）積極建設(shè)增值型內(nèi)部控制審計現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須清楚的認(rèn)識到增值性內(nèi)部審計的重要性，增值性內(nèi)部審計將為整個企業(yè)來帶巨大的利益，這種利益并不會簡單的體現(xiàn)在利潤方面而是將為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，持續(xù)發(fā)展提供幫助。因此現(xiàn)代企業(yè)的管理者必須不能有畏難的思想，要將增值性內(nèi)部審計工作做好，真正的落實。目前增值性內(nèi)部審計工作變得越來越富有挑戰(zhàn)性，相關(guān)工作的難度越來越大，對相關(guān)技術(shù)人員的要求也是越來越高，所需要的權(quán)限等也越來越多，因此現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須抱著大力度支持，嚴(yán)格落實的力度，真正的幫助現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計人員將風(fēng)險降低，減少任何形式的吃拿卡扣，以及各種利益鏈條的出現(xiàn)從而保障現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計工作能夠真正的幫助現(xiàn)代企業(yè)更好的發(fā)展。（二）確定增值型內(nèi)部控制審計構(gòu)建框架現(xiàn)代企業(yè)增值性內(nèi)部審計的制度完善要從三個方面入手進(jìn)行完善。首先要建立增值性內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人制度，增值性內(nèi)部審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)非常重要，因此選取一個管理層的領(lǐng)導(dǎo)主抓增值性內(nèi)部審計工作就顯得非常重要，同時要保證這個領(lǐng)導(dǎo)的能夠?qū)υ鲋敌詢?nèi)部審計工作的相關(guān)問題負(fù)責(zé)，這種責(zé)任人制度能夠提升增值性內(nèi)部審計的質(zhì)量。其次現(xiàn)代企業(yè)要建立增值性內(nèi)部審計和外部審計的對接關(guān)系，要保證增值性內(nèi)部審計能夠和外部審計進(jìn)行對接，從而實現(xiàn)增值性內(nèi)部審計和外部審計的結(jié)果相一致，保證審計結(jié)果的有效性，最大限度的發(fā)揮出增值性內(nèi)部審計的價值和意義。最后是要建立符合企業(yè)的增值性內(nèi)部審計制度，現(xiàn)代企業(yè)可以通過雇傭外界審計機(jī)構(gòu)通過他們的專業(yè)性來構(gòu)建符合企業(yè)實際需求的增值性內(nèi)部審計流程，現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計人員嚴(yán)格按照流程進(jìn)行工作，通過這種方法能夠完善增值性內(nèi)部審計制度，從而讓整個增值性內(nèi)部審計變得更有秩序更有效率。（三）加強(qiáng)專業(yè)人才建設(shè)，提高人才素質(zhì)現(xiàn)代企業(yè)的增值性內(nèi)部審計人員必需要提升其專業(yè)能力以及管理能力，我們必須清楚的認(rèn)識到增值性內(nèi)部審計工作的重要性，因此增值性內(nèi)部審計工作就不應(yīng)該僅僅依靠會計人員以及財務(wù)人員，而是應(yīng)該建立由上級主管領(lǐng)導(dǎo)帶頭的增值性內(nèi)部審計工作組，通過管理層人員對于數(shù)據(jù)分析的專業(yè)性以及決策能力來補(bǔ)充其他人員缺乏管理的能力。同時現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該加快培養(yǎng)增值性內(nèi)部審計人員對于管理的了解，讓他們能夠盡快的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展情況，然后根據(jù)企業(yè)的實際需求進(jìn)行審計?，F(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)該充分的考慮到增值性內(nèi)部審計工作的全面性，增值性內(nèi)部審計工作不同于外部審計工作，增值性內(nèi)部審計應(yīng)該更注重整個過程中企業(yè)是否得到了發(fā)展，目標(biāo)是否達(dá)到而不是僅僅判斷結(jié)果是否正確。因此增值性內(nèi)部審計工作必須要能夠做到全面的審計，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為開始之前就應(yīng)該有相應(yīng)的預(yù)案，這一預(yù)案的制定就必須要有審計人員的認(rèn)可，然后在執(zhí)行的過程中審計人員應(yīng)該做到定期調(diào)查，保證質(zhì)量，最后審計人員要進(jìn)行終審，以確定整個增值性內(nèi)部審計的有效性。（四）注重溝通，提高內(nèi)控審計實踐度現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況制定適合本公司發(fā)展的內(nèi)部審核工作流程，這有利于內(nèi)部審核速度的加快也有利于對審核人員的工作效率加以評估。具體來說我們需要在章程中將工作的相關(guān)細(xì)則加以規(guī)定：將增值性內(nèi)部審計工作的原則性問題定性定量，對于原則性問題堅決不能退讓；對流程的整體構(gòu)架進(jìn)行完善，在整體框架完整的情況下將進(jìn)行細(xì)節(jié)的完善；確立增值性內(nèi)部審計的目標(biāo)；選擇增值性內(nèi)部審計使用的方法；內(nèi)部審核結(jié)果評價體系的構(gòu)建；相關(guān)調(diào)查結(jié)果的評價以及相關(guān)建議的提出；風(fēng)險管理及風(fēng)險預(yù)防的提出等等。為了更好的保證控制活動的有效開展，現(xiàn)代企業(yè)首先要明確內(nèi)部控制的相關(guān)意義，通過相關(guān)的文化宣傳將整個內(nèi)控的意義進(jìn)行宣傳，讓更多的人員能明確內(nèi)部控制的意義。通過建立一種良好的文化環(huán)境的形式，讓現(xiàn)代企業(yè)的所有員工都能夠逐漸接受內(nèi)部控制行為，參與到內(nèi)部控制行為之中。同時現(xiàn)代企業(yè)還需要建立激勵制度，讓員工將內(nèi)部控制活動和自己的行為聯(lián)系在一起，保證整個內(nèi)部控制能夠更好的開展。只有員工自己在工作中注意相關(guān)行為才能保證降低風(fēng)險。對于現(xiàn)代企業(yè)來說內(nèi)部控制并不是一項獨立的工作，單純的對某一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制無法達(dá)到全面的控制，而是應(yīng)該企業(yè)整體的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款都進(jìn)行有效的管理，以此來保證企業(yè)的整體的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)問題。保證自己的資產(chǎn)的充足，并且針對這些問題及時的調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，從而讓企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得到有效的控制促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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