企業(yè)內(nèi)部控制的建立和評價～以老干媽為例

企業(yè)內(nèi)部控制的建立和評價——以老干媽為例摘要：內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制是企業(yè)最基本的工作。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，它已成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。它也是企業(yè)成功不可或缺的要素。然而，由于我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展相對薄弱，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起真正的內(nèi)部控制制度，在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)的生存變得越來越困難。中小企業(yè)正日益成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。他們的內(nèi)部控制和管理也引起了許多學(xué)者的關(guān)注。研究老干媽對內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的建立有助于為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；控制；建立；評價Abstract:Internalcontrolisasystematicproject.Internalcontrolisthemostbasicworkoftheenterprise.Withthedevelopmentofinternalcontrol,ithasbecomethefoundationofenterprisemanagementandtheguaranteeforthesustainedandhealthydevelopmentofenterprises.Itisalsoanintegralpartofbusinesssuccess.However,duetotherelativelyweakinternalcontrol,mostChineseenterpriseshavenotsetupatrueinternalcontrolsystem.Intheincreasinglyfiercemarketcompetition,thesurvivalofenterprisesbecomesmoreandmoredifficult.SMEsareincreasinglybecominganimportantpartofournationaleconomy.Theirinternalcontrolandmanagementalsoattractedtheattentionofmanyscholars.ThisisthestudyLaoGanmaiinternalcontrolevaluationindexsystem.Keywords:Enterprise;control;establishment;evaluation

目錄1緒論 緒論1.1研究目的中國企業(yè)已成為支撐經(jīng)濟增長、吸納就業(yè)、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量。隨著國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整，其作用和地位日益突出。然而，目前許多企業(yè)缺乏健全、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動不能達到預(yù)期的效果。在社會主義經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制的重要性越來越明顯。內(nèi)部控制體現(xiàn)在對公司資產(chǎn)的保護上，會計信息更加真實，企業(yè)的管理水平得到提高，保證了企業(yè)經(jīng)營的效率。在我國，許多中小型民營企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，存在一定的潛在風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)減值嚴(yán)重失衡。更有甚者，該公司的領(lǐng)導(dǎo)也被發(fā)現(xiàn)了違規(guī)行為和其他違反相關(guān)法律和紀(jì)律的行為。目前，內(nèi)部控制問題越來越受到人們的關(guān)注，尤其是中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制問題。內(nèi)部控制是用來防范風(fēng)險和防范風(fēng)險的。它是企業(yè)在經(jīng)濟和社會中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。1.2研究意義對內(nèi)部控制的研究有利于企業(yè)的發(fā)展，但中國起步較晚，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，中小企業(yè)的對內(nèi)部控制的控制是不夠的。實際應(yīng)用中存在許多問題。亟待發(fā)展與完善。因此，本文選擇內(nèi)部控制作為研究對象，旨在分析我國內(nèi)部控制中存在的問題并加以闡述，并提出一些有益的改進措施，以在一定程度上彌補我國內(nèi)部控制的不足。第一，完善有效的內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的有效利用率。企業(yè)資產(chǎn)管理是每個企業(yè)管理內(nèi)容不容忽視的。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源，如存貨和固定資產(chǎn)，是每個企業(yè)不可缺少的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理是公司內(nèi)部控制的一個組成部分。它貫穿于整個企業(yè)。它的作用不僅在于保證公司所有資產(chǎn)的安全，更要提高資產(chǎn)的有效利用率，保證企業(yè)達到預(yù)期的目標(biāo)。第二，健全有效的內(nèi)部控制有助于企業(yè)提高管理效率，提高整體績效。健康有效的內(nèi)部控制可以用來反映流程、過程中的各種形式的管理制度，使企業(yè)能夠按照程序在管理的過程中更加規(guī)范，不僅能更順暢地管理企業(yè)，還能節(jié)約企業(yè)成本，使之更加有效。第三，完善有效的內(nèi)部控制，保護利益相關(guān)者的利益。通過不斷的開發(fā)和發(fā)展，企業(yè)最大的目標(biāo)是滿足每一個利益主體對各自利益的追求和價值實現(xiàn)。然而，這些關(guān)聯(lián)方對內(nèi)部控制有不同的要求，利益追求和實現(xiàn)價值不同。2內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制的含義根據(jù)會計【2008】7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，使他們提高經(jīng)營的效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所謂內(nèi)部控制是為單位實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保準(zhǔn)確、可靠的會計信息，保證所有的政策和企業(yè)的執(zhí)行情況，確保安全、經(jīng)濟、效率、和資產(chǎn)的一系列方法的總稱。影響商務(wù)活動的程序和內(nèi)部誠信自律，措施紀(jì)律、規(guī)劃、評價和控制。內(nèi)部控制是指對經(jīng)濟活動的經(jīng)濟單位和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組織形式和責(zé)任分工體系的相互制約。內(nèi)部控制的目的是改善管理，提高經(jīng)濟效益。加強經(jīng)濟管理，同時又要隨著經(jīng)濟的發(fā)展和而發(fā)展健全。第一控制主要集中在會計信息和可靠的優(yōu)先事項，嚴(yán)格的程序和控制財產(chǎn)、資金和貨物檢查，以保護權(quán)利的安全和完整性。內(nèi)部控制隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，并逐漸發(fā)展為現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度。2.2內(nèi)部控制的要素根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息溝通和監(jiān)督。它們依賴于經(jīng)理管理企業(yè)的方式，并將其集成到管理過程中，它們的關(guān)系可以用其模型來表示。（1）控制環(huán)境控制環(huán)境是所有其他元素的基礎(chǔ)，包括以下內(nèi)容：1）誠信與道德價值觀；2）提高員工的工作能力，促進其職業(yè)發(fā)展；3）董事會和審計委員會。這些因素包括董事會和審計委員會的獨立性、管理人員的獨立性、成員的經(jīng)驗和身份、參與和監(jiān)督活動的范圍以及行為的適當(dāng)性；4）管理哲學(xué)與管理風(fēng)格；5）組織結(jié)構(gòu)。包括確定關(guān)鍵領(lǐng)域的權(quán)力和責(zé)任，并建立適當(dāng)?shù)膱蟾娉绦颍?）責(zé)任分配。分配業(yè)務(wù)活動的權(quán)力和責(zé)任，并建立報告關(guān)系和許可協(xié)議。7）人力資源政策和程序。（2）風(fēng)險評估首先，風(fēng)險評估的前提是設(shè)定目標(biāo)。只有設(shè)定目標(biāo)，管理者才能通過瞄準(zhǔn)風(fēng)險和采取必要行動來管理風(fēng)險。設(shè)定目標(biāo)是管理過程的重要組成部分。雖然它不是內(nèi)部控制因素，但它是實施內(nèi)部控制的先決條件。第二，確定與這些目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。再次，評估后果并確定上面的風(fēng)險。一旦確定了關(guān)鍵風(fēng)險因素，管理層就可以考慮它們的重要性，并盡可能多地將這些風(fēng)險因素與其業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來。最后，考慮了風(fēng)險結(jié)果的適當(dāng)控制活動。（3）控制活動控制策略（要做什么）和程序（怎么做），降低風(fēng)險，確保管理指令的執(zhí)行。它們有助于確保采取必要步驟管理風(fēng)險以滿足業(yè)務(wù)目標(biāo)?？刂苹顒迂灤I(yè)務(wù)的各個層次和部門。它們包括各種活動，如批準(zhǔn)、授權(quán)、核查、檢查、業(yè)務(wù)業(yè)績審查、資產(chǎn)保護和責(zé)任分工。（4）信息和通信必須在形式和時間框架內(nèi)識別、掌握和傳達有關(guān)信息，使人們能夠行使各自的職能。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，而且處理有關(guān)形成業(yè)務(wù)決策和外部報告所必需的外部事件、行為和條件的信息。有效的溝通也必須是廣泛的，涉及到組織的各個方面。所有人員的信息都需要高級管理人員清楚，他們必須了解他們在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用以及他們與他人工作的關(guān)系。他們必須有自下而上的方法來傳達重要的信息?？蛻?、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)和股東之間也需要有效的溝通。（5）監(jiān)督在質(zhì)量評估期間對系統(tǒng)操作的過程。這一過程是通過連續(xù)監(jiān)測、獨立評價或兩者結(jié)合而實現(xiàn)的。運行期間要一直進行監(jiān)視。它包括日常管理和管理活動。獨立評估的范圍和頻率在很大程度上取決于風(fēng)險評估的有效性和正在進行的監(jiān)測程序。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上報告，重要事項應(yīng)向高級管理層和董事會報告。3老干媽企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析3.1老干媽企業(yè)的基本情況貴陽南明老干媽風(fēng)味食品有限責(zé)任公司位于貴陽市南明區(qū)龍洞堡見龍洞路138號，成立于1996年，企業(yè)現(xiàn)擁有一棟四層的多功能辦公大樓及四個生產(chǎn)基地，占有地面積為二萬多平方米，員工有2000余人，其在經(jīng)營管理、技術(shù)人員方面總共有246人。自貴陽南明老干媽風(fēng)味食品有限責(zé)任公司成立以來，在貴州省、市、區(qū)各級黨委、政府的支持和幫助下，在企業(yè)創(chuàng)始人陶華碧女士的帶領(lǐng)下，全體老干媽企業(yè)的所有員工秉承著一種“誠信為本，務(wù)實進取”的企業(yè)精神，通過九年的艱苦創(chuàng)業(yè)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為全國知名企業(yè)、國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營重點龍頭企業(yè)。老干媽公司已形成日產(chǎn)量120萬瓶辣椒制品的生產(chǎn)能力，主要生產(chǎn)風(fēng)味豆豉、油辣椒、鮮牛肉末、水豆豉、風(fēng)味腐乳等20多個系列產(chǎn)品，是目前國內(nèi)生產(chǎn)及銷售量最大的辣椒制品生產(chǎn)企業(yè)。公司在前進中不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項管理，完善基礎(chǔ)的各個設(shè)施建設(shè)，不斷加大技術(shù)改造力度，除了新添增生產(chǎn)能力外，對原有生產(chǎn)線進行技術(shù)改造，企業(yè)綜合生產(chǎn)經(jīng)營能力得到大幅提高。在管理上引入了現(xiàn)代化管理體系，并行之有效地組織實施，企業(yè)競爭能力和管理水平不斷提升。在產(chǎn)成品和原輔料質(zhì)量監(jiān)控方面，公司建立了技術(shù)手段較為齊全的質(zhì)量監(jiān)控中心，提高并強化了原輔料及產(chǎn)成品的自檢、自測能力，做到每批次產(chǎn)品都嚴(yán)格按操作規(guī)程要求生產(chǎn)，出廠前抽樣送省內(nèi)質(zhì)量檢測及食品檢驗的權(quán)威機構(gòu)進行檢測。3.2老干媽企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀為了了解老干媽的內(nèi)部控制情況，我們聯(lián)系到了曾在老干媽工作的藺龍文。他說財務(wù)部門工作是因為一個內(nèi)部控制空白點，有他的親身經(jīng)歷，具體事情是這樣的：某日，老干媽財務(wù)部接到電話得知：經(jīng)銷商收貨實際數(shù)比“發(fā)票賬單及發(fā)貨單”數(shù)量多80件，要求清查。財務(wù)部組織盤點卻發(fā)現(xiàn)賬實相符。管理層經(jīng)過調(diào)查，還原了事情真相：成品倉庫保管員確實多發(fā)貨80件，當(dāng)天收班人員自行盤庫時就發(fā)現(xiàn)了問題，但當(dāng)時不敢聲張，又擔(dān)心月底盤虧面臨“賠償責(zé)任”，于是收班人員找到生產(chǎn)部車間主任，通過私人關(guān)系將當(dāng)天成品入庫單數(shù)據(jù)減少了80件填單，平了賬。這件事反映了一個問題：如果是車間主任與倉庫保管員串通修改入庫數(shù)據(jù)，然后將庫房“多余”出來的產(chǎn)品私自變賣分贓呢？如何實現(xiàn)監(jiān)控，一個思路就是稽核原材料投入與產(chǎn)出之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，而真正有一一對應(yīng)關(guān)系的就是一件產(chǎn)品消耗一個紙箱，核對紙箱領(lǐng)料數(shù)據(jù)與成品入庫數(shù)據(jù)是一個方法，另外就是車間各班組有“班報表記錄”。管理層決定財務(wù)部每天要核查前一天的這三個數(shù)據(jù)：紙箱領(lǐng)用數(shù)量、成品入庫數(shù)量、車間班組日報數(shù)據(jù)。當(dāng)時財務(wù)部人手比較緊張，決定增加一個人，于是藺龍文通過應(yīng)聘進入了老干媽財務(wù)部。藺龍文的工作任務(wù)就包括每天稽查上述三個數(shù)據(jù)。進入公司后，藺龍文每天要到車間取班組日報表,但通常是要么沒有報表，要么沒有完整班組數(shù)據(jù)。而在藺龍文的工作時間夜班車間主任已經(jīng)回家休息，導(dǎo)致難以取到數(shù)據(jù)。那時候，藺龍文發(fā)現(xiàn)老干媽有個“較真”的交流工具──內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，公司內(nèi)部工作對接，可以填內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，一式兩份，這是績考會的書面證據(jù)，一旦追究責(zé)任，績考會會采信。于是藺龍文給生產(chǎn)廠長簽了張內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，成功解決了這件事。關(guān)于老干媽的財務(wù)還有一個說法，叫“干媽式財務(wù)管理”。據(jù)公司員工透露，公司董事長陶華碧一直采取現(xiàn)金流的傳統(tǒng)交易模式。無論是收購原料，還是銷售本公司的產(chǎn)品，永遠堅持現(xiàn)金交易，擁有高達十幾億的現(xiàn)金流。對于公司的財務(wù)報表，只有簡單的財務(wù)的賬目，最后由陶華碧女士核對賬目。通過以上兩個例子不難看出，老干媽目前內(nèi)部控制與內(nèi)部審計方面都存在這不足。在80后，90后，甚至少數(shù)00后新生代員工進入工作崗位的背景下，這樣的傳統(tǒng)\o"會計百科:管理模式"\t"/article/201702/_blank"管理模式是否還能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，面對如今企業(yè)間整體競爭，財務(wù)管理作為不可或缺的一部分，“干媽式財務(wù)管理”是否會與未來市場產(chǎn)生沖突？這都是老干媽目前必須面對并解決的問題。3.2.1內(nèi)部控制制度不健全目前，企業(yè)發(fā)展的重點是加強內(nèi)部控制和管理，但內(nèi)部控制體系不夠全面，不能覆蓋所有部門和人員。它還沒有滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域和老干媽的每一個操作環(huán)節(jié)中，虛假會計信息失真問題會計極為嚴(yán)重。在計劃經(jīng)濟的影響下，老干媽企業(yè)沒有充分認(rèn)識到市場的風(fēng)險，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制和風(fēng)險規(guī)避機制。具體表現(xiàn)為：第一，公司缺乏相應(yīng)的激勵約束機制。二是人事管理不健全。再次，老干媽企業(yè)制度不全面，沒有相應(yīng)的規(guī)章制度對各部門的業(yè)務(wù)管理。作為內(nèi)部控制活動的一部分，它是最大的薄弱環(huán)節(jié)考核激勵機制，制度不健全，這個計劃可能是好的，但因為沒有人會去測試它，檢查它，它只是呆滯的進行手續(xù)，執(zhí)行往往很差。無論制度多么先進和完善，沒有有效的控制和評價，就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。3.2.2內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高老干媽企業(yè)，往往缺乏專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。老干媽企業(yè)人事問題主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，管理人員素質(zhì)低，信譽度低，許多管理人員通常沒有正規(guī)的專業(yè)教育，并管理這些老干媽企業(yè)管理人員的培訓(xùn)。二是會計人員素質(zhì)不高，信譽缺失。因為公司很小，公司雇傭員工整體水平都不高。公司員工的素質(zhì)比大公司更令人擔(dān)憂。同時，職業(yè)道德的現(xiàn)狀不容樂觀。員工跑腿辦事但拖延的情況并不少見。這極大地限制了作為一個整體的企業(yè)更好的發(fā)展。3.2.3內(nèi)部審計制度不完善內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式。這是老干媽的內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理系統(tǒng)與獨立的評估機構(gòu)，兼容整個企業(yè)，施行合理有效。從某種意義上說，它是對內(nèi)部控制的重新控制。在過去的十年中，在中國內(nèi)部審計業(yè)務(wù)已經(jīng)取得一些進步。老干媽企業(yè)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍存在許多問題。內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全、不獨立。企業(yè)的內(nèi)部審計部門是失職的，沒有監(jiān)測能力，內(nèi)部審計質(zhì)量參差不齊，一些內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至沒有最基本的，財務(wù)會計運動監(jiān)測常識，當(dāng)然，就沒什么內(nèi)部審計好談了。很多內(nèi)部審計的過程，大部分時間都只是通過完善的過程，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。即使有些內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量的，具有一定的權(quán)威性，但大多數(shù)的內(nèi)部審計部門是在總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財政、獨立性不強，監(jiān)督也提高有限，尤其是高級管理層舞弊通常是無能為力的。3.2.4內(nèi)部信息傳遞不真實老干媽企業(yè)整體信息的識別、處理和傳輸?shù)姆椒ɑ咀裱瓋?nèi)部通信重組之前的做法，從目前的經(jīng)營結(jié)果，效率和信息傳遞和溝通的有效性存在一些問題。部門和崗位的工作人員只注重自己的職責(zé)，對于一些嚴(yán)重的問題，只有一個工作人員知道，信息未能及時有效地傳遞，部門間的信息交流滯后于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。如采購、應(yīng)收賬款監(jiān)控和回收、批量原材料采購，關(guān)于銷售部門和采購部門的信息等問題，都沒有全部反映在財務(wù)部和項目部的報表上。此外，諸如備用資金和貸款賬戶等問題存在不切實際和不及時的信息傳遞問題。在溝通渠道方面，公司與公司之間缺乏自下而上的溝通，使得相關(guān)的重要信息不能及時反饋到公司的管理層，導(dǎo)致信息來源不足，尤其是董事會。公司沒有建立起相應(yīng)的反欺詐機制，很難培養(yǎng)員工反欺詐意識，不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的不正之風(fēng)。3.2.5整體風(fēng)險評估沒有得到重視雖然老干媽企業(yè)制度建設(shè)和修訂已經(jīng)很多年了，公司仍然面臨著諸多風(fēng)險。雖然有一定的風(fēng)險管理意識，但到目前為止還沒有建立一套有效的，一個適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估體系、風(fēng)險管理機制缺乏對控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險控制分析。因此，很難有效地識別企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險。例如，為了降低成本，公司的管理過分強調(diào)原材料的價格。4健全老干媽企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議4.1完善本單位各項內(nèi)部控制制度4.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)可以發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約、相互制約的內(nèi)在功能。因此，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，就是要建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確責(zé)任范圍。根據(jù)公司法，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會組成。股東大會是公司的權(quán)力。董事會負(fù)責(zé)股東大會，是公司的決策機構(gòu)。經(jīng)理是公司董事會和經(jīng)營機構(gòu)的負(fù)責(zé)人。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。因此，按照相互制衡的原則，形成了清晰、協(xié)調(diào)、有效、平衡的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并對公司的發(fā)展提出了要求。其次，有必要實施內(nèi)部治理制度，明確任務(wù)和責(zé)任，全面控制，激勵，和約束，規(guī)范業(yè)主之間的關(guān)系，管理者和員工建立有效管理機制和有效的激勵機制，并通過員工的產(chǎn)品市場、經(jīng)理市場、資本市場配合經(jīng)理的約束機制。第三，嚴(yán)格獎懲制度的評價和實施。對內(nèi)部控制制度的實施要給予必要的精神和物質(zhì)獎勵。對違法行為造成嚴(yán)重?fù)p失的，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的行政、經(jīng)濟處罰，保留晉升空間，實現(xiàn)有效控制。4.1.2高層管理者應(yīng)加強對內(nèi)部控制工作的重視這是推進內(nèi)部控制和加強的先決條件，公司的高級管理人員要注意內(nèi)部控制水平的發(fā)展。對于老干媽企業(yè)來說，尤其是企業(yè)成長迅速，創(chuàng)始人的個人控制在很大程度上決定了“老干媽”的業(yè)務(wù)發(fā)展。然而，在今天日益復(fù)雜的市場條件下，競爭日益激烈，為了老干媽企業(yè)獲得長期發(fā)展，對管理者來說，準(zhǔn)確把握老干媽企業(yè)信息，充分利用內(nèi)部控制來消除各種障礙，式老干媽業(yè)務(wù)發(fā)展是必然選擇，因此，作為一個高級管理人員必須加強內(nèi)部控制的重點。4.2提高老干媽企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)老干媽企業(yè)所有員工提高內(nèi)部控制素質(zhì)。老干媽內(nèi)部控制不僅涉及會計運行，還包括老干媽企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括采購、生產(chǎn)、管理、營銷、財務(wù)管理、人力資源開發(fā)。因此，老干媽企業(yè)控制環(huán)境是全體員工造就的。改進老干媽企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理質(zhì)量，提高老干媽公司的管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到，建立內(nèi)部控制制度并發(fā)揮其正常的作用，內(nèi)部控制制度的必要性和重要性的。企業(yè)會計內(nèi)部控制的能力和水平作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部控制水平的知識水平尤為重要，針對老干媽企業(yè)會計人員的現(xiàn)狀，應(yīng)在每年的會計從業(yè)資格管理制度入手，促進老干媽會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平，減少會計差錯。同時，老干制企業(yè)要培養(yǎng)會計職業(yè)道德，提高會計人員的自我約束能力。加強對所有員工的內(nèi)部控制制度的道德教育和培訓(xùn)，并且經(jīng)常教育員工，使每一個員工都有內(nèi)部控制的概念和系統(tǒng)的認(rèn)識，必須知道每一步的內(nèi)部控制制度和約束。老干媽的企業(yè)發(fā)展是植根于老干媽企業(yè)健全內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境的建立，員工意識的提升，在老干媽企業(yè)內(nèi)部控制的良性保護下，健康成長。4.3控制老干媽企業(yè)內(nèi)部審計職能審計職能，一方面，是控制點與控制面的關(guān)系。結(jié)合控制面和點控制，內(nèi)部控制可以帶來良好的效益。老干媽企業(yè)在原有的干媽企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制點應(yīng)設(shè)置在三個位置：資金。對老干媽企業(yè)資金的轉(zhuǎn)移、調(diào)度、使用、分配等進行嚴(yán)格控制，防止資金在體外循環(huán)；成本?！袄细蓩尅钡臉I(yè)務(wù)成本和嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行費用，以防止欺詐；使用權(quán)。在經(jīng)濟經(jīng)營者經(jīng)營活動的各個方面，老干媽企業(yè)有效地監(jiān)督經(jīng)營者，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。另一方面，加強內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制制度想要實現(xiàn)，就需要內(nèi)部和外部力量的結(jié)合。為了加強對老干媽企業(yè)的內(nèi)部審計，外部審計也需要得到加強。老干媽企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往局限自身，內(nèi)部控制的利益也包括其他利益相關(guān)者的利益，因此，作為中國資本市場的一部分要不斷完善，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)作用，提高基于審計的外部監(jiān)督，為審計實施制定強制性規(guī)則。4.4完善老干媽企業(yè)信息與溝通體系4.4.1建立信息與溝通機制老干媽企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，要適合自己的特點，加強企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通，并確保企業(yè)內(nèi)部控制信息的傳輸和通信有效的收集、處理。內(nèi)部各部門應(yīng)建立廣泛的信息收集渠道，通過一定的方式處理內(nèi)外部信息的收集、整理，有效保證信息獲取的準(zhǔn)確性和一致性。公司內(nèi)部建立有效溝通，及時處理相關(guān)信息。相關(guān)部門的管理，要實現(xiàn)信息共享，更好地提高內(nèi)部控制的效率和實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，和外部的信息溝通要保持良好的條件，包括供應(yīng)商、客戶、政府部門等，更好地實現(xiàn)“老干媽“企業(yè)的管理。4.4.2建立反舞弊機制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上老干媽企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，加強職業(yè)道德教育和法制教育，對員工進行培訓(xùn)，倡導(dǎo)誠信的價值觀，堅決維護公司的利益，對非法獲得的利益，對不正當(dāng)利益，損害公司利益的行為，不管是管理層還是其他行為濫用權(quán)力，建立一個有效的懲罰機制，以確保內(nèi)部控制的有效運行。4.5老干媽企業(yè)的內(nèi)部建立和實施全面風(fēng)險管理體系目前，公司缺乏風(fēng)險應(yīng)對機制，應(yīng)致力于建立適合自身特點的風(fēng)險管理體系。建議根據(jù)基本規(guī)范和應(yīng)用準(zhǔn)則，結(jié)合自身情況，建立和實施全面風(fēng)險管理制度?；诩瘓F的第二個五年計劃和公司自身的戰(zhàn)略，建立了基于風(fēng)險評估和監(jiān)測的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的綜合風(fēng)險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)信息化建設(shè)的一部分，風(fēng)險管理系統(tǒng)需要與其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)進行規(guī)劃和協(xié)調(diào)。其他公司已逐步納入ERP系統(tǒng)。然而，單純依靠未來的ERP系統(tǒng)無法實現(xiàn)從風(fēng)險識別和風(fēng)險分析到風(fēng)險控制的全過程。因此，有必要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管理進行系統(tǒng)集成，以確保系統(tǒng)能夠適應(yīng)風(fēng)險防范和管理的新要求。要實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)，必須以風(fēng)險評估和監(jiān)控為核心。如何選擇正確的方法準(zhǔn)確評估各企業(yè)的風(fēng)險，將直接影響后續(xù)風(fēng)險的監(jiān)測和改善。顯然，一種不準(zhǔn)確的風(fēng)險評估方法并不能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。結(jié)論健全的內(nèi)部控制，以確保安全和完整的商品，會計是可靠的，老干媽企業(yè)管理原理和提高運營效率，風(fēng)險控制體系的建立和加強風(fēng)險管理，確保企業(yè)老干媽的健康具有重要的現(xiàn)實意義。任何事物都有兩面性，不能對內(nèi)部控制制度片面。企業(yè)內(nèi)部控制制度的復(fù)雜性和重要性決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善和有效實施。

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