企業(yè)內(nèi)部控制的建立和評(píng)價(jià)～以老干媽為例

企業(yè)內(nèi)部控制的建立和評(píng)價(jià)——以老干媽為例摘要：內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制是企業(yè)最基本的工作。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，它已成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。它也是企業(yè)成功不可或缺的要素。然而，由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展相對(duì)薄弱，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有建立起真正的內(nèi)部控制制度，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的生存變得越來(lái)越困難。中小企業(yè)正日益成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。他們的內(nèi)部控制和管理也引起了許多學(xué)者的關(guān)注。研究老干媽對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立有助于為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供參考。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；控制；建立；評(píng)價(jià)Abstract:Internalcontrolisasystematicproject.Internalcontrolisthemostbasicworkoftheenterprise.Withthedevelopmentofinternalcontrol,ithasbecomethefoundationofenterprisemanagementandtheguaranteeforthesustainedandhealthydevelopmentofenterprises.Itisalsoanintegralpartofbusinesssuccess.However,duetotherelativelyweakinternalcontrol,mostChineseenterpriseshavenotsetupatrueinternalcontrolsystem.Intheincreasinglyfiercemarketcompetition,thesurvivalofenterprisesbecomesmoreandmoredifficult.SMEsareincreasinglybecominganimportantpartofournationaleconomy.Theirinternalcontrolandmanagementalsoattractedtheattentionofmanyscholars.ThisisthestudyLaoGanmaiinternalcontrolevaluationindexsystem.Keywords:Enterprise;control;establishment;evaluation

目錄1緒論 緒論1.1研究目的中國(guó)企業(yè)已成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸納就業(yè)、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整，其作用和地位日益突出。然而，目前許多企業(yè)缺乏健全、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能達(dá)到預(yù)期的效果。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制的重要性越來(lái)越明顯。內(nèi)部控制體現(xiàn)在對(duì)公司資產(chǎn)的保護(hù)上，會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)，企業(yè)的管理水平得到提高，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率。在我國(guó)，許多中小型民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部控制薄弱，存在一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)減值嚴(yán)重失衡。更有甚者，該公司的領(lǐng)導(dǎo)也被發(fā)現(xiàn)了違規(guī)行為和其他違反相關(guān)法律和紀(jì)律的行為。目前，內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越受到人們的關(guān)注，尤其是中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題。內(nèi)部控制是用來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的。它是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。1.2研究意義對(duì)內(nèi)部控制的研究有利于企業(yè)的發(fā)展，但中國(guó)起步較晚，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，中小企業(yè)的對(duì)內(nèi)部控制的控制是不夠的。實(shí)際應(yīng)用中存在許多問(wèn)題。亟待發(fā)展與完善。因此，本文選擇內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，旨在分析我國(guó)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并加以闡述，并提出一些有益的改進(jìn)措施，以在一定程度上彌補(bǔ)我國(guó)內(nèi)部控制的不足。第一，完善有效的內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的有效利用率。企業(yè)資產(chǎn)管理是每個(gè)企業(yè)管理內(nèi)容不容忽視的。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，如存貨和固定資產(chǎn)，是每個(gè)企業(yè)不可缺少的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理是公司內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分。它貫穿于整個(gè)企業(yè)。它的作用不僅在于保證公司所有資產(chǎn)的安全，更要提高資產(chǎn)的有效利用率，保證企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。第二，健全有效的內(nèi)部控制有助于企業(yè)提高管理效率，提高整體績(jī)效。健康有效的內(nèi)部控制可以用來(lái)反映流程、過(guò)程中的各種形式的管理制度，使企業(yè)能夠按照程序在管理的過(guò)程中更加規(guī)范，不僅能更順暢地管理企業(yè)，還能節(jié)約企業(yè)成本，使之更加有效。第三，完善有效的內(nèi)部控制，保護(hù)利益相關(guān)者的利益。通過(guò)不斷的開(kāi)發(fā)和發(fā)展，企業(yè)最大的目標(biāo)是滿(mǎn)足每一個(gè)利益主體對(duì)各自利益的追求和價(jià)值實(shí)現(xiàn)。然而，這些關(guān)聯(lián)方對(duì)內(nèi)部控制有不同的要求，利益追求和實(shí)現(xiàn)價(jià)值不同。2內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制的含義根據(jù)會(huì)計(jì)【2008】7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，使他們提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所謂內(nèi)部控制是為單位實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息，保證所有的政策和企業(yè)的執(zhí)行情況，確保安全、經(jīng)濟(jì)、效率、和資產(chǎn)的一系列方法的總稱(chēng)。影響商務(wù)活動(dòng)的程序和內(nèi)部誠(chéng)信自律，措施紀(jì)律、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制。內(nèi)部控制是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的組織形式和責(zé)任分工體系的相互制約。內(nèi)部控制的目的是改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，同時(shí)又要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和而發(fā)展健全。第一控制主要集中在會(huì)計(jì)信息和可靠的優(yōu)先事項(xiàng)，嚴(yán)格的程序和控制財(cái)產(chǎn)、資金和貨物檢查，以保護(hù)權(quán)利的安全和完整性。內(nèi)部控制隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，并逐漸發(fā)展為現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度。2.2內(nèi)部控制的要素根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督。它們依賴(lài)于經(jīng)理管理企業(yè)的方式，并將其集成到管理過(guò)程中，它們的關(guān)系可以用其模型來(lái)表示。（1）控制環(huán)境控制環(huán)境是所有其他元素的基礎(chǔ)，包括以下內(nèi)容：1）誠(chéng)信與道德價(jià)值觀；2）提高員工的工作能力，促進(jìn)其職業(yè)發(fā)展；3）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。這些因素包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、管理人員的獨(dú)立性、成員的經(jīng)驗(yàn)和身份、參與和監(jiān)督活動(dòng)的范圍以及行為的適當(dāng)性；4）管理哲學(xué)與管理風(fēng)格；5）組織結(jié)構(gòu)。包括確定關(guān)鍵領(lǐng)域的權(quán)力和責(zé)任，并建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告程序；6）責(zé)任分配。分配業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)力和責(zé)任，并建立報(bào)告關(guān)系和許可協(xié)議。7）人力資源政策和程序。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是設(shè)定目標(biāo)。只有設(shè)定目標(biāo)，管理者才能通過(guò)瞄準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)和采取必要行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)定目標(biāo)是管理過(guò)程的重要組成部分。雖然它不是內(nèi)部控制因素，但它是實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件。第二，確定與這些目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。再次，評(píng)估后果并確定上面的風(fēng)險(xiǎn)。一旦確定了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層就可以考慮它們的重要性，并盡可能多地將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與其業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。最后，考慮了風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的適當(dāng)控制活動(dòng)。（3）控制活動(dòng)控制策略（要做什么）和程序（怎么做），降低風(fēng)險(xiǎn)，確保管理指令的執(zhí)行。它們有助于確保采取必要步驟管理風(fēng)險(xiǎn)以滿(mǎn)足業(yè)務(wù)目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)貫穿業(yè)務(wù)的各個(gè)層次和部門(mén)。它們包括各種活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、核查、檢查、業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)審查、資產(chǎn)保護(hù)和責(zé)任分工。（4）信息和通信必須在形式和時(shí)間框架內(nèi)識(shí)別、掌握和傳達(dá)有關(guān)信息，使人們能夠行使各自的職能。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，而且處理有關(guān)形成業(yè)務(wù)決策和外部報(bào)告所必需的外部事件、行為和條件的信息。有效的溝通也必須是廣泛的，涉及到組織的各個(gè)方面。所有人員的信息都需要高級(jí)管理人員清楚，他們必須了解他們?cè)趦?nèi)部控制系統(tǒng)中的作用以及他們與他人工作的關(guān)系。他們必須有自下而上的方法來(lái)傳達(dá)重要的信息?？蛻?hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東之間也需要有效的溝通。（5）監(jiān)督在質(zhì)量評(píng)估期間對(duì)系統(tǒng)操作的過(guò)程。這一過(guò)程是通過(guò)連續(xù)監(jiān)測(cè)、獨(dú)立評(píng)價(jià)或兩者結(jié)合而實(shí)現(xiàn)的。運(yùn)行期間要一直進(jìn)行監(jiān)視。它包括日常管理和管理活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率在很大程度上取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和正在進(jìn)行的監(jiān)測(cè)程序。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上報(bào)告，重要事項(xiàng)應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告。3老干媽企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析3.1老干媽企業(yè)的基本情況貴陽(yáng)南明老干媽風(fēng)味食品有限責(zé)任公司位于貴陽(yáng)市南明區(qū)龍洞堡見(jiàn)龍洞路138號(hào)，成立于1996年，企業(yè)現(xiàn)擁有一棟四層的多功能辦公大樓及四個(gè)生產(chǎn)基地，占有地面積為二萬(wàn)多平方米，員工有2000余人，其在經(jīng)營(yíng)管理、技術(shù)人員方面總共有246人。自貴陽(yáng)南明老干媽風(fēng)味食品有限責(zé)任公司成立以來(lái)，在貴州省、市、區(qū)各級(jí)黨委、政府的支持和幫助下，在企業(yè)創(chuàng)始人陶華碧女士的帶領(lǐng)下，全體老干媽企業(yè)的所有員工秉承著一種“誠(chéng)信為本，務(wù)實(shí)進(jìn)取”的企業(yè)精神，通過(guò)九年的艱苦創(chuàng)業(yè)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為全國(guó)知名企業(yè)、國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)龍頭企業(yè)。老干媽公司已形成日產(chǎn)量120萬(wàn)瓶辣椒制品的生產(chǎn)能力，主要生產(chǎn)風(fēng)味豆豉、油辣椒、鮮牛肉末、水豆豉、風(fēng)味腐乳等20多個(gè)系列產(chǎn)品，是目前國(guó)內(nèi)生產(chǎn)及銷(xiāo)售量最大的辣椒制品生產(chǎn)企業(yè)。公司在前進(jìn)中不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理，完善基礎(chǔ)的各個(gè)設(shè)施建設(shè)，不斷加大技術(shù)改造力度，除了新添增生產(chǎn)能力外，對(duì)原有生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造，企業(yè)綜合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力得到大幅提高。在管理上引入了現(xiàn)代化管理體系，并行之有效地組織實(shí)施，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和管理水平不斷提升。在產(chǎn)成品和原輔料質(zhì)量監(jiān)控方面，公司建立了技術(shù)手段較為齊全的質(zhì)量監(jiān)控中心，提高并強(qiáng)化了原輔料及產(chǎn)成品的自檢、自測(cè)能力，做到每批次產(chǎn)品都嚴(yán)格按操作規(guī)程要求生產(chǎn)，出廠前抽樣送省內(nèi)質(zhì)量檢測(cè)及食品檢驗(yàn)的權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。3.2老干媽企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀為了了解老干媽的內(nèi)部控制情況，我們聯(lián)系到了曾在老干媽工作的藺龍文。他說(shuō)財(cái)務(wù)部門(mén)工作是因?yàn)橐粋€(gè)內(nèi)部控制空白點(diǎn)，有他的親身經(jīng)歷，具體事情是這樣的：某日，老干媽財(cái)務(wù)部接到電話(huà)得知：經(jīng)銷(xiāo)商收貨實(shí)際數(shù)比“發(fā)票賬單及發(fā)貨單”數(shù)量多80件，要求清查。財(cái)務(wù)部組織盤(pán)點(diǎn)卻發(fā)現(xiàn)賬實(shí)相符。管理層經(jīng)過(guò)調(diào)查，還原了事情真相：成品倉(cāng)庫(kù)保管員確實(shí)多發(fā)貨80件，當(dāng)天收班人員自行盤(pán)庫(kù)時(shí)就發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但當(dāng)時(shí)不敢聲張，又擔(dān)心月底盤(pán)虧面臨“賠償責(zé)任”，于是收班人員找到生產(chǎn)部車(chē)間主任，通過(guò)私人關(guān)系將當(dāng)天成品入庫(kù)單數(shù)據(jù)減少了80件填單，平了賬。這件事反映了一個(gè)問(wèn)題：如果是車(chē)間主任與倉(cāng)庫(kù)保管員串通修改入庫(kù)數(shù)據(jù)，然后將庫(kù)房“多余”出來(lái)的產(chǎn)品私自變賣(mài)分贓呢？如何實(shí)現(xiàn)監(jiān)控，一個(gè)思路就是稽核原材料投入與產(chǎn)出之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，而真正有一一對(duì)應(yīng)關(guān)系的就是一件產(chǎn)品消耗一個(gè)紙箱，核對(duì)紙箱領(lǐng)料數(shù)據(jù)與成品入庫(kù)數(shù)據(jù)是一個(gè)方法，另外就是車(chē)間各班組有“班報(bào)表記錄”。管理層決定財(cái)務(wù)部每天要核查前一天的這三個(gè)數(shù)據(jù)：紙箱領(lǐng)用數(shù)量、成品入庫(kù)數(shù)量、車(chē)間班組日?qǐng)?bào)數(shù)據(jù)。當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)部人手比較緊張，決定增加一個(gè)人，于是藺龍文通過(guò)應(yīng)聘進(jìn)入了老干媽財(cái)務(wù)部。藺龍文的工作任務(wù)就包括每天稽查上述三個(gè)數(shù)據(jù)。進(jìn)入公司后，藺龍文每天要到車(chē)間取班組日?qǐng)?bào)表,但通常是要么沒(méi)有報(bào)表，要么沒(méi)有完整班組數(shù)據(jù)。而在藺龍文的工作時(shí)間夜班車(chē)間主任已經(jīng)回家休息，導(dǎo)致難以取到數(shù)據(jù)。那時(shí)候，藺龍文發(fā)現(xiàn)老干媽有個(gè)“較真”的交流工具──內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，公司內(nèi)部工作對(duì)接，可以填內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，一式兩份，這是績(jī)考會(huì)的書(shū)面證據(jù)，一旦追究責(zé)任，績(jī)考會(huì)會(huì)采信。于是藺龍文給生產(chǎn)廠長(zhǎng)簽了張內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，成功解決了這件事。關(guān)于老干媽的財(cái)務(wù)還有一個(gè)說(shuō)法，叫“干媽式財(cái)務(wù)管理”。據(jù)公司員工透露，公司董事長(zhǎng)陶華碧一直采取現(xiàn)金流的傳統(tǒng)交易模式。無(wú)論是收購(gòu)原料，還是銷(xiāo)售本公司的產(chǎn)品，永遠(yuǎn)堅(jiān)持現(xiàn)金交易，擁有高達(dá)十幾億的現(xiàn)金流。對(duì)于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，只有簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)的賬目，最后由陶華碧女士核對(duì)賬目。通過(guò)以上兩個(gè)例子不難看出，老干媽目前內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)方面都存在這不足。在80后，90后，甚至少數(shù)00后新生代員工進(jìn)入工作崗位的背景下，這樣的傳統(tǒng)\o"會(huì)計(jì)百科:管理模式"\t"/article/201702/_blank"管理模式是否還能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，面對(duì)如今企業(yè)間整體競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理作為不可或缺的一部分，“干媽式財(cái)務(wù)管理”是否會(huì)與未來(lái)市場(chǎng)產(chǎn)生沖突？這都是老干媽目前必須面對(duì)并解決的問(wèn)題。3.2.1內(nèi)部控制制度不健全目前，企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)是加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，但內(nèi)部控制體系不夠全面，不能覆蓋所有部門(mén)和人員。它還沒(méi)有滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和老干媽的每一個(gè)操作環(huán)節(jié)中，虛假會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題會(huì)計(jì)極為嚴(yán)重。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，老干媽企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制。具體表現(xiàn)為：第一，公司缺乏相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。二是人事管理不健全。再次，老干媽企業(yè)制度不全面，沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)各部門(mén)的業(yè)務(wù)管理。作為內(nèi)部控制活動(dòng)的一部分，它是最大的薄弱環(huán)節(jié)考核激勵(lì)機(jī)制，制度不健全，這個(gè)計(jì)劃可能是好的，但因?yàn)闆](méi)有人會(huì)去測(cè)試它，檢查它，它只是呆滯的進(jìn)行手續(xù)，執(zhí)行往往很差。無(wú)論制度多么先進(jìn)和完善，沒(méi)有有效的控制和評(píng)價(jià)，就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。3.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高老干媽企業(yè)，往往缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。老干媽企業(yè)人事問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，管理人員素質(zhì)低，信譽(yù)度低，許多管理人員通常沒(méi)有正規(guī)的專(zhuān)業(yè)教育，并管理這些老干媽企業(yè)管理人員的培訓(xùn)。二是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，信譽(yù)缺失。因?yàn)楣竞苄。竟蛡騿T工整體水平都不高。公司員工的素質(zhì)比大公司更令人擔(dān)憂(yōu)。同時(shí)，職業(yè)道德的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。員工跑腿辦事但拖延的情況并不少見(jiàn)。這極大地限制了作為一個(gè)整體的企業(yè)更好的發(fā)展。3.2.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式。這是老干媽的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理系統(tǒng)與獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)，兼容整個(gè)企業(yè)，施行合理有效。從某種意義上說(shuō)，它是對(duì)內(nèi)部控制的重新控制。在過(guò)去的十年中，在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)取得一些進(jìn)步。老干媽企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍存在許多問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全、不獨(dú)立。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是失職的，沒(méi)有監(jiān)測(cè)能力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量參差不齊，一些內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員甚至沒(méi)有最基本的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)動(dòng)監(jiān)測(cè)常識(shí)，當(dāng)然，就沒(méi)什么內(nèi)部審計(jì)好談了。很多內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，大部分時(shí)間都只是通過(guò)完善的過(guò)程，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。即使有些內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量的，具有一定的權(quán)威性，但大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是在總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)政、獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督也提高有限，尤其是高級(jí)管理層舞弊通常是無(wú)能為力的。3.2.4內(nèi)部信息傳遞不真實(shí)老干媽企業(yè)整體信息的識(shí)別、處理和傳輸?shù)姆椒ɑ咀裱瓋?nèi)部通信重組之前的做法，從目前的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，效率和信息傳遞和溝通的有效性存在一些問(wèn)題。部門(mén)和崗位的工作人員只注重自己的職責(zé)，對(duì)于一些嚴(yán)重的問(wèn)題，只有一個(gè)工作人員知道，信息未能及時(shí)有效地傳遞，部門(mén)間的信息交流滯后于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。如采購(gòu)、應(yīng)收賬款監(jiān)控和回收、批量原材料采購(gòu)，關(guān)于銷(xiāo)售部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)的信息等問(wèn)題，都沒(méi)有全部反映在財(cái)務(wù)部和項(xiàng)目部的報(bào)表上。此外，諸如備用資金和貸款賬戶(hù)等問(wèn)題存在不切實(shí)際和不及時(shí)的信息傳遞問(wèn)題。在溝通渠道方面，公司與公司之間缺乏自下而上的溝通，使得相關(guān)的重要信息不能及時(shí)反饋到公司的管理層，導(dǎo)致信息來(lái)源不足，尤其是董事會(huì)。公司沒(méi)有建立起相應(yīng)的反欺詐機(jī)制，很難培養(yǎng)員工反欺詐意識(shí)，不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。3.2.5整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有得到重視雖然老干媽企業(yè)制度建設(shè)和修訂已經(jīng)很多年了，公司仍然面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。雖然有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但到目前為止還沒(méi)有建立一套有效的，一個(gè)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏對(duì)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)控制分析。因此，很難有效地識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。例如，為了降低成本，公司的管理過(guò)分強(qiáng)調(diào)原材料的價(jià)格。4健全老干媽企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議4.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度4.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)可以發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約、相互制約的內(nèi)在功能。因此，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，就是要建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確責(zé)任范圍。根據(jù)公司法，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)組成。股東大會(huì)是公司的權(quán)力。董事會(huì)負(fù)責(zé)股東大會(huì)，是公司的決策機(jī)構(gòu)。經(jīng)理是公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。因此，按照相互制衡的原則，形成了清晰、協(xié)調(diào)、有效、平衡的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并對(duì)公司的發(fā)展提出了要求。其次，有必要實(shí)施內(nèi)部治理制度，明確任務(wù)和責(zé)任，全面控制，激勵(lì)，和約束，規(guī)范業(yè)主之間的關(guān)系，管理者和員工建立有效管理機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制，并通過(guò)員工的產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、資本市場(chǎng)配合經(jīng)理的約束機(jī)制。第三，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度的評(píng)價(jià)和實(shí)施。對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施要給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)違法行為造成嚴(yán)重?fù)p失的，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的行政、經(jīng)濟(jì)處罰，保留晉升空間，實(shí)現(xiàn)有效控制。4.1.2高層管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視這是推進(jìn)內(nèi)部控制和加強(qiáng)的先決條件，公司的高級(jí)管理人員要注意內(nèi)部控制水平的發(fā)展。對(duì)于老干媽企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是企業(yè)成長(zhǎng)迅速，創(chuàng)始人的個(gè)人控制在很大程度上決定了“老干媽”的業(yè)務(wù)發(fā)展。然而，在今天日益復(fù)雜的市場(chǎng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了老干媽企業(yè)獲得長(zhǎng)期發(fā)展，對(duì)管理者來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確把握老干媽企業(yè)信息，充分利用內(nèi)部控制來(lái)消除各種障礙，式老干媽業(yè)務(wù)發(fā)展是必然選擇，因此，作為一個(gè)高級(jí)管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。4.2提高老干媽企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)老干媽企業(yè)所有員工提高內(nèi)部控制素質(zhì)。老干媽內(nèi)部控制不僅涉及會(huì)計(jì)運(yùn)行，還包括老干媽企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、人力資源開(kāi)發(fā)。因此，老干媽企業(yè)控制環(huán)境是全體員工造就的。改進(jìn)老干媽企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理質(zhì)量，提高老干媽公司的管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到，建立內(nèi)部控制制度并發(fā)揮其正常的作用，內(nèi)部控制制度的必要性和重要性的。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的能力和水平作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部控制水平的知識(shí)水平尤為重要，針對(duì)老干媽企業(yè)會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)狀，應(yīng)在每年的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度入手，促進(jìn)老干媽會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)技術(shù)水平，減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)。同時(shí)，老干制企業(yè)要培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，提高會(huì)計(jì)人員的自我約束能力。加強(qiáng)對(duì)所有員工的內(nèi)部控制制度的道德教育和培訓(xùn)，并且經(jīng)常教育員工，使每一個(gè)員工都有內(nèi)部控制的概念和系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，必須知道每一步的內(nèi)部控制制度和約束。老干媽的企業(yè)發(fā)展是植根于老干媽企業(yè)健全內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境的建立，員工意識(shí)的提升，在老干媽企業(yè)內(nèi)部控制的良性保護(hù)下，健康成長(zhǎng)。4.3控制老干媽企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能審計(jì)職能，一方面，是控制點(diǎn)與控制面的關(guān)系。結(jié)合控制面和點(diǎn)控制，內(nèi)部控制可以帶來(lái)良好的效益。老干媽企業(yè)在原有的干媽企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部控制，內(nèi)部控制點(diǎn)應(yīng)設(shè)置在三個(gè)位置：資金。對(duì)老干媽企業(yè)資金的轉(zhuǎn)移、調(diào)度、使用、分配等進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止資金在體外循環(huán)；成本?！袄细蓩尅钡臉I(yè)務(wù)成本和嚴(yán)格的監(jiān)督執(zhí)行費(fèi)用，以防止欺詐；使用權(quán)。在經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，老干媽企業(yè)有效地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制制度想要實(shí)現(xiàn)，就需要內(nèi)部和外部力量的結(jié)合。為了加強(qiáng)對(duì)老干媽企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)也需要得到加強(qiáng)。老干媽企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往局限自身，內(nèi)部控制的利益也包括其他利益相關(guān)者的利益，因此，作為中國(guó)資本市場(chǎng)的一部分要不斷完善，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)作用，提高基于審計(jì)的外部監(jiān)督，為審計(jì)實(shí)施制定強(qiáng)制性規(guī)則。4.4完善老干媽企業(yè)信息與溝通體系4.4.1建立信息與溝通機(jī)制老干媽企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，要適合自己的特點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通，并確保企業(yè)內(nèi)部控制信息的傳輸和通信有效的收集、處理。內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)建立廣泛的信息收集渠道，通過(guò)一定的方式處理內(nèi)外部信息的收集、整理，有效保證信息獲取的準(zhǔn)確性和一致性。公司內(nèi)部建立有效溝通，及時(shí)處理相關(guān)信息。相關(guān)部門(mén)的管理，要實(shí)現(xiàn)信息共享，更好地提高內(nèi)部控制的效率和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，和外部的信息溝通要保持良好的條件，包括供應(yīng)商、客戶(hù)、政府部門(mén)等，更好地實(shí)現(xiàn)“老干媽“企業(yè)的管理。4.4.2建立反舞弊機(jī)制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上老干媽企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和法制教育，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，倡導(dǎo)誠(chéng)信的價(jià)值觀，堅(jiān)決維護(hù)公司的利益，對(duì)非法獲得的利益，對(duì)不正當(dāng)利益，損害公司利益的行為，不管是管理層還是其他行為濫用權(quán)力，建立一個(gè)有效的懲罰機(jī)制，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。4.5老干媽企業(yè)的內(nèi)部建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系目前，公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，應(yīng)致力于建立適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建議根據(jù)基本規(guī)范和應(yīng)用準(zhǔn)則，結(jié)合自身情況，建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度?；诩瘓F(tuán)的第二個(gè)五年計(jì)劃和公司自身的戰(zhàn)略，建立了基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。作為企業(yè)信息化建設(shè)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)需要與其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)劃和協(xié)調(diào)。其他公司已逐步納入ERP系統(tǒng)。然而，單純依靠未來(lái)的ERP系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析到風(fēng)險(xiǎn)控制的全過(guò)程。因此，有必要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)集成，以確保系統(tǒng)能夠適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的新要求。要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，必須以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控為核心。如何選擇正確的方法準(zhǔn)確評(píng)估各企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，將直接影響后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和改善。顯然，一種不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法并不能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)論健全的內(nèi)部控制，以確保安全和完整的商品，會(huì)計(jì)是可靠的，老干媽企業(yè)管理原理和提高運(yùn)營(yíng)效率，風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)老干媽的健康具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。任何事物都有兩面性，不能對(duì)內(nèi)部控制制度片面。企業(yè)內(nèi)部控制制度的復(fù)雜性和重要性決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善和有效實(shí)施。

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