《財(cái)政學(xué)》教學(xué)課件

財(cái)政學(xué)lihongxia6542@《財(cái)政學(xué)》教學(xué)PUBLICFINANCE

財(cái)政學(xué)項(xiàng)懷誠(chéng)Henry.Paulson

SecretaryoftheTreasury金人慶謝旭人美國(guó)財(cái)長(zhǎng)蓋特納2《財(cái)政學(xué)》教學(xué)你能舉出身邊有哪些財(cái)政現(xiàn)象嗎？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)IntroductiontoPublicFinance

PublicFinance收入Revenue2.支出Expenditure3.預(yù)算管理Budget4.平衡Balance《財(cái)政學(xué)》教學(xué)Contents

財(cái)政課程體系主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)、管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的核心課程：收：財(cái)政收入支：財(cái)政支出管：預(yù)算管理平：財(cái)政平衡財(cái)政導(dǎo)論財(cái)政支出財(cái)政收入國(guó)家預(yù)算公債財(cái)政平衡和財(cái)政政策開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問(wèn)題《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

財(cái)政學(xué)學(xué)習(xí)目的1、明確財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用2、關(guān)注財(cái)政改革的熱點(diǎn)問(wèn)題3、能夠運(yùn)用財(cái)政學(xué)基本理論分析經(jīng)濟(jì)問(wèn)題《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第一章財(cái)政導(dǎo)論《財(cái)政學(xué)》教學(xué)財(cái)政導(dǎo)論

第一節(jié)政府與市場(chǎng)第二節(jié)財(cái)政概念第三節(jié)財(cái)政職能《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章是《財(cái)政學(xué)》課程的總概述，它從理論和實(shí)踐兩方面概括介紹了財(cái)政的基本理論和基本知識(shí)。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解財(cái)政的起源和發(fā)展，正確理解西方財(cái)政學(xué)對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政的借鑒作用,牢固掌握社會(huì)主義財(cái)政的概念以及社主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政的宏觀調(diào)控職能。

本章重點(diǎn)：財(cái)政的概念；公共需要與公共產(chǎn)品的分析；市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)；社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政的宏觀調(diào)控職能。

本章難點(diǎn)：公共需要與市場(chǎng)失靈；財(cái)政的宏觀調(diào)控職能。

本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括五方面內(nèi)容，即政府與市場(chǎng)的關(guān)系；財(cái)政的一般概念；社會(huì)公共需要理論；市場(chǎng)失靈與政府干預(yù)；財(cái)政的職能?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)第一節(jié)政府與市場(chǎng)的關(guān)系一、社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的兩個(gè)領(lǐng)域二、市場(chǎng)與私人產(chǎn)品的提供三、政府與公共產(chǎn)品的提供《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

政府領(lǐng)域與市場(chǎng)領(lǐng)域。市場(chǎng)領(lǐng)域：“看不見(jiàn)的手”主體是企業(yè)、個(gè)人政府領(lǐng)域：“看得見(jiàn)的手”典型的是行政管理、國(guó)防、司法、基礎(chǔ)科研、公共工程等。財(cái)政學(xué)研究對(duì)象:是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映一、社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的兩個(gè)領(lǐng)域12《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

政府經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域

公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品社會(huì)資源政府經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域公共產(chǎn)品私產(chǎn)品私人需要公共需要《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：（一）壟斷（二）公共產(chǎn)品和外部效應(yīng)（三）信息不充分和不對(duì)稱(chēng)（四）收入分配不公（五）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)失衡《財(cái)政學(xué)》教學(xué)分拆微軟，有無(wú)必要？

2000年美國(guó)地方法院杰克遜法官，以微軟違反反壟斷為由作出分拆微軟的判決。但2001年9月美國(guó)司法部表示不會(huì)執(zhí)行法官將微軟分割為二到三家獨(dú)立公司的裁定。微軟的反對(duì)者失望，認(rèn)為政府出爾反爾。

2004年歐盟對(duì)微軟裁決處以4.92億歐元,因?yàn)槲磮?zhí)行裁決,2008年又處以8.89億歐元的處罰，微軟不服上訴歐洲初審法院。我國(guó)《反壟斷法》2008年8月1日施行。案例1.1分拆壟斷企業(yè)，能否解決問(wèn)題？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)分析：本案例涉及到壟斷導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈。經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，市場(chǎng)要高效率的配置資源必須是完全競(jìng)爭(zhēng)的，每一個(gè)市場(chǎng)中都要有眾多的自愿買(mǎi)方和自愿賣(mài)方，不可能有哪一方完全控制商品和勞務(wù)的交易價(jià)格，所有的買(mǎi)方和賣(mài)方都是價(jià)格的接受者而不是價(jià)格的制定者。只有在這種情況下資源配置的效率才是最高的，一旦某一個(gè)或少數(shù)廠商控制了價(jià)格或者需求，就會(huì)形成買(mǎi)方壟斷或賣(mài)方壟斷，在這種情況下，社會(huì)資源配置的效率就會(huì)降低。壟斷可以分為經(jīng)濟(jì)壟斷和政府壟斷，微軟案例是典型的經(jīng)濟(jì)壟斷，我國(guó)則存在較嚴(yán)重的政府壟斷現(xiàn)象。

案例分析：打破壟斷，意義何在？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)有關(guān)外在性寓言

不負(fù)責(zé)任的山羊16《財(cái)政學(xué)》教學(xué)1、含義：

個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)他人或社會(huì)的福利產(chǎn)生影響，卻不承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或享受應(yīng)得的權(quán)益。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要指生產(chǎn)活動(dòng)和消費(fèi)活動(dòng)。

外部效應(yīng)的含義及類(lèi)別17《財(cái)政學(xué)》教學(xué)2、類(lèi)別：A、正外部效應(yīng)：個(gè)人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)他人或社會(huì)的福利產(chǎn)生正（好）的影響，未獲得應(yīng)得的收益；此時(shí),私人收益小于社會(huì)收益。如公共汽車(chē)、科學(xué)研究等。公共汽車(chē)大學(xué)教育

外部效應(yīng)的含義及類(lèi)別18《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

外部性的辨別:

不通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格傳送。即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本、收益并未全部通過(guò)貨幣反映出來(lái)。例1：三峽工程2003年4月

外部效應(yīng)的含義及類(lèi)別19《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

B、負(fù)外部效應(yīng)：個(gè)人或企業(yè)對(duì)他人或社會(huì)的福利產(chǎn)生負(fù)（不好）的影響，卻未承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任；此時(shí)私人成本小于社會(huì)成本。如造紙廠等造紙廠

外部效應(yīng)的含義及類(lèi)別20《財(cái)政學(xué)》教學(xué)從三鹿奶粉三聚氰胺事件看社會(huì)責(zé)任

民以食為天，食品安全無(wú)疑是重大的民生問(wèn)題。三鹿集團(tuán)和有關(guān)部門(mén)早在一個(gè)多月前就已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，卻沒(méi)有及時(shí)提醒全國(guó)消費(fèi)者停用，也沒(méi)有及時(shí)將產(chǎn)品召回，更沒(méi)有及時(shí)提醒民眾注意孩子包括成人的檢查就醫(yī)和提醒全國(guó)各大醫(yī)院注意收集并上報(bào)相關(guān)病例。三鹿奶粉”事件是一場(chǎng)人禍，但歸根結(jié)底，這場(chǎng)人禍也是企業(yè)社會(huì)責(zé)任感和企業(yè)家、地方官僚良知的缺失。分析：食品安全是食品質(zhì)量的一個(gè)重要屬性。道理上講，消費(fèi)者可以根據(jù)自己的偏好和預(yù)算線在質(zhì)量的各種屬性之間權(quán)衡選擇，以得到最大的效用。本案例中食品生產(chǎn)者與食品消費(fèi)者之間就存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)。消費(fèi)者作為商品交易的一方無(wú)法觀測(cè)和得知商品交易另一方即食品生產(chǎn)者的相應(yīng)信息，也不了解食品提供者為獲取自身利益最大化而采取的不利于消費(fèi)者的行為。食品安全的信息不充分和不對(duì)稱(chēng)不僅影響市場(chǎng)配置來(lái)源的效率，而且會(huì)影響消費(fèi)者的身體健康。影響消費(fèi)者對(duì)食品的購(gòu)買(mǎi)選擇和決策。案例1.2：食品不安全信息不對(duì)稱(chēng)

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)我國(guó)居民收入差異安體富：在中國(guó)２０％的人擁有銀行８０％的存款，而８０％的人只擁有２０％的存款．

2009年我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入比3.3：1《財(cái)政學(xué)》教學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)從2008年中國(guó)經(jīng)濟(jì)“一年三變”。從“雙防”到“一保一控”再到2008年第四季的“積極財(cái)政政策和適度從緊的貨幣政策。這是10年后又一次啟動(dòng)積極財(cái)政政策。分析：應(yīng)當(dāng)提出，只要是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就會(huì)存在經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)，也就存在著政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必要性。政府宏觀調(diào)控政策特別是相機(jī)抉擇政策的使用，其關(guān)鍵在于對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷。案例1.3：經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的常態(tài)

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、政府與公共物品的供給（一）公共產(chǎn)品和公共需要（二）政府干預(yù)和干預(yù)失效

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（一）公共物品和公共需要1、公共物品——是外在效應(yīng)的極端形式1）含義：任何人消費(fèi)這種物品，不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該物品消費(fèi)的減少?！?lián)合消費(fèi)、共同受益2）政府提供公共產(chǎn)品的必要性非排他性：不能排除其他社會(huì)成員消費(fèi)使用非競(jìng)爭(zhēng)性：不需通過(guò)競(jìng)價(jià)方式取得；增加一個(gè)消費(fèi)者，社會(huì)邊際成本幾乎為0。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)案例：燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)

—公共產(chǎn)品的提供在經(jīng)濟(jì)學(xué)家的圈子里，提起“科斯的燈塔”或者“燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)”可謂無(wú)人不知、無(wú)人不曉?！盁羲痹诮?jīng)濟(jì)學(xué)里是公共產(chǎn)品的代名詞，關(guān)于燈塔的故事也就成為公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典故事?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)薩繆爾森將純粹的私人產(chǎn)品與純粹的公共產(chǎn)品的區(qū)別用數(shù)學(xué)公式更嚴(yán)格地表述如下：對(duì)于私人產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，某一商品的總量（X）

nX＝∑Xi

i=1

對(duì)于公共產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，某一物品的總量（X）

X＝Xi

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）公共需要的基本特征

社會(huì)公共需要是指向社會(huì)提供安全、秩序、公民基本權(quán)利和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)條件等方面的需要。社會(huì)公共需要的特征1、共同性。社會(huì)公共需要是社會(huì)公眾的共同需要，不是個(gè)人需要和個(gè)別需要的數(shù)學(xué)加總,即不具有分割性。2、無(wú)差別性。社會(huì)成員對(duì)這種需求不存在偏好。3、公益性。為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要所提供的產(chǎn)品，應(yīng)由社會(huì)成員共同享用。即不具有排他性。

4、歷史性。社會(huì)公共需要在任何社會(huì)形態(tài)下的國(guó)家中都是存在的。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（三）混合產(chǎn)品的特征和提供1、混合產(chǎn)品的特征混合產(chǎn)品介于私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品之間，同時(shí)具有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的雙重特征。2、混合產(chǎn)品的提供混合產(chǎn)品既有可能由政府提供，也有可能由市場(chǎng)提供。如：高等教育、高速公路《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（四）政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必然性與手段

１、政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必然性？

市場(chǎng)失靈的存在

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)2、政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的手段

（1）法律手段（2）財(cái)政手段（3）經(jīng)濟(jì)手段

3、政府干預(yù)的失效政府決策失誤、尋租行為、政府提供信息不及時(shí)甚至失真、政府職能的越位和缺位等?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)“政府失靈”比”市場(chǎng)失靈”更加危險(xiǎn)?因?yàn)閷?dǎo)致政府失靈的既得利益群體,他們所壟斷的不再是市場(chǎng)信息,而是真實(shí)的政府權(quán)力—名義上合法的可以執(zhí)行特定意圖的權(quán)力。哈佛大學(xué)學(xué)者施萊佛指出，腐敗帶來(lái)的好處，提供著政府官員更大腐敗的激勵(lì)，從而意味著更大的腐敗，“尋租”意味著無(wú)窮無(wú)盡的“設(shè)租”與“尋租”。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)我國(guó)當(dāng)前也存在著嚴(yán)重的政府活動(dòng)泛化、公共物品供給越位和缺位現(xiàn)象：政府利用國(guó)有企業(yè)壟斷電信、鐵路、民航、電力等的供應(yīng)；而基礎(chǔ)教育、社會(huì)保障等供給不足。觀點(diǎn)（黃文平）：無(wú)論是學(xué)術(shù)界、政府部門(mén)還是廣大民眾，大多將公共物品資源作為政府的一項(xiàng)“特權(quán)”。只有民眾的公共選擇默認(rèn)才是政府壟斷公共物品資源的合法性基礎(chǔ)。公共物品的“官營(yíng)”還是“私營(yíng)”，從來(lái)就不是問(wèn)題的關(guān)鍵，問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是如何按照最有利于社會(huì)公共利益的方向來(lái)配置公共物品資源。政府職能的越位與缺位《財(cái)政學(xué)》教學(xué)分析：公共產(chǎn)品具有明顯的非競(jìng)爭(zhēng)性與非排他性。公共產(chǎn)品適合由政府提供，而私人物品則適合由市場(chǎng)提供。然而，政府壟斷的大量公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品事實(shí)上已經(jīng)成為了政府獲取收益的重要方式，成為了與市場(chǎng)爭(zhēng)利的手段，這是一個(gè)極大的誤區(qū)，本案例的意義主要在于：第一必須明確認(rèn)識(shí)到政府為社會(huì)提供公共產(chǎn)品滿(mǎn)足社會(huì)的共同需要是政府最基本的不可推卸的責(zé)任。第二公共產(chǎn)品的提供必須由政府進(jìn)行，但公共產(chǎn)品的生產(chǎn)不一定由政府進(jìn)行，公共產(chǎn)品的提供和公共產(chǎn)品的生產(chǎn)是兩個(gè)不同的概念。公共物品供給越位與缺位《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第二節(jié)財(cái)政的一般概念一、財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展（一）財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇馬克思認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是由生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)四個(gè)環(huán)節(jié)組成。財(cái)政屬于分配環(huán)節(jié)，因此屬于經(jīng)濟(jì)范疇。（二）財(cái)政是個(gè)歷史范疇財(cái)政產(chǎn)生的條件有兩個(gè)：經(jīng)濟(jì)條件——剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)；政治條件——國(guó)家的產(chǎn)生

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

公元前2023年夏朝誕生的那一天出現(xiàn)了國(guó)家，而財(cái)政是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，財(cái)政在中國(guó)已經(jīng)存在了4000余年。古代的財(cái)政成為“度支”、“國(guó)計(jì)”、“國(guó)用”，直到光緒24年（公元1898年）才出現(xiàn)了財(cái)政一詞。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、財(cái)政的特征與一般概念（一）財(cái)政的特征1、財(cái)政是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2、階級(jí)性與公共性3、強(qiáng)制性與無(wú)償性4、平衡性《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）財(cái)政的一般概念

財(cái)政是以國(guó)家為主體，憑借政治權(quán)力，為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，社會(huì)收入公平分配以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的內(nèi)在職能?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)三、構(gòu)建公共財(cái)政的基本思路（一）財(cái)政與公共財(cái)政在英文中財(cái)政與公共財(cái)政都是“publicfinance”。

finance英文有金融、財(cái)務(wù)的含義。在我國(guó)公共財(cái)政是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相符合的一種運(yùn)行模式。（二）構(gòu)建公共財(cái)政的基本思路

1、理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，解決財(cái)政越位與缺位并存問(wèn)題。

2、建立符合公共財(cái)政要求的財(cái)政支出體系。

3、建立符合公共財(cái)政要求的財(cái)政收入體系。

4、構(gòu)建完善的財(cái)政宏觀調(diào)控體系?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)財(cái)政職能

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)財(cái)政的職能財(cái)政職能是財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能一、資源配置職能（一）資源配置的含義

資源配置就是運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。（二）資源配置的必然性（三）資源配置的機(jī)制和手段

1、預(yù)算手段

2、收入手段

3、支出手段

4、提高財(cái)政資源配置的效率?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)二、收入分配職能（一）收入分配職能的含義收入分配是指通過(guò)財(cái)政分配活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入在全社會(huì)范圍內(nèi)的公平分配，將收入差距保持在社會(huì)可以接受的范圍內(nèi)。收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。（二）收入分配職能的必然性財(cái)政作為再分配堅(jiān)持“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。（三）實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段

1、劃清市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限。

2、制定法律保證規(guī)則和過(guò)程的公平。

3、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。

4、完善轉(zhuǎn)移支付體系?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的含義是指利用財(cái)政政策通過(guò)財(cái)政活動(dòng)糾正市場(chǎng)失靈，進(jìn)而保證社會(huì)總供給與總需求的相對(duì)均衡，促進(jìn)社會(huì)再生產(chǎn)協(xié)調(diào)運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡。

充分就業(yè)是指100%的人都就業(yè)嗎?

物價(jià)穩(wěn)定是指物價(jià)上漲率為零嗎?國(guó)際收支平衡主要指經(jīng)常收支項(xiàng)目的大體平衡。（二）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段

1、通過(guò)財(cái)政政策調(diào)節(jié),使社會(huì)總供求達(dá)到平衡。

2、確定實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的財(cái)政工具。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)思考題：1、什么是財(cái)政？財(cái)政產(chǎn)生有哪些條件？2、簡(jiǎn)述社會(huì)公共需要的特征。3、分析市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政的關(guān)系。4、如何理解社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政的宏觀調(diào)控職能？參考資料：1、核心課教材《財(cái)政學(xué)》陳共中國(guó)人民大學(xué)出版社2、《2005_2006年財(cái)政研究報(bào)告》3、《比較財(cái)政學(xué)》姜維壯主編4、《財(cái)政學(xué)》郭慶旺中國(guó)人民大學(xué)出版《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第二章財(cái)政支出基本理論與規(guī)模

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)財(cái)政支出第二章財(cái)政支出概述第三章購(gòu)買(mǎi)性支出第四章轉(zhuǎn)移性支出

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第二章財(cái)政支出概述第一節(jié)財(cái)政支出分類(lèi)與結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)政支出原則第三節(jié)財(cái)政支出規(guī)模第四節(jié)財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章將從財(cái)政支出與社會(huì)公共需要的關(guān)系出發(fā)，按照政府的不同職能對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行分類(lèi)。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理解財(cái)政支出原則及財(cái)政支出的效益評(píng)價(jià)，著重掌握財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)的主要內(nèi)容，明確財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響。

本章重點(diǎn)：財(cái)政支出的原則；購(gòu)買(mǎi)支出與轉(zhuǎn)移支出對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)和分配的影響；決定財(cái)政支出的因素

本章難點(diǎn)：購(gòu)買(mǎi)支出與轉(zhuǎn)移支出的分析意義；

本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括四個(gè)方面的內(nèi)容，即財(cái)政支出分類(lèi)；財(cái)政支出規(guī)模；財(cái)政支出原則和財(cái)政支出效益?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)第一節(jié)財(cái)政支出分類(lèi)與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政支出的含義二、財(cái)政支出的分類(lèi)三、財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)分析《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、財(cái)政支出的含義

財(cái)政支出是國(guó)家各級(jí)政府的一種經(jīng)濟(jì)行為，國(guó)家對(duì)集中起來(lái)的財(cái)力進(jìn)行再分配的活動(dòng)，解決由國(guó)家支配的那部分社會(huì)財(cái)富的價(jià)值如何使用的問(wèn)題。

你知道財(cái)政支出可以花在哪些方面嗎?《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、財(cái)政支出分類(lèi)（一）按支出用途（二）按費(fèi)用類(lèi)別（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（四）按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（一）按支出用途分類(lèi)社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值CVM補(bǔ)償基金消費(fèi)基金積累基金補(bǔ)償（重置投資）凈投資消費(fèi)總投資靜態(tài)動(dòng)態(tài)

包括基本建設(shè)、流動(dòng)資金、挖潛革新改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）按國(guó)家職能分類(lèi)各項(xiàng)費(fèi)用占財(cái)政支出的比例

經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)、其他《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)包括購(gòu)買(mǎi)性和轉(zhuǎn)移性支出1、購(gòu)買(mǎi)性支出：是指政府在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)所發(fā)生的支出。2、轉(zhuǎn)移性支出：是指政府資金的無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。3、兩種支出的分析意義。購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對(duì)收入分配只產(chǎn)生間接影響;轉(zhuǎn)移性支出對(duì)收入分配產(chǎn)生直接影響，而對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)財(cái)政支出分類(lèi)行政支出

國(guó)防支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科、教、文、衛(wèi)支出具體用途社會(huì)保障支出債務(wù)支出購(gòu)買(mǎi)性性支出轉(zhuǎn)移性支出政府職能維持性支出經(jīng)濟(jì)性支出社會(huì)性支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)購(gòu)買(mǎi)性支出轉(zhuǎn)移性支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析(一)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化規(guī)律1、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)2、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段與支出結(jié)構(gòu)（二）支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化1、調(diào)整與優(yōu)化支出職能結(jié)構(gòu)2、政策措施：重點(diǎn)傾斜、有保有壓《財(cái)政學(xué)》教學(xué)2011年，全國(guó)財(cái)政支出突破10萬(wàn)億元國(guó)防支出社會(huì)文教經(jīng)濟(jì)建設(shè)行政管理其他支出購(gòu)買(mǎi)性轉(zhuǎn)移性如何用好?歸類(lèi)總結(jié)我國(guó)財(cái)政支出項(xiàng)目《財(cái)政學(xué)》教學(xué)案例2011年：民生是財(cái)政支出主題

比如教育、醫(yī)療、社會(huì)保障、廉租房經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)等。

勞動(dòng)保障部要求縮小退休人員養(yǎng)老金差距、財(cái)政部和教育部則調(diào)整完善了農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，增加了免費(fèi)提供教科書(shū)、增加寄宿生補(bǔ)貼等更多扶持農(nóng)村教育的政策

通過(guò)調(diào)整財(cái)政支出影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過(guò)財(cái)政支出對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)控，例如，向節(jié)能減排環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)傾斜，關(guān)閉高污染企業(yè)等，建立環(huán)境保護(hù)激勵(lì)機(jī)制。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第二節(jié)財(cái)政支出原則

一、公平與效率兼顧原則二、“量入為出”“量出為入”結(jié)合原則三、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、財(cái)政支出中的效率與公平1、效率——生產(chǎn)率問(wèn)題

資源利用達(dá)到這樣一種效果,即無(wú)法在不減少其他人福利的情況下增加任何人的福利,則我們認(rèn)為效率標(biāo)準(zhǔn)得到滿(mǎn)足。通常稱(chēng)為帕累托最優(yōu)。財(cái)政支出效率：當(dāng)改變資源配置時(shí)，社會(huì)的所得要大于社會(huì)的所失。2、公平——經(jīng)濟(jì)公平、社會(huì)公平市場(chǎng)——分散；經(jīng)濟(jì)公平財(cái)政——集中;社會(huì)公平

3、公平與效率關(guān)系密切：互為前提《財(cái)政學(xué)》教學(xué)公平與效率，漏桶里的水？

奧肯的“漏桶理論”，公平與效率存在著交替關(guān)系，為了效率就要犧牲某些公平，而為了公平就要犧牲某些效率。分析：公平包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平，經(jīng)濟(jì)公平指要素投入與要素收入相一致，經(jīng)濟(jì)公平要求初次分配符合市場(chǎng)等價(jià)交換規(guī)律，效率和經(jīng)濟(jì)公平存在統(tǒng)一性。社會(huì)公平依賴(lài)于政府再次分配，指收入分配差距合理。西方發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟、發(fā)達(dá)，初次分配合理，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、有效，經(jīng)濟(jì)公平基本實(shí)現(xiàn)。主要矛盾集中于收入分配社會(huì)公平方面，所以才出現(xiàn)效率公平的此消彼長(zhǎng)的替代關(guān)系。我國(guó)則不然，除收入分配社會(huì)不公外，經(jīng)濟(jì)不公平問(wèn)題也很?chē)?yán)重。而解決經(jīng)濟(jì)公平同時(shí)也有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)二、“量入為出”“量出為入”結(jié)合原則

（一）含義：“量入為出”：按財(cái)政收入總量安排支出“量出為入”：考慮國(guó)家最基本的支出需要來(lái)確定財(cái)政收入規(guī)模（二）“量入為出”“量出為入”結(jié)合“量入為出”是基礎(chǔ)，具有普遍的實(shí)踐意義?！傲砍鰹槿搿眲t反映政府在資源配置上的重要地位?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)三、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則1、國(guó)家職能及政府活動(dòng)范圍2、政府工作中心及發(fā)展目標(biāo)3、經(jīng)濟(jì)體制及資源配置方式《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)財(cái)政支出規(guī)模一、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)二、決定財(cái)政支出規(guī)模的因素三、我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)

衡量支出規(guī)模的指標(biāo)：絕對(duì)額：億元相對(duì)額：財(cái)政支出/GDP《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、決定財(cái)政支出規(guī)模的因素

（一）瓦格納—財(cái)政支出擴(kuò)張論政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占ＧＤＰ的比重也相應(yīng)隨之提高。人均GDP0財(cái)政支出/GDP《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）替代—規(guī)模效應(yīng)論皮科克和懷斯曼：

替代效應(yīng):稅收大量增加使得政府公共支出替代私人支出.（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論馬斯格雷夫、羅斯特：經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期:政府公共投資占比重較大經(jīng)濟(jì)發(fā)展中期:彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟時(shí)期:社會(huì)教育、社會(huì)福利?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)

（三）財(cái)政支出規(guī)模影響因素1、經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)水平；經(jīng)濟(jì)體制；經(jīng)濟(jì)干預(yù)2、政治因素：政體效率；政局穩(wěn)定3、社會(huì)因素：人口狀況；文化背景等《財(cái)政學(xué)》教學(xué)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出占GDP的比例《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、財(cái)政支出效益與微觀主體的區(qū)別1、二者范圍不同2、擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同3、效益的表現(xiàn)形式不同二、評(píng)價(jià)方法：（一）成本—效益分析；（投資）（二）最低費(fèi)用選擇法（三）公共定價(jià)法第四節(jié)財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法《財(cái)政學(xué)》教學(xué)針對(duì)政府確定的項(xiàng)目目標(biāo)，提出若干建設(shè)方案比較各種方案的預(yù)期成本和預(yù)期效益，通過(guò)比較確定該項(xiàng)目或方案是否可行成本——效益分析法《財(cái)政學(xué)》教學(xué)最低費(fèi)用選擇法不計(jì)算備選方案財(cái)政支出的社會(huì)效益，而計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為最優(yōu)選擇《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

政府相關(guān)部門(mén)制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。公共定價(jià)法：如邊際成本定價(jià)、二部定價(jià)、負(fù)荷定價(jià)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)思考題：1、如何理解購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出的含義？2、簡(jiǎn)述影響財(cái)政支出規(guī)模的因素。3、如何評(píng)價(jià)財(cái)政支出的效益？4、分析購(gòu)買(mǎi)支出和轉(zhuǎn)移支出分類(lèi)的經(jīng)濟(jì)意義。5、如何理解財(cái)政支出的原則？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第三章購(gòu)買(mǎi)性支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章著重闡述了政府投資與基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、文教科衛(wèi)的關(guān)系，分析了購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)以及分配的影響。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，不僅要求學(xué)生掌握購(gòu)買(mǎi)性支出的基本理論和基本知識(shí)，并且要求學(xué)生進(jìn)一步理解掌握購(gòu)買(mǎi)性支出與社會(huì)公共需要的關(guān)系，以便分析研究通過(guò)對(duì)購(gòu)買(mǎi)性支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排，更好地為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。本章重點(diǎn)：政府投資的特點(diǎn)；財(cái)政投融資；文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的管理。本章難點(diǎn)：基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與財(cái)政投融資；文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的改革。

本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括三方面內(nèi)容，即財(cái)政投資性支出的一般分析；基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)的財(cái)政投資；社會(huì)消費(fèi)性支出?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)第三章購(gòu)買(mǎi)性支出第一節(jié)財(cái)政消費(fèi)性支出第二節(jié)財(cái)政投資性支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第一節(jié)財(cái)政消費(fèi)性支出一、財(cái)政消費(fèi)性支出的性質(zhì)二、行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)三、文教科衛(wèi)支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、財(cái)政消費(fèi)性支出的性質(zhì)

(一）性質(zhì)：消耗性、購(gòu)買(mǎi)性；滿(mǎn)足純公共需要（公共支出）（二）內(nèi)容：行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)、工交商農(nóng)等部門(mén)事業(yè)費(fèi)（三）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支：分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（四）發(fā)展趨勢(shì)：絕對(duì)規(guī)模擴(kuò)張；相對(duì)規(guī)模擴(kuò)張，到一定階段相對(duì)停滯《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)性質(zhì)：消耗性、購(gòu)買(mǎi)性—滿(mǎn)足純公共需要行政管理費(fèi)：含義；絕對(duì)數(shù)額上升，相對(duì)規(guī)模下降國(guó)防費(fèi)：含義；國(guó)際局勢(shì)；我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家比比重偏低?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)行政管理支出改革開(kāi)放后政府機(jī)構(gòu)6次改革1、1982年——提高政府工作效率，實(shí)行干部年輕化2、1988年——“轉(zhuǎn)變政府職能是機(jī)構(gòu)改革的關(guān)鍵”

3、1993年——適應(yīng)建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的行政管理機(jī)構(gòu)。

4、1998年——消除政企不分的組織基礎(chǔ)

5、2003年——目標(biāo)：行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效

6、2008年大部制改革

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

調(diào)整后部委合并新成立五大部：工業(yè)和信息化部、交通運(yùn)輸部、人力資源和社會(huì)保障部、環(huán)境保護(hù)部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部評(píng)價(jià):所謂大部門(mén)體制，或者大部制，就是在政府的部門(mén)設(shè)置中，將那些職能相近、業(yè)務(wù)范圍雷同的事項(xiàng)，相對(duì)集中，由一個(gè)部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行管理，最大限度地避免了政府職能交叉、政出多門(mén)、多頭管理，從而達(dá)到提高行政效率，降低行政成本的目標(biāo)。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)國(guó)防支出包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空費(fèi)用等?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)國(guó)防支出２００８年，中國(guó)國(guó)防費(fèi)年度預(yù)算為４１７７．６９億元人民幣。

2009年中國(guó)國(guó)防開(kāi)支4825.01億元國(guó)防費(fèi)預(yù)算占當(dāng)年全國(guó)財(cái)政支出預(yù)算的6.3%。增長(zhǎng)率為14.9%2010年中國(guó)國(guó)防費(fèi)預(yù)算為5321.15億元，比上年增長(zhǎng)7.5%。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、文教科衛(wèi)支出性質(zhì)：混合物品；資金來(lái)源：政府私人共同出資政府——義務(wù)教育、基礎(chǔ)科研、公共衛(wèi)生《財(cái)政學(xué)》教學(xué)教育支出初等教育：嚴(yán)重不足中等教育：偏低高等教育：偏高

我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)總體投入偏低，教育支出/GDP的比重不足4%，而且結(jié)構(gòu)不合理《財(cái)政學(xué)》教學(xué)衛(wèi)生支出（一）公共衛(wèi)生的性質(zhì)：純公共物品（安全飲用水、傳染病與寄生蟲(chóng)的防范）（二）我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生的現(xiàn)狀兩個(gè)特點(diǎn)：一是居民個(gè)人衛(wèi)生支出所占比重過(guò)高；二是政府衛(wèi)生投入過(guò)低（不足２０％）出現(xiàn)老百姓“看病難看病貴”的現(xiàn)象?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)文教科衛(wèi)支出的管理

規(guī)范供應(yīng)范圍、完善財(cái)務(wù)制度、改革管理形式、多形式發(fā)展多渠道籌資改變“基數(shù)加增長(zhǎng)”的資金分配方法《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、財(cái)政投資性支出概述二、基礎(chǔ)設(shè)施投資三、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資四、財(cái)政投融資制度第二節(jié)財(cái)政投資性支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（一）財(cái)政投資的內(nèi)涵、特點(diǎn)和范圍1、內(nèi)涵：即政府投資，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，將財(cái)政資金轉(zhuǎn)化為公共部門(mén)資產(chǎn)的行為和過(guò)程。一、財(cái)政投資性支出概述《財(cái)政學(xué)》教學(xué)2、財(cái)政投資的特點(diǎn)：（與微觀相比）1）追求目標(biāo)不同：社會(huì)效益好2）資金來(lái)源方式和投資方向不同：稅收、國(guó)債資金運(yùn)用；大型、長(zhǎng)期、外溢性社會(huì)效益3）在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位和作用不同：政府居于主導(dǎo)地位，改善經(jīng)濟(jì)瓶頸，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

3、范圍：基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)政府投資支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）財(cái)政投資的方式1、政府直接投資：如生態(tài)工程等2、混合供應(yīng)方式：（三）我國(guó)的財(cái)政投資的調(diào)控方式政府對(duì)投資的宏觀調(diào)控方式的變化，直接間接調(diào)控《財(cái)政學(xué)》教學(xué)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》2004

規(guī)范政府審批核心是放權(quán)(企業(yè)投資項(xiàng)目)：

實(shí)行誰(shuí)投資，誰(shuí)決策，誰(shuí)受益，誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。界定政府投資的職能：政府投資主要用于關(guān)系國(guó)家安全和市場(chǎng)不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域,暗含傾向就是政府不應(yīng)在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域大量投資。簡(jiǎn)化和規(guī)范：政府投資項(xiàng)目審批程序，在中央與地方，上級(jí)政府與下級(jí)政府之間政府投資行為間的審批過(guò)程中，要強(qiáng)化上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府投資的審批。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》“代建制”是一種創(chuàng)造：強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)化的管理，由專(zhuān)業(yè)化的管理單位來(lái)替代非專(zhuān)業(yè)化的管理。由政府組織專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目投資單位來(lái)管理，管理水平和透明度可以得到很大提高，有利于提高投資效率。

對(duì)政府投資的監(jiān)管：工程咨詢(xún)、投資項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等部門(mén)和單位，都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，對(duì)不遵守法律法規(guī)進(jìn)行的投資決策，最后給國(guó)家造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》2004分析：投資管理體制改革在我國(guó)任重道遠(yuǎn)。舊有的與計(jì)劃體制相適應(yīng)的投資管理體制既存在越位也存在缺位，對(duì)企業(yè)投資規(guī)制過(guò)多、審批過(guò)嚴(yán)，影響了企業(yè)的資金有效使用和擴(kuò)大再生產(chǎn)；另一方面也已出現(xiàn)許多領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋決策工程，政府投效益較差。投資管理體制改革的目的就是建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新的制度，保證企業(yè)投資自主和促進(jìn)財(cái)政投資效益?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)二、基礎(chǔ)設(shè)施投資1、含義：狹義的基礎(chǔ)設(shè)施，是指經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的公共設(shè)施，主要包括交通運(yùn)輸、通信、水、供電、機(jī)場(chǎng)、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施，還包括:提供無(wú)形產(chǎn)品或服務(wù)的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門(mén)。2、性質(zhì)：基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門(mén)。從整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程提供“共同生產(chǎn)條件”。從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施可以歸類(lèi)為混合物品。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)3、提供方式：

可以由政府提供，可以由市場(chǎng)提供,也可以采取混合提供方式。具體：政府籌資建設(shè)、私人或地方主管部門(mén)籌資、政府與民間共同出資、BOT投資方式（建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、農(nóng)業(yè)財(cái)政投資1、農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的重要性：國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入的基礎(chǔ)支援農(nóng)業(yè)支出可以有哪些來(lái)源？2、投資范圍和重點(diǎn)：以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)科技推廣、農(nóng)教和培訓(xùn)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)案例：建立政府財(cái)政支農(nóng)資金投入增長(zhǎng)機(jī)制政府財(cái)政支農(nóng)資金使用與管理中存在的突出問(wèn)題：１、政府財(cái)政支農(nóng)資金投入總量不足。如果按ＷＴＯ協(xié)議計(jì)算口徑，把支持貧困地區(qū)發(fā)展的財(cái)政支出、糧棉油糖價(jià)格補(bǔ)貼計(jì)算在內(nèi)，我國(guó)農(nóng)業(yè)支持總量分別占當(dāng)年農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值不足10%。按照相同的口徑，發(fā)達(dá)國(guó)家的支持水平約為３０％～５０％，巴基斯坦、泰國(guó)、印度、巴西等發(fā)展中國(guó)家約為１０％～２０％?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)2、政府支農(nóng)資金投入結(jié)構(gòu)存在諸多的不合理之處。一是政府財(cái)政農(nóng)業(yè)支出用于人員供養(yǎng)及行政開(kāi)支部分大體維持在７０％左右，而用于建設(shè)性的支出比重不高。二是在財(cái)政農(nóng)業(yè)建設(shè)性資金中，用于大中型帶有社會(huì)性的水利建設(shè)比重較大，而農(nóng)民可以直接收益的中小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的比重較小。三是在政府農(nóng)業(yè)投入中，直接用于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼過(guò)高。而一些關(guān)系農(nóng)業(yè)發(fā)展全局的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、公益性項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)品質(zhì)改良、重大病害控制、食品安全保障、執(zhí)法體系建設(shè)、社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)等，或者沒(méi)有財(cái)政立項(xiàng)支持，或者缺乏足夠的投入保障。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)案例：建立政府財(cái)政支農(nóng)資金投入增長(zhǎng)機(jī)制政府財(cái)政支農(nóng)資金使用與管理中存在的突出問(wèn)題３、政府財(cái)政支農(nóng)資金管理體制不完善，資金使用效果不理想。一是財(cái)政支農(nóng)投入高度依賴(lài)中央政府，中央財(cái)政預(yù)算安排的財(cái)政農(nóng)業(yè)支出約占整個(gè)農(nóng)業(yè)財(cái)政支出的６５％。二是財(cái)政農(nóng)業(yè)支出實(shí)行分塊管理，部門(mén)分割嚴(yán)重，有限的資金不能形成合力。政出多門(mén)，多頭管理，力量分散，不利于統(tǒng)一監(jiān)督、管理和協(xié)調(diào)，不能形成合力。三是政府財(cái)政支農(nóng)資金使用監(jiān)督機(jī)制落后，資金使用效果差。目前，政府投資的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目審批手續(xù)繁雜、程序較多,存在一定的盲目性和隨意性。分析：農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入的基礎(chǔ)。充分利用政府各種政策手段支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，這既是調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要，也是社會(huì)公平政策的體現(xiàn)。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)四、財(cái)政投融資（一）財(cái)政投融資的含義、特征及意義財(cái)政投融資的含義：政府通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金,以出資(入股)或融資(貸款)方式,將資金投向急需發(fā)展的部門(mén)。也稱(chēng)政策性金融。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)財(cái)政投融資的特征

1、財(cái)政投融資的主體是國(guó)家，屬于政策性融資。

2、財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。

3、計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合。

4、由政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。

5、財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。（二）財(cái)政投融資制度的應(yīng)用（三）我國(guó)的政策性銀行《財(cái)政學(xué)》教學(xué)思考題：1、簡(jiǎn)述財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍。2、試分析基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與財(cái)政投融資的關(guān)系。3、為什么發(fā)展農(nóng)業(yè)需要政府投資？4、分析制約行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的因素，它們的規(guī)模怎樣才是適度的？5、簡(jiǎn)述財(cái)政投融資的特征。6、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的管理方法有那些？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第四章轉(zhuǎn)移性支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第四章轉(zhuǎn)移性支出教學(xué)要求第一節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)稅收支出思考題與參考資料《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章著重闡述了轉(zhuǎn)移性支出與社會(huì)公共需要以及與市場(chǎng)的關(guān)系，介紹了社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容及其與財(cái)政支出的關(guān)系。通過(guò)本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生掌握轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容，并通過(guò)此進(jìn)一步理解掌握社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼的意義和作用。本章重點(diǎn)：社會(huì)保障制度的內(nèi)容和改革；財(cái)政補(bǔ)貼的改革。本章難點(diǎn)：社會(huì)保障制度的改革；稅收支出。本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括三方面內(nèi)容，即社會(huì)保障支出；財(cái)政補(bǔ)貼；稅收支出。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)一、社會(huì)保障制度的含義及內(nèi)容（一）社會(huì)保障制度的含義：國(guó)家為幫助公民克服面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障制度。（二）社會(huì)保障制度的內(nèi)容

1、社會(huì)保險(xiǎn)你知道社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)有什么區(qū)別嗎？

2、社會(huì)救濟(jì)

3、社會(huì)撫恤第一節(jié)社會(huì)保障支出《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、社會(huì)保障制度的經(jīng)濟(jì)意義（一）縮小貧富差距（二）內(nèi)在穩(wěn)定器（三）私人市場(chǎng)不能完全勝任《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、各國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展

西方發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度的特點(diǎn)：（一）保障項(xiàng)目繁多（二）保障資金有穩(wěn)定的收入來(lái)源（三）政府集中管理四、社會(huì)保障資金的籌集（一）基金制：現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全基金式、部分基金式（二）社會(huì)保險(xiǎn)稅（三）混合制《財(cái)政學(xué)》教學(xué)五、我國(guó)主要的社會(huì)保障制度（一）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展（二）我國(guó)社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀及政策

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

2、失業(yè)保險(xiǎn)制度

3、醫(yī)療保險(xiǎn)制度

4、工傷保險(xiǎn)

5、生育保險(xiǎn)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)五險(xiǎn)一金

“五險(xiǎn)”指的是五種保險(xiǎn),包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)。工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的，個(gè)人不需要繳納。

2010.9.17新浪網(wǎng)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)比例（北京）

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?0％，個(gè)人8%;2.醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?0％，個(gè)人2％；3.失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?％，個(gè)人0.2％；4.工傷保險(xiǎn)：根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來(lái)定工傷費(fèi)率，在0.5%~2%之間，個(gè)人不交錢(qián)5.生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?.8％，個(gè)人不交錢(qián)。公積金繳費(fèi)比例：

2009年下半年起，全北京市統(tǒng)一規(guī)定所有用人單位按工資的12%辦理繳納住房公積金。

2010-9-17新浪網(wǎng)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)六、我國(guó)社會(huì)保障的改革與完善（一）現(xiàn)行社會(huì)保障制度存在的主要問(wèn)題1、社會(huì)保障資金缺乏法律保障2、社會(huì)保障資金覆蓋面窄3、養(yǎng)老保險(xiǎn)存在“空帳”運(yùn)行（二）社會(huì)保障制度的改革方向1、養(yǎng)老保險(xiǎn)采用部分基金式2、盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅3、解決農(nóng)村人口社會(huì)保障問(wèn)題《財(cái)政學(xué)》教學(xué)加快完善社會(huì)保障體系

黨的十六大以來(lái)，我國(guó)社會(huì)保障的覆蓋范圍逐步從國(guó)有企業(yè)擴(kuò)大到各類(lèi)企業(yè)，從單位職工擴(kuò)大到靈活就業(yè)人員和居民，從城鎮(zhèn)擴(kuò)大到農(nóng)村。到2010年6月底，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋2.45億人，比2002年擴(kuò)大了1億人；剛剛開(kāi)始試點(diǎn)的新農(nóng)保也覆蓋了近6千萬(wàn)人，到年底將超過(guò)1億人；城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)達(dá)到12.5億人，比2002年增長(zhǎng)了10倍；工傷保險(xiǎn)參保1.53億人，其中5800多萬(wàn)人是進(jìn)城的農(nóng)民工；失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)覆蓋面也迅速擴(kuò)大。

人力資源社會(huì)保障部部長(zhǎng)尹蔚民

2010-08-26《財(cái)政學(xué)》教學(xué)養(yǎng)老金巨額“空帳”需高度重視

據(jù)估算，中國(guó)養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模大約為1.3萬(wàn)億；2004年該數(shù)字為7400億。養(yǎng)老金事關(guān)每個(gè)公民的切身利益，對(duì)于養(yǎng)老金“空賬”問(wèn)題理應(yīng)高度重視。

2010年7月14日《新京報(bào)》《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的含義及分類(lèi)（一）財(cái)政補(bǔ)貼的含義：財(cái)政補(bǔ)貼是一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)

1、價(jià)格補(bǔ)貼

2、國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼

3、財(cái)政貼息

4、稅式支出

5、進(jìn)出口補(bǔ)貼《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響(一)財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析

1、財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。

2、財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。

3、財(cái)政補(bǔ)貼可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1、貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。

2、可以用少量財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金。

3、可以加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

4、可以消除“排擠效應(yīng)”。

5、社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題及完善思路（一）目前存在的問(wèn)題

1、財(cái)政補(bǔ)貼過(guò)多過(guò)濫，財(cái)政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，削弱了國(guó)家財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

2、長(zhǎng)期補(bǔ)貼會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生依賴(lài)思想，加劇企業(yè)的不公平

3、不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。

4、某些財(cái)政補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)（二）財(cái)政補(bǔ)貼改革思路

1、提高財(cái)政補(bǔ)貼支出效益。

2、重新規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍。如：改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式、取消大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼、改革公共事業(yè)補(bǔ)貼等。

3、改革財(cái)政補(bǔ)貼制度的配套措施。如：建立市場(chǎng)價(jià)格體系和政府宏觀調(diào)控體系、改革農(nóng)產(chǎn)品流通體系、改革工資和住房補(bǔ)貼制度、完善社會(huì)保障制度等。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念和分類(lèi)（一）稅收支出的概念

稅收支出是政府給予納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入。（二）稅收支出的分類(lèi)可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出二、稅收支出的形式稅收支出的形式包括稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊等。三、稅收支出的預(yù)算控制《財(cái)政學(xué)》教學(xué)思考題：1、試述我國(guó)社會(huì)保障制度改革的必要性及改革方向。2、如何理解社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政補(bǔ)貼的必要性？3、為什么要對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行改革？如何進(jìn)行改革？4、如何理解稅收支出的概念及作用？5、稅收支出的形式有哪些？6、轉(zhuǎn)移性支出在財(cái)政支出中的比重增大，對(duì)財(cái)政職能有什么影響？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)作業(yè)（三選二）1、如何看待我國(guó)社會(huì)保障制度的改革？2、談?wù)勀銓?duì)我國(guó)教育改革的看法。3、如何完善我國(guó)行政管理費(fèi)的改革？

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)參考資料：1、逐步構(gòu)建城鄉(xiāng)一體化社會(huì)保障體系《財(cái)政研究》2003、92、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)國(guó)際比較及借鑒《財(cái)政研究》2003、93、社會(huì)保障支出的現(xiàn)狀與改革《財(cái)政研究資料》2003、104、論中國(guó)社會(huì)保障費(fèi)改稅《財(cái)政與稅務(wù)》2003、125、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究《財(cái)政與稅務(wù)》2003、8

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第五章財(cái)政收入概述《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第五章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析教學(xué)要求第一節(jié)財(cái)政收入含義及分類(lèi)第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析思考題與參考資料《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章概括介紹了財(cái)政收入的來(lái)源、形式、規(guī)模及結(jié)構(gòu)等。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握財(cái)政收入的主要形式，理解影響財(cái)政收入規(guī)模的諸因素。本章重點(diǎn)：財(cái)政收入的主要形式；財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成。本章難點(diǎn)：財(cái)政收入規(guī)模影響因素的分析。本章教學(xué)內(nèi)容：本章主要包括三方面的內(nèi)容，即財(cái)政收入的分類(lèi)；財(cái)政收入規(guī)模分析；財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析等?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)一、財(cái)政收入的含義二、財(cái)政收入的分類(lèi)稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

1.稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系，而收費(fèi)與政府提供的商品和服務(wù)有直接關(guān)系。2.稅收是政府一般籌資方式，而收費(fèi)是特定用途的籌資手段。3.稅收是必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入。4.稅收法制性強(qiáng)于收費(fèi)。稅收與收費(fèi)的區(qū)別《財(cái)政學(xué)》教學(xué)國(guó)有資產(chǎn)收益：是指國(guó)家憑借生產(chǎn)資料所有者身份參與國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配取得的一種收入。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)絕對(duì)數(shù)：億元；相對(duì)數(shù)：財(cái)政收入占GDP比重《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模分析思考有人認(rèn)為財(cái)政收入越多越好，你是怎么看的？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

表面上看，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重偏低，但是，這里所指的51300億，僅僅是稅收收入和非稅收收入，也就是預(yù)算內(nèi)收入(小口徑)。還有大量土地出讓金、政府性基金等預(yù)算外收入，沒(méi)有計(jì)入這5萬(wàn)多億之內(nèi)。全部加起來(lái)，比重并不低。小口徑和大口徑財(cái)政收入來(lái)源：新京報(bào)

作者：李華罡2008年03月27日《財(cái)政學(xué)》教學(xué)1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

基礎(chǔ)性的2.分配政策

國(guó)家應(yīng)該制定合理的分配政策，保證國(guó)家財(cái)政和企業(yè)及個(gè)人收入的協(xié)調(diào)發(fā)展。3.價(jià)格水平財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)率=財(cái)政收入名義增長(zhǎng)率-物價(jià)上漲率二、影響財(cái)政收入的主要因素《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析三、財(cái)政收入價(jià)值構(gòu)成（一）C與財(cái)政收入（二）V與財(cái)政收入（三）M與財(cái)政收入（四）工資變動(dòng)對(duì)財(cái)政活動(dòng)的影響二、財(cái)政收入部門(mén)構(gòu)成財(cái)政分配的對(duì)象是由國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門(mén)創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)的。一、財(cái)政收入的所有制構(gòu)成《財(cái)政學(xué)》教學(xué)全球第二財(cái)政收入經(jīng)濟(jì)體

8萬(wàn)億元！這很可能是2010年中國(guó)政府的財(cái)政收入總額。而一旦實(shí)現(xiàn)了這個(gè)數(shù)字，中國(guó)將緊隨美國(guó)之后成為全球第二大財(cái)政收入經(jīng)濟(jì)體。

來(lái)源：中華工商時(shí)報(bào)

2010年07月02日11:01

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)C對(duì)財(cái)政收入的影響折舊的影響物耗的影響《財(cái)政學(xué)》教學(xué)V對(duì)財(cái)政收入的影響個(gè)人征收的稅規(guī)費(fèi)收入公債稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

你認(rèn)為“工資改革要考慮財(cái)政的承受能力”，這句話(huà)對(duì)嗎？思考《財(cái)政學(xué)》教學(xué)思考題：1、我國(guó)財(cái)政收入的形式有哪些？2、財(cái)政收入規(guī)模應(yīng)如何表示？3、試分析影響和制約財(cái)政收入規(guī)模的因素。4、分析工資變動(dòng)對(duì)財(cái)政活動(dòng)的影響?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)第六章稅收原理《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第六章稅收原理教學(xué)要求第一節(jié)稅收的概念及特征第二節(jié)稅制構(gòu)成要素第三節(jié)稅收分類(lèi)第四節(jié)稅收原則思考題與參考資料第五節(jié)稅收效應(yīng)第六節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第七節(jié)稅收優(yōu)化理論《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章全面概括了稅收的概念、特征及稅制構(gòu)成要素，介紹了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收效應(yīng)等稅收理論問(wèn)題。通過(guò)學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握稅收概念、特征以及稅收常用術(shù)語(yǔ)，理解最適課稅理論在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，從而加深學(xué)生對(duì)稅收是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段的理解。本章重點(diǎn)：稅收三性；稅制構(gòu)成要素；稅收轉(zhuǎn)嫁。本章難點(diǎn)：稅收效應(yīng)；最適課稅理論本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括七個(gè)方面內(nèi)容，即什么是稅收；稅收術(shù)語(yǔ)；稅收分類(lèi)；稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿；征稅中的公平與效率；稅收效應(yīng)；最優(yōu)課稅理論《財(cái)政學(xué)》教學(xué)1、稅收的主體是誰(shuí)？2、稅收的目的是什么？3、實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？4、依據(jù)是什么？5、稅收的實(shí)質(zhì)是什么？稅收：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。國(guó)家實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律取得財(cái)政收入第一節(jié)稅收含義及特征《財(cái)政學(xué)》教學(xué)稅收的特征１、強(qiáng)制性２、無(wú)償性３、固定性

稅收“三性”之間的關(guān)系非常密切，缺一不可?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)三個(gè)特征之間的關(guān)系稅收的強(qiáng)制性稅收的無(wú)償性要求決定稅收的固定性統(tǒng)一于稅法《財(cái)政學(xué)》教學(xué)[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說(shuō)過(guò)：“所謂賦稅，就是國(guó)家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西。”

問(wèn)：這句名言說(shuō)明了稅收具有什么特征？

稅收具有無(wú)償性《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人：是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。二、課稅對(duì)象：是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。

稅目與課稅對(duì)象有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？納稅人與負(fù)稅人有什么區(qū)別呢?思考《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、稅率：可分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率（一）比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。

（二）累進(jìn)稅率：是按課稅對(duì)象的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

1、全額累進(jìn)稅率

2、超額累進(jìn)稅率

3、特點(diǎn)

速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額

（三）定額稅率：是按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額《財(cái)政學(xué)》教學(xué)舉例：累進(jìn)：某人3月工薪收入5000元（已扣免征額）全額累進(jìn)：應(yīng)納稅額=5000*15%超額累進(jìn)：應(yīng)納稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%級(jí)數(shù)每月應(yīng)納稅所得額稅率（%）全額累進(jìn)稅-超額累進(jìn)稅=速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分20375《財(cái)政學(xué)》教學(xué)四、課稅依據(jù)：是國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)。五、課稅基礎(chǔ)：是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。六、附加、加成和減免稅起征點(diǎn)與免征額：起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。七、違章處理偷稅、漏稅、欠稅、抗稅、騙稅等。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第三節(jié)稅收的分類(lèi)一、按課稅對(duì)象分類(lèi)?？煞譃榱鬓D(zhuǎn)課稅、收益課稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅。二、按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。三、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：可分為直接稅和間接稅四、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：可分為從量稅和從價(jià)稅。五、按稅收管理權(quán)限分類(lèi)：可分為中央稅和地方稅及中央地方共享稅。六、按稅收征收實(shí)體分類(lèi)：實(shí)物稅和貨幣稅?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)

第四節(jié)稅收原則一、稅收原則的創(chuàng)立和發(fā)展（一）亞當(dāng)．斯密“稅收四原則”平等、確定、便利和最少征稅（二）瓦格納課稅原則財(cái)政收入原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則和稅務(wù)行政原則（三）現(xiàn)代“公平與效率”原則《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、稅收的效率與公平（一）稅收以公平為本包括：

普遍征稅：稅收管轄權(quán)內(nèi)所有個(gè)人單位

平等征稅（能力原則）：橫向、縱向公平（二）征稅考慮效率的要求包括：征稅過(guò)程本身效率：征收費(fèi)用、征收方法經(jīng)濟(jì)效率：市場(chǎng)合理配置資源

（三）稅收公平與效率兩難選擇

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)案例：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》明確三大稅收原則

新《實(shí)施細(xì)則》第一次在行政法規(guī)上明確體現(xiàn)了降低征稅成本、方便納稅人辦稅、提高辦稅效率等幾個(gè)重要的稅收原則，并從扣繳稅款登記、納稅申報(bào)、稅款征收等方面優(yōu)化、簡(jiǎn)化了一些稅收征管措施。規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、減低稅收成本的原則，確定稅款的征收方式；規(guī)定了實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申報(bào)納稅制度；規(guī)定了對(duì)已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，只在稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再另外發(fā)放扣繳稅款登記證件等。

分析：降低征稅成本、方便納稅人辦稅、提高辦稅效率這幾個(gè)稅收原則是隸屬于“效率”原則的。事實(shí)上，稅收效率原則除了這些征稅過(guò)程本身效率的追求外，還追求稅收的經(jīng)濟(jì)效率。思考題：舉例稅收效率原則的內(nèi)容。

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第五節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收效應(yīng)的含義是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)。（一）收入效應(yīng)（二）替代效應(yīng)二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響你認(rèn)為目前稅收對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)有影響嗎？（二）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響思考：取消利息稅說(shuō)明了什么？（三）稅收對(duì)投資的影響《財(cái)政學(xué)》教學(xué)收入效應(yīng)：國(guó)家征稅對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響。替代效應(yīng)：當(dāng)政府對(duì)不同商品征稅時(shí)，納稅人以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

稅收效應(yīng)衣物食品Ｉ１ＯＰ２Ｐ１ＣＤＢＡ衣物食品ＯＡＢＩ１Ｉ１AA《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、稅收中性問(wèn)題（一）稅收中性含義政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行。具體包括兩種含義，一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。

（二）稅收超額負(fù)擔(dān)：給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第六節(jié)稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)二、宏觀和微觀稅收負(fù)擔(dān)分析（一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析

宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP

拉弗曲線（二）微觀稅收負(fù)擔(dān)分析

企業(yè)綜合稅負(fù)個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率（三）影響微觀稅收負(fù)擔(dān)的因素分析

宏觀稅負(fù)、稅收制度、納稅人的負(fù)擔(dān)能力《財(cái)政學(xué)》教學(xué)納稅人向國(guó)家交納稅款而承受的收入損失或經(jīng)濟(jì)利益損失。稅收負(fù)擔(dān)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、宏觀和微觀稅負(fù)分析供給學(xué)派的觀點(diǎn)：拉弗曲線的含義tOT.Yt0t1t2拉弗曲線AB0《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義是指商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅收歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式１、前轉(zhuǎn)賣(mài)方２、后轉(zhuǎn)買(mǎi)方３、混轉(zhuǎn)4、消轉(zhuǎn)5、稅收資本化提價(jià)買(mǎi)方壓價(jià)賣(mài)方《財(cái)政學(xué)》教學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)條件（一）商品經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展（二）價(jià)格的市場(chǎng)化（三）商品供求彈性（四）課稅范圍寬窄（五）稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)注意：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與廠商追求利潤(rùn)的目標(biāo)有關(guān)?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)四、我國(guó)的稅收轉(zhuǎn)嫁我國(guó)的稅收轉(zhuǎn)嫁條件具備嗎？1、企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的主體。2、我國(guó)稅制以流轉(zhuǎn)課稅為主。3、價(jià)格已基本實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第七節(jié)稅收優(yōu)化理論一、稅收優(yōu)化理論的內(nèi)涵■最優(yōu)稅收理論■次優(yōu)稅收理論（最適課稅理論）■稅收優(yōu)化理論的主要內(nèi)容1、所得稅與商品稅應(yīng)該相互補(bǔ)充2、稅制模式的選擇3、拉姆斯法則4、實(shí)行低累進(jìn)稅率制度《財(cái)政學(xué)》教學(xué)依據(jù)稅收“中性”原則，不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲，符合公平原則最優(yōu)稅收理論《財(cái)政學(xué)》教學(xué)最適課稅理論研究如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收某些大宗稅款的理論《財(cái)政學(xué)》教學(xué)當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課稅的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例拉姆斯法則《財(cái)政學(xué)》教學(xué)二、我國(guó)稅制優(yōu)化的目標(biāo)▲建立起流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的雙主體的稅制結(jié)構(gòu)▲形成合理的稅收負(fù)擔(dān)水平▲進(jìn)一步完善稅制改革1、寬稅基2、低稅率3、差別待遇4、嚴(yán)格管理《財(cái)政學(xué)》教學(xué)思考題：1、什么是稅收？稅收的基本特征是什么？2、簡(jiǎn)述各稅收術(shù)語(yǔ)的含義。3、如何理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁？4、如何按照最適課稅理論的基本原理深化我國(guó)的稅制改革？5、納稅人與負(fù)稅人有什么區(qū)別和聯(lián)系？6、如何理解稅收的“中性”原則？7、如何理解拉弗爾曲線的含義？《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第七章稅收制度《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第七章稅收制度教學(xué)要求第一節(jié)稅收制度的組成和發(fā)展第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)其它課稅思考題與參考資料《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章全面介紹了稅收制度的組成和發(fā)展，突出介紹了1994年我國(guó)稅制的重大改革及改革后的幾個(gè)主要稅種的特點(diǎn)和基本內(nèi)容。通過(guò)本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解稅收制度的組成和發(fā)展，明確1994年稅制改革的目的和內(nèi)容，掌握幾個(gè)主要稅種的特點(diǎn)及其內(nèi)容。本章重點(diǎn)：流轉(zhuǎn)課稅及所得課稅的特點(diǎn)；增值稅、消費(fèi)說(shuō)、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的內(nèi)容。本章難點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法；個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括四方面內(nèi)容，即稅收制度的組成；流轉(zhuǎn)課稅；所得課稅；資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)

第一節(jié)稅收制度的組成和發(fā)展一、稅收制度的組成：稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。一般分為單一稅制和復(fù)合稅制。二、稅收制度的發(fā)展三、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)

1994年的稅制改革《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅一、流轉(zhuǎn)課稅的含義及特點(diǎn)

流轉(zhuǎn)課稅又稱(chēng)商品課稅，是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類(lèi)。它具有以下特點(diǎn)：（一）以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，課征普遍。（二）稅額大小直接依存于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低，與成本和費(fèi)用水平無(wú)關(guān)。（三）普遍實(shí)行比例稅率。（四）計(jì)征簡(jiǎn)便。功能:優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕,課稅方便,抑制消費(fèi),注重效率。缺陷是容易造成分配不公?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)二、商品課稅的主要稅種

（一）增值稅

1、課稅對(duì)象：是以增值額為課稅對(duì)象的稅種。

2、特點(diǎn)：最大優(yōu)點(diǎn)是能避免重復(fù)課稅

3、類(lèi)型：根據(jù)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式不同劃分（１）生產(chǎn)型增值稅：稅基最大（２）收入型增值稅（３）消費(fèi)型增值稅：稅基最小

4、計(jì)稅方法（１）加法（２）減法（扣額法）（３）扣稅法

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

增值稅的特點(diǎn)：第一，可以避免重復(fù)征稅；第二，增值稅采取道道課征的方式，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；第三，增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響,有利于保持財(cái)政收入的穩(wěn)定;第四，征稅范圍廣泛,稅源充裕;第五，增值稅有利于擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易往來(lái)《財(cái)政學(xué)》教學(xué)舉例:增值稅可以避免重復(fù)征稅環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額增值額按銷(xiāo)售額征稅增值稅額（稅率10%）紡紗1001001010織布2001002010衣服4002004020合計(jì)最終售價(jià)4004007040《財(cái)政學(xué)》教學(xué)5、內(nèi)容（１）征稅范圍：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口產(chǎn)品和加工修理修配（2）納稅人：包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（3）稅率：17%、13%、0，小規(guī)模納稅人征收率：2009年小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一改為3%.（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率

6、增值稅改革《財(cái)政學(xué)》教學(xué)中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型正當(dāng)時(shí)將為發(fā)展釋放動(dòng)能

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

2008年9月3日，中國(guó)的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案正逐漸浮出水面。據(jù)悉，財(cái)政部擬定的可能超過(guò)1000億減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案，日前已上報(bào)國(guó)務(wù)院待批。該方案最大亮點(diǎn)是全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型，方案并于2009年1月1日起實(shí)施。

2008年09月25日來(lái)源：《瞭望》新聞周刊

《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（二）消費(fèi)稅1、征稅對(duì)象2、征稅范圍：2006年4月1日起，我國(guó)將現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及其相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，這是我國(guó)12年來(lái)首次調(diào)整消費(fèi)稅，我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍增加到14類(lèi)。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)消費(fèi)稅的納稅人和課稅對(duì)象納稅人是在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的單位和個(gè)人課稅對(duì)象一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)社會(huì)造成危害的特殊消費(fèi)品奢侈品、非生活必需品；高能耗及高檔消費(fèi)品不可再生和替代的稀缺資源性產(chǎn)品稅基寬廣，具有一定財(cái)政意義的商品

資源性消費(fèi)品《財(cái)政學(xué)》教學(xué)消費(fèi)稅的征稅范圍特殊（有害）消費(fèi)品：煙；酒；鞭炮、焰火；奢侈消費(fèi)品：貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇高能耗及高檔消費(fèi)品：汽車(chē)、摩托車(chē)等不可替代和再生的石油消費(fèi)品：汽油、柴油等資源性消費(fèi)品：木制一次性筷子、實(shí)木地板有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品：汽車(chē)輪胎《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

一些發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于消費(fèi)稅的利用做到了專(zhuān)款專(zhuān)用。在愛(ài)爾蘭，嚼口香糖也要繳稅，而所繳之稅將作為清掃公路上這些粘性食物的資金。在愛(ài)爾蘭一年清除垃圾的費(fèi)用竟能達(dá)到7000萬(wàn)歐元，清除口香糖所占的費(fèi)用達(dá)所有費(fèi)用的30%。

來(lái)自新浪網(wǎng)嚼口香糖也納稅?《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

3、稅率：比例稅率和定額稅率。

4、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)

5、應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率（從價(jià)計(jì)征）消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅征收方法，是以含有消費(fèi)稅稅金而不含增值稅稅金的消費(fèi)品價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額（從量計(jì)征）《財(cái)政學(xué)》教學(xué)國(guó)外很多國(guó)家消費(fèi)稅采用價(jià)外稅

價(jià)外稅是一種公開(kāi)的形式，即在應(yīng)稅商品的價(jià)格之外，另外收取消費(fèi)稅金。價(jià)內(nèi)稅是一種隱蔽的形式，是消費(fèi)稅額包括在貨物價(jià)格之內(nèi)的記稅方式。價(jià)外稅是在消費(fèi)者完全知曉自己所承擔(dān)稅款的具體數(shù)額的情況下進(jìn)行的，而價(jià)內(nèi)稅缺乏透明度，是消費(fèi)者完全不知曉的情況下被動(dòng)納稅的，目前很多國(guó)家消費(fèi)稅都采用價(jià)外稅而不用價(jià)內(nèi)稅。比如：在美國(guó)購(gòu)物，價(jià)簽上明明標(biāo)著10美元，交款時(shí)就得付10.85美元，這多交的0.85美元就是政府規(guī)定的銷(xiāo)售稅(即消費(fèi)稅)。《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（三）營(yíng)業(yè)稅

1、征稅范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)等。其中提供應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等9個(gè)稅目。

2、稅率

3、應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額（銷(xiāo)售額）×稅率《財(cái)政學(xué)》教學(xué)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%娛樂(lè)業(yè)5—20%《財(cái)政學(xué)》教學(xué)（四）關(guān)稅1、關(guān)稅的含義是國(guó)家對(duì)進(jìn)出口本國(guó)國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅。包括進(jìn)口和出口關(guān)稅。2、關(guān)稅的作用3、課稅對(duì)象和納稅人4、稅率：一般采用差別比例稅率5、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×適用稅率《財(cái)政學(xué)》教學(xué)第三節(jié)所得課稅

一、所得稅的含義及特點(diǎn)

（一）所得稅的含義所得稅是對(duì)所得額征收的一類(lèi)稅。

所得額企業(yè)：純收益額即M個(gè)人：個(gè)人取得的收入，即V

農(nóng)業(yè)：總收益額，是指納稅人的全部收入。農(nóng)業(yè)稅已取消《財(cái)政學(xué)》教學(xué)

對(duì)所得額的征稅最早興起于英國(guó)，目的在于應(yīng)付由戰(zhàn)爭(zhēng)引起的龐大的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，開(kāi)始只是一個(gè)臨時(shí)性的稅種，隨著戰(zhàn)爭(zhēng)的發(fā)生和停止而開(kāi)征和停征，因此又稱(chēng)為“戰(zhàn)時(shí)稅”，直到1874年才成為英國(guó)稅制中的一個(gè)永久性稅種，以后相繼被世界各國(guó)采用?！敦?cái)政學(xué)》教學(xué)（二）所得稅的特點(diǎn)

1、稅負(fù)相對(duì)公平。2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。3、一般不存在重復(fù)征稅。