會(huì)計(jì)學(xué)-小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題研究

StudyOnAccountingSupervisionOfSmallEnterprisesAbstract:Atpresent,China'ssmallenterprisesarebooming.ItisgraduallybecominganimportantpartofChina'seconomicandsocialdevelopmentprocess.However,therearesomesocialproblemsinfinancialmanagementandaccountingsupervision,suchastheweakeningofinternalsupervisionfunctionofenterprisesandtheinadequacyofexternalfinancialsupervisionandmanagement.Enterpriseslackofgoodworkethicsandothersocialproblems.Itseriouslyendangersthepoliticalandeconomicorderoftheeconomyandsociety,andalsoseriouslyrestrictsitshealthy,rapidandstabledevelopment.Therefore,itisofgreatsignificancetodiscussstrengtheningaccountingsupervisionforthedevelopmentofsmallenterprises.Thispapersuggeststhattheaccountingsupervisionbehaviourofspecificbackgroundandsignificance,thesecondistoanalyzethestatusofaccountingandfinancialsupervisionofsmallenterprisesandthecurrenthotissues,thenitistoputforwardthespecificcountermeasuresonstrengtheningtheaccountingandfinancialsupervisionofsmallenterprises,andfinallyistheconclusionofthisthesis,andhopetohavecertainreferenceandsignificanceforthefuturedevelopmentofsmallenterprises.Keywords:Smallenterprises,AccountingSupervision,Problems,Countermeasures目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究課題背景和主要意義1.1.1課題的研究背景由于經(jīng)濟(jì)的顯著增長(zhǎng)，小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著重要的作用，增長(zhǎng)率和增長(zhǎng)速度也在加快。但是也出現(xiàn)了一些問(wèn)題：一些小企業(yè)的會(huì)計(jì)相對(duì)于其他財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)是相當(dāng)混亂的,負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的人員的主要作用尚未充分發(fā)揮。財(cái)務(wù)危機(jī)一直都是造成企業(yè)面臨困難，直至破產(chǎn)的重要構(gòu)成原因,這固然受到了國(guó)內(nèi)、國(guó)外環(huán)境以及各種綜合因素的影響,但是最根本的原因還是企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理不善。國(guó)外多家權(quán)威研究咨詢機(jī)構(gòu)通過(guò)大量的相關(guān)實(shí)證數(shù)據(jù)資料，綜合做出的相關(guān)研究分析結(jié)果表明：在企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例中，有91%的企業(yè)是由于資本運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理不善。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督的重要手段,作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督手段，它的主要目標(biāo)是促進(jìn)有效的財(cái)務(wù)管理，持續(xù)改進(jìn)各國(guó)小企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng),提高運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益水平，為同時(shí)加強(qiáng)小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理作出貢獻(xiàn)。就目前建立我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系來(lái)說(shuō),雖然我國(guó)在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面取得了一定的成績(jī)，但在快速發(fā)展的同時(shí)卻忽視了許多問(wèn)題，例如小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)人員工作操作不當(dāng)，監(jiān)督檢查比較敷衍及偽造會(huì)計(jì)信息；我國(guó)政府相關(guān)部門(mén)之間缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制；社會(huì)監(jiān)督缺乏客觀性、公正性和全面性等。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，這對(duì)小企業(yè)的生存至關(guān)重要。1.1.2課題的主要意義會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)會(huì)計(jì)管理的基本職能之一，也是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)決策監(jiān)督不可或缺的一部分。以確認(rèn)資產(chǎn)的保護(hù)期限、安全性和完整性為目的的機(jī)構(gòu);以確保安全的日常運(yùn)營(yíng)是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求和會(huì)計(jì)監(jiān)管的,提高管理的效率,防止欺詐和控制操作風(fēng)險(xiǎn),而采取的一系列管理制度，被稱作為會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。從整個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，建立一個(gè)有效的機(jī)制來(lái)監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更安全地遵守有關(guān)的國(guó)家法律和條例;為我們企業(yè)的員工提供更真實(shí)、更可靠的企業(yè)會(huì)計(jì)信息;它還有助于有效地管制資產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者的非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng);同時(shí)，有效儲(chǔ)蓄，提高企業(yè)的社會(huì)效益，對(duì)企業(yè)是有益的。從國(guó)家宏觀政策的角度來(lái)看，合理地運(yùn)用對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，可以促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的進(jìn)一步合理化和秩序化。同時(shí)，它可以有效地控制違規(guī)行為的頻率，如企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。1.2文獻(xiàn)來(lái)源綜述常貝貝（2019）在研究中明確指出，我國(guó)小企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施重視起來(lái)，因?yàn)樵谝徽麄€(gè)的會(huì)計(jì)管理工作中，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督的功能，有利于我國(guó)小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。王志壽(2019)的研究結(jié)果說(shuō)明了，弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督在小企業(yè)中的重大作用，主要有兩個(gè)方面的原因：一個(gè)是自身規(guī)模的大小，另一個(gè)是會(huì)計(jì)核算的是否正確。蘇敏（2019）的研究結(jié)果表明會(huì)計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性和獨(dú)立性是有限的，它的監(jiān)督水平是難以應(yīng)對(duì)迅速變化的社會(huì)環(huán)境，以及有越來(lái)越多的人對(duì)要求也越來(lái)越規(guī)范化了，所以影響和限制了我國(guó)小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。潘家冰（2016）的研究指出，要想企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行和保障市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定，必須使小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督得到高度的重視，以及完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。楊金燕（2019）的研究指出，我國(guó)小企業(yè)快速發(fā)展的趨勢(shì)造成了會(huì)計(jì)監(jiān)督無(wú)力、管理權(quán)力過(guò)大、經(jīng)營(yíng)不規(guī)范等一系列內(nèi)部問(wèn)題。這也是許多小企業(yè)倒閉的主要原因。李異萍（2017）的研究結(jié)果表明我國(guó)會(huì)計(jì)管理的基本職能之一是會(huì)計(jì)監(jiān)督。其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的專業(yè)化，以達(dá)到預(yù)期的效果，從而為小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。田彩云（2016）在對(duì)小企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督管理存在哪些問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略的探討中明確指出,作為一個(gè)重要的財(cái)務(wù)部門(mén),會(huì)計(jì)的主要管理工作職能是負(fù)責(zé)整理會(huì)計(jì)賬目及進(jìn)行監(jiān)督,所謂企業(yè)會(huì)計(jì)的賬目監(jiān)督管理工作,就是憑借其所負(fù)責(zé)掌握的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及信息,依靠會(huì)計(jì)科學(xué)核算方式對(duì)其展開(kāi)會(huì)計(jì)操控,保證小企業(yè)所負(fù)責(zé)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)的公正合法性。涂冰清（2016）在對(duì)小企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作存在哪些問(wèn)題及解決對(duì)策中特別指出,伴隨著我國(guó)快速經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步,自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展不足的問(wèn)題也日益得到凸顯,尤其是在企業(yè)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督職能弱化的問(wèn)題方面。靳先德（2015）的研究結(jié)果說(shuō)明了小企業(yè)在我國(guó)漸進(jìn)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，所以完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)予以解決，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。廖喜鵬（2013）在對(duì)關(guān)于新形勢(shì)下小型企業(yè)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作存在哪些問(wèn)題及解決對(duì)策報(bào)告中指出,自1978年改革創(chuàng)新開(kāi)放以來(lái),我國(guó)的小企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展,但是在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的復(fù)雜形勢(shì)越來(lái)越激烈的實(shí)際情況下,我國(guó)小企業(yè)一直處在劣勢(shì)中的地位。主要原因在于絕大部分企業(yè)依然保持著一種“重企業(yè)經(jīng)營(yíng)輕監(jiān)督管理”的經(jīng)營(yíng)思想,他們的企業(yè)會(huì)計(jì)管理行為不規(guī)范,會(huì)計(jì)申報(bào)資料不真實(shí),以及專業(yè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督管理意識(shí)比較淡薄,導(dǎo)致自家企業(yè)完全失去了自身核心的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,即嚴(yán)重危害了經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的健康發(fā)展,又嚴(yán)重的影響自身企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。1.3課題論文研究技術(shù)方法和主要內(nèi)容1.3.1研究技術(shù)方法本課題論文在編輯撰寫(xiě)研究過(guò)程中主要運(yùn)用了以下兩種課題研究技術(shù)方法:一是文獻(xiàn)資料研究搜集方法,通過(guò)利用電子網(wǎng)絡(luò)、圖書(shū)館借閱電子圖書(shū)等相關(guān)在線資源，查閱國(guó)內(nèi)國(guó)外相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)，收集、分析、整理相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn),了解到和掌握國(guó)內(nèi)國(guó)外學(xué)術(shù)相關(guān)科學(xué)理論研究動(dòng)態(tài)并打好相關(guān)理論研究基礎(chǔ),這樣子的話才能夠更加全面、客觀、正確地分析和了解不同的問(wèn)題解決方案，并從中得出解決問(wèn)題的結(jié)論。二是描述性研究法:通過(guò)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施基本監(jiān)督的深刻理解,結(jié)合其現(xiàn)行的發(fā)展現(xiàn)狀給予具體敘述并將其存在的問(wèn)題及完善措施描述出來(lái)。1.3.2研究主要內(nèi)容本論文共分成五個(gè)研究領(lǐng)域，具體內(nèi)容如下:首先第一部分是緒論，說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的發(fā)展背景和重要意義,將搜集到文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，也將研究技術(shù)方法與研究的主要內(nèi)容表達(dá)出來(lái)。接下來(lái)的第二部分是分別闡述了小企業(yè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本內(nèi)涵。第三部分是分析我國(guó)小企業(yè)中會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀："生長(zhǎng)力強(qiáng),生命力弱"的裁員現(xiàn)象。存在著一些問(wèn)題，例如：管理方面存在一定的缺陷、受到限制的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督權(quán)限、綜合素質(zhì)偏低的會(huì)計(jì)人員，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)等；小企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀：外部會(huì)計(jì)監(jiān)督是由政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督構(gòu)成的。在小企業(yè)中由政府部門(mén)及其他部門(mén)管理的外部會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在一些缺陷，例如我們國(guó)家的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系并不完善，缺乏相關(guān)政府機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系機(jī)制，缺乏客觀性、公正性和全面性的社會(huì)監(jiān)督。并大概簡(jiǎn)要說(shuō)明了內(nèi)部及外部存在的問(wèn)題。第四部分是提出關(guān)于加強(qiáng)小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體對(duì)策從企業(yè)方面上加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策有：加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)法律觀點(diǎn)、開(kāi)發(fā)有效的人力資源系統(tǒng)等；從政府方面上加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策有：加強(qiáng)檢查監(jiān)督、加強(qiáng)處罰力度，為會(huì)計(jì)人員提供保護(hù)支持、各職能部門(mén)相互合作，形成一種聯(lián)系機(jī)制；從社會(huì)方面上加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策有：完善社會(huì)監(jiān)督、完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)輿論的作用，建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系。最后是對(duì)本次論文課題的結(jié)論與展望希望本次論文的課題能夠?qū)π∑髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展具有一定的參考借鑒性意義。第2章小企業(yè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本內(nèi)涵2.1小企業(yè)的基本內(nèi)涵勞動(dòng)力、勞動(dòng)手段或勞動(dòng)對(duì)象在企業(yè)中較為分散、不集中，或者生產(chǎn)和交易的數(shù)量規(guī)模較小的企業(yè)被稱作為小企業(yè)。目前定義小企業(yè)有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：職工人數(shù)、資產(chǎn)總額與銷售金額。職工人數(shù)是以企業(yè)雇傭工人人數(shù)多少的角度來(lái)反應(yīng)該企業(yè)的規(guī)模大小為標(biāo)準(zhǔn)的。這一標(biāo)準(zhǔn)都被世界上絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)采用。相比較于其他標(biāo)準(zhǔn)，這是一個(gè)簡(jiǎn)單、清晰和明確的標(biāo)準(zhǔn)，它也正確地反映了這樣的一個(gè)事實(shí)，即通過(guò)發(fā)展中小企業(yè)來(lái)解決就業(yè)問(wèn)題是所有國(guó)家都希望看到的。在三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之一中的職工人數(shù)，是指本企業(yè)的職工，不包括在本企業(yè)工作的企業(yè)所有人的其他家庭成員。資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)是貨幣價(jià)值或?qū)嵨镄问?，由企業(yè)資產(chǎn)(資本)這一因素反映企業(yè)規(guī)模，而衡量困難是這一標(biāo)準(zhǔn)最大的缺陷。銷售金額標(biāo)準(zhǔn)，也稱之為營(yíng)業(yè)金額的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平反映了企業(yè)規(guī)模的大小。除了上述三個(gè)定量的標(biāo)準(zhǔn)外，一些國(guó)家還采用了一些定性標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)，從企業(yè)質(zhì)量或地位的角度來(lái)界定小企業(yè)。獨(dú)立所有權(quán)、自主經(jīng)營(yíng)和在市場(chǎng)上的份額小是定性標(biāo)準(zhǔn)的基本特征。2.2會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是各級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和其他會(huì)計(jì)人員依照國(guó)家法律的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的監(jiān)督，它保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合理。而狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家發(fā)布的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控。一般來(lái)說(shuō)，該監(jiān)督體系的設(shè)計(jì)是為了滿足會(huì)計(jì)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的一種功能。本文主要討論的是廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督被廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督囊括其中。會(huì)計(jì)監(jiān)督是國(guó)家授權(quán)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定和法律、運(yùn)用相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)則和法規(guī),采用具體的會(huì)計(jì)程序和監(jiān)督方法,并對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體狀況和過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督,有效地確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)的相關(guān)性和準(zhǔn)確性,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和維護(hù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的實(shí)施情況,加強(qiáng)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)主要對(duì)象是由工會(huì)授權(quán)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體對(duì)象是企業(yè)所有社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。會(huì)計(jì)監(jiān)督是基于企業(yè)自律法規(guī)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要目的是獲得真實(shí)性、相關(guān)性、可比性和及時(shí)性的會(huì)計(jì)信息。通過(guò)法律的約束和有效合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分保障業(yè)主、債權(quán)人和各主要利益相關(guān)者或團(tuán)體的合法權(quán)益,并最終有效提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。第3章小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀及目前存在的問(wèn)題3.1小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀3.1.1小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀"生長(zhǎng)力強(qiáng),生命力弱",是現(xiàn)有的小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。而裁員現(xiàn)象在小企業(yè)中很常見(jiàn)。據(jù)王健翔在“中小企業(yè)戰(zhàn)略投資推廣會(huì)暨科技發(fā)展研討會(huì)”上表示，2016年中國(guó)企業(yè)平均壽命僅為9歲。根據(jù)國(guó)外權(quán)威市場(chǎng)研究咨詢機(jī)構(gòu)的相關(guān)研究和分析結(jié)果，再加上大量的實(shí)證市場(chǎng)數(shù)據(jù)，這表明中國(guó)每年至少有100萬(wàn)家中小企業(yè)倒閉，數(shù)量是美國(guó)的10倍。財(cái)務(wù)危機(jī)是造成企業(yè)倒閉的一個(gè)重要原因,企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的主要原因是受到了內(nèi)外部環(huán)境兩個(gè)綜合因素影響。會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家經(jīng)濟(jì)行政管理的一種重要監(jiān)督手段,它主要是以有效促進(jìn)各小企業(yè)不斷改善日常經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理,提高運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益水平為主要目的,以利于同時(shí)達(dá)到加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理。因此,從上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)很容易可以得出小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重職能弱化的現(xiàn)象。3.1.2小企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督和檢查是由企業(yè)以外的相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門(mén)進(jìn)行的，被稱為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督。政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成了外部會(huì)計(jì)監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督下對(duì)企業(yè)進(jìn)行再監(jiān)督是他們的主要任務(wù)，獨(dú)立性和專業(yè)性是其自身的特點(diǎn)，取代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的疏忽，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的進(jìn)一步發(fā)展。然而，政府部門(mén)及其他部門(mén)對(duì)小企業(yè)的外部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在一些缺陷——我們國(guó)家的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系并不完善，缺乏相關(guān)政府機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系機(jī)制，缺乏客觀性、公正性和全面性的社會(huì)監(jiān)督。3.2小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題3.2.1小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題（1）管理方面存在一定的缺陷在會(huì)計(jì)管理方面上的這些缺陷往往會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效開(kāi)展具有一定阻礙性的作用,如果企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系不健全,不到位,會(huì)計(jì)監(jiān)督就會(huì)像空中樓閣,這種尷尬現(xiàn)象在小型企業(yè)中已經(jīng)是非常普遍存在的。（2）會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)限受限制一般來(lái)說(shuō)，小企業(yè)的特點(diǎn)就是規(guī)模小，員工少，而且商業(yè)模式獨(dú)特，管理水平也相對(duì)較低，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不愿將權(quán)力交給會(huì)計(jì)人員，這使得領(lǐng)導(dǎo)人的管理權(quán)力高度集中,這就會(huì)在一定的程度上限制了會(huì)計(jì)人員的工作范圍,因?yàn)槟承?huì)計(jì)人員是由領(lǐng)導(dǎo)直接招聘進(jìn)來(lái)企業(yè)的,在某些方面上，會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用在實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮，這也就削弱了會(huì)計(jì)人員對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督的能力。（3）會(huì)計(jì)人員整體的綜合素質(zhì)不足，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)及其職業(yè)道德觀念通常是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要準(zhǔn)則。第一，因?yàn)槿狈τ萌思?lì)機(jī)制、要節(jié)約用人成本以及管理人員水平較低等各種原因,不少企業(yè)的專職會(huì)計(jì)人員都未經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn),會(huì)計(jì)人員的管理知識(shí)水平有限，決策分析能力差，缺乏敏感性知識(shí),業(yè)務(wù)能力也比較薄弱。這樣子的話，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息不能夠及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)反映出來(lái)。甚至有少數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督的問(wèn)責(zé)意識(shí)仍然很弱,缺乏對(duì)專業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),參與會(huì)計(jì)偽造，無(wú)視相關(guān)規(guī)則和規(guī)定,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)市場(chǎng)混亂以及削弱了其會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家在廣州科學(xué)城工業(yè)園區(qū)進(jìn)行的一系列研究的結(jié)果表明,小中型企業(yè)每年招聘財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)歷人數(shù)分布比例為:5%的中專以下學(xué)歷,40%的中專以上學(xué)歷,大專學(xué)歷占50%,本科及以上學(xué)歷人員占5%。雖然財(cái)會(huì)學(xué)歷與人的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平?jīng)]有絕對(duì)的直接聯(lián)系。但是，在某種程度上，一本學(xué)歷證書(shū)可以直接反映企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的具體要求。第二,會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)獨(dú)立性。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有既要直接代表國(guó)家依法行使財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的司法監(jiān)督,又要負(fù)有直接代表企業(yè)依法行使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)的司法監(jiān)督的雙重法律責(zé)任。會(huì)計(jì)人員是由企業(yè)老板自己雇傭的，會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰通常由企業(yè)負(fù)責(zé)人自己決定,其經(jīng)濟(jì)利益往往直接取決于本人的企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人,這樣就使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員在各自的一個(gè)企業(yè)管理集體中往往不具備獨(dú)立工作與監(jiān)督的權(quán)利。會(huì)計(jì)人員作為所屬企業(yè)的"內(nèi)部人",與本所屬企業(yè)整體利益關(guān)系具有特定一致性,對(duì)于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面會(huì)計(jì)監(jiān)督，必然會(huì)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)人員自身的利益和企業(yè)的整體利益。（4）會(huì)計(jì)人員與出納是同一人在一些小型的企業(yè)當(dāng)中,財(cái)務(wù)部門(mén)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員與財(cái)務(wù)出納是同一人任職。就如大家所知道的，會(huì)計(jì)和出納員的的位置不匹配，是必須要分開(kāi)的。這些也是國(guó)家會(huì)計(jì)職業(yè)基本知識(shí)勞動(dòng)管理標(biāo)準(zhǔn)的基本規(guī)定，也是企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求。將會(huì)計(jì)崗位和出納崗位分開(kāi)，由不同的人擔(dān)任,可以有效地降低腐敗和決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)確保提高其管理效率的有效途徑,保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)安全的重要技術(shù)條件，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的可靠性。3.2.2小企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題（1）管理體制及機(jī)構(gòu)存在缺陷，會(huì)阻礙會(huì)計(jì)監(jiān)督的開(kāi)展小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系不足，或者是，盡管建立了風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，但其應(yīng)用并不嚴(yán)格，這讓它看起來(lái)像是一座“空中樓閣”。例如出納必須保管好的現(xiàn)金、支票、財(cái)務(wù)代表專用章及公司法人代表名章,資產(chǎn)長(zhǎng)年不定期盤(pán)點(diǎn)等,這些基本的管理制度都不存在的話,履行好的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能更無(wú)從說(shuō)起。（2）社會(huì)監(jiān)督缺乏客觀性、公正性和全面性會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督指會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法審計(jì)某單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的一種監(jiān)督制度。任何企業(yè)或個(gè)人都不應(yīng)要求或向注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出信號(hào)或以任何方式要求提供不適當(dāng)或不充分的審計(jì)報(bào)告。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面向小型企業(yè)中的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的價(jià)格都是較低的，以成本效益原則為基礎(chǔ)，其審計(jì)程序不符合規(guī)定，審計(jì)流程不仔細(xì)，法律能力較低，按照這樣子的話虛假的信息就不會(huì)被揭示和披露。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由自身利益所驅(qū)動(dòng)的,為了維持和擴(kuò)大業(yè)務(wù)的范圍,不按照法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì),有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至缺乏所要求的職業(yè)道德,為客戶的利益服務(wù),共同作弊,出具虛假的審計(jì)報(bào)告,其結(jié)果是會(huì)計(jì)信息報(bào)告質(zhì)量低下，損害了報(bào)告使用者的利益,嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)民經(jīng)濟(jì)秩序的有序運(yùn)行。（3）我國(guó)政府相關(guān)部門(mén)之間缺少聯(lián)動(dòng)機(jī)制在我國(guó)，有許多部門(mén)可以對(duì)小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，如財(cái)政部、審計(jì)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商管理局、金融和證券機(jī)構(gòu)等。然而,實(shí)際上每一個(gè)這些部門(mén)都是僅開(kāi)展自己的工作，各個(gè)部門(mén)之間缺少了應(yīng)有的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致部門(mén)與部門(mén)之間互動(dòng)不了；也無(wú)法共享相互監(jiān)管之間而得到的信息；導(dǎo)致政府部門(mén)不得不重新開(kāi)展監(jiān)督工作。所以，政府監(jiān)督所審查的結(jié)果并不是完全詳細(xì)而沒(méi)有遺漏的。政府相關(guān)部門(mén)對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法的不同，以及他們之間缺乏溝通，導(dǎo)致政府監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞。一些小企業(yè)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表以獲得貸款，但沒(méi)有人注意并發(fā)現(xiàn)政府部門(mén)所獲得的財(cái)務(wù)信息是不一致的。第4章加強(qiáng)小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效措施4.1從企業(yè)方面上加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效措施4.1.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員及相關(guān)人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管理，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì),是加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求。4.1.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)法制觀念由于目前在職企業(yè)會(huì)計(jì)人員主要從事企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)際管理工作,對(duì)企業(yè)的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)難免會(huì)有人接觸一些涉及自身合法利益的的業(yè)務(wù)。在這種情況下，如果會(huì)計(jì)人員的法制觀念不堅(jiān)定,就會(huì)動(dòng)搖其守法依規(guī)的意識(shí),勢(shì)必會(huì)有人做出許多違法行為。因此,只有不斷加強(qiáng)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)法制觀念,守法依規(guī)意識(shí)才是我們從根本上有效杜絕會(huì)計(jì)人員做出各種違法行為的。4.1.3提高專業(yè)會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)對(duì)于一名合格的專業(yè)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),最重要的是從根本上提高會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)。始終保持頭腦清晰，始終牢記企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員必須所具備的，以確保及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取會(huì)計(jì)信息，敢于公開(kāi)質(zhì)疑一切不合理的會(huì)計(jì)狀況。4.1.4提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)業(yè)能力隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展,會(huì)計(jì)人員所面臨的各種會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)將不可避免地變得復(fù)雜多樣化,所以企業(yè)會(huì)計(jì)在尋求提供更多會(huì)計(jì)信息的服務(wù)同時(shí),也需要承擔(dān)著一定的在不同程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就必然要求專業(yè)會(huì)計(jì)人員在從事相關(guān)行業(yè)的專業(yè)工作時(shí)，必須始終保持審慎和專業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ),不斷提高自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),進(jìn)而能夠?qū)W會(huì)利用系統(tǒng)科學(xué)的會(huì)計(jì)方法正確分析會(huì)計(jì)問(wèn)題,解決實(shí)際問(wèn)題,降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。4.1.5不斷地學(xué)習(xí)更新所學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),培養(yǎng)學(xué)生積極的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)意識(shí)會(huì)計(jì)任何事物都應(yīng)該是始終處于其不斷變化的過(guò)程中,就像在會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域上一樣,從簡(jiǎn)單的單式復(fù)合記賬法到隨后的復(fù)式復(fù)合記賬法,從手工復(fù)式記賬法再到現(xiàn)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化的不斷普及;甚至還有與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的，為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新的需要而不斷發(fā)展變化的會(huì)計(jì)政策法規(guī)。這些都需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能安于現(xiàn)狀,而是要不斷地學(xué)習(xí)更新我們?cè)跁?huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的相關(guān)理論知識(shí),致使我們企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督的決策措施和管理方法更加的科學(xué)。4.1.6制定有效的人力資源制度C0S0報(bào)告觀點(diǎn)認(rèn)為,人是企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)環(huán)境中最活躍的經(jīng)濟(jì)控制活動(dòng)因素。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立并制定一套包括企業(yè)人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃與組織實(shí)施、激勵(lì)與行為約束等主要內(nèi)容的科學(xué)企業(yè)人力資源管理制度,它有助于保證企業(yè)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員的工作獨(dú)立性與公正性。（1）企業(yè)在組織制定招聘員工崗位管理制度時(shí),應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行合理的招聘崗位結(jié)構(gòu)設(shè)置,編寫(xiě)招聘崗位設(shè)置說(shuō)明書(shū),對(duì)招聘崗位的主要職責(zé)、權(quán)限和主要任務(wù)以及企業(yè)任職合格人員招聘應(yīng)必須具備的基本知識(shí)和專業(yè)技能能力進(jìn)行具體化的說(shuō)明。在企業(yè)員工的崗位選擇和本次任職招聘上也需要始終堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞幕驹瓌t,著重考察應(yīng)聘的會(huì)計(jì)人員自身是否能夠秉持正確的職業(yè)價(jià)值意識(shí)取向和社會(huì)責(zé)任意識(shí)；以及每個(gè)職位的人員選擇,以確保企業(yè)選擇的員工最終能夠順利勝任新的崗位且毫無(wú)問(wèn)題地承擔(dān)責(zé)任。（2）進(jìn)行績(jī)效評(píng)核，定期進(jìn)行考察。這是衡量評(píng)價(jià)企業(yè)個(gè)人或有關(guān)部門(mén)全體工作人員業(yè)績(jī)的一種重要制度。在研究制定企業(yè)績(jī)效管理考評(píng)考核制度的時(shí)候就應(yīng)該始終堅(jiān)持開(kāi)放的、透明的、客觀的、公正的評(píng)價(jià)，與工作緊密相關(guān)的評(píng)估，注重公眾的反饋、差異與公正，科學(xué)的可行性與有效性以及公眾參與的原則。確保這一特殊制度的發(fā)展能夠真正起到鼓勵(lì)先進(jìn)和鞭策落后的作用,防止因監(jiān)管制度不完善而嚴(yán)重影響企業(yè)員工工作積極性的不良現(xiàn)象同時(shí)發(fā)生。4.2從政府方面上加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效措施4.2.1加強(qiáng)檢查監(jiān)督在政府監(jiān)督中，財(cái)政部門(mén)一是按照會(huì)計(jì)法所制定的規(guī)章去執(zhí)行權(quán)利，再根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范制度的相關(guān)要求去監(jiān)督小型企業(yè)依法設(shè)置賬本，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為的企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求其及時(shí)糾正。二是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的管理教導(dǎo)。根據(jù)相關(guān)法規(guī)從事會(huì)計(jì)行業(yè)的職工必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證或相關(guān)證件，沒(méi)有相關(guān)資格證的人員不得任用于企業(yè)，而去從事本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。而已經(jīng)獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)自覺(jué)進(jìn)行繼續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)該核實(shí)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育情況，發(fā)現(xiàn)未進(jìn)行繼續(xù)教育情況的，要及時(shí)督促會(huì)計(jì)人員補(bǔ)上。會(huì)計(jì)人員在其工作中不履行法定會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，應(yīng)向上級(jí)報(bào)告并給予批評(píng)。在嚴(yán)重的情況下，必須明確撤銷他們的職務(wù)，吊銷他們的從業(yè)資格，明令禁止他們繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作。第三，財(cái)政部門(mén)應(yīng)引導(dǎo)和推動(dòng)小企業(yè)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并實(shí)施經(jīng)常性和非經(jīng)常性的審計(jì)，推動(dòng)小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。4.2.2加強(qiáng)紀(jì)律，給予會(huì)計(jì)人員保護(hù)和支持一方面，政府必須發(fā)揮好管理作用，如果有任何違法行為或違反相關(guān)的規(guī)章制度、危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的企業(yè)會(huì)計(jì)人員，執(zhí)法部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)制裁，這對(duì)于其他小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)起到了很好的震懾和警示的作用，使他們對(duì)法律產(chǎn)生敬畏感，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)；另一方面,政府必須發(fā)揮一個(gè)良好的服務(wù)作用,建設(shè)“服務(wù)型政府”，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)、為人民服務(wù),并實(shí)施保護(hù)和支持小企業(yè)會(huì)計(jì)人員這個(gè)“弱勢(shì)群體”，而成為其依法履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。4.2.3各職能部門(mén)相互配合,形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制一些與政府相關(guān)的部門(mén),如財(cái)政、審計(jì)、稅收、人民銀行、證券和保險(xiǎn)監(jiān)督監(jiān)控,必須設(shè)立一個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)制,以分享有關(guān)信息并利用已經(jīng)由其他機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查出來(lái)的檢查結(jié)果,以避免重復(fù)檢查。財(cái)政部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定行使其監(jiān)督管理的職能,監(jiān)督、檢查和管理小企業(yè)的賬目。商業(yè)銀行必須嚴(yán)格審查貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，以防止企業(yè)的真實(shí)賬目與外部財(cái)務(wù)信息不一致。人民銀行也必須要加強(qiáng)對(duì)違反《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍和支付限額的監(jiān)管力度，以防止企業(yè)利用大量的現(xiàn)金交易從事賬外經(jīng)營(yíng)和偷稅漏稅等非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。4.2.4加快國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)體系的建立和完善對(duì)于我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)體系要保證其具體的實(shí)施。我們認(rèn)為，在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督法律制度下，可以從中采取有效的法律監(jiān)督措施和管理方法實(shí)施到具體的實(shí)踐當(dāng)中,保證企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)法律監(jiān)督有法可依,這樣我們才能更好地通過(guò)在實(shí)踐中有效驗(yàn)證會(huì)計(jì)管理法律監(jiān)督體系措施是否合理及時(shí)的完善,發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并及時(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。如今，會(huì)計(jì)監(jiān)督在許多小企業(yè)當(dāng)中還是居于一個(gè)相對(duì)落后的位置。在我們看來(lái)，導(dǎo)致出現(xiàn)這種狀況的原因就是：存在于小企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制度措施和管理方法沒(méi)有能夠落實(shí)運(yùn)用到實(shí)際,所以即使企業(yè)有這些問(wèn)題也很難能夠得到及時(shí)的檢查發(fā)現(xiàn)。因此,對(duì)于在企業(yè)已有的各項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督措施應(yīng)該把保證措施落實(shí)深入到實(shí)際監(jiān)督工作中,在實(shí)踐中認(rèn)真檢驗(yàn)其措施是否完全適合自身以及企業(yè)的正常發(fā)展經(jīng)營(yíng)環(huán)境。4.3從社會(huì)方面上加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效措施4.3.1完善社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在法律上是受法律認(rèn)可的，因?yàn)樗鼈兊目陀^性、專業(yè)和正規(guī)性。以及他們對(duì)小企業(yè)的監(jiān)督是高度客觀、獨(dú)立、公正和權(quán)威的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)定期和不定期的審計(jì)和監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)規(guī)則的適用情況，監(jiān)督會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際執(zhí)行情況，努力確保對(duì)會(huì)計(jì)做法的質(zhì)量監(jiān)督和控制;開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師持續(xù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)，完善社會(huì)監(jiān)督，在小企業(yè)中建立并強(qiáng)化其會(huì)計(jì)監(jiān)督。4.3.2完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮公眾在企業(yè)中的作用首先，我國(guó)的小企業(yè)應(yīng)完善公共監(jiān)督體系。加強(qiáng)對(duì)舉報(bào)人法律法規(guī)的保護(hù)，保護(hù)舉報(bào)人不受壓迫，保護(hù)舉報(bào)人的權(quán)利。此外，還可以建立涉及財(cái)務(wù)披露和財(cái)務(wù)欺詐的有關(guān)個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，以便鼓勵(lì)企業(yè)員工和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行檢舉。從而加強(qiáng)公眾的監(jiān)督力量，充分發(fā)揮公眾在企業(yè)中的作用。4.3.2建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系在我們國(guó)家，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展日新月異。而隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展，也已經(jīng)有各行各業(yè)的人員使用網(wǎng)絡(luò)來(lái)聯(lián)系與管理自家的企業(yè)。對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn)行管理是通過(guò)多角度、跨行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系。比如說(shuō)，在我們國(guó)家中運(yùn)營(yíng)的，無(wú)論處于任何行業(yè)中的小企業(yè)的基本狀況與信息都應(yīng)由國(guó)家管理部門(mén)整理到系統(tǒng)當(dāng)中，從多個(gè)角度來(lái)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，例如稅收、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)和管理。一旦出現(xiàn)不符合規(guī)定的情況，就進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)批評(píng)。對(duì)不符合規(guī)定的小企業(yè)起著警示作用，也提醒著其他的小企業(yè)要注意自身的情況。另外，我們還可以建立表彰制度與懲罰制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)可與獎(jiǎng)勵(lì)，或?qū)`規(guī)的企業(yè)進(jìn)行批評(píng)與處罰，這樣子的話會(huì)對(duì)社會(huì)上的其他小企業(yè)造成一定的影響與督促作用，促使企業(yè)遵守經(jīng)營(yíng)規(guī)范，強(qiáng)化小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。第5章結(jié)論與展望在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善和會(huì)計(jì)制度改革新形勢(shì)下的小企業(yè)，能夠有效地將其監(jiān)督和決策機(jī)構(gòu)分開(kāi)對(duì)企業(yè)中各利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是至關(guān)重要的。因此，為了避免不必要的影響和利益沖突造成的損害，小企業(yè)必須建立適合自己的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，這將改善企業(yè)內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)執(zhí)法，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，政府相關(guān)職能部門(mén)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度也是積極之舉，但也要注重提高企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范，會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。任何事物都應(yīng)該是在曲折中不斷前進(jìn)的,雖然現(xiàn)在小企業(yè)不能成功地實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展,但我們相信在每個(gè)人的共同努力下，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理會(huì)計(jì)、社會(huì)保障等方面的政府監(jiān)督和控制，“三位一體”會(huì)計(jì)制度將得到完善,越來(lái)越多的小企業(yè)員工可以深深地意識(shí)到一套完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是很有必要的,不斷探索建立和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的控制系統(tǒng),以便企業(yè)更好的獲得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn)：劉瓊,王婧盈.淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望,2019(05):16-17.楊金燕.中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能存在問(wèn)題分析[J].經(jīng)濟(jì)師,2019(02):76.鄧連生.新形勢(shì)下中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅,2018,12(28):75+78.徐浩東.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題與解決對(duì)策[J].決策探索(下),2020(02):39-40師蓉.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題及解決措施分析[J].時(shí)代金融,2020(05):82-83王沛