會(huì)計(jì)學(xué)-華為內(nèi)部審計(jì)問題研究

ResearchonHuawei'sInternalAuditAbstract：Duetotherapiddevelopmentoftheeconomyandthecontinuousimprovementoftechnology,theworldeconomicsituationisbeginningtodiversify.Companiesmuststriveforexcellenceinstrengtheningtheirinternalqualitycontrol,inordertopursuebetterdevelopmentinfiercecompetitionandtofullygraspthevictoryinherocompetition.Internalaudithasgraduallybecomeanimportantpartofthecompanyasakeywayfordepartmentstoimproveinternalcontrolmanagementandimprovebusinessperformance.Sofar,theoverallscaleofenterprisesinChinaisinthestageofcontinuousexpansionandthelevelofinternalcontrolofenterprisesisconstantlyimproving,buttheauditingfunctionofenterprisesinChinaisnothigh,soEffectiveadjustmentofinternalcontroloversightisdifficult.Therearemanyproblemsinthedevelopmentofcorporategovernance.Basedonthis,thisarticleistargetedatHuaweiTechnologiesCo.,Ltd,whichrevealstheinternalsituationaccordingtoHuawei'sactualsituation,analyzestheissuesofinternalaudit,andreferstoadvancedtheoreticalresearchanddomesticandinternationalexperience.Then,wewillproposetheproblemcorrespondingtotheactualsituationofHuawei.Huawei'sapproachtoperfectingHuawei'sinternalauditsystem.Keywords:internalaudit,corporategovernance,optimizationcountermeasures

目錄1緒論 內(nèi)部審計(jì)的理論概述2.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為根基，對(duì)該組織中涉及資金活動(dòng)成果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)調(diào)查，通過選取有條理、標(biāo)準(zhǔn)化的方法，評(píng)估和加強(qiáng)不確定性控制以及管理階段的可行性，相助其完成經(jīng)濟(jì)目的的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。孟屹.內(nèi)部審計(jì)問題淺探[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì),2003(01):1.內(nèi)審的對(duì)立稱謂是外審。內(nèi)審活動(dòng)的開展是由單位內(nèi)部專職審核員進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不隸屬于被審計(jì)單位，并對(duì)其進(jìn)行客觀、合理的評(píng)價(jià)。內(nèi)審旨在相助部門開展最能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為組織提高經(jīng)濟(jì)效率和規(guī)范組織的管理，并有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制以增加價(jià)值并改善組織的運(yùn)作以及組織的經(jīng)濟(jì)利益潛力，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。另外還有觀點(diǎn)稱，內(nèi)部審計(jì)是一種保證和征詢活動(dòng)，為的就是提高運(yùn)營(yíng)成果和工作效率，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用一定方法來對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善，以達(dá)到公司的預(yù)期目標(biāo)。孟屹.內(nèi)部審計(jì)問題淺探[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì),2003(01):1.2.2內(nèi)部審計(jì)的方法2.2.1順查法順查法也叫"正查法"。順查法是指也就是檢查所有記錄或證明業(yè)務(wù)發(fā)生的文字憑據(jù)的先后次序，并對(duì)其一個(gè)接一個(gè)進(jìn)行審核查對(duì)。像會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理次序一樣，運(yùn)用順查法進(jìn)行審核調(diào)查時(shí)，第一，審核調(diào)查所有記錄或證明業(yè)務(wù)發(fā)生的文字憑據(jù)，把重點(diǎn)放在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠性、正當(dāng)性的審核上，以此來審核查對(duì)證證是不是彼此一致；第二，審核調(diào)查分錄憑單，以調(diào)查清楚對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目的處置是不是符合事實(shí)、與準(zhǔn)則相一致；第三，審核調(diào)查各種各樣會(huì)計(jì)記錄的簿籍的記賬和過賬是不是符合事實(shí)，核實(shí)查對(duì)賬證是不是彼此一致；第四，審核調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)名目是不是符合事實(shí)，審核查對(duì)賬表、表表是不是彼此一致。追究問題的起因是順查法開展審查的起點(diǎn)，順查法以數(shù)據(jù)彼此檢驗(yàn)為主要部分，開展周密和認(rèn)真的審查，非常輕松察覺在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上出現(xiàn)的失誤。2.2.2逆查法逆查法也叫"倒查法"。逆查法和會(huì)計(jì)核算處理次序相互對(duì)立，它首先從財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行剖析，然后按照次序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表、簿籍、記賬憑證和原始憑證進(jìn)行審查核定。逆查法一般先從會(huì)計(jì)處理程序的末尾開展查核，在財(cái)務(wù)報(bào)表或簿籍上察覺發(fā)展脈絡(luò)，探求不太明了的地方，繼而反向沿著會(huì)計(jì)程序開展審查，以追求會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)展的根源。逆查法檢查的內(nèi)容有：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不是彼此對(duì)應(yīng)，此外還要和總分類賬和明細(xì)分類賬涉及到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核查對(duì)，以分析異常狀況和不明了之處；檢查總分類賬和彼此關(guān)聯(lián)的東西，把重點(diǎn)放在檢查問題隱患大的賬項(xiàng)，或金額大、實(shí)質(zhì)模糊的賬項(xiàng)；檢查記賬憑證和原始憑證，分析它們是否符合客觀條件、是否存在正當(dāng)關(guān)系、是否保持應(yīng)有的部分等?？偠灾娌榉ň褪菑囊詴?huì)計(jì)報(bào)表為起點(diǎn)，逆序?qū)ζ溟_展審查，在這里面挖掘非同尋常的門類，通過這樣來判斷接下來的檢查核對(duì)的切入點(diǎn)。2.2.3審閱法審閱法屬于一種審計(jì)手段措施，它從嚴(yán)肅對(duì)待和認(rèn)真考核被審查部門涉及以文字表現(xiàn)的信息，以此來獲取審計(jì)依據(jù)。審閱法審核調(diào)查書面信息，通過以下審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，比如法律法規(guī)、政策理論等，這樣做的目的是區(qū)分出業(yè)務(wù)是不是和事實(shí)相符、以及是不是符合標(biāo)準(zhǔn)。由審核查對(duì)的相關(guān)內(nèi)容可得出，書面信息就主要方面來說，能夠分為兩類：一類是與會(huì)計(jì)人員組織有關(guān)的會(huì)計(jì)資料。還有就是別的會(huì)計(jì)資料，這些會(huì)計(jì)資料把與會(huì)計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)資料摒除開外。認(rèn)真查看會(huì)計(jì)資料，以此挖掘有用信息，再去提取主要內(nèi)容，是審查核對(duì)的限定減少，這是審閱的起決定作用的企圖。所以為了更好進(jìn)行審閱，會(huì)計(jì)人員就得對(duì)審查核對(duì)提出一定要求。審閱法可從有關(guān)內(nèi)容的變化情況是不是存在不正常、會(huì)計(jì)資料以及其他資料是不是把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況如實(shí)反映出來等方面發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題。2.2.4抽查法抽查法也叫"抽樣審計(jì)法"。抽查法是在全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)里面，收取一定樣品開展審核查對(duì)，以此獲取部分研究對(duì)象的結(jié)果，進(jìn)而來推測(cè)斷定全部個(gè)體的結(jié)果的一種審計(jì)方法。抽查法的特別之處是以被研究對(duì)象的全部個(gè)體特定環(huán)境和審計(jì)目的為依據(jù)，并以我們采用具備明顯特征的樣本為條件，接著能夠以抽取樣本的檢查結(jié)果來推測(cè)斷定全部個(gè)體是否符合事實(shí)為依據(jù)，還有就是剩下的沒有抽查部分內(nèi)容是不是有不夠完備的地方。劉俊生.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)基本方法研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷,2019(07):13-14.抽查法就多數(shù)情況可以劃為任意抽查法、判斷抽查法和統(tǒng)計(jì)抽查法這三種。抽查法的好的地方就是能清晰地檢查要點(diǎn)，不耗費(fèi)的減少下來時(shí)間。抽查法能夠不受繁雜工作束縛，無論細(xì)節(jié)如何，都會(huì)進(jìn)行復(fù)查，它具有效率高、成本底、省時(shí)省力的優(yōu)點(diǎn)，并且可以讓會(huì)計(jì)人員只花費(fèi)一半力氣，就能收到加倍的功效。抽查法的不足之處就是審計(jì)結(jié)果對(duì)抽查樣本是否合乎事理存在一定的依附性。劉俊生.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)基本方法研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷,2019(07):13-14.2.3內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策2.3.1加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)的關(guān)鍵在于使內(nèi)部審計(jì)的作用能表現(xiàn)出來。順利開展內(nèi)部審計(jì)可以使公司內(nèi)部控制機(jī)制趨于完備，推動(dòng)公司健康穩(wěn)定向前發(fā)展。了解公司的組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)分工，財(cái)務(wù)收支，財(cái)產(chǎn)資料，會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制系統(tǒng)；同時(shí)，還可以基于公司先前的審計(jì)文件了解以前的審計(jì)中存在的問題，并通過以上兩個(gè)方面的調(diào)查。調(diào)查的材料越詳細(xì)，決策就越好。審核重點(diǎn)和關(guān)鍵鏈接，制定審計(jì)工作實(shí)施計(jì)劃，為審計(jì)實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)于大型費(fèi)用支出憑證，序列文件，不規(guī)則發(fā)票以及可疑的收支業(yè)務(wù)，內(nèi)審人員必須分別調(diào)查并了解相關(guān)的經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員和簽署人。如果難以清楚地理解，內(nèi)審人員必須找出賬單，與單位和個(gè)人調(diào)查取證，找出問題所在。另一方面，有必要查詢賬單和存根數(shù)據(jù)以查看金額是否相等，賬單是否一致以及是否存在可疑問題。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的是相對(duì)包容的，不僅包括了實(shí)物盤存，如各種存活盤存、固定資產(chǎn)折舊監(jiān)督等，還包括對(duì)債權(quán)債務(wù)的認(rèn)真審計(jì)。從提供勞動(dòng)服務(wù)開始，被審計(jì)單位債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性將在必要期間以函證確認(rèn).2.3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制在內(nèi)審工作中產(chǎn)生非常關(guān)鍵的影響，而且也是內(nèi)審工作效率的保證。卓有成效開展督促各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的必需條件。內(nèi)審部門的工作效率一直很低，而想要從本質(zhì)上改善這一問題，第一需要設(shè)立更加標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，然后用各種方式和方法實(shí)施該制度，然后進(jìn)行質(zhì)量控制。例如應(yīng)該確定各部門必須執(zhí)行對(duì)其他部門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，這是一個(gè)有效的制度。第二該如何執(zhí)行，則需要內(nèi)審與管理層開展意味深長(zhǎng)的交流，這樣可以讓他們認(rèn)真對(duì)待內(nèi)審的工作。完備的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)確保了企業(yè)內(nèi)審的品質(zhì)，進(jìn)一步提升了內(nèi)審的工作有效性。設(shè)立完備內(nèi)審制度的基礎(chǔ)在于，建立一套內(nèi)審質(zhì)量管理系統(tǒng)，這樣做的話，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)信息公開，而且還能有助于內(nèi)審工作更加迅速完成，讓公司各部門都能通過系統(tǒng)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。2.3.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍隨著公司的不斷發(fā)展，我們國(guó)家內(nèi)審項(xiàng)目的業(yè)務(wù)不斷地?cái)U(kuò)張范圍，單位內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，設(shè)置消除不合格的內(nèi)審結(jié)果機(jī)制。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，公司理所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的各個(gè)部分放進(jìn)工作范圍，以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理各個(gè)方面的調(diào)查和監(jiān)督。公司的籌劃管理都在極力尋找經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)審的工作就是要對(duì)這些籌劃管理業(yè)務(wù)進(jìn)行理解剖析和判斷評(píng)議，然后在這里面找出其存在的問題，并對(duì)其問題進(jìn)行分析找出原因，為被審計(jì)部門位建言獻(xiàn)策，提出自己的主張，以此來使公司謀劃管理往好的方面調(diào)整、增加公司經(jīng)濟(jì)效益，促使公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。公司審計(jì)部門要把他們放進(jìn)公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員工作的范圍，除此之外對(duì)工作中存在的滿足不了的需要也要及時(shí)滿足。為了讓內(nèi)部審計(jì)作用能足夠體現(xiàn)出來，增強(qiáng)內(nèi)審管理強(qiáng)度，公司要進(jìn)一步拓展、明確了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，在內(nèi)審工作察覺到問題，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行整頓和改革。2.3.4加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是增強(qiáng)公司內(nèi)審工作產(chǎn)出于投入之比、內(nèi)部審計(jì)滿足要求的程度和推進(jìn)加快內(nèi)審作用往好的的方面改變的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司在進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)，應(yīng)該使用內(nèi)審軟件來從其他辦公軟件中來為獲取內(nèi)審要用到的材料服務(wù)，這樣做的話，不僅能夠節(jié)約很多做較為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)間，而且還能非常有效提升內(nèi)審的工作效率，為內(nèi)審征求意見的作用能夠體現(xiàn)出來打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，公司還應(yīng)該想方設(shè)法編定內(nèi)審信息化的建設(shè)計(jì)劃，這樣做的目的是使內(nèi)部審計(jì)工作在質(zhì)量方面有所提升。隨著經(jīng)濟(jì)手段的改變公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式較之前產(chǎn)生了非常明顯的差別，公司內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也像經(jīng)營(yíng)環(huán)境那樣，在實(shí)踐中出現(xiàn)了非常大的改變。公司內(nèi)部審計(jì)工作在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程都能得到體現(xiàn)，內(nèi)審正在逐步成為全方位的經(jīng)營(yíng)信息提供者和管理活動(dòng)服務(wù)者。信息化是提高內(nèi)審工作效率的關(guān)鍵通道，特別是隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)生產(chǎn)技術(shù)手段的要求越來越高。華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)研究3.1華為技術(shù)有限公司背景介紹華為技術(shù)有限公司開始存在是在1987年9月15日，它的企業(yè)信用代碼是“914403001922038216”，中國(guó)廣東省深圳市龍崗區(qū)坂田華為基地是華為公司活動(dòng)的管理中心。作為一家民營(yíng)通信科技公司，華為技術(shù)有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售通信設(shè)備。華為技術(shù)有限公司這個(gè)時(shí)候擔(dān)當(dāng)CEO的是任正非，董事長(zhǎng)則是梁華。華為技術(shù)有限公司賣出事務(wù)的界限列舉出來有以下方面：IT，無線電，微電子，通信，路由，交換等。華為技術(shù)有限公司生產(chǎn)出來的物品和處理措施包含芯片、移動(dòng)無線網(wǎng)、核心網(wǎng)、數(shù)據(jù)通訊網(wǎng)、傳輸網(wǎng)(PTN、FTTx,xDSL,光網(wǎng)絡(luò),路由器和局域網(wǎng)交換機(jī)，微波)、電信增值業(yè)務(wù)(智能網(wǎng),移動(dòng)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù),BOSS)、終端(UMTS/CDMA，Wimax，視頻電話，數(shù)據(jù)卡，固定終端)、存儲(chǔ)與安全(與賽門鐵克合作)等領(lǐng)域。在2008年底停止，華為技術(shù)有限公司已在全球市場(chǎng)的一百多個(gè)國(guó)家和地區(qū)留下足跡，覆蓋率很高，此外在全球50強(qiáng)電信運(yùn)營(yíng)商中，華為為其中45家提供了滿足人們需求的東西和相關(guān)工作。華為生產(chǎn)出來的產(chǎn)品和處理方案已使全球多個(gè)國(guó)家或者地區(qū)享受到服務(wù)。3.2華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀圖3.1華為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系框架華為的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受董事會(huì)管轄，具有較高的權(quán)威。首席會(huì)計(jì)師管理母公司的內(nèi)部審計(jì)組織，子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由子公司管理層領(lǐng)導(dǎo)。華為公司的內(nèi)部審計(jì)處到現(xiàn)在為止共有20多位員工。華為公司內(nèi)部審計(jì)人員所學(xué)專業(yè)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理、信息系統(tǒng)、自動(dòng)化控制等個(gè)工作領(lǐng)域，這為內(nèi)部審計(jì)職能可以足夠體現(xiàn)出來奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。華為公司開展內(nèi)部審計(jì)主要是為了給風(fēng)險(xiǎn)的管理提供建設(shè)性的意見，幫助管理層管理公司的運(yùn)營(yíng)，促使經(jīng)濟(jì)利益潛力得到改善。華為公司內(nèi)部審計(jì)部門受審計(jì)委員會(huì)和管理層的管轄，對(duì)于這個(gè)監(jiān)控體系框架，公司將它分成了三個(gè)層級(jí)，第一級(jí)是公司審計(jì)部，它主要負(fù)責(zé)設(shè)立和保全審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，除此之外，它還審查和監(jiān)察重點(diǎn)的業(yè)務(wù)。第二級(jí)是各部門、事業(yè)部、子公司審計(jì)職能部門，它主要負(fù)責(zé)是使所控制的監(jiān)控系統(tǒng)免于遭到破壞，還有就是監(jiān)察和管理所屬工作的完成程度。第三級(jí)是流程監(jiān)控點(diǎn)和審計(jì)點(diǎn)，兩者被設(shè)置在華為業(yè)務(wù)流程中，這樣做可使自動(dòng)審計(jì)得到實(shí)現(xiàn)。3.3華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題3.3.1信息溝通機(jī)制不健全華為技術(shù)有限公司沒有設(shè)置信息溝通機(jī)制，在信息溝通方面缺少順暢流程和可有效執(zhí)行的制度，使審計(jì)手段的應(yīng)用不能夠順利發(fā)展，不能有效確保審計(jì)工作開展，需加強(qiáng)信息溝通機(jī)制，建立健全現(xiàn)有的內(nèi)審工作績(jī)效，讓獲得內(nèi)容溝通機(jī)制趨于完備，推動(dòng)華為企業(yè)發(fā)展，通過信息溝通機(jī)制完善，推動(dòng)華為企業(yè)發(fā)展。在信息技術(shù)應(yīng)用方面措施不到位，內(nèi)部審計(jì)效率受到影響，往好的方面發(fā)展無法得到滿足，增值型內(nèi)審的作用也不能體現(xiàn)出來。表3.12017-2019年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)復(fù)核匯總表單位：萬元序號(hào)預(yù)算目標(biāo)申報(bào)確認(rèn)數(shù)得分申報(bào)金額與目標(biāo)差異復(fù)核金額與目標(biāo)差額復(fù)核調(diào)整產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)12000.0015367.003367.0013750.801750.80-1616.20115%產(chǎn)品物流業(yè)務(wù)23000.0025076.002076.0022390.00-610.00-2686.0097%表3.22017-2019年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)復(fù)核調(diào)整明細(xì)匯總表單位：萬元項(xiàng)目產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)品物流業(yè)務(wù)一、考核指標(biāo)中報(bào)情況中報(bào)金額15,367.0025076.00二、審核調(diào)減金額(1)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1，136.202,686.00其中:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提786.00316.00其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提350.202,370.00(2)庫存車減值因素調(diào)整360.00(3)裝修費(fèi)攤銷調(diào)整120.00小計(jì)1,616.202,686.00三、審核確認(rèn)數(shù)13.750.8022,390.00由表3.1和表3.2的華為2017-2019年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)復(fù)核匯總表和復(fù)核調(diào)整明細(xì)匯總表可以看出，審計(jì)中心與被復(fù)核業(yè)務(wù)板塊負(fù)責(zé)人的溝通不充分，這樣做的后果是會(huì)導(dǎo)致人力資源中心無法依據(jù)指標(biāo)完成數(shù)對(duì)產(chǎn)品銷售公司和物流公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金兌現(xiàn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)使經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)合同，以相關(guān)考核指標(biāo)對(duì)管理層年度績(jī)效完成情況進(jìn)行判斷，以績(jī)效提升為目標(biāo)，注重績(jī)效管理階段。通過對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)績(jī)合同的完成情況進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推動(dòng)其完成考核指標(biāo)，進(jìn)一步引導(dǎo)管理層提高經(jīng)營(yíng)管理以及經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)評(píng)價(jià)職能。華為技術(shù)有限公司在高科技市場(chǎng)中有一定市場(chǎng)份額，但在信息溝通方面還沒有建立起完善信息溝通機(jī)制，信息采集也不夠完善，不能有效發(fā)揮職能，有效進(jìn)行信息傳遞，內(nèi)部審計(jì)成果沒有有效加以應(yīng)用，不能在相關(guān)部門中順暢應(yīng)用，沒有發(fā)揮出真正作用。3.3.2內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分表3.3華為技術(shù)有限公司近五年開展審計(jì)項(xiàng)目情況年份財(cái)務(wù)收支審計(jì)資產(chǎn)狀況審計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)2017820821201812401221201912411200合計(jì)441414052華為技術(shù)有限公司在世界各地都拓展了業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的范圍較大，對(duì)發(fā)展的重心主要放在技術(shù)提升和業(yè)務(wù)拓展方面，華為技術(shù)有限公司認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作很重要，對(duì)其較為認(rèn)真對(duì)待，但在實(shí)際的工作安排中，內(nèi)部審計(jì)職能作用沒有足夠地體現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的范圍較窄，而且層次較低，不能夠有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，公司在進(jìn)行決策時(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒有得到有效使用，內(nèi)部審計(jì)工作和公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)契合度不高，內(nèi)部審計(jì)職能沒有得到足夠體現(xiàn)，大多內(nèi)部審計(jì)部門的職能重心轉(zhuǎn)向了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以改善，沒有把內(nèi)部審計(jì)職能的作用足夠體現(xiàn)出來。通過華為技術(shù)有限公司近五年開展審計(jì)項(xiàng)目情況的表格可發(fā)現(xiàn)，華為技術(shù)有限公司2015-2019年內(nèi)審控制制度項(xiàng)目寥寥無幾，基本沒有對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)管理，無法對(duì)公司內(nèi)部控制體系的有效性做出評(píng)價(jià)，無法在適合需要的時(shí)機(jī)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控控制方面存在的不周密之處。3.3.3內(nèi)審措施不到位華為技術(shù)有限公司在將近四十年的發(fā)展中，已由過去的小公司，迅速發(fā)展成了多元化民營(yíng)大企業(yè)，市場(chǎng)份額也不斷提升，從過去的單一國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵谌蚋鞯囟加袠I(yè)務(wù)的全球性公司，華為企業(yè)的管理也從粗放性管理向精細(xì)化管理。在轉(zhuǎn)變過程中，要加強(qiáng)內(nèi)審管理工作，提高企業(yè)轉(zhuǎn)型中的效率，在粗放型監(jiān)管和精細(xì)化監(jiān)管之間得到了轉(zhuǎn)變。在這個(gè)管理過程中，要加強(qiáng)內(nèi)審措施執(zhí)行，讓華為內(nèi)審工作與企業(yè)多元化發(fā)展相匹配。華為技術(shù)有限公司內(nèi)審措施不到位、沒有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)化轉(zhuǎn)變，內(nèi)審措施無法有的發(fā)揮，無法形成完整體系，內(nèi)控體系是逐漸完善的過程，內(nèi)審措施不到位，讓企業(yè)發(fā)展面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。表3.42017-2019年內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分類表業(yè)務(wù)類型數(shù)量比例業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過程管控17339.77%工程建設(shè)管理8619.77%代理商及代理傭金管控7116.32%成本費(fèi)用4610.57%資金管理337.60%資產(chǎn)管理265.98%合計(jì)435100.00%表3.52017-2019年公司內(nèi)部審計(jì)意見處理情況相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度非常重視且立即執(zhí)行經(jīng)常督促重大問題才進(jìn)行處理偶爾進(jìn)行處理或督促完全不理會(huì)合計(jì)數(shù)量（次）082110948比例（%）016.6746.6720.8318.75100華為技術(shù)有限公司在開展內(nèi)審工作中，對(duì)被審計(jì)單位提出了有關(guān)審計(jì)建議，相關(guān)部門提報(bào)了整改計(jì)劃，并自行組織整改，而內(nèi)審部門并沒有針對(duì)整改效果進(jìn)行回查和監(jiān)督，在這種缺少監(jiān)督情況下，整改效果不到位，整改事項(xiàng)沒有整改到位，缺少監(jiān)管，后續(xù)審計(jì)成果得不到有效利用。公司審計(jì)處對(duì)各分、子公司整體組織開展的審計(jì)項(xiàng)目一共有173項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題一共有435個(gè)。各分、子公司已完成整改問題330項(xiàng)，占問題總數(shù)的81.08%。雖然表面上看起來完成的81.08%，但是都不能及時(shí)有效解決，這樣可以解釋，內(nèi)審的工作并未完畢，理應(yīng)督促整改措施的開展。3.3.4機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題表3.62017-2019年設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況年份董事會(huì)總經(jīng)理總會(huì)計(jì)師數(shù)量比例數(shù)量比例數(shù)量比例2017719.44%1130.55%1850.00%2018614.63%1434.15%2151.21%2019716.271227.91%2455.81%華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)部門是在董事會(huì)監(jiān)管下開展工作，從模式上來看是有效的，也是符合要求的，但從實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況來看，董事會(huì)要管理龐大集團(tuán)，除大量戰(zhàn)略決策工作外，還有很多事務(wù)性工作要去處理，如果如此重要事情僅是由董事會(huì)處理，則很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，影響了工作效率，工作效果也難以發(fā)揮應(yīng)有作用，華為技術(shù)有限公司雖建立了內(nèi)審委員會(huì)，但并沒有實(shí)際機(jī)構(gòu)運(yùn)作，仍然是隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中治理結(jié)構(gòu)并不完善，審計(jì)委員會(huì)職能沒有有效發(fā)揮，在此模式下內(nèi)部審計(jì)雖能開展工作，但是日常與董事會(huì)匯報(bào)時(shí)間較少，董事會(huì)也很難針對(duì)具體問題給出細(xì)節(jié)結(jié)論，機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題，審計(jì)工作效率難以得到實(shí)質(zhì)性保障。華為只有建立起合理的機(jī)制來促進(jìn)員工的成長(zhǎng)和規(guī)范化管理，才能使公司的穩(wěn)定發(fā)展成為事實(shí)，保護(hù)公司的利益，推動(dòng)公司的穩(wěn)定發(fā)展，因此華為要做好組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.4原因分析3.4.1信息不對(duì)稱華為內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)信息了解不夠深入，內(nèi)部審計(jì)卻對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)較為看重，從而沒有注意到在公司管理、內(nèi)部操縱、不確定性控制的發(fā)展。華為公司顯出的特點(diǎn)有部門散在各處、決定的辦法不一致等，這樣做的后果是會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審存在信息不對(duì)稱和信息不通暢的情況，除了對(duì)企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)起不好作用外，還會(huì)阻礙企業(yè)的符合一般規(guī)律的運(yùn)作，從而引起搜集到的有關(guān)信息各不相同，沒有辦法對(duì)其展開完整的信息收集和分析。還有就是信息化的能力和水平不一樣，這樣也會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理造成相當(dāng)?shù)臎]有好處的影響。因?yàn)槭艿叫畔⒑Y選運(yùn)作方式和信息技術(shù)水平等構(gòu)成事物本質(zhì)本分的制約，很多時(shí)間和人力被不合理使用在信息轉(zhuǎn)達(dá)和解決程序中，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效率得不到提高。華為內(nèi)部審計(jì)信息不對(duì)稱使審計(jì)工作效率得不到提高，這樣做會(huì)提高內(nèi)部審計(jì)的不確定性，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱的持續(xù)占據(jù)，華為內(nèi)部審計(jì)人員把控的多數(shù)被審計(jì)部門問題的來龍去脈，并未按照實(shí)際情況向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的不確定性增加。3.4.2職能定位存在問題華為技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)部門的職能定位存在問題。華為技術(shù)有限公司到現(xiàn)在為止對(duì)沒有清晰確定內(nèi)部審計(jì)部門的職能定位，除此之外，華為也未對(duì)內(nèi)部審計(jì)的中長(zhǎng)期發(fā)展做出相關(guān)計(jì)劃，到目前為止華為技術(shù)有限公司的內(nèi)部審計(jì)基本都是受外力推動(dòng)才開展內(nèi)部審計(jì)的工作，因?yàn)槿A為技術(shù)有限公司的管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)確定僅有審核調(diào)查職能的看法，覺得內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃的工作多數(shù)都是對(duì)財(cái)務(wù)處理實(shí)施審計(jì)，這樣做的話會(huì)造成了內(nèi)審不能超過規(guī)定限度，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能不能足夠地表現(xiàn)出來。雖然公司的負(fù)債率增加，但是資金的結(jié)構(gòu)卻未得到合理加以分配，這樣會(huì)讓公司經(jīng)受非常大的經(jīng)濟(jì)開至，阻礙了公司的償債能力的發(fā)揮，導(dǎo)致公司的不確定性增大。資產(chǎn)負(fù)債率提高，負(fù)債率比以往提高，影響了生產(chǎn)。公司要投資固定資產(chǎn)，通常都要花上很久的時(shí)間進(jìn)行深思熟慮，然后再做出主張是否要進(jìn)行投資，進(jìn)行決策的話，就要需要依據(jù)所得財(cái)務(wù)信息進(jìn)行大量的考量，除此之外決策者的能力水平也要判斷，如果不把這些構(gòu)成事物本質(zhì)的成分進(jìn)行思考探索，就會(huì)影響到?jīng)Q策，甚至?xí)?dǎo)致決策失誤。。3.4.3未開展后續(xù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作流程要保持應(yīng)有的部分，就要包含以下四個(gè)過程，它們分別是計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)。在開展內(nèi)審工作時(shí)，華為技術(shù)有限公司只是實(shí)施了計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)過程，把后續(xù)審計(jì)給忽略了，讓華為技術(shù)有限公司在對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改情況的監(jiān)管方面存在不足，使得內(nèi)部審計(jì)意見的作用不能好好體現(xiàn)出來，。內(nèi)審是一種有著特定規(guī)矩和標(biāo)準(zhǔn)的工作，各個(gè)過程都有著不一樣的內(nèi)容。在華為技術(shù)有限公司，因?yàn)槠鋵?shí)施實(shí)際范圍廣的分權(quán)管理，所有者幾乎沒有介入到子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所以按理說他們就會(huì)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)的來龍去脈了解得很少，除此之外，經(jīng)營(yíng)者還有訴求，他們希望能把在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)匯報(bào)給決策層。內(nèi)部審計(jì)除了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)可以得到相關(guān)內(nèi)容，在大部分時(shí)候，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)很少與被審核單位互動(dòng)交流。華為技術(shù)有限公司的內(nèi)審盡管在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)察覺到了部分問題，然而決策層在審閱審計(jì)報(bào)告后卻沒有及時(shí)去對(duì)其解決處理，這樣做的后果是讓各子公司的問題不能得到有效解決。3.4.4不重視機(jī)構(gòu)設(shè)置華為技術(shù)有限公司對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置工作重視不足，認(rèn)為建立起了組織機(jī)構(gòu)就可以,對(duì)組織機(jī)構(gòu)的實(shí)際效果的完善情況認(rèn)知不足，未有效對(duì)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和規(guī)避，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)起了不好的作用，使內(nèi)部審計(jì)的開展工作不順利?，F(xiàn)階段來說內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用并未得到很好的體現(xiàn)，除此之外企業(yè)對(duì)于機(jī)構(gòu)作用的表現(xiàn)情況也存在不看好的態(tài)度，管理工作不到位，內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到阻礙。華為技術(shù)有限公司治理結(jié)構(gòu)有著不滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求的情況，關(guān)鍵在一些公司僅僅是所有制形式上的改變方面表示出來，但是公司內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)和管理方法就未有過改變；所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)也沒有從中分離；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層混淆了完成審計(jì)工作所需承擔(dān)的責(zé)任方面；雖然單位內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)、安排了審計(jì)人員，但對(duì)于絕多數(shù)分單位來說，內(nèi)部機(jī)構(gòu)沒有把其擁有的作用展現(xiàn)出來。華為技術(shù)有限公司總會(huì)計(jì)師既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部，造成多年來內(nèi)部審計(jì)部的職能和作用沒有得到充分發(fā)揮。以華為技術(shù)有限公司為例分析優(yōu)化對(duì)策4.1優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)華為技術(shù)有限公司作為高科技企業(yè)，特別是業(yè)務(wù)遍布全球的業(yè)務(wù)企業(yè)，更需要優(yōu)化企業(yè)信息管理系統(tǒng)，建立完備的信息溝通機(jī)制，基于信息網(wǎng)絡(luò)來建立起企業(yè)信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和整合布局，應(yīng)用企業(yè)信息管理系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)化管理，集成處理信息處理系統(tǒng)模塊，推動(dòng)各項(xiàng)工作完善，在信息管理工作當(dāng)中要做好信息處理系統(tǒng)的完善工作，構(gòu)建科學(xué)合理的信息管理體系，嚴(yán)格規(guī)范信息管理制度，加強(qiáng)信息系統(tǒng)構(gòu)建，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。華為企業(yè)要不斷的優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，對(duì)各個(gè)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，形成企業(yè)整體的信息系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范信息管理制度，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)集成于企業(yè)信息系統(tǒng)中，明確內(nèi)審的要求，規(guī)范內(nèi)審流程業(yè)務(wù)操作，緊跟企業(yè)發(fā)展的潮流。華為企業(yè)信息管理系統(tǒng)與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要求相契合，基于內(nèi)部業(yè)務(wù)的完善，來建立起完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，優(yōu)化管理，優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計(jì)管理工作，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)良好的平臺(tái)，營(yíng)造良好的氛圍，提升審計(jì)系統(tǒng)的管理應(yīng)用。4.2完善審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)部門是監(jiān)督者，每個(gè)審計(jì)處負(fù)責(zé)具體相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)察，分工更加的明細(xì)，審計(jì)范圍更加的確定，對(duì)審計(jì)職能的明確，讓各個(gè)審計(jì)處能夠各司其責(zé)，體現(xiàn)了行業(yè)的特性，每個(gè)審計(jì)處對(duì)自己所分管的審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)的劃分更加的明確，也更容易找到審計(jì)的問題點(diǎn)，更有利于業(yè)務(wù)的提升，由業(yè)務(wù)管理處對(duì)五個(gè)審計(jì)分處的具體工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，對(duì)于信息進(jìn)行綜合的匯總對(duì)于信息進(jìn)行綜合的匯總，提高了審計(jì)的效果提高了審計(jì)的效果，催生了審計(jì)督導(dǎo)職能的構(gòu)建，因地制宜的建立起內(nèi)審部門，發(fā)揮內(nèi)審職能，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，讓內(nèi)部審計(jì)職能更加的完善，助力于企業(yè)發(fā)展，成為企業(yè)發(fā)展的安全保障。企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)于具體工作當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及需要履行的規(guī)則規(guī)范不清楚時(shí)，可向內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員咨詢，了解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按流程操作，以確保內(nèi)審工作有效的執(zhí)行到位，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善流程，從專業(yè)的角度提出流程改進(jìn)的意見，為企業(yè)的發(fā)展提供助力，企業(yè)追求的是效率和效應(yīng)，做好內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)常態(tài)性的工作，促進(jìn)增資型的內(nèi)部審計(jì)提升，對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行有效的管理，從專業(yè)角度來提升流程設(shè)計(jì)規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。通過審計(jì)職能的完善，提高企業(yè)的發(fā)展效率，助力于企業(yè)的發(fā)展。4.3加強(qiáng)內(nèi)審措施要加強(qiáng)內(nèi)審措施的管理工作，將內(nèi)審工作作為業(yè)務(wù)合規(guī)性的構(gòu)筑點(diǎn)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，做好華為的內(nèi)部審計(jì)工作，特別是把內(nèi)審的重點(diǎn)放置在業(yè)務(wù)合規(guī)性的檢測(cè)方面，這樣內(nèi)審的方向前置，更有利于防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。做好內(nèi)審的前置工作，在財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)工作當(dāng)中，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的流程，審計(jì)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中存在的問題，提出問題，提出改進(jìn)措施，形成合規(guī)管理，促進(jìn)公司管理的良性循環(huán)。通過傳遞和反饋獲取項(xiàng)目檢驗(yàn)報(bào)告，以此來保證項(xiàng)目按實(shí)際情況發(fā)生，公司通過項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告要確認(rèn)了收入，所以公司要使內(nèi)部審計(jì)措施變得更有效。而如果管理人員沒有做好職責(zé)范圍應(yīng)審批的行為，華為內(nèi)審管理工作當(dāng)中發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員在費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候沒有盡到履職責(zé)任，對(duì)于不應(yīng)該簽批的單據(jù)不應(yīng)該進(jìn)行了簽批，要停止了其報(bào)銷的簽批權(quán)利，不允許其行使財(cái)務(wù)簽字權(quán)。通過建立細(xì)化的內(nèi)審執(zhí)行措施，進(jìn)一步提升內(nèi)審工作執(zhí)行力，不斷的得到提升，實(shí)現(xiàn)了較好的，華為集團(tuán)保持著行業(yè)優(yōu)勢(shì)，處于行業(yè)發(fā)展的前列。4.4優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置《華為技術(shù)有限公司基本法》對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)涵和外延的確切而簡(jiǎn)要的說明，內(nèi)部審計(jì)主要是評(píng)價(jià)各單位在各自的運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，確保各項(xiàng)活動(dòng)的合法性，并對(duì)各企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中所取得的效益進(jìn)行分析，確保內(nèi)部的審計(jì)工作科學(xué)有效。在內(nèi)審管理工作當(dāng)中，需內(nèi)審部門工作人員具有較高政治素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，要站在公平、公正、科學(xué)的角度上對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，。內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員要本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度做好內(nèi)部審計(jì)工作，提供客觀資料，為企業(yè)更好發(fā)展貢獻(xiàn)盡力量。本著這一原則，要建立起健康的法人治理結(jié)構(gòu)，要發(fā)揮各項(xiàng)職能，做好董事會(huì)獨(dú)立董事以及審計(jì)委員會(huì)的各項(xiàng)職能的界定與發(fā)揮工作，既需要相互配合，又需要相互制衡，建立起合理的機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)員工的成長(zhǎng)和規(guī)范化管理，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)要讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有可執(zhí)行性，形成監(jiān)管理念，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行有效監(jiān)管，提高監(jiān)管效果。為進(jìn)一步完善華為技術(shù)有限公司組織機(jī)構(gòu)，華為增加內(nèi)審部門的可實(shí)施可操作性，在華為技術(shù)有限公司的審計(jì)部下設(shè)了五個(gè)分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合的匯總評(píng)估分析，形成有針對(duì)性的客觀的報(bào)告后，提交給董事會(huì)，確保了內(nèi)審的各項(xiàng)工作的系統(tǒng)化和可實(shí)施性，讓工作有具體的落實(shí)點(diǎn)，讓內(nèi)審部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置更加科學(xué)，職責(zé)更加明確，工作執(zhí)行更加到位，進(jìn)一步完善了內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)?？偨Y(jié)隨著我國(guó)社會(huì)資源交換場(chǎng)所的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)變化，內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的效果一天比一天被公司關(guān)心重視。作為監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，內(nèi)審成為公司治理結(jié)構(gòu)中非常重要的組成部分是既成事實(shí)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，公司必須抓住有利的境遇，以此來對(duì)業(yè)務(wù)流程中的出現(xiàn)問題做出決斷。管理人員希望采取一定措施是