會計學-廣州市綜興印務(wù)有限公司貨幣資金內(nèi)部控制研究

Researchoninternalcontrolofmonetaryfundsinguangzhoutongxingprintingco.LTDAbstract：Withthedevelopmentofeconomy,internalcontrolplaysanimportantroleinenterprisemanagement.Duetothestrongliquidityofthemonetarycapitalofsmallandmedium-sizedenterprises,themanagementandcontrolofmonetarycapitalarepronetoproblemssuchasimpropermanagement,opaqueincomeandexpenditure,andlowefficiencyofcapitaluse.Manysmallandmedium-sizedenterprisesdonotpayenoughattentiontotheconstructionofinternalmanagementsystemofmonetaryfunds,andhavebeenlackingofeffectiveinternalandexternalsupervisionforalongtime.Therefore,itisextremelyimportantforenterprisestoestablishaperfectandstandardizedinternalcontrolsystemofmonetaryfunds,whichisofgreatsignificancetoenterprisesthemselves.Thisarticleselectsthezongxingprintingco.,LTD.,guangzhouastheresearchobject,thezongxingprintingmoneyofinternalcontrolsystemresearch,andleaveitintheenvironment,findzongxingprintingitselfontheproblemsexistingintheinternalcontrol,soastoseekeffectivewaysandmethodstoimprovetheirownshortcomings,soastomaketheenterprisefundsuserationalization,fundsusetransparent,capitalmanagement,capitalsystemindetail.Keywords：Monetarycapital,Internalcontrol,Solution 目錄第一章緒論 31.1研究背景與意義 31.1.1研究背景 31.1.2研究意義 31.2國內(nèi)外研究成果 41.2.1國內(nèi)研究成果 41.2.2國外研究成果 41.3研究的主要內(nèi)容和方法 51.3.1研究主要內(nèi)容 51.3.2研究方法 5第二章貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 72.1貨幣資金的相關(guān)含義及特點 72.2貨幣資金內(nèi)控的重要性 72.3貨幣資金內(nèi)控關(guān)鍵控制點 8第三章綜興彩印貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀和主要問題 103.1公司背景簡介及主要組織架構(gòu) 103.1.1公司背景簡介 103.1.2公司主要組織架構(gòu) 103.2綜興公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀 113.3公司貨幣資金內(nèi)控存在的問題 123.3.1財務(wù)部門崗位混亂、分工不明確 123.3.2授權(quán)審批制度不規(guī)范 123.3.3缺乏完善的監(jiān)督體系 133.3.4企業(yè)信息溝通不及時、不順暢 133.3.5資金風險管理及控制不到位 13第四章綜興彩印貨幣資金內(nèi)控的改進策略 154.1設(shè)立不相容職位崗位分離制度 154.2建立規(guī)范的授權(quán)審批制度 154.3建立完善監(jiān)督體系 164.4建立信息與溝通平臺 164.5加強對應收賬款管理力度 17第五章結(jié)語 18參考文獻 19致謝 21第一章緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景在我國，中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中處于十分重要的地位，是國民經(jīng)濟發(fā)展中最具有活性的動力之一，它不僅支撐著大企業(yè)的發(fā)展，也逐漸變成發(fā)展社會生產(chǎn)力的重要支柱。中小企業(yè)的業(yè)界中有著一種“現(xiàn)金為王”的說法，換言之，含貨幣資金在內(nèi)的現(xiàn)金流，目前已經(jīng)成為了影響我國中小企業(yè)向更上一層發(fā)展的主要因素之一。近幾年，由于人工、成本物價、原材料、環(huán)境資源成本和土地價格的持續(xù)上漲，典型的制造業(yè)利潤被成本上升因素取而代之，中國漸漸退出了低成本的時代格局，進入了嶄新的局面。對于部分處于產(chǎn)業(yè)鏈較低端并且依靠成本作為企業(yè)基本驅(qū)動力的中小企業(yè)而言，讓企業(yè)面臨實業(yè)難做、成本難控的局面，尤其在面對發(fā)達國家“再工業(yè)化”的新趨勢大環(huán)境之下，中小企業(yè)更是面臨新的困難。外部因素和內(nèi)部因素都會影響到中小企業(yè)的生命周期，而作為重要的內(nèi)部因素之一，貨幣資金是中小企業(yè)正常運營的核心所在。在日常運營中，中小企業(yè)往往很難避免資金方面的管理疏忽，對應收應付不透明化，對資金進行充分的使用。追逐利益最大化的中小企業(yè)，也日漸發(fā)現(xiàn)貨幣資金進行內(nèi)部控制的重要性。對于管理者而言，他們對貨幣資金的內(nèi)控也更加重視起來，慢慢地將這一項工作加入在企業(yè)日常運轉(zhuǎn)中去。哈福佳.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制運用研究[D].西南財經(jīng)大學,2016.哈福佳.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制運用研究[D].西南財經(jīng)大學,2016.1.1.2研究意義本文研究的意義在于：第一，通過對綜興彩印資金內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究，可以幫助企業(yè)更加清楚了解在實際內(nèi)控中存在的問題，通過企業(yè)對內(nèi)部控制方面的重視及改善，使得企業(yè)能夠更好的發(fā)展；第二，通過找出綜興彩印自身在內(nèi)控中存在的問題，從而尋求有效的途徑和方法去改善企業(yè)自身的不足，使它長久健康地發(fā)展，找到適合自身的方法去發(fā)展和壯大企業(yè)；第三，將綜興彩印置身于大環(huán)境之中，找尋出最適合它的貨幣資金內(nèi)控制度，從而使企業(yè)合理的、規(guī)范的、透明的使用企業(yè)資金，同時也使資金管理具體化，資金制度詳細化。1.2國內(nèi)外研究成果1.2.1國內(nèi)研究成果2011年史芳麗指出了要結(jié)合企業(yè)特點合理有效的規(guī)劃員工的職責范圍和權(quán)限，建立完整的貨幣資金授權(quán)審批制度，能夠有效強化企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。2016年陳玉慧指出企業(yè)貨幣資金管理應該要從整體層面出發(fā)，對貨幣資金進行集中化管理，將管理和控制力度滲透到涉及資金業(yè)務(wù)的各個層面。2017年劉清國認為在目前網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達的大環(huán)境之下，電子支付中網(wǎng)銀給企業(yè)的日常收支業(yè)務(wù)辦理中帶來了便利，但同時網(wǎng)銀也帶來了高風險的影響。企業(yè)中是否存在風險管控體系成為了降低和規(guī)避此類風險發(fā)生的重要因素。一個企業(yè)的資金管控的是否到位不能僅靠資金的安全性去評判，還要顧及到資金的使用效益，使企業(yè)資金的價值得到最大化的發(fā)揮。2018年王保平指出企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中不能忽視資金使用的效益性，必須重視資金的使用的效率是否能夠得到提高。結(jié)合貨幣資金時效性強的自身特點對貨幣資金要進行及時的管理管控，降低和規(guī)避帶來貨幣資金的風險。李洋.D通訊企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制審計案例研究[D].中國財政科學研究院,2019.李洋.D通訊企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制審計案例研究[D].中國財政科學研究院,2019.1.2.2國外研究成果起初在18世紀的西方開始出現(xiàn)了較現(xiàn)代化的貨幣資金內(nèi)部控制，由于人文與經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制理論的發(fā)展也隨之經(jīng)歷了悠久的演變。目前，內(nèi)部控制理論共演變了五個階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和企業(yè)風險管理整合框架階段。2016年Chnistnovicpopa提出企業(yè)內(nèi)員工的素質(zhì)水平高低能夠直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施，企業(yè)應該從員工素質(zhì)方面加以管控，重視員工的素質(zhì)水平培養(yǎng)。2017年Cabrielzhou認為內(nèi)部控制的有效性是可以通過完善內(nèi)部崗位分工、建立有效的授權(quán)審批、設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)等方法得以提升。2018年MarioanIvam指出一套完善規(guī)范的、完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度是能夠推動企業(yè)發(fā)展的助推器，是能夠維持企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。陳凡.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].財會學習,2019(15):251+253.陳凡.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].財會學習,2019(15):251+253.1.3研究的主要內(nèi)容和方法1.3.1研究主要內(nèi)容經(jīng)過本次的研究，分析綜興彩印在貨幣資金方面內(nèi)部控制存在的漏洞和缺陷，提出各種解決內(nèi)控不作為的改進策略，主要從財務(wù)制度、現(xiàn)金管理、職位職能不沖突、重新制定有效的內(nèi)控制度等方面出發(fā)，以用于協(xié)助企業(yè)貨幣資金使用合理化，透明化，促進企業(yè)健康有序地發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展，不僅需要高效和優(yōu)質(zhì)的管理，更需要有效的內(nèi)部控制制度。如果能改善財務(wù)管理的不足，優(yōu)化內(nèi)控的方法和制度，必能使企業(yè)有更好的發(fā)展。本文從企業(yè)運轉(zhuǎn)中處于重要地位的貨幣資金入手，指出企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。其次以綜興彩印為主要研究對象，通過與在貨幣資金內(nèi)部控制普遍存在的問題進行對比，看其在貨幣資金的內(nèi)部控制中是否存在相同的弊病，分析其存在的主要問題以找出解決這些不足之處的方法。1.3.2研究方法本文主要采用文獻分析法、微觀與宏觀分析相結(jié)合法和觀察法進行研究：（1）文獻研究法：通過知網(wǎng)、維普、必應等各大知識數(shù)據(jù)平臺獲取收集與論文相關(guān)的參考文獻，從而借鑒文獻中所提到的各種問題找出綜興彩印是否存在同樣問題以及找到解決問題的方法。（2）微觀與宏觀分析相結(jié)合：以宏觀的大環(huán)境作為入手點，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在貨幣資金管理中主要存在的問題，再結(jié)合綜興彩印的行業(yè)性質(zhì)和公司自身特點與發(fā)展狀況，找出其存在的問題本質(zhì)與解決對策。（3）觀察法：通過尋找真實數(shù)據(jù)中，以綜興彩印作為研究對象，觀察其在貨幣資金的內(nèi)部控制中的存在的主要問題以及缺陷，找出更多結(jié)合自身實際的新發(fā)現(xiàn)和新問題。第二章貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1貨幣資金的相關(guān)含義及特點貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所擁有的以貨幣形式表現(xiàn)的那部分資金，是能夠立刻進入流通市場，用以獲得商品或勞務(wù)，或作為償還債務(wù)的交換介質(zhì)。按其形態(tài)和用處不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金是企業(yè)中最具有活性的資金，流動性比較強，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，因此風險也比較大，控制難度也比較高。企業(yè)在經(jīng)營過程中，絕大部分的經(jīng)濟活動都是要倚靠貨幣資金的收支來進行的，企業(yè)貨幣資金量占有量能夠作為分析判斷該企業(yè)是否存在償債能力與支付能力的重要指標。貨幣資金是企業(yè)資金運作的起源和盡頭的同時也是企業(yè)中生產(chǎn)活動經(jīng)營的必備條件，因此貨幣資金稱為企業(yè)經(jīng)營的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。王丹.試論企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(23):174-175王丹.試論企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(23):174-1752.2貨幣資金內(nèi)控的重要性貨幣資金是企業(yè)中最具有活性的，流動性較強的資產(chǎn)組成部分，貨幣資金的管理往往會受到企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個流程所帶來的影響。貨幣資金對于目前的現(xiàn)代企業(yè)來說是一個企業(yè)長久健康發(fā)展和壯大企業(yè)自身生產(chǎn)規(guī)模的重要動力來源。貨幣資金內(nèi)部控制是指企業(yè)為了更好的實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，保證貨幣資金的處于安全并且完整的狀態(tài)中，會計信息透明且真實有效，從而進行的內(nèi)部自我控制、管理、評價等一系列程序的總稱。貨幣資金在使用過程中容易出現(xiàn)舞弊、挪用、貪污等對企業(yè)經(jīng)濟造成影響的現(xiàn)象，對貨幣資金實施內(nèi)部控制和管理，能夠更好地確保企業(yè)貨幣資金安全和完整。只有貨幣資金的審批過程能夠按照制度流程，規(guī)范并合理的進行操作，才能減少人為操控的現(xiàn)象出現(xiàn)，能夠有效的避免貨幣資金管理工作違法違規(guī)的風險，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。2.3貨幣資金內(nèi)控關(guān)鍵控制點貨幣資金的使用覆蓋面非常大，對貨幣資金實施內(nèi)部控制和管理應該從下面幾個方面內(nèi)容加以控制：（1）貨幣資金的流入管理和流出管理控制當貨幣資金流入或流出企業(yè)時必須及時入賬，保證賬實相符。企業(yè)貨幣資金實行支付用款時，應當向上級領(lǐng)導及部門負責人提交支付申請并附支付的原始憑證、證明、相關(guān)文件，審批通過后再交由財務(wù)部門再次進行核對和審批。出納人員根據(jù)財務(wù)部門復核后的支付原始憑證處理資金的支付，并及時入賬。（2）職責分離控制貨幣資金的崗位應有明確的分工制度，要求建立起出納、審批部門、會計、稽核、保管會計檔案人員和貨幣資金清理追查人員的責任承擔制度。出納人員負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由會計人員負責登記總賬和編制收付記賬憑證。各個崗位相互制衡、相互牽制、相互監(jiān)察。（3）現(xiàn)金盤點控制每月月末（30日）出納必須每天對庫存現(xiàn)金進行清點，由會計人員及相關(guān)主管負責監(jiān)督盤點，盤點完成后出納需要根據(jù)盤點結(jié)果編制現(xiàn)金盤點表。如若出現(xiàn)長短款的情況，應立即向上級管理層進行匯報并查出出現(xiàn)長短款的具體原因，得到管理層授權(quán)審批后對賬務(wù)進行調(diào)整。（4）授權(quán)審批控制企業(yè)應對貨幣資金設(shè)立嚴格規(guī)范的授權(quán)審批制度，規(guī)范審批流程，嚴格要求各部門管理人員明確自身對貨幣資金業(yè)務(wù)審批的權(quán)限、職責范圍。各部門管理人員不得逾越職權(quán)處理超出了本身的職業(yè)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限的范圍，同時也要求各部門管理人員對自身存在的責任承擔制度落實到位。（5）票據(jù)和印章控制企業(yè)應當對單據(jù)和印章的保管有明確的劃分。應由出納人員負責票據(jù)的采購、保存、領(lǐng)用的相關(guān)環(huán)節(jié)的工作。財務(wù)專用章應由會計人員專門保管，對于需要蓋章和管理人員審批簽字的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格按照要求審批簽字和蓋章等流程，會計人員不得提前在支票簽發(fā)前蓋章。張華.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策分析[J].中國市場,2016(29):127-129.張華.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策分析[J].中國市場,2016(29):127-129.第三章綜興彩印貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀和主要問題3.1公司背景簡介及主要組織架構(gòu)3.1.1公司背景簡介廣州市綜興印務(wù)有限公司(綜興彩印)成立于2001年,是廣州市一家擁有多年歷史,根底深厚、基礎(chǔ)扎實的中小型印刷企業(yè)。企業(yè)主要的產(chǎn)品和服務(wù)有：彩頁、海報、宣傳單張、紙盒、包裝袋等印刷加工和制作。目前，工廠已經(jīng)獲取了省一類印刷企業(yè)相關(guān)資質(zhì)認證,完全具備出版物印刷的資質(zhì)。工廠位于廣東省廣州市白云區(qū)，廠房占地面積達5000平方米,在職人員200多人。綜興企業(yè)是廣州市內(nèi)為數(shù)不多擁有多種進口專業(yè)機器設(shè)備和印刷方面的專業(yè)的技術(shù)人才、能為客戶提供從印前設(shè)計、印刷、產(chǎn)后加工等一體式從內(nèi)到外服務(wù)的印刷包裝廠家之一。公司實行”真誠待人快準狠高品質(zhì)高效”的戰(zhàn)略方針。在質(zhì)量方面，綜興企業(yè)擁有一套完整嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量把控體系，確保產(chǎn)品的質(zhì)量和工作效率。3.1.2公司主要組織架構(gòu)綜興彩印公司的主要組織架構(gòu)是以公司形成的管理組為中心，與廠長共同管理的模式，如圖3-1所示。圖3-1公司主要組織架構(gòu)3.2綜興公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀目前，綜興企業(yè)實施簡單的內(nèi)部控制制度。企業(yè)早在建立初期在貨幣資金的管理上制定了《綜興印務(wù)內(nèi)部會計控制管理方案》、《綜興印務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理方案》等管理制度和方案。在貨幣資金收支流程方面，建立了簡單的授權(quán)審批流程：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人直接將收付款相關(guān)憑證和單據(jù)交到出納處，出納進行簡單的記錄后進行支付和入賬。另外企業(yè)規(guī)定金額超過10000元以上必須經(jīng)過公司管理層的審批和同意。3.3公司貨幣資金內(nèi)控存在的問題3.3.1財務(wù)部門崗位混亂、分工不明確綜興企業(yè)的崗位職責缺乏有效的內(nèi)部管理制度，導致崗位職責混亂，無法明確分工職責。雖然綜興企業(yè)的財務(wù)部門表面上設(shè)立了出納和會計兩個崗位，但實際上會計和出納的崗位職責范圍并沒有明確的劃分。由于屬于小規(guī)模家族企業(yè)，中小型訂單業(yè)務(wù)較多且極其復雜繁瑣，老板也出于降低管理成本的考慮，僅聘請了一位會計，導致半路出家的出納不得不身兼多職。日常除了負責處理有關(guān)現(xiàn)金的以及銀行存款的收付業(yè)務(wù)、保存空白支票外，還要同時兼顧保管銀行印鑒、對會計憑證進行審核等原本應由會計負責的工作。甚至當公司倉庫管理員或者車間主管不在的時候，相關(guān)的出庫單、車間生產(chǎn)開單等都交由出納負責開單。再加上缺乏管理制度的控制和監(jiān)督，出納一人身兼多職的這種情況，容易導致貪污、私自挪用、私吞公款的等違法違紀的現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴重危及到企業(yè)健康有序的發(fā)展。3.3.2授權(quán)審批制度不規(guī)范綜興企業(yè)在資金收付業(yè)務(wù)流程上并沒有一套完整的、規(guī)范的審批流程，而是簡單的簽字支付流程。綜興企業(yè)內(nèi)，當車間員工需要進行費用報銷時，只需要填寫費用報銷單找到任意一位管理層人員簽字即使該報銷的車間員工并不屬于自身管轄的部門都可以得到授權(quán)簽字，報銷單上不需要在領(lǐng)款人、經(jīng)手人處簽字。出納人員僅僅看到有領(lǐng)導簽字處有領(lǐng)導簽字，就當作合格的報銷憑單，對用途不清晰和不符合標準的報銷單并沒有進行要求其整改和退回，也沒有向個人和部門進行金額的核實便直接進行支付。整個報銷的過程在根源上忽視了最重要的審批環(huán)節(jié)，缺少了對應領(lǐng)導的嚴格審批和財務(wù)部門專業(yè)的審批復核，對費用報銷單的審批復核置之不理，大大增加了虛報金額以及弄虛作假的出現(xiàn)幾率。3.3.3缺乏完善的監(jiān)督體系綜興企業(yè)的管理層對內(nèi)部自我監(jiān)督這方面并不重視，雖說公司有制定相關(guān)的規(guī)章制度但僅僅停留在簡單的層面上，且形同虛設(shè)。管理者們往往忽視其中的規(guī)章要求，將業(yè)務(wù)和盈利放在了首位。并且由于企業(yè)規(guī)模小，因此沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審核部門，也沒有專門的人員負責對財務(wù)部門進行定期的檢查和考核。財務(wù)部門缺乏相應的監(jiān)督和檢查，對于貨幣資金中存在的問題和缺陷只要稍加修飾便會被瞞天過海。財務(wù)部門擁有“一手遮天”的權(quán)利便會給造假和私自挪用創(chuàng)造了極其舒適的有利環(huán)境。缺乏檢查監(jiān)督的再規(guī)范、完善的制度體系都會如同一個框架，變得難以執(zhí)行。3.3.4企業(yè)信息溝通不及時、不順暢隨著科學技術(shù)的發(fā)展和完善，信息化管理已經(jīng)被大部分企業(yè)所采用。但仍然有一些中小企業(yè)信息化管理意識十分薄弱，內(nèi)部信息溝通不及時、不順暢，財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象已經(jīng)成為企業(yè)的家常便飯。綜興企業(yè)的主營業(yè)務(wù)主要是印刷，因此大部分業(yè)務(wù)都涉及到庫存商品這一方面的數(shù)據(jù)。由于綜興企業(yè)并沒有選擇使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理和記錄存貨信息，而是選擇由人工記錄的方式容易造成存貨信息不能及時更新和傳遞到每個部門的現(xiàn)象。其中企業(yè)的庫存商品中紙張的數(shù)量大且品類規(guī)格多而復雜，往往在多個生產(chǎn)車間領(lǐng)取不同規(guī)格的紙張時便會出現(xiàn)混亂，庫存無法及時得到更新。這種現(xiàn)象不僅僅讓財務(wù)部門無法及時的獲取信息做正確的會計處理和存貨登記，使資金控制管理變得十分困難，也讓其他部門無法順利的進行工作。3.3.5資金風險管理及控制不到位企業(yè)的資金持有量也是企業(yè)應該重視的一部分，過少的資金持有量會降低企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來不良的影響和影響到企業(yè)的聲譽。過多的資金持有量會讓企業(yè)機會成本溢出，造成企業(yè)資源白白流失。因此企業(yè)對資金的風險管理是必不可少的。綜興企業(yè)缺乏對資金的風險管理主要突出在應收賬款方面。由于綜興企業(yè)的管理者忽視了資金風險管理及控制著方面的問題，因此，在資金管理的過程中出現(xiàn)了很多不合理的問題，例如：應收賬款管理不當、沒有提前制定資金預算設(shè)計等。綜興企業(yè)的管理者過于注重利潤和銷售業(yè)績，為了增加業(yè)務(wù)數(shù)量，擴大在市場的影響力和占有率，采用了賒銷的方式增加業(yè)務(wù)。從表3-2中可以看出企業(yè)的應收賬款規(guī)模在16年到18年一直處于增長的狀態(tài)，雖然在19年規(guī)模有小幅度的減小，但企業(yè)的應收賬款規(guī)模依舊較大。通過各方面的咨詢得知企業(yè)在采取賒銷方式銷售產(chǎn)品時并沒有對客戶進行信用度的調(diào)查和償債能力的分析。由于對客戶的了解程度過低，容易出現(xiàn)長時間拖欠賬款的現(xiàn)象，因此大大增加了應收賬款無法收回的風險，嚴重的影響到企業(yè)貨幣資金的安全性和流動性。表3-2綜興企業(yè)應收賬款變動第四章綜興彩印貨幣資金內(nèi)控的改進策略4.1設(shè)立不相容職位崗位分離制度綜興企業(yè)應當設(shè)立不相容職位崗位分離制度，明確崗位職責。綜興企業(yè)如果將性質(zhì)相同的職務(wù)都由同一位員工負責，發(fā)生錯誤和舞弊的機會將會大大增加，給其隱瞞舞弊和錯誤的行為提供了有利環(huán)境。綜興企業(yè)應該明確要求出納和會計不得身兼多職。出納只負責貨幣資金的收付、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、保存空白支票、收據(jù)、采購印章等，且嚴禁出現(xiàn)出納人員涉及到倉儲管理和車間生產(chǎn)的業(yè)務(wù)中。另外由會計人員負責登記總賬和查核、會計將原始憑證根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)編制收付記賬憑證、保存會計檔案。并且要求出納和會計人員必須嚴格遵循分工原則，避免只由一人辦理貨幣資金的業(yè)務(wù)。企業(yè)也可以通過輪流換崗的方式避免員工因為長期處于某種特定的工作環(huán)境下產(chǎn)生的疲憊和厭倦感從而致使錯誤的產(chǎn)生，同時也能夠通過這個方式間接的檢查各個崗位的工作情況和產(chǎn)生的問題，從而達到不相容崗位之間相互約束相互監(jiān)督的目的。4.2建立規(guī)范的授權(quán)審批制度綜興企業(yè)應對貨幣資金建立嚴格規(guī)范的授權(quán)審批制度，建立層級審批流程。報銷人員必須要向基層領(lǐng)導提交費用報銷單，經(jīng)過基層領(lǐng)導的核實后再交由更高一級領(lǐng)導層進行最終審批，高層領(lǐng)導者通過基層領(lǐng)導的初次審批后，能夠快速的、清晰的了解到報銷款的用途和真實性，從而降低了盲目審批的風險和提高了審批的工作效率。明確規(guī)定各級領(lǐng)導的資金業(yè)務(wù)審批的權(quán)限、職責范圍，各級領(lǐng)導不得越權(quán)處理職業(yè)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限以外的業(yè)務(wù)。對于報銷金額過大的審批，應當至少有3位以上的高層領(lǐng)導審批方可奏效。費用報銷單審批通過之后財務(wù)部門應當對費用報銷單再進行復核檢查。綜興企業(yè)還應當加強出納和會計人員的專業(yè)意識，嚴格要求財務(wù)人員遵循會計準則的要求，在拿到費用報銷單的第一時間應當檢查用款的相關(guān)憑證和流程辦理是否齊全，用款金額是否與用款申請單一致，支付單位是否真實妥當，是否具有真實有效的發(fā)票以及是否存在越權(quán)處理的情況，對費用報銷單再次進行嚴格的復查，給審批流程增加最后一道保護傘。4.3建立完善監(jiān)督體系企業(yè)處于如此競爭激烈的大環(huán)境之下，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制能夠直接影響到企業(yè)的發(fā)展。規(guī)范科學的監(jiān)督體系能夠給企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展帶來良好的影響。綜興企業(yè)首先應當建立一套合理的、健全的企業(yè)貨幣資金的監(jiān)督機制，從每個部門各挑選一人編制成專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，獨立于每個部門，不屬于管理層的管控。重點監(jiān)督有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)的一舉一動，在事前、事中和事后三個階段監(jiān)督員工和上層領(lǐng)導是否出現(xiàn)貪污造假、私自挪用、虛報金額等現(xiàn)象，并且要對財務(wù)部門進行定期的檢查。在監(jiān)督體系的推動下，能夠不斷發(fā)現(xiàn)貨幣資金存在的問題和缺陷并及時整改，再進一步完善貨幣資金內(nèi)部管理體制，確保企業(yè)貨幣資金持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。其次管理者自身要提高內(nèi)部監(jiān)督意識，以身作則。嚴格遵循監(jiān)督流程的程序和執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度，讓監(jiān)督體系不再成為擺設(shè)，而是成為推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的動力。通過監(jiān)督檢查，不斷的尋找出各個制度以及部門中存在的問題，針對存在的問題，逐漸完善企業(yè)制度和企業(yè)內(nèi)部。4.4建立信息與溝通平臺隨著網(wǎng)絡(luò)科技的不斷進步和發(fā)展，信息交流的方式方法琳瑯滿目。在管理貨幣資金的日常中，綜興企業(yè)可以選擇網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)取代人工，搭建信息交流的橋梁。建立由上至下、由下至上相互結(jié)合的信息共享交流平臺，貫穿到每一個部門。還可以通過運用企業(yè)微信、WNS倉儲管理系統(tǒng)等現(xiàn)有的信息交流平臺，完成對庫存商品的管理。實現(xiàn)信息共享的同時也給企業(yè)貨幣資金的管理提供了有利的條件，能夠讓財務(wù)部門以及企業(yè)其他部門都可以及時準確的獲取到企業(yè)的各項信息數(shù)據(jù)，貨幣資金也能被實時進行監(jiān)控和管理，并且及時更新數(shù)據(jù)能夠有效的提升各部門的工作效率。4.5加強對應收賬款管理力度綜興企業(yè)應當加強應收賬款管理力度，把控好貨幣資金的風險。首先應當合理制定賒銷方式出售的額度和規(guī)模，根據(jù)公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況實時調(diào)整額度和規(guī)模，不能盲目、過多的賒銷賬款，導致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到影響。其次企業(yè)在賒銷前應當對客戶進行一定的信用度調(diào)查和償債能力的分析，從根源上給予應收賬款一層保護膜。對于賒銷方式出售的應收賬款要統(tǒng)一進行記錄和日常管理，對應收賬款要不斷的跟進和分析，提前做好發(fā)生壞賬的準備，并且要在約定的還款期限內(nèi)派專門負責人及時向欠款公司收回應收賬款，對不同客戶要采取不同的催還力度，要有重點的進行催還工作。對于催還多次無果和長時間拖欠的客戶要著重采取以物抵債等方式及時收回，必要時可以通過法律途徑強制收回。有效的加強對應收賬款的管理力度，能夠確保企業(yè)的資金收回效率，同時也規(guī)避了相應的資金風險。

第五章結(jié)語在目前中小企業(yè)貨幣資金管理混亂的大環(huán)境下，貨幣資金對于目前的現(xiàn)代企業(yè)來說是一個企業(yè)長久健康發(fā)展和壯大企業(yè)自身生產(chǎn)規(guī)模的重要動力來源。因此，企業(yè)建立完善規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制制度是堅實的基礎(chǔ)，對于企業(yè)自身來說有著十分重要的意義。本文以廣州市綜興印刷有限公司為具體案例，通過對綜興彩印資金內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究，找出其在貨幣資金在控制環(huán)境、收付、授權(quán)審批、監(jiān)督、信息與溝通和風險管理等各個環(huán)節(jié)中存在的主要問題。通過結(jié)合國內(nèi)外學者提出的理論和相關(guān)制度，提出了相應的改進策略，可以幫助企業(yè)更加清楚了解在實際內(nèi)控中存在的問題，通過企業(yè)對內(nèi)部控制方面的重視及改善，使企業(yè)合理的、規(guī)范的、透明的使用企業(yè)資金，同時也使資金管理具體化，資金制度詳細化，促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。參考文獻[1]劉競鴻.D公司貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].中國財政科學研究院,2019.[2]羅苑航.SY公司貨幣資金內(nèi)部控制研究[D].