第4章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)案例

1、表4-1 應(yīng)付賬款內(nèi)部控制調(diào)查問卷表4-2 應(yīng)付賬款內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評價明細(xì)表表4-3 應(yīng)付賬款內(nèi)部控制執(zhí)行有效性匯總評價表表4-4 應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序表 表4-4 應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序表 表4-7 應(yīng)付賬款審定表表4-11 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制調(diào)查問卷表4-12 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性評價明細(xì)表表4-13 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性匯總評價表表4-14 固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序表 表4-14 固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序表 3）固定資產(chǎn)減少審計(jì)固定資產(chǎn)的減少主要包括：出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵押轉(zhuǎn)出、報廢、毀損、盤虧等。注冊會計(jì)師劉羽在審核固定資產(chǎn)減少時，區(qū)分不同情況逐項(xiàng)審查，審計(jì)結(jié)果如表4-17

2、所示。表4-17 固定資產(chǎn)減少檢查表 表4-18 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審定表 5）審定固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，判斷依據(jù)：（1）資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；（5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；（6）企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。企業(yè)資產(chǎn)存在以上跡象之一者，則應(yīng)該計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。注冊會計(jì)師劉羽在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，證實(shí)永新公司的固定資產(chǎn)不