所得稅的公平效率與其目標(biāo)選擇范文大全

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一、所得稅的公平、效率及兩者之間的關(guān)系

所得稅的公平與一般稅收公平的含義基本相同，其含義主要有三種：受益公平、條件公平、結(jié)果公平。

受益公平是指納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與納稅人獲得的政府公共服務(wù)的量成對(duì)應(yīng)比例關(guān)系，受益多的多納稅，受益少的少納稅。根據(jù)受益公平原則進(jìn)行征稅維護(hù)了按要素分配的結(jié)果，符合效率目標(biāo)。但是，嚴(yán)格的等價(jià)有償與稅收無(wú)償性的本質(zhì)相矛盾，普遍遵循受益公平原則也否定了稅收的再分配功能，所以受益公平原則在稅收（當(dāng)然包括所得稅）中不能普遍適用，而只能在少數(shù)稅種、少數(shù)場(chǎng)合采用，例如我國(guó)目前的城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率、車船使用稅的征稅對(duì)象、消費(fèi)稅中的汽油、柴油、小汽車等征稅項(xiàng)目在一定程度上都體現(xiàn)了這種受益公平原則。條件公平，又稱規(guī)則或天賦公平。它是指稅收維護(hù)社會(huì)成員在合法、平等的條件下按要素分配所產(chǎn)生的收入差別，不對(duì)市場(chǎng)機(jī)制結(jié)果進(jìn)行矯正。條件公平可以為經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人創(chuàng)造平等的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)條件，例如對(duì)某些特權(quán)或外界因素而非個(gè)人天賦或企業(yè)主觀努力帶來(lái)的收入征收重稅，以消除或緩解這類不合理的因素造成的收入差別。條件公平與效率目標(biāo)是一致的，它與市場(chǎng)機(jī)制所要求的效率目標(biāo)是正相關(guān)關(guān)系。但是條件公平不能實(shí)行對(duì)收入的均等調(diào)節(jié)。

結(jié)果公平，也稱能力原則。它是指稅收征收要有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)收入分配結(jié)果的均等化，這就要求對(duì)每個(gè)社會(huì)成員按納稅能力征稅，即量能負(fù)擔(dān)，能力強(qiáng)的多納稅，能力弱的少納稅，無(wú)能力的不納稅。在量能負(fù)擔(dān)中，一般認(rèn)為收入是反映納稅能力的最好標(biāo)志。結(jié)果公平可以緩解由于社會(huì)分配不均造成的社會(huì)問(wèn)題，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定，但對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有負(fù)刺激作用，因而結(jié)果公平與效率之間存在矛盾。人們習(xí)慣上所指的公平是指與效率目標(biāo)相矛盾的結(jié)果公平。

所謂效率，理論上是指以最少的超額負(fù)擔(dān)籌集一定量的稅收收入。我認(rèn)為它至少包括兩方面的含義，第一是指以最少的稅收奉行費(fèi)用籌集一定量的稅收；第二是指由于征稅導(dǎo)致的社會(huì)資源要素配置的效率損失最低（或者說(shuō)稅收有利于促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置），對(duì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的負(fù)刺激最小。本文所指的效率主要是指第二種含義。綜上所述，稅收的三種公平的功能各有不同，對(duì)效率的影響也各不相同，有的公平標(biāo)準(zhǔn)有利于效率目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而有的公平標(biāo)準(zhǔn)與效率相矛盾。受益公平符合效率，但與稅收的無(wú)償性本質(zhì)相矛盾，稅收不可能在各個(gè)具體的納稅人與政府之間實(shí)行受益互惠，所以受益公平不可能普遍采用；條件公平的政策效應(yīng)是給社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人積極發(fā)揮自主創(chuàng)造能力，所以是與效率目標(biāo)相一致的；收益公平、條件公平與效率是正相關(guān)的關(guān)系。而稅收的結(jié)果均等標(biāo)準(zhǔn)是指通過(guò)稅收征收達(dá)到社會(huì)成員收入的均等化，根據(jù)這種標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的稅制具有將收入從高收入者向低收入者轉(zhuǎn)移的功能，有利于政府調(diào)節(jié)收入和財(cái)富的不均等造成的社會(huì)問(wèn)題，可促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定，但這種稅制對(duì)社會(huì)成員的積極性以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的負(fù)刺激作用，所以結(jié)果均等標(biāo)準(zhǔn)與效率目標(biāo)相矛盾，兩者之間具有相互替代的關(guān)系。簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)，所得稅政策應(yīng)采用條件公平標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由外界因素造成的不公平進(jìn)行調(diào)節(jié)矯正，創(chuàng)造公平、平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)效率；而作為政府調(diào)節(jié)收入、縮小社會(huì)收入分配和財(cái)富占有差別的政策手段，又必須同時(shí)采用結(jié)果均等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，以促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定。但由于所得稅的結(jié)果均等標(biāo)準(zhǔn)與稅收的效率相抵觸、相矛盾，具有相互替代關(guān)系，因此在所得稅制設(shè)計(jì)時(shí)就必須在兼顧公平（指結(jié)果公平，以下提到公平時(shí)一般都是指結(jié)果公平）與效率的同時(shí)處理好兩者的關(guān)系，擺正公平與效率的地位。

如何兼顧所得稅的公平與效率。在不同的國(guó)家、同一國(guó)家不同的時(shí)期，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的位置是不一樣的。每個(gè)國(guó)家必須根據(jù)具體的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)背景和政府職責(zé)任務(wù)來(lái)選擇和確定所得稅的調(diào)節(jié)目標(biāo)，并據(jù)此處理公平與效率的關(guān)系。

西方資本主義國(guó)家在兼顧公平與效率的關(guān)系上經(jīng)過(guò)了一個(gè)交替的變化過(guò)程。在資本主義以前，均等收入分配的意識(shí)較強(qiáng)，《圣經(jīng)》中就強(qiáng)調(diào)要人人平等、收入平等。進(jìn)入自由資本主義時(shí)期后，由于結(jié)果均等與資本積累相悖，就不再?gòu)?qiáng)調(diào)結(jié)果均等了，這在亞當(dāng)。斯密的《國(guó)富論》里可以看出。進(jìn)入資本主義壟斷時(shí)期以后，由于貧富懸殊加劇，社會(huì)矛盾日益加深，政府又將公平目標(biāo)放到了極其重要的地位，建立了龐大的社會(huì)保障體系，實(shí)施各種社會(huì)保障計(jì)劃。80年代以后，由于實(shí)現(xiàn)公平目標(biāo)的社會(huì)保障制度逐漸成為政府沉重的包袱，嚴(yán)重地拖累了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此各國(guó)政府又重新強(qiáng)調(diào)效率目標(biāo)，在公平與效率的兼顧模式中，更加提高了效率的地位（如美國(guó)在1984年里根政府進(jìn)行的稅制改革）。進(jìn)入新世紀(jì)以后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，提高效率目標(biāo)的地位，刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已成為當(dāng)今世界稅制改革的主流（如美國(guó)、加拿大、德國(guó)、法國(guó)等）。在所得稅方面，其內(nèi)容主要是減輕整體稅負(fù)，降低邊際稅率，縮小稅率差距。而我國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制改革以前，一直錯(cuò)誤地認(rèn)為社會(huì)主義的本質(zhì)要求和目標(biāo)就是平均主義，直到十一屆三中全會(huì)以后，才逐步認(rèn)識(shí)到社會(huì)主義國(guó)家也必須遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。在收入分配方式上，一方面肯定了按勞分配的主體地位，另一方面把其他分配方式從“補(bǔ)充”的地位提高到“并存”的地位，并明確地指出了資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素參與收益分配的必要性和合法性。鼓勵(lì)一部分人先富起來(lái)，實(shí)現(xiàn)“先富帶共富”。十四屆五中全會(huì)正式提出了效率優(yōu)先兼顧公平的思想方針。在這一思想方針的指導(dǎo)下，于1994年進(jìn)行了稅制改革。這場(chǎng)稅制改革以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了效率優(yōu)先兼顧公平的思想方針，可以說(shuō)是我國(guó)稅制改革的一個(gè)里程碑。黨的十六大進(jìn)一步明確：初次分配注重效率、再分配注重公平。這更加明確了我國(guó)稅收的調(diào)節(jié)目標(biāo)和改革方向。

二、所得稅中公平與效率矛盾的處理原則：

1、處理所得稅的公平與效率必須注意各稅種的分工和協(xié)調(diào)。

在稅收工作中要堅(jiān)持效率優(yōu)先兼顧公平并不意味著每個(gè)稅種都以同樣的方式來(lái)處理公平與效率的關(guān)系，而應(yīng)該根據(jù)各個(gè)稅種的功能特點(diǎn)有所側(cè)重：流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品流轉(zhuǎn)額征稅，與商品的比價(jià)有密切關(guān)系，直接影響到資源在不同部門不同商品間的配置，而流轉(zhuǎn)稅的收入分配功能不如所得稅強(qiáng)，所以在流轉(zhuǎn)稅中更應(yīng)該以效率優(yōu)先兼顧公平；所得稅是對(duì)所得征稅，稅負(fù)不以商品種類不同而有差異，其功能主要或首先是調(diào)節(jié)收入差別，所以所得稅就應(yīng)側(cè)重于公平的標(biāo)準(zhǔn)，但這是相對(duì)而言，即相對(duì)于流轉(zhuǎn)稅而言，公平標(biāo)準(zhǔn)在所得稅中應(yīng)更高一些、更側(cè)重一些。同樣，在所得稅內(nèi)部，在貫徹效率優(yōu)先兼顧公平原則時(shí)，公司所得稅和個(gè)人所得稅也應(yīng)有側(cè)重分工，企業(yè)所得稅應(yīng)該效率目標(biāo)更加突出一些；而個(gè)人所得稅的目標(biāo)應(yīng)更側(cè)重于調(diào)節(jié)收入差別，所以相對(duì)企業(yè)所得稅而言，個(gè)人所得稅更應(yīng)側(cè)重于公平目標(biāo)，綜上所述，在不同的稅種中公平與效率目標(biāo)的位置關(guān)系可以用這樣的方式來(lái)表示：從流轉(zhuǎn)稅到企業(yè)所得稅、再到個(gè)人所得稅，效率的地位依次遞減，而公平的地位依次遞增。

2、處理所得稅的公平與效率必須注意所得稅內(nèi)部不同稅種的功能和職責(zé)差異。

所得稅內(nèi)部主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，在實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)過(guò)程中，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的職責(zé)應(yīng)該有所分工：在實(shí)現(xiàn)公平與效率的政策目標(biāo)中，其整體合力應(yīng)該效率優(yōu)先，兼顧公平；但在具體分工上企業(yè)所得稅應(yīng)該是效率優(yōu)先兼顧公平；而個(gè)人所得稅應(yīng)該公平優(yōu)先，兼顧效率，至少是比企業(yè)所得稅更偏重于公平，其主要稅制措施差別就是企業(yè)所得稅應(yīng)采用比例稅率，而個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率；在實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)中，個(gè)人所得稅應(yīng)該承擔(dān)更多的職責(zé)。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的合理分工對(duì)于設(shè)計(jì)科學(xué)的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅以及和諧的所得稅體系具有政策導(dǎo)向的重要意義，而這種分工的主要依據(jù)是政府的政策目標(biāo)和這兩個(gè)所得稅各自所具有的功能。

企業(yè)所得稅的納稅主體是企業(yè)（或公司）。由于企業(yè)是一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織，其根本職責(zé)與使命是最佳地運(yùn)用資本，充分地發(fā)揮資本的作用，產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟(jì)效益，所以對(duì)公司或企業(yè)征收的企業(yè)所得稅相對(duì)于個(gè)人所得稅而言，就應(yīng)該更突出效率目標(biāo)而弱化收入調(diào)節(jié)的公平目標(biāo)。在企業(yè)初次分配中，其收入分配應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，注重效率，充分實(shí)現(xiàn)條件公平。這是因?yàn)椋旱谝?，企業(yè)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體而不是直接的福利主體，其純收入必須分配歸屬給個(gè)人以后才能由個(gè)人享受，因而公司不應(yīng)成為政府調(diào)節(jié)收入和福利的目標(biāo)對(duì)象，當(dāng)然，企業(yè)所得稅也會(huì)間接調(diào)節(jié)要素所有者收入，但其調(diào)節(jié)方向不會(huì)很準(zhǔn)，所以企業(yè)所得稅發(fā)揮的對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)的作用不十分有效。第二，在企業(yè)所得稅中如果充分貫徹收入調(diào)節(jié)目標(biāo)，實(shí)行累進(jìn)稅率，其結(jié)果必然是對(duì)大所得企業(yè)征重稅，對(duì)小所得企業(yè)征輕稅，這樣會(huì)嚴(yán)重?fù)p失效率：首先，在資本數(shù)量相同的大小所得企業(yè)間對(duì)大所得企業(yè)征重稅，對(duì)小所得企業(yè)征輕稅、減免稅，相對(duì)于比例稅率的同等征稅而言就意味著是一種資源的低效率再分配，即將資源從經(jīng)濟(jì)效益好、投資收益高的企業(yè)那里轉(zhuǎn)移給經(jīng)濟(jì)效益差、投資收益低的企業(yè)；其次，對(duì)由于資本規(guī)模大小而造成的所得大小者實(shí)行輕重征稅，不可能準(zhǔn)確做到對(duì)要素所有者的所得收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的作用。這都不符合條件公平原則。第三，由于企業(yè)是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，稅后利潤(rùn)除以股息形式分配給股東后基本用于投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)，而個(gè)人所得的收入就將分解成消費(fèi)和儲(chǔ)蓄（投資）兩部分，因而企業(yè)稅后收入的投資率要高于個(gè)人收入的投資率。企業(yè)所得稅的輕重直接影響著企業(yè)稅后留利，從而影響社會(huì)總投資水平和社會(huì)的投資能力。第四，從主觀積極性看，調(diào)節(jié)收入作為主要目標(biāo)的公司所得稅會(huì)嚴(yán)重挫傷企業(yè)及其投資者的積極性，從而影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。由此得出的結(jié)論是不應(yīng)將調(diào)節(jié)收入實(shí)現(xiàn)收入均等化作為企業(yè)所得稅的主要目標(biāo)，企業(yè)所得稅應(yīng)該以效率目標(biāo)優(yōu)先。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的綜合所得進(jìn)行征稅，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入最有效的稅種，個(gè)人所得稅中應(yīng)該以公平優(yōu)先、兼顧效率。其理由是：第一，作為個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的個(gè)人所得是個(gè)人福利和財(cái)產(chǎn)的主要源泉，個(gè)人所得差別體現(xiàn)了個(gè)人福利的高低和擁有財(cái)產(chǎn)的多少，也是造成個(gè)人收入懸殊的主要原因。征收個(gè)人所得稅能直接參與個(gè)人收入分配，調(diào)節(jié)個(gè)人可支配收入和財(cái)產(chǎn)占有的數(shù)量。第二，作為個(gè)人所得稅的納稅主體既是提供勞動(dòng)要素的主體，又是福利享受的主體，因而是稅收（以及其他政府分配）政策的直接調(diào)節(jié)目標(biāo)，這不同于企業(yè)所得稅，更不同于對(duì)商品征收的間接稅那樣對(duì)個(gè)人福利的間接調(diào)節(jié)。第三，個(gè)人所得稅是收入分配流程中的最后環(huán)節(jié)，是政府對(duì)個(gè)人收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)的最后時(shí)機(jī)。盡管后面的財(cái)產(chǎn)稅也是調(diào)節(jié)個(gè)人福利的重要手段，但由于每個(gè)人的收入消費(fèi)比例不一樣，因而使財(cái)產(chǎn)稅對(duì)福利的調(diào)節(jié)具有不全面性，財(cái)產(chǎn)稅只是對(duì)收入用于消費(fèi)以后的剩余部分征稅，而消費(fèi)額不同所包含的福利差別并末調(diào)節(jié)，只有個(gè)人所得稅才能同時(shí)對(duì)消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)占有兩種形式的福利水平進(jìn)行調(diào)節(jié)。因而相對(duì)于其他稅種而言，個(gè)人所得稅是政府進(jìn)行再分配的核心稅種。個(gè)人所得稅應(yīng)該以公平優(yōu)先，兼顧效率，在個(gè)人所得稅中，公平目標(biāo)應(yīng)該放在特別重要的位置，更應(yīng)重視實(shí)現(xiàn)收入分配的均等化。

第二篇：政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系以及公平與效率的選擇-個(gè)人的討論提綱

一，確定題目，淺析政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系及公平與效率的選擇二，簡(jiǎn)單闡述公平與效率的概念、關(guān)系，

三，政府進(jìn)行公平與效率的選擇需注重的幾個(gè)問(wèn)題。

小組討論提綱

一，題目。淺析政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系及公平與效率的選擇需思考的幾個(gè)問(wèn)題。

二，確立觀點(diǎn)。構(gòu)建和諧社會(huì)，政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率應(yīng)注重公平原則，選擇以公平促效率；沒(méi)有公平，效率就無(wú)從談起。

三，聯(lián)系實(shí)際，舉例論證在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷提高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，以顯示公平的重要對(duì)于效率的保障作用。

正文

怎樣看待效率與公平的關(guān)系

處理好效率與公平的關(guān)系，是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的核心問(wèn)題。上世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步取代了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在改革效率大幅提升的同時(shí)，收入分配出現(xiàn)了差距過(guò)分?jǐn)U大的現(xiàn)象。收入分配的公平問(wèn)題日益受到人們關(guān)注，我國(guó)理論界也開(kāi)始更多地關(guān)注公平和效率的關(guān)系，并開(kāi)展了熱烈討論。對(duì)公平和效率的問(wèn)題，我們黨也有一個(gè)逐步認(rèn)識(shí)的過(guò)程。黨的十四大提出要“兼顧效率與公平”，黨的十四屆三中全會(huì)的《決定》提出“效率優(yōu)先、兼顧公平”，黨的十六屆四中全會(huì)的《決定》從構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的高度，提出要“注重社會(huì)公平”。

公平與效率的基本內(nèi)涵

何謂公平。理論界有這樣幾種觀點(diǎn)。第一，收入差距大小適宜的公平觀。這種觀點(diǎn)把收入差距大小作為判斷社會(huì)分配公平與否的標(biāo)準(zhǔn)，在當(dāng)前西方理論界比較流行。這是以結(jié)果的均等作為判斷公平與否的標(biāo)準(zhǔn)，而沒(méi)有考慮收入的渠道和手段。第二，按勞分配的公平觀。這種公平觀默認(rèn)“不同等的個(gè)人天賦”所形成的不同收入的“天然特權(quán)”。要求廢除分配上的平均主義，切實(shí)貫徹按勞分配原則，實(shí)行多勞多得、少勞少得、有勞動(dòng)能力不勞動(dòng)者不得食的原則，這種原則摒棄了平均主義的分配體制，認(rèn)同勞動(dòng)者通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和努力可以得到更多回報(bào)，體現(xiàn)了激勵(lì)原則。第三，機(jī)會(huì)均等的公平觀。這種公平觀強(qiáng)調(diào)的是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中給每一個(gè)人提供均等的機(jī)會(huì)。第四，收入分配中的公平是分配尺度、分配過(guò)程、分配規(guī)則的公平，而不是單純的結(jié)果公平。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，即使參與分配的機(jī)會(huì)均等、公平競(jìng)爭(zhēng)，而實(shí)際分配的結(jié)果也可能是不均等的。例如，按勞分配，以投入的勞動(dòng)為尺度分配，多勞多得，少勞少得，必然形成個(gè)人收入差距；按投入要素分配，以投入的勞動(dòng)、資本、土地、經(jīng)營(yíng)力為尺度，更會(huì)形成個(gè)人收入差距。如果抹殺這種差距，追求結(jié)果的均等，必然導(dǎo)致平均主義，這恰恰是不平等的表現(xiàn)。

馬克思主義認(rèn)為，公平是歷史的、相對(duì)的，不是永恒的。公平是社會(huì)歷史發(fā)展的產(chǎn)物，不同社會(huì)、不同階級(jí)甚至不同的人，對(duì)公平的理解是不同的。按照馬克思主義的觀點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的公平是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)則、權(quán)利、機(jī)會(huì)和結(jié)果等方面的平等和合理，它是調(diào)節(jié)社會(huì)關(guān)系和財(cái)富分配關(guān)系的一種規(guī)范，它不只是一種主觀觀念，而是具有客觀的內(nèi)容，它受制于一個(gè)國(guó)家特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、政治結(jié)構(gòu)和文化結(jié)構(gòu)，具有相對(duì)性、歷史性和客觀性。

何謂效率。效率概念的基本含義，指的是投入與產(chǎn)出或成本與收益的對(duì)比關(guān)系。從一般意義上來(lái)說(shuō)，投入或成本就是利用一定的技術(shù)生產(chǎn)一定產(chǎn)品所需要的資源，既包括物質(zhì)資源，又包括人力資源；既包括無(wú)形資源，又包括有形資源。產(chǎn)出或收益指的是人們利用一定的技術(shù)、投入一定的資源生產(chǎn)出來(lái)的能夠滿足人們需要的或具有一定使用價(jià)值的物品或服務(wù)，既包括有形的物品，又包括無(wú)形的服務(wù)。

公平與效率，何者為先。

公平和效率二者之間存在密切關(guān)系，但它們之間究竟是正相關(guān)關(guān)系還是負(fù)相關(guān)關(guān)系，是對(duì)立還是相輔相成。大致有以下幾種觀點(diǎn)：

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公平和效率之間完全是矛盾的關(guān)系。他們認(rèn)為，對(duì)效率的追求不可避免地會(huì)產(chǎn)生各種不平等，公平和效率如同魚(yú)和熊掌，二者不可兼得，要效率就不能要公平，要公平就必然會(huì)犧牲效率。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公平和效率是可以兼容的，二者可以相互促進(jìn)、相互統(tǒng)一，一方的存在和發(fā)展不是以犧牲另一方為代價(jià)的。公平分配有助于效率的提高，效率的提高可以更進(jìn)一步促進(jìn)公平。分配是否公平，直接關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和勞動(dòng)者積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的充分發(fā)揮，成為效率提高的必要條件；而效率的提高可以使人們?cè)诒壤蛔兊那闆r下獲得更多的分配。

還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公平和效率是矛盾的統(tǒng)一，二者既有相互矛盾相互排斥的一面，又有相互統(tǒng)

一、相互依存的一面。它們的統(tǒng)一性主要表現(xiàn)在。其一，效率是公平的基礎(chǔ)。從歷史上看，只有效率提高到一定的程度產(chǎn)生了剩余物品之后，才出現(xiàn)公平問(wèn)題。在效率低下、還沒(méi)有產(chǎn)生剩余物品時(shí)，空談公平就失去了意義。而從各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史趨勢(shì)來(lái)看，只有物質(zhì)財(cái)富更加豐富時(shí)，公平才會(huì)增長(zhǎng)，越是在不發(fā)達(dá)的階段，收入分配就越不公平。到未來(lái)的共產(chǎn)主義社會(huì)，物質(zhì)財(cái)富極大豐富，全社會(huì)也才能達(dá)到最大的公平。也就是說(shuō)，效率使公平建立在更雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)上，公平的最終實(shí)現(xiàn)要以效率的極大提高為基礎(chǔ)。沒(méi)有生產(chǎn)力的極大發(fā)展和效率的極大提高，是不可能實(shí)現(xiàn)全體人民的共同富裕的。其二，公平促進(jìn)效率。收入分配是否公平，對(duì)經(jīng)濟(jì)效率有重大影響，分配公平合理能夠使各個(gè)階層的勞動(dòng)者充分發(fā)揮主動(dòng)性、創(chuàng)造性和積極性，能夠促使社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，從而全面促進(jìn)勞動(dòng)效率的提高。相反，嚴(yán)重的分配不公，無(wú)論是平均主義的分配方式，還是收入差距過(guò)大乃至產(chǎn)生兩極分化，都會(huì)降低勞動(dòng)者的積極性，增加社會(huì)的不穩(wěn)定因素甚至發(fā)生社會(huì)動(dòng)蕩，影響效率。

它們的矛盾性主要表現(xiàn)在。二者之間也存在此長(zhǎng)彼消的一面。一方面，公平對(duì)效率具有一定的滯后性，效率開(kāi)始提高了，舊的公平觀仍居于主導(dǎo)地位，阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。另一方面，在一定時(shí)期內(nèi)為了達(dá)到公平，要以犧牲一定的效率為代價(jià)；而為了促進(jìn)效率，又要以犧牲一定的公平為代價(jià)。

我們同意后一種觀點(diǎn)，公平和效率在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是可以統(tǒng)一的，但并不是沒(méi)有任何矛盾，而這些矛盾在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是可以得到解決的。

公平與效率，在矛盾中統(tǒng)一

公平和效率是矛盾的統(tǒng)一，因此，在實(shí)際生活中，不可能完全做到公平和效率的兼顧。是優(yōu)先考慮公平，還是優(yōu)先考慮效率，還是選擇其他的結(jié)合方式，對(duì)此，理論界也有不同的觀點(diǎn)。

一種觀點(diǎn)主張效率優(yōu)先。這種觀點(diǎn)來(lái)自西方自由競(jìng)爭(zhēng)的各個(gè)學(xué)派，他們認(rèn)為自由競(jìng)爭(zhēng)是最平等的，主張把效率放在優(yōu)先的政策目標(biāo)，反對(duì)政府通過(guò)行政干預(yù)進(jìn)行收入的再分配，認(rèn)為這樣會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一種觀點(diǎn)主張公平優(yōu)先。他們認(rèn)為，應(yīng)將公平作為優(yōu)先考慮的政策目標(biāo)，如果聽(tīng)任市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用，必然會(huì)產(chǎn)生兩極分化，要求通過(guò)政府的宏觀調(diào)控，縮小收入分配的差距。因?yàn)?，市?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中產(chǎn)生的收入差距過(guò)大或兩極分化是最不平等的，效率不是來(lái)自公平而是來(lái)自不公平，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的效率是建立在不平等的基礎(chǔ)上的。

一種觀點(diǎn)主張，公平和效率兩個(gè)政策目標(biāo)同等重要，沒(méi)有先后次序之分，二者必須兼顧，即如何以最小的不平等換取最大的效率，或以最小的效率損失換取最大的公平。市場(chǎng)機(jī)制的作用要限制，但是不能限制過(guò)分；收入均等化措施要有，但不能過(guò)度。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)必須實(shí)行效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中，我們黨第一次明確了社會(huì)主義初級(jí)階段的分配制度，是“以按勞分配為主體，效率優(yōu)先、兼顧公平的收入分配制度，鼓勵(lì)一部分地區(qū)和一部分人先富起來(lái)，走共同富裕的道路”。在黨的十五大上，江澤民同志重申了“把按勞分配和按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平，有利于優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持社會(huì)穩(wěn)定”。黨的十六大報(bào)告繼續(xù)提出，“堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平，既要提倡奉獻(xiàn)精神，又要落實(shí)分配政策，既要反對(duì)平均主義，又要防止收入懸殊。初次分配注重效率，發(fā)揮市場(chǎng)的作用，鼓勵(lì)一部分人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)。再分配注重公平，加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)差距過(guò)大的收入”。黨的十六屆四中全會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，要“正確處理按勞分配為主體和實(shí)行多種分配方式的關(guān)系，鼓勵(lì)一部分地區(qū)、一部分人先富起來(lái)，注重社會(huì)公平，合理調(diào)整國(guó)民收入分配格局，切實(shí)采取有力措施解決地區(qū)之間和部分社會(huì)成員收入差距過(guò)大的問(wèn)題，逐步實(shí)現(xiàn)全體人民共同富?！薄?/p>

在社會(huì)主義初級(jí)階段要堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，是由以下幾個(gè)方面的因素決定的：

第一，在效率和公平的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系中，由于效率和公平在統(tǒng)一中還有對(duì)立的一面，在復(fù)雜的兩難選擇中，只有選擇效率優(yōu)先，才能達(dá)到未來(lái)更高層次上的公平。歷史唯物主義認(rèn)為，共產(chǎn)主義公平社會(huì)的到來(lái)也是以生產(chǎn)力極大發(fā)展為基礎(chǔ)和前提的。沒(méi)有效率的提高，沒(méi)有生產(chǎn)力的發(fā)展只能是低水平的均等，是共同貧窮。只有生產(chǎn)力發(fā)展了，國(guó)家的綜合國(guó)力增強(qiáng)了，把蛋糕做大了，才有可能使每個(gè)人分得更多的蛋糕，國(guó)家才有更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和通過(guò)轉(zhuǎn)移支付等手段解決貧困問(wèn)題，最終實(shí)現(xiàn)共同富裕。從這個(gè)意義上講，效率是實(shí)現(xiàn)公平的重要手段，效率越高，越為公平提供條件，效率是公平的基礎(chǔ)。

第二，在社會(huì)主義初級(jí)階段，發(fā)展生產(chǎn)力是我們的主要任務(wù)。鄧小平對(duì)社會(huì)主義的本質(zhì)作了鮮明的概括：“社會(huì)主義的本質(zhì)，是解放生產(chǎn)力，發(fā)展生產(chǎn)力，消滅剝削，消除兩極分化，最終達(dá)到共同富裕?！笨梢?jiàn)，解放和發(fā)展生產(chǎn)力是社會(huì)主義本質(zhì)的應(yīng)有之義。如果在生產(chǎn)力不發(fā)達(dá)的條件下，過(guò)度追求公平，只能導(dǎo)致共同貧窮。只有生產(chǎn)力發(fā)達(dá)了，我們才能最終戰(zhàn)勝資本主義，社會(huì)主義制度的優(yōu)越性才能充分體現(xiàn)。發(fā)展生產(chǎn)力的途徑就是提高效率。但是社會(huì)主義社會(huì)的本質(zhì)又決定了我們必須消除剝削，消除兩極分化，以達(dá)到共同富裕，所以，又必須兼顧公平。

第三，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必然要求遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律，如價(jià)值規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律等。從某種意義上來(lái)講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是效率經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的作用下，市場(chǎng)主體都必然把經(jīng)濟(jì)效率放在第一位，這樣，它才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。效率也只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下才能得以實(shí)現(xiàn)。因此，我們的政策取向必須維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，保護(hù)市場(chǎng)主體的積極性，實(shí)行效率優(yōu)先。

當(dāng)然，效率優(yōu)先不是不要公平，而是要通過(guò)效率的提高促進(jìn)公平更好地實(shí)現(xiàn)。效率優(yōu)先、兼顧公平著眼于總體和長(zhǎng)遠(yuǎn)，在不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同行業(yè)，其側(cè)重點(diǎn)也會(huì)發(fā)生變化。

實(shí)現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平

第一，在初次分配中充分體現(xiàn)效率。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)主體具有“經(jīng)濟(jì)人”的本性，也就是追求個(gè)人利益最大化，而要實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化，最有效的經(jīng)濟(jì)手段就是按照市場(chǎng)原則和生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)取得收入，讓貢獻(xiàn)大者獲得更多收入，激發(fā)他們勞動(dòng)和經(jīng)營(yíng)的積極性，在政策上要鼓勵(lì)一部分人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)。

第二，在再分配和三次分配中體現(xiàn)公平。初次分配中講求效率必然帶來(lái)收入差距的擴(kuò)大，要縮小收入差距就需要利用再分配的政策措施，包括對(duì)高收入者征收各種調(diào)節(jié)稅，對(duì)低收入者和貧困地區(qū)實(shí)行轉(zhuǎn)移支付，如提供社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助和臨時(shí)性的社會(huì)捐助，目的是縮小初次分配中的收入差距。

第三，規(guī)范收入分配秩序，調(diào)節(jié)不合理的分配行為，如壟斷行業(yè)的過(guò)高收入，打擊非法收入。不規(guī)范的分配秩序既損失了效率，又損害了公平。規(guī)范分配秩序既可以提高效率，又可以保證公平。

第四，在社會(huì)主義初級(jí)階段還要注意把握效率和公平的均衡點(diǎn)。這一均衡點(diǎn)并沒(méi)有固定的數(shù)量界限，卻符合社會(huì)的可接受程度。也就是說(shuō)，在社會(huì)可承受的范圍內(nèi)都可以以效率為主，當(dāng)社會(huì)難以承受時(shí)就必須注重公平的尺度。這種公平點(diǎn)既包括區(qū)域之間收入差距的均衡點(diǎn)，也包括行業(yè)之間收入差距的均衡點(diǎn)，還包括個(gè)人之間的相對(duì)收入差距均衡點(diǎn)。需要注意的是，以效率為主并不意味著可以通過(guò)非法手段獲得財(cái)富，也不意味著要有意留下體制縫隙，而是要進(jìn)一步完善法制、健全體制；注重公平，也不意味著要劫富濟(jì)貧，一味追求結(jié)果的均等。

第三篇：政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系以及公平與效率的選擇政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系以及公

平與效率的選擇

關(guān)鍵詞：政府、公平、效率、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、選擇

（一）公平，是各國(guó)政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所追求的一個(gè)共同目標(biāo)。是人們從既定的概念出發(fā)對(duì)某種現(xiàn)象的評(píng)價(jià)。亦指一種被認(rèn)為是應(yīng)有的社會(huì)狀況。反映社會(huì)生活中人們的權(quán)利義務(wù)、作用和地位、行為和報(bào)應(yīng)之間的某種適應(yīng)關(guān)系。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，政府為追求公平目標(biāo)，應(yīng)開(kāi)展的主要工作有：（1）為各種生產(chǎn)要素參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造公平的環(huán)境，即機(jī)會(huì)均等。（2）貫徹按勞分配為主體的原則，使勞動(dòng)的收入與所提高勞動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量相對(duì)應(yīng)，多勞多得，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性。（3）運(yùn)用稅收、社會(huì)保障等政策工具，將收入差距控制在社會(huì)成員心理承受能力之內(nèi)。

（二）效率是指社會(huì)資源配置中投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系。政府資源配置效率，可從兩個(gè)層面來(lái)理解，一是政府直接控制和掌握資源的配置效率。一是政府通過(guò)對(duì)市場(chǎng)和微觀經(jīng)濟(jì)行為調(diào)節(jié)，克服市場(chǎng)失靈，引導(dǎo)全社會(huì)資源的合理配置，提高資源配置效率。兩者在社會(huì)整體資源配置中呈相互影響、相互配合、相互制約的關(guān)系。

（三）政府經(jīng)濟(jì)與公平和效率的選擇。在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)關(guān)系中，政府在兩者之間的選擇，還需要解決一系列的問(wèn)題。

1、公平與效率之間的替代關(guān)系

盡管公平與效率是政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所追求的目標(biāo)，但要同時(shí)達(dá)到兩個(gè)目標(biāo)，是較為困難的，有時(shí)甚至是不可能的。即公平與效率之間存在矛盾，具有一定替代關(guān)系。

2、公平與效率的選擇公平與效率兩者之間既有矛盾性又有統(tǒng)一性，政府經(jīng)濟(jì)決策有較大回旋余地，可形成各種不同的政策組合。

第一、公平與效率兼顧的政策選擇。這是一種理想的政策組合，政府各項(xiàng)財(cái)政收入、財(cái)政支出，以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理，既能有效調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距，又不以效率損失為代價(jià)，兼顧公平與效率兩方面的目標(biāo)?；蛘咴诠脚c效率之間形成某種折中選擇，力求達(dá)到兩者的均衡。

第二、即政府財(cái)政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理以提高資源配置效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)較快增長(zhǎng)，增強(qiáng)整體國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力為首要目標(biāo)，同時(shí)注意調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距，體現(xiàn)社會(huì)公平。這也是由我國(guó)現(xiàn)階段生產(chǎn)力發(fā)展水平和社會(huì)發(fā)展階段決定的。

第三、公平優(yōu)先兼顧效率的政策選擇。即在政府財(cái)政收支和宏觀經(jīng)濟(jì)管理中，優(yōu)先考慮收入和社會(huì)財(cái)富在社會(huì)成員之間合理分配，調(diào)節(jié)收入差距，為貧困階層提供最基本的生活保障，體現(xiàn)社會(huì)公平。同時(shí)，盡可能減少收入公平分配對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的消極影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，由于社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施已比較完善，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)實(shí)力雄厚，市場(chǎng)體系運(yùn)行效率提高，政府不需要大量投資，以刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因而政府活動(dòng)的重點(diǎn)則轉(zhuǎn)向了收入公平分配。

社會(huì)公平是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)重要問(wèn)題。隨著改革的不斷深入，我們對(duì)待公平與效率的問(wèn)題必須有一個(gè)明確的思考，就是要?dú)v史、全面地看待公平與效率的問(wèn)題。

我國(guó)改革開(kāi)放前，是一個(gè)絕對(duì)平均主義的國(guó)家，大鍋飯的分配體制，使效率大受影響。２０多年前實(shí)行市場(chǎng)取向的改革后，逐漸講求效率，拉開(kāi)收入差距，“讓一部分人先富起來(lái)”，從農(nóng)村到城市，經(jīng)濟(jì)活躍起來(lái)，非常見(jiàn)效。于是，經(jīng)過(guò)１０多年，就把“兼顧效率與公平”作為經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，寫進(jìn)了黨的十四大的決議。但是從十四屆三中全會(huì)開(kāi)始，在效率與公平關(guān)系問(wèn)題的提法上有一個(gè)新的變化。就是把以前的“兼顧效率與公平”，改變?yōu)椤靶蕛?yōu)先、兼顧公平”，使這兩者關(guān)系，由效率、公平處于同等重要地位，改變?yōu)樾侍幱凇皟?yōu)先”的第一位，公平處于“兼顧”的第二位，這是一個(gè)很重要的變化。“效率優(yōu)先，兼顧公平”的提法，從十四屆三中全會(huì)決議開(kāi)始，直到如今，它是我國(guó)在收入分配政策領(lǐng)域的正式精神。

共產(chǎn)黨向來(lái)主張社會(huì)公平和公正。為什么一個(gè)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家，把公平與效率相比放在兼顧的次要地位呢。這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期落后、難以迅速提高人民生活水平、解決眾多社會(huì)矛盾有密切關(guān)系；也與我國(guó)在２０世紀(jì)９０年代到２１世紀(jì)初葉面臨的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的深刻變化、帶來(lái)的巨大機(jī)遇和挑戰(zhàn)有密切關(guān)系。這種形勢(shì)迫使我們積極進(jìn)取，盡一切努力增大我國(guó)的國(guó)民財(cái)富和綜合國(guó)家實(shí)力，所以鄧小平視察南方講話時(shí)要求我們“思想更解放一點(diǎn)，改革與開(kāi)放的膽子更大一點(diǎn)，建設(shè)的步子更快一點(diǎn)，千萬(wàn)不可喪失時(shí)機(jī)”，強(qiáng)調(diào)“發(fā)展是硬道理，是解決中國(guó)所有問(wèn)題的關(guān)鍵”。這樣就把增加國(guó)民財(cái)富總量和國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的問(wèn)題突出地提出來(lái)，效率成為第一位的問(wèn)題。另一方面，制約我國(guó)提高效率的主要因素，當(dāng)時(shí)仍然是過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代遺留下來(lái)的平均主義的影響。為了更快地提高效率，增加國(guó)民財(cái)富總量，就必須進(jìn)一步“打破平均主義，合理拉開(kāi)差距，堅(jiān)持鼓勵(lì)一部分地區(qū)、一部分人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)的政策”。

鄧小平告誡我們。改革造成兩極分化，改革就失敗了。我們要避免這個(gè)前途，我們一定能夠避免這個(gè)前途，那只有一個(gè)辦法，就是要更加重視社會(huì)公平的問(wèn)題。希望我們大家共同努力，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)而貢獻(xiàn)自己的力量。

第四篇：兼顧公平與效率完善個(gè)人所得稅制度兼顧公平與效率完善個(gè)人所得稅制度

一、個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程

1980年9月10日，我國(guó)正式頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（簡(jiǎn)稱80版?zhèn)€人所得稅法），我國(guó)居民也正式進(jìn)入個(gè)人所得稅的納稅時(shí)代。80版?zhèn)€人所得稅是我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的雛型。因?yàn)樗鼘?duì)個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、免稅項(xiàng)目、所得額計(jì)算以及稅收管理等多個(gè)方面的依據(jù)和責(zé)任范圍做出了界定。

1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法）的決定》對(duì)80年版?zhèn)€人所得稅法進(jìn)行了第一次修正（簡(jiǎn)稱93版?zhèn)€人所得稅法）。93版?zhèn)€人所得稅法的頒布實(shí)際上宣布我國(guó)的個(gè)人所得稅制度建設(shè)正式宣告完成。而這部法律自身也是我國(guó)“94稅改”的一個(gè)重要組成部分，為我國(guó)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的稅收制度書(shū)寫了輝煌的篇章。93版的個(gè)人所得稅法在80版?zhèn)€人所得稅的基礎(chǔ)上重新界定了個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目——工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得共11項(xiàng)。而在應(yīng)納稅額的計(jì)算上面，93版的個(gè)人所得稅針對(duì)工資、薪金制定了九級(jí)超額累進(jìn)稅率，針對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得制定了5級(jí)超額累進(jìn)稅率，同時(shí)進(jìn)一步完善其它應(yīng)稅所得的計(jì)算方法。這與80版?zhèn)€人所得稅法有明顯的進(jìn)步，體現(xiàn)了個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)居民收入差距的兩大功能，充分體現(xiàn)了黨和國(guó)家的政策方針。

之后的1999年8月、2005年10月、2007年6月、2007年12月，全國(guó)人大相繼對(duì)93版?zhèn)€人所得稅法進(jìn)行了微調(diào)。1999年8月第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議決定對(duì)93版?zhèn)€人所得稅作出如下修改：一是刪去93版?zhèn)€人所得稅中的第四條第二項(xiàng)中的“儲(chǔ)蓄存款利息”；二是增加一條，作為新個(gè)人所得稅法中的第十二條：“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”2005年10月第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議決定在1999年頒布的個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正。修訂的內(nèi)容是將個(gè)人所得稅的免征額從之前的800元提高至1600元。本次免征額的提高主要是基于當(dāng)期我國(guó)居民收入較1980年有較大幅度的提高且同期居民生活成本尤其是物價(jià)水平也相應(yīng)提高這個(gè)事實(shí)。2007年6月第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議決定對(duì)個(gè)人所得稅法作如下調(diào)整：將2005年頒布的個(gè)人所得說(shuō)法第十二條修改為：“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”這實(shí)際上是授權(quán)國(guó)務(wù)院處理儲(chǔ)蓄存款利息所得稅相關(guān)事宜。而對(duì)個(gè)人所得稅法的最近一次修訂則是2007年12月。這次修訂的主要內(nèi)容就是將個(gè)人所得稅的免征額從2005年的1600元提升至2000元。免征額的提高降低了中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，提高了這部分居民的相對(duì)收入，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了國(guó)家調(diào)節(jié)居民收入分配不公的現(xiàn)實(shí)，但個(gè)人所得稅免征額的提高以及我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅總額的增加是否真正有利于緩解我國(guó)居民收入差距惡化的現(xiàn)狀或者說(shuō)降低我國(guó)的基尼系數(shù)還有待進(jìn)一步討論。這也是我們所討論的個(gè)人所得稅目前所存在的問(wèn)題。

二、個(gè)人所得稅的效率與公平

效率和公平是稅收的兩大基本原則。a、稅收公平原則對(duì)于個(gè)人所得稅制度的具體要求主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

一、普遍征稅，是指?jìng)€(gè)人所得稅原則上應(yīng)由全體公民共同承擔(dān)，無(wú)特殊原因，任何階級(jí)、階層，任何經(jīng)濟(jì)成分，任何個(gè)人或法人都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，不享有稅收特權(quán)；

二、綜合評(píng)價(jià)納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)能力，其主要涉及稅制設(shè)計(jì)，即個(gè)人所得稅稅制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)反映現(xiàn)實(shí)社會(huì)中納稅人的實(shí)質(zhì)收入水平，即扣除所有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值本身、自身及其家人維持生存必要消費(fèi)支出之后根據(jù)市場(chǎng)物價(jià)水平所確定的實(shí)際價(jià)值；

三、同等稅負(fù)能力同等稅負(fù)，是反對(duì)個(gè)人所得稅制度上的特權(quán)或不平等，個(gè)人所得稅稅負(fù)確定僅應(yīng)以個(gè)人稅負(fù)能力準(zhǔn)，不應(yīng)以納稅人的社會(huì)地位、種族等發(fā)生轉(zhuǎn)移；

四、不同稅負(fù)能力不同稅負(fù)，是指收入高的階層納稅能力強(qiáng)，應(yīng)多負(fù)擔(dān)稅收;收入較少的納稅能力較弱，應(yīng)少負(fù)擔(dān)稅收;無(wú)納稅能力的，則可以不納稅；

五、稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)具有嚴(yán)格的“公共利益”依據(jù)，并經(jīng)法律明確規(guī)定。b、個(gè)人所得稅的效率是指國(guó)家征收個(gè)人所得稅必須有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。在具體的稅收制度中，稅收效率原則表現(xiàn)為稅種的選擇，稅制結(jié)構(gòu)的確定，稅率抉擇和稅收征收的便利等等。假定政府要取得同樣大小的稅收，可以開(kāi)征所得稅（直接稅），也可以開(kāi)征商品稅（間接稅）。但是所得稅對(duì)消費(fèi)者的效用影響相對(duì)較小。因?yàn)樯唐范惒坏淖兞松唐返南鄬?duì)價(jià)格，而且還改變消費(fèi)者的購(gòu)買力，而所得稅僅僅改變消費(fèi)者的購(gòu)買力，因而它的影響較小。

個(gè)人所得稅應(yīng)堅(jiān)持公平和效率，個(gè)人所得稅是一種直接稅，能直接參與個(gè)人收入分配。相對(duì)其它稅種來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅能夠更容易調(diào)節(jié)個(gè)人可支配收入和財(cái)產(chǎn)占有的數(shù)量。個(gè)人所得稅是收入分配流程中的最后環(huán)節(jié)，是政府對(duì)個(gè)人收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)的最后時(shí)機(jī)。個(gè)人所得稅彌補(bǔ)市場(chǎng)分配的不足。在較完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)分配機(jī)制主要憑借生產(chǎn)要素進(jìn)行分配。但是，在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)中每個(gè)人的要素稟賦各不相同。另外在市場(chǎng)體制不完善的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，機(jī)遇所得所占的比重還是相當(dāng)大的。政府分配機(jī)制是通過(guò)政府政策實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入再分配，其手段包括社會(huì)保障支出和稅收，而其中個(gè)人所得稅又是其核心組成部分。政府分配通過(guò)無(wú)償?shù)貜囊厮煤蜋C(jī)遇所得中取走一部分，再給予要素素質(zhì)或機(jī)遇差的人，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)收入分配的公平，這是對(duì)市場(chǎng)分配的修正和調(diào)節(jié)。

三、完善個(gè)人所得稅的效率與公平

1、降低稅率，以期實(shí)現(xiàn)效率原則。一般來(lái)說(shuō)，高稅率會(huì)使勞動(dòng)越多、收入越多，或投資越多、獲得越多的人稅負(fù)越重，其實(shí)質(zhì)是對(duì)勤勞和投資的一種稅收懲罰，會(huì)影響人們勞動(dòng)、投資的積極性，從而影響生產(chǎn)的持續(xù)增長(zhǎng)；高稅率還會(huì)誘惑一些人通過(guò)走私、偷稅、逃稅、合法避稅而少納稅甚至不納稅。這不僅會(huì)造成稅收秩序的混亂，還會(huì)挫傷誠(chéng)實(shí)納稅人勞動(dòng)、投資和依法納稅的積極性。相反，較低的稅率可使勞動(dòng)者和投資者獲得較多的稅后報(bào)酬，會(huì)提高他們的勞動(dòng)熱情和投資積極性，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展；此外，低稅率還會(huì)減少納稅人納稅的心痛感，使其不覺(jué)得犧牲過(guò)大，征稅的社會(huì)阻力因此較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可減少相關(guān)的費(fèi)用支出，從而提高稅收的行政效率。

2、減少稅率級(jí)次、擴(kuò)大稅率級(jí)距，以期兼顧公平與效率原則：由于個(gè)人所得稅重在調(diào)節(jié)收入分配水平，以達(dá)到緩解收入分配不公的目的，各國(guó)個(gè)人所得稅大多實(shí)行累進(jìn)稅率，并且稅率級(jí)次較多，以實(shí)現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的公平原則。但近年來(lái)，為了兼顧公平與效率，很多國(guó)家傾向于減少稅率級(jí)次。首先，稅率級(jí)次的減少可以簡(jiǎn)化稅制；其次，減少稅率級(jí)次伴隨級(jí)距的擴(kuò)大，使相當(dāng)多的納稅人由于個(gè)人所得稅級(jí)距的擴(kuò)大，使其應(yīng)稅所得從第二級(jí)距、甚至第三級(jí)距跌落至第一級(jí)距，從而僅適用第一級(jí)距適用的稅率，其實(shí)際上面臨的是比例稅率。在其他條件不變的情況下，比例稅率對(duì)納稅人產(chǎn)生的稅負(fù)比累進(jìn)稅率小，從而減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅阻力，這從效率的角度來(lái)說(shuō)是可取的。因此，各國(guó)在個(gè)人所得稅的稅制改革中，紛紛減少稅率級(jí)次。

3、向混合制模式轉(zhuǎn)換我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅模式是分類所得稅制：由于這種模式存在明顯的弊端，不能適應(yīng)我國(guó)目前的發(fā)展需要，因此必須適時(shí)的轉(zhuǎn)變稅制模式。但稅收是一個(gè)操作性很強(qiáng)的工作。一個(gè)稅種在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中實(shí)際所起的作用，在很大程度上取決于稅務(wù)部門對(duì)該稅種的征收能力及其他配套條件的完善程度。因此，個(gè)人所得稅的改革與調(diào)整不能過(guò)于理想化和超前，必須和本國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情相吻合?？紤]到目前我國(guó)稅務(wù)部門征管能力較弱，公民納稅意識(shí)不強(qiáng)等現(xiàn)實(shí)情況，現(xiàn)階段個(gè)人所得稅稅制模式的選擇應(yīng)定位于分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅制，應(yīng)循序漸進(jìn)的增加綜合制模式的征稅內(nèi)容，不可強(qiáng)硬轉(zhuǎn)換稅制模式。逐步擴(kuò)大綜合制的使用范圍，可以對(duì)有連續(xù)性或經(jīng)常性收入的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金所得、承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，實(shí)行按年綜合課稅，并實(shí)行按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法；對(duì)其他非經(jīng)常性所得，如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、股息利息紅利所得、偶然所得等，實(shí)行分類課征。這一稅制模式綜合了分類稅制和綜合稅制的優(yōu)點(diǎn)，既能體現(xiàn)量能納稅原則，又能堅(jiān)持對(duì)不同性質(zhì)收入實(shí)行區(qū)別對(duì)待的原則，而且可以較好的解決分類稅制模式下高收入者的避稅問(wèn)題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，在條件成熟后再逐步向綜合稅制模式過(guò)渡。

第五篇：淺析政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系及公平與效率的選擇淺析政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中公平與效率的關(guān)系及公平與效率的選擇

公平，是各國(guó)政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所追求的一個(gè)共同目標(biāo)。是人們從既定的概念出發(fā)對(duì)某種現(xiàn)象的評(píng)價(jià)。亦指一種被認(rèn)為是應(yīng)有的社會(huì)狀況。反映社會(huì)生活中人們的權(quán)利義務(wù)、作用和地位、行為和報(bào)應(yīng)之間的某種適應(yīng)關(guān)系。公平觀念和標(biāo)準(zhǔn)受社會(huì)歷史條件的制約，具有時(shí)代性和階級(jí)性。

效率是指社會(huì)資源配置中投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系。能以最少的資源消耗取得最大的產(chǎn)出成果，就稱之為資源配置效率高，反之，稱之為效率低。

公平與效率是政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的兩大基本準(zhǔn)則，但在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)關(guān)系中，政府在兩者之間的選擇，還需要解決一系列的問(wèn)題。

一、例子。《金融危機(jī)中政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控》保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)，是因?yàn)閲?guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化。2007年夏天，美國(guó)爆發(fā)了次貸危機(jī)。經(jīng)過(guò)一年的震蕩，2008年9月，美國(guó)次貸危機(jī)迅速演變?yōu)橐粓?chǎng)歷史罕見(jiàn)、沖擊力極強(qiáng)、波及范圍很廣的國(guó)際金融危機(jī)。世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入大調(diào)整，增長(zhǎng)明顯減速，使我國(guó)外需急劇下降，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。這一沖擊與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長(zhǎng)期積蓄的問(wèn)題交織在一起。改革開(kāi)放30年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了年均9.8%的快速增長(zhǎng)，其中，2003年至2007年在我國(guó)經(jīng)濟(jì)本輪上升周期中又連續(xù)五年保持了10%以上至13%的高位增長(zhǎng)。由此，也積累了一些問(wèn)題，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放和一些重要經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理的狀況尚未得到根本改變。這就使我們面臨著極其復(fù)雜和嚴(yán)峻的形勢(shì)，特別是加大了我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行的壓力。2008年上半年，我國(guó)一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的運(yùn)行還比較正常，但下半年特別是10月之后，急速惡化，跌勢(shì)迅猛。一些指標(biāo)（如gdp、工業(yè)增加值等）的增速大幅下降，一些指標(biāo)（如發(fā)電量、鐵路貨物周轉(zhuǎn)量、全國(guó)財(cái)政收入、出口和進(jìn)口增長(zhǎng)率等）出現(xiàn)了多年來(lái)未有的負(fù)增長(zhǎng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難加重，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劇增。目前，這場(chǎng)國(guó)際金融危機(jī)尚未見(jiàn)底，其對(duì)金融領(lǐng)域與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響都還在繼續(xù)蔓延和加深。其對(duì)我國(guó)的影響也已從沿海向內(nèi)地、從出口行業(yè)向其他行業(yè)、從中小企業(yè)向大企業(yè)延伸。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑過(guò)快，已經(jīng)成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的突出矛盾。不扭轉(zhuǎn)這一趨勢(shì)，就難以維護(hù)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定的大局。全力應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化，扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑過(guò)快趨勢(shì)，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，就成為今年經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)。能否保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，是對(duì)我們能否駕馭復(fù)雜局面的重大考驗(yàn)，是對(duì)我們能否真正貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重大檢驗(yàn)。

為完成今年經(jīng)濟(jì)工作的首要任務(wù)，最直接、最關(guān)鍵的工作就是加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。宏觀調(diào)控是政府的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)管理職能，其作用就是根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，運(yùn)用相關(guān)的政策工具，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保持宏觀經(jīng)濟(jì)總體的平穩(wěn)健康發(fā)展。特別是在遇到經(jīng)濟(jì)衰退