值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例

虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例洛陽(yáng)中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所洛陽(yáng)中鼎華稅務(wù)師事務(wù)所2023-11-061虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-062?????一、什么是“虛開增值稅專用發(fā)票”？

根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋（法發(fā)[1996]30號(hào)）第一條規(guī)定,具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。二、虛開增值稅專用發(fā)票的表現(xiàn)形式有哪些？(一)為他人虛開

有兩種情況：一是行為人在他人有商品或勞務(wù)交易的情況下，用自己領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票為他人代開，即“有貨虛開”；二是行為人在他人沒(méi)有商品或勞務(wù)交易的情況下，用自己領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票為他人代開，即“無(wú)貨虛開”。實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的步驟：1、取得一般納稅人資格。通過(guò)與具有一般納稅人資格的單位建立聯(lián)營(yíng)、承包或掛靠關(guān)系；或者注冊(cè)成立皮包公司。2、取得發(fā)票。到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然有的是偽造或者購(gòu)買偽造。3、尋找買主。虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-063??????4、虛開發(fā)票。買賣雙方經(jīng)過(guò)討價(jià)還價(jià)，達(dá)成一致后，即由賣方向買方開出一定數(shù)額的專用發(fā)票，買方向賣方支付一定的“手續(xù)費(fèi)”。(二)為自己虛開有兩種情況：一是行為人沒(méi)有進(jìn)行商品或勞務(wù)交易，而為自己開具增值稅專用發(fā)票；二是行為人在有商品或勞務(wù)交易的情況下，為自己開具數(shù)量或金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票。為自己虛開增值稅專用發(fā)票一般是用非法購(gòu)買或偽造的專用發(fā)票為自己虛開，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(三)讓他人為自己虛開指指使、誘騙或者收買他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票。行為人主要出于騙取出口退稅或者非法抵扣稅款的目的，而讓他人為自己虛開專用發(fā)票。至于為非法收購(gòu)、倒賣發(fā)票從中牟利，或者為他人騙取出口退稅、抵扣稅款提供非法憑證，而讓他人虛開專用發(fā)票的情況，則應(yīng)屬于介紹他人虛開。(四)介紹他人虛開指行為人為開票人和受票人之間實(shí)施虛開專用發(fā)票提供蹭介紹。有兩種情況：一是介紹開票方與受票方直接見面，自己從中獲取非法利益；二是指使開票人將發(fā)票開給其指定的受票人，自己從中獲取非法利益。虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-064???????三、虛開增值稅專用發(fā)票有什么法律后果？

1、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào)）第一條：虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。2、根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào)）第五條：虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照本決定第一條的規(guī)定處罰。虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為之一的。注：其他發(fā)票指可以用于申請(qǐng)出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物品收購(gòu)發(fā)

票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等3、根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-066??4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]415號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)），對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅，凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按法規(guī)計(jì)入銷售帳戶核算的，一律按偷稅論處。對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率金額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的法規(guī)給予處罰。5、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第33號(hào)公告），納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定：第二十一條“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票”發(fā)票管理辦法相關(guān)規(guī)定：??第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。??第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?023-11-067?第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅????款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。6、

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條(虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪)規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-068??罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。三、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票有什么法律后果？

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）第二條，對(duì)納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）規(guī)定：受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-069??????納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào)）規(guī)定：有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-0610???4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）：在購(gòu)貨方(受票方)不知道取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)是銷售方虛開的情況下，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)如何處理進(jìn)行明確如下：購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào))的法規(guī)處理。虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例?2023-11-0611??5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]1240號(hào)）規(guī)定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例相關(guān)法律法規(guī)：

1、最高人民法院關(guān)于對(duì)為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為如何定性問(wèn)題的答復(fù)--法函[1996]98號(hào).docx

2、最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋--法發(fā)（1996）30號(hào).doc

3、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的批復(fù)--國(guó)稅函發(fā)

[1995]415號(hào).docx4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知--國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào).docx

5、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定--中華人民共和國(guó)主席令第57號(hào).docx

6、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知--國(guó)稅發(fā)

[1997]134號(hào).docx

7、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的補(bǔ)充通知--國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào).docx

8、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知--國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào).docx

9、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)--國(guó)稅函[2007]1240號(hào).docx2023-11-0612虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例

10、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告--國(guó)家稅務(wù)總局2012年第33號(hào)公告.docx11、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法-中華人民共和國(guó)主席令2001年第49號(hào).docx

12、國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定--國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào).docx

13、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告--國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào).docx2023-11-0613虛開增值稅專用發(fā)票法律知識(shí)及案例四、相關(guān)案例1、案例1：某公司虛開增值稅專用發(fā)票案分析.docx2、案例2：虛開增值稅專用發(fā)票八百萬(wàn)

男子獲刑十年半.docx3、案例3：某公司虛開增值稅專用發(fā)票罪.docx4、案例4：寧波稅警聯(lián)手破獲1.52億元虛開案.docx5、案例5：虛開增值稅專用發(fā)票會(huì)“人財(cái)兩空”.docx6、案例6：滕州國(guó)稅局破獲特大虛開增值稅發(fā)票案.docx7、案例7：虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票被判有期徒刑.docx8、案例8：安徽涉稅金額最大虛開發(fā)票案告破.docx

9、案例9：從第三方取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題.docx10、案例10：某實(shí)業(yè)公司貨票分離想逃稅

嚴(yán)厲懲罰不容情.docx11、案例11：某老總虛開增值稅專用發(fā)票2500萬(wàn)獲刑13年.docx12、案例12：蘇州一商貿(mào)公司老總虛開400萬(wàn)發(fā)票判十年.docx2023-11-0614票款不符的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、企業(yè)現(xiàn)金流、發(fā)票流、實(shí)物流如果存在不一致是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

（所支付款項(xiàng)的單位——“錢流”；開具抵扣憑證的銷貨單位——“票流”；提供勞務(wù)的單位——“物流”）

基于此規(guī)定，貨物流、資金流、票據(jù)流一致可以安全抵扣，票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物必須相符，票面記載開票單位與實(shí)際收款單位必須一致，必須保證票款一致！

為解決票款不一致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，符合以下條件的發(fā)票才能入賬：在有真實(shí)交易的情況下，必須保證貨物流、資金流、票據(jù)流三流統(tǒng)一，即銀行收付憑證、交易合同和發(fā)票上的收款人和付款人和金額必須一致。

但也有例外：國(guó)家稅務(wù)總局等財(cái)稅部門對(duì)特定企業(yè)下發(fā)過(guò)文件的除外。個(gè)別地方對(duì)上述執(zhí)行口徑有放完寬。如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]1211號(hào)）規(guī)定，對(duì)諾基亞各分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅名稱不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》2023-11-0615票款不符的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干問(wèn)題處理意見〉的通知》（冀國(guó)稅發(fā)[2000]29號(hào)）規(guī)