山東省棗莊市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

山東省棗莊市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

2.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

3.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

4.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

5.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

6.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定．根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

8.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

9.審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復(fù)核D.檢查

10.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

11.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

12.在ABC會計師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

13.下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管

C.嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

14.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

15.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

16.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

17.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

18.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

19.第

9

題

B注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注該公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D.該公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

20.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責(zé)任

21.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

22.下列各項中與咨詢相關(guān)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會計師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務(wù)所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識、資歷和經(jīng)驗

D.注冊會計師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會計或?qū)徲嬏幚?/p>

23.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負直接責(zé)任

B.治理層對管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

24.在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

25.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

26.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

27.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×3年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

28.第

8

題

注冊會計師在研究評價ABC公司成本費用的相關(guān)內(nèi)部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實施嚴(yán)格的績效考評與激勵機制，控制人工成本

B.加強對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理

29.

第

18

題

甲上市公司2004年2月10日將其正在使用的設(shè)備出售給其擁有65%股份的被投資企業(yè)，該設(shè)備賬面原值500萬元，已提折舊100萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售價格為450萬元，甲公司2004年利潤表中反映的利潤是（）萬元。

A.50B.10C.0D.-50

30.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月．注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

31.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

32.如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

33.關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

34.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

35.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

36.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

37.下列各項中，不屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

38.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

39.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

40.

J注冊會計師及組內(nèi)其他關(guān)鍵人員在確定具體審計計劃時，討論的內(nèi)容不包括()。

A.計劃實施的風(fēng)險評估的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.需要實施的其他審計程序

D.初步業(yè)務(wù)活動

41.

第

8

題

下列財務(wù)報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

42.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內(nèi)部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計意見

43.注冊會計師所實施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

44.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

45.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異常或偶發(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

46.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

47.甲會計師事務(wù)所負責(zé)審計A股份有限公司的2012年度財務(wù)報表，乙注冊會計師是該審計項目的項目合伙人，請根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德守則對下列情形作出正確判斷。以下說法不正確的是（）。

A.乙注冊會計師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導(dǎo)致的不利因素，乙注冊會計師不應(yīng)擔(dān)任該審計項目的合伙人

B.甲會計師事務(wù)所在2010年為A股份有限公司編制了財務(wù)報表，因存在自我評價導(dǎo)致的不利因素，因無法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲會計師事?wù)所應(yīng)拒絕該業(yè)務(wù)。

C.在審計過程中，A股份有限公司委托乙注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，乙注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務(wù)提成費用

D.乙注冊會計師的親屬在A股份有限公司擔(dān)任董事，不會產(chǎn)生不利影響。

48.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

49.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

50.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

52.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

53.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

54.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

55.

華商會計師事務(wù)所在接受P公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派注冊會計師張敏為項目負責(zé)人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

56.下列各項中，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風(fēng)險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

57.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認定其存在過失。

A.負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

58.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出

B.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

59.（四）A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風(fēng)險的效力

B.認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

60.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認為編制該預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

61.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

62.林丹注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年財務(wù)報表。對存貨實施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現(xiàn)場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當(dāng)抽盤，以下關(guān)于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關(guān)盤點記錄存在和完整性認定的審計證據(jù)

B.注冊會計師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準(zhǔn)確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計師應(yīng)盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

63.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認定列為重點測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細賬

64.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試，需要對樣本結(jié)果進行評價，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風(fēng)險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進-步證實計劃評估的控制有效性

65.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

66.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的具體程序安排

B.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

67.審計項目組內(nèi)部復(fù)核人員在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

68.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

69.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B.將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

70.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

71.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

72.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>

D.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

73.當(dāng)最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由

C.注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

74.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣

75.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

76.在注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)前，被審計單位提出將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導(dǎo)致審計范圍受到限制

77.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險B.進一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

78.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

79.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

80.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

三、判斷題(3題)81.從微觀上來說，會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（）

A.是B.否

82.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進行了審驗，并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認，同時決定在驗資報告的說明段中進行說明。（）

A.是B.否

83.根據(jù)下文，判斷第46～48題。

李敏注冊會計師正在執(zhí)行北方公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計的完成階段，李敏注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代李敏注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

46

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的審計工作底稿分級復(fù)核制度，為此，準(zhǔn)則規(guī)定對審計工作底稿的復(fù)核可以分為三級復(fù)核制度，即項目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核和主任會計師的復(fù)核。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財務(wù)報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計過程中注冊會計師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯報，而且該錯報對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性。審計工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計財務(wù)報表并在已審計財務(wù)報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準(zhǔn)則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計報告

甲股份有限公司董事會：

我們審計了甲公司的財務(wù)報表，包括2012年的資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報袁發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計

師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計意見

我們保證，甲公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

85.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險運

營總監(jiān)。

(3)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲

公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日

常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會

計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

86.XYZ會計師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計師為該業(yè)務(wù)的項目合伙人，相關(guān)事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務(wù)報表審閱的目標(biāo)是：在實施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務(wù)報表按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務(wù)報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風(fēng)險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，與審計業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務(wù)報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務(wù)報表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財務(wù)報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務(wù)報表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

2.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

3.B識別特征通常具有唯一性。

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

5.C選項A，注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

6.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

7.A財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

8.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

9.B查詢是指審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。

10.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列?！邦A(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

11.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

12.D當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

13.A個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

14.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

16.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

17.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

18.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

19.D選項D中財務(wù)部門不能負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當(dāng)由銷售部門負責(zé)；選項A、B、C符合收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范。

20.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

21.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

22.C選項A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當(dāng)，會計師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會計或?qū)徲嬏幚韱栴}時，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識、資歷和經(jīng)驗是必要的；

選項D表述不恰當(dāng)，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

24.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個)

25.B在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

26.A選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

27.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

28.D按《內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實時”監(jiān)控成本費用的支出情況。每周一次不符合“實時”要求。

29.C甲公司為上市公司，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其子公司，應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易進行處理。上市公司對關(guān)聯(lián)方出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)以及出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價），不確認利潤。

30.B選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

31.C證券法第207條規(guī)定

32.A選項A恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

33.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

34.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

35.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

36.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

37.A在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

選項A，應(yīng)為存在較高風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；

選項B、C、D，屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.B注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

39.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

40.D解析：初步業(yè)務(wù)活動是在計劃審計工作前需要開展的工作。

41.C函證一般不能查出未入賬的負債。

42.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。

43.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

44.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

45.C選項ABD適合采用人工控制。

46.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

47.D項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，故D項錯誤。

48.D本題考核固定資產(chǎn)項目的計算。資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

49.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

50.C選項A、B、D均屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的事項；選項C屬于導(dǎo)致認定層次重大錯報風(fēng)險的事項，與應(yīng)收賬款計價和分攤認定直接相關(guān)。

51.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進行修改和增加。

52.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

53.AB選項A、B，屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系；

選項C，內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應(yīng)選AB。

54.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

55.AC注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應(yīng)該選擇在期中進行控制測試。

56.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。

57.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認定會計師事務(wù)所存在過失：①負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

58.ABCD選項A、D符合題意，可能顯示存在虛假的財務(wù)報告；

選項B符合題意，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；

選項C符合題意，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

59.ABCD在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。

60.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計假設(shè)。

61.ACD選項A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項引起特別風(fēng)險，屬于重大事項；

選項B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當(dāng)，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/p>

綜上，本題應(yīng)選ACD。

62.BC選項A錯誤，對存貨盤點結(jié)果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)；

選項B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤；

選項C正確，注冊會計師在實施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤發(fā)生；

選項D錯誤，需要說明的是，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

63.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應(yīng)當(dāng)實施逆向追查以證實發(fā)生認定，無須對完整性目標(biāo)進行測試；

選項D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴(yán)重的審計缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

64.ABCD上述四種判斷都是準(zhǔn)確的。

65.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

66.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

67.ABCD審計項目組內(nèi)幫復(fù)核工作時應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：（1）是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；（6）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告；（7）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.AB選項A不合當(dāng)，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

69.ABD在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項C轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅收入。

70.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

71.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

72.ABCD請見教材P460，如果適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?。選項ABCD均正確。

73.ABCD

74.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選C)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應(yīng)選D)。

75.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)