2022-2023年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告邏輯的測(cè)試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

2.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或者函證很可能無效。下列各項(xiàng)中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供債務(wù)人聯(lián)系方式

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對(duì)應(yīng)收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

4.

第

12

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告C.對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

5.

第

5

題

合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本是指設(shè)立合營(yíng)企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本，應(yīng)為（）。

A.50萬元人民幣B.30萬元人民幣C.合營(yíng)各方認(rèn)繳出資額的和D.基本建設(shè)基金和生產(chǎn)流動(dòng)資金的總和

6.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

7.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫(kù)存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫(kù)存商品60000

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤(rùn)60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000

8.如果某項(xiàng)重大道德沖突未能解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議

B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議

C.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢

D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要時(shí)可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)

9.被審計(jì)單位下列控制活動(dòng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)

B.定期與客戶對(duì)賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從整體層面采取的應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

C.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

11.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時(shí)，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性

B.在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

12.

下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

13.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識(shí)別不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

14.某公司2012年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤(rùn)總額3000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月份開始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（在此之前為非公眾利益實(shí)體），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

16.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

18.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測(cè)試一次B.每年測(cè)試兩次C.每?jī)赡隃y(cè)試一次D.每三年至少測(cè)試一次

19.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

20.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定均由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的方式是相同的

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

21.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

22.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

23.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

24.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

26.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

27.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

28.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

31.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

32.原始投資額不同特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評(píng)價(jià)方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

33.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制，但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論，也可能會(huì)影響審計(jì)的效率

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

35.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目

36.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%

38.

第

13

題

第一次債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會(huì)議主席D.債務(wù)人上級(jí)主管部門

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

40.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

41.下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

42.下列不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務(wù)工作底稿

43.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

44.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)控的過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

45.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

47.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

49.以下關(guān)于保密原則的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要對(duì)涉密信息保密

B.在終止審計(jì)服務(wù)起10年以后可以不再對(duì)涉密信息保密

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)警惕向近親屬或關(guān)系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部保密的必要性

50.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

二、多選題(30題)51.審計(jì)要素中，審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位管理層C.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者D.被審計(jì)單位治理層

52.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中實(shí)施審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣可以選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣，是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

53.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號(hào)錯(cuò)誤，助理人員進(jìn)行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽

54.在對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件

B.在實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義發(fā)函

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對(duì)賬單

55.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越髙，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

56.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

57.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

59.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試海通科技公司購(gòu)貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

60.<2>、對(duì)于不同的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括（）。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試程序

C.針對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序

D.針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

61.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

62.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

63.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

64.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

65.

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長(zhǎng)期股權(quán)投資＝母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤(rùn)×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益

66.

第

17

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

67.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

68.按規(guī)定，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.獲得審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評(píng)價(jià)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則

69.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離

70.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

71.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

72.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

73.

第

28

題

下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

74.存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

76.

第

28

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

78.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

79.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

80.

第

22

題

如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見

三、判斷題(3題)81.短期借款的利息可以預(yù)提，也可以在實(shí)際支付時(shí)直接記入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

82.有關(guān)內(nèi)部控制情況屬于環(huán)境證據(jù)。()

A.是B.否

83.

第

40

題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雖然沒有理由相信該財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，也需要考慮重要性水平的問題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要性水平。

（4）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動(dòng)實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常以詢問和分析程序?yàn)橹?，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過閱讀丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請(qǐng)根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)上述事項(xiàng)指出X注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這200個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對(duì)上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬元，請(qǐng)分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對(duì)措施?

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后變成重大錯(cuò)報(bào)的情況，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的實(shí)際重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。

(5)為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。凡是金額低于這個(gè)上限的錯(cuò)報(bào)，都無需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對(duì)應(yīng)收賬款的高估和對(duì)固定資產(chǎn)的低估均超過了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重要。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)包括對(duì)自動(dòng)生成報(bào)告生成邏輯的測(cè)試、異常報(bào)告跟進(jìn)控制的審計(jì)等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)范圍受到限制。關(guān)于該問題，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。

3.C審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

4.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項(xiàng)就不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

5.C

6.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

7.B

8.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的正確做法；

選項(xiàng)D，在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

10.B在具體工作中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施有：①領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益；③向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通；⑤建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項(xiàng)措施。

11.B當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括：

①在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)；②被審計(jì)單位是否在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會(huì)計(jì)估計(jì)的通用方法。

12.D解析：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計(jì)；在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個(gè)環(huán)節(jié)，第一，識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

14.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計(jì)單位不調(diào)整，那么因?yàn)橛绊憮p益的金額3600萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時(shí)也超過了給出的利潤(rùn)總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

15.D題干中描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月開始連續(xù)審計(jì)，表明其在2016年是初次接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

即還可服務(wù)年限為（5-1=4）年，最長(zhǎng)服務(wù)年限至2021年。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

17.D選項(xiàng)A，函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

18.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

19.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

20.C選項(xiàng)A、B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定屬于需要獨(dú)立作出職業(yè)判斷的重大事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間存在諸多差異，但兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

23.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

25.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

26.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

27.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

28.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

29.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

30.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

31.C選項(xiàng)A、B，本題未涉及審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題。

32.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計(jì)算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。

33.C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)．但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

34.B選項(xiàng)B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

35.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系，而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的

36.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

37.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

38.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

39.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

40.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

41.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

42.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項(xiàng)A、B、C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素；

選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)工作底稿不屬于要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)工作中遇到的各項(xiàng)事項(xiàng)與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.B對(duì)于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見。

44.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

45.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。

46.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

47.C可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)(選項(xiàng)A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(選項(xiàng)B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)；在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形(選項(xiàng)C)。

48.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?。

49.B選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)防止有意或者無意泄密的可能性；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級(jí)員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

51.ABC選項(xiàng)A、B、C、D，三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行審計(jì)抽樣，可能使用統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能使用非統(tǒng)計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，使用貨幣單元抽樣，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實(shí)施檢查；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.ABC如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。選項(xiàng)D，在工作底稿上簽名表示對(duì)工作底稿負(fù)責(zé)，不能讓其他人代替本人簽字。

54.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性保持警覺。

綜上，本題應(yīng)選AD。

55.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果影響，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

56.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

57.BDBD【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

58.ABC對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，注意在重新出具的2013年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

59.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

60.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測(cè)試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

61.ACD請(qǐng)見教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計(jì)報(bào)告用途無法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

62.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

63.BCD選項(xiàng)A屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

64.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，核對(duì)單價(jià)、數(shù)量、金額與營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

65.AC對(duì)于BD應(yīng)當(dāng)是合并長(zhǎng)期股權(quán)投資=母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)納入合并范圍的子公司的投資收益

66.ABCD

67.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

68.AC選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在很大程度上依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的書面或口頭評(píng)論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會(huì)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

69.ABD控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A)；(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B)；(3)信息處理；(4)實(shí)物控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活

70.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

71.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資