期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算

學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算【情境引例】業(yè)務(wù)72：2010年12月31日，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1業(yè)務(wù)73：2010年12月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息2業(yè)務(wù)74：2010年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備312月31日，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)12月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息（提示：本月1日借款）。12月31日，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提本年度的壞賬準(zhǔn)備。學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算【情境引例】

業(yè)務(wù)75：2010年12月31日，計(jì)算本期各種應(yīng)交稅金3業(yè)務(wù)76：2010年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)期間損益4業(yè)務(wù)77：2010年12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅512月31日，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅;計(jì)算本月出租專(zhuān)利權(quán)取得的收入應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅；根據(jù)本月應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及應(yīng)交教育費(fèi)附加。12月31日，將本月各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算【情境引例】

業(yè)務(wù)78：2010年12月31日，利潤(rùn)分配6業(yè)務(wù)79：2010年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7業(yè)務(wù)80：2010年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額812月31日，按全年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并按凈利潤(rùn)的50%向投資者分配利潤(rùn)12月31日，會(huì)計(jì)李明將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)中。12月31日，會(huì)計(jì)李明將利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”中賬戶(hù)中?！竟ぷ魅蝿?wù)】編制和審核無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算表，填制和審核記賬憑證，登記管理費(fèi)用明細(xì)賬、其他業(yè)務(wù)成本、累計(jì)攤銷(xiāo)明細(xì)賬。1編制和審核長(zhǎng)期借款利息計(jì)算表，填制和審核記賬憑證，登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬。2編制和審核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，填制和審核記賬憑證，登記資產(chǎn)減值損失、壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬。3學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算【工作任務(wù)】填制和審核應(yīng)交增值稅計(jì)算表、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算表、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅和印花稅計(jì)算表，填制和審核記賬憑證，登記營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬。4結(jié)計(jì)損益類(lèi)賬戶(hù)當(dāng)前的發(fā)生額及余額，填制和審核記賬憑證，登記本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出等的明細(xì)賬。5學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算【工作任務(wù)】編制和審核企業(yè)所得稅計(jì)算表，填制和審核記賬憑證，登記應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)明細(xì)賬。6編制和審核利潤(rùn)分配計(jì)算表，填制和審核記賬憑證，登記利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付股利明細(xì)賬。7結(jié)計(jì)本年凈利潤(rùn)和凈損失，結(jié)計(jì)利潤(rùn)分配明細(xì)賬發(fā)生額，分別填制和審核記賬憑證，登記本年利、利潤(rùn)分配明細(xì)賬。8學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算編制科目匯總表，登記總分類(lèi)賬。9業(yè)務(wù)72：攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

【操作指導(dǎo)】（一）手工操作記賬會(huì)計(jì)編制無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算表。1會(huì)計(jì)主管審核無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算表。2制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)算表填制記賬憑證，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，攤銷(xiāo)金額記入管理費(fèi)用借方，同時(shí)記入累計(jì)攤銷(xiāo)貸方。3學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)72：攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

【操作指導(dǎo)】（一）手工操作會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。4記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附的原始憑證，將管理費(fèi)用記入多欄式費(fèi)用明細(xì)賬、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬，同時(shí)登記累計(jì)攤銷(xiāo)三欄式明細(xì)賬。5學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)72：攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

【操作指導(dǎo)】（一）手工操作無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程圖會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審核注意事項(xiàng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月起攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不攤銷(xiāo)。學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)73：計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算記賬會(huì)計(jì)編制長(zhǎng)期借款利息計(jì)算表。1會(huì)計(jì)主管審核長(zhǎng)期借款利息計(jì)算表。2制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的長(zhǎng)期借款利息計(jì)算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，利息費(fèi)用記入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，同時(shí)記入長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息貸方。3業(yè)務(wù)73：計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。4記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附的原始憑證，將財(cái)務(wù)費(fèi)用記入多欄式費(fèi)用明細(xì)賬，同時(shí)登記長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息三欄式明細(xì)賬。5業(yè)務(wù)73：計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算期末計(jì)提銀行借款利息業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審核注意事項(xiàng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，符合資本化條件時(shí)銀行借款利息應(yīng)記入在建工程，不符合資本化條件時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。另外，如果借款利息是按年支付的話(huà)，則記入應(yīng)付利息的貸方，到期還本付息則記入長(zhǎng)期借款的貸方。業(yè)務(wù)74：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算1.記賬會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款狀況進(jìn)行分析并編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表。2.會(huì)計(jì)主管審核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表并報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表填制轉(zhuǎn)賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附的原始憑證，將資產(chǎn)減值損失記入多欄式費(fèi)用明細(xì)賬，同時(shí)登記壞賬準(zhǔn)備三欄式明細(xì)賬。業(yè)務(wù)74：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算

計(jì)提壞帳準(zhǔn)備業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審核批準(zhǔn)業(yè)務(wù)74：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算如果企業(yè)只對(duì)應(yīng)收賬款采用百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則一般不用設(shè)置壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬，但如果對(duì)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提除了采用應(yīng)收賬款余額百分比法外，還可以采用賬齡分析法，一般而言賬齡分析法要比余額百分比法更科學(xué)合理。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)75：計(jì)算本期各種應(yīng)交稅金【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算1.記賬會(huì)計(jì)編制應(yīng)交增值稅計(jì)算表、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算表、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅和印花稅計(jì)算表等各種稅金計(jì)算表。2.會(huì)計(jì)主管審核應(yīng)交增值稅計(jì)算表、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算表、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅和印花稅計(jì)算表等各種稅金計(jì)算表，主要審核各種稅種的正確性以及各項(xiàng)稅收計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)75：計(jì)算本期各種應(yīng)交稅金【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的應(yīng)交增值稅計(jì)算表、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)算表、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅和印花稅計(jì)算表，分別填制相應(yīng)的記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及其所附的原始憑證，登記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等多欄式費(fèi)用明細(xì)賬，登記有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)”三欄式明細(xì)賬，登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”專(zhuān)用多欄式明細(xì)賬?！静僮髦笇?dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)75：計(jì)算本期各種應(yīng)交稅金

開(kāi)始提出編制納稅申請(qǐng)表要求結(jié)束編制增值稅納稅申報(bào)表編制營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表編制城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)表編制印花稅申報(bào)表總賬和明細(xì)表編制房產(chǎn)稅申報(bào)表編制記賬憑證登記應(yīng)交稅等費(fèi)用明細(xì)賬結(jié)束對(duì)外報(bào)送納稅申報(bào)表編制業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審批應(yīng)交增值稅明細(xì)賬審核審核【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算實(shí)際工作中，納稅申報(bào)都是通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)的，其中增值稅是在國(guó)稅局申報(bào)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅是在地稅局申報(bào)。執(zhí)照、賬簿等貼花印花稅不需申報(bào)，直接在地稅局購(gòu)買(mǎi)印花粘貼即可，合同印花稅需要申報(bào)，因此，可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅明細(xì)賬。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)75：計(jì)算本期各種應(yīng)交稅金業(yè)務(wù)76：結(jié)轉(zhuǎn)期間損益【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算記賬會(huì)計(jì)結(jié)計(jì)當(dāng)前損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額及余額。1制單會(huì)計(jì)根據(jù)結(jié)計(jì)的各損益類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)賬中當(dāng)前的賬戶(hù)余額，填制記賬憑證。2會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。3業(yè)務(wù)76：結(jié)轉(zhuǎn)期間損益【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算記賬會(huì)計(jì)分別根據(jù)審核無(wú)誤的結(jié)轉(zhuǎn)各收益類(lèi)賬戶(hù)余額的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)余額的記賬憑證，登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“本年利潤(rùn)”等的明細(xì)賬。4【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核業(yè)務(wù)76：結(jié)轉(zhuǎn)期間損益【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算本筆業(yè)務(wù)的記賬憑證后面一般不需要附原始憑證。登賬時(shí)，如果是手工記賬的話(huà)，由于多欄式明細(xì)賬一般只有借方或貸方，因此，該筆業(yè)務(wù)登記明細(xì)賬時(shí)在“借方金額分析”欄或“貸方金額分析”欄應(yīng)該用紅筆登記。具體登記方法是：對(duì)于多欄式收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)損益明細(xì)賬，應(yīng)先進(jìn)行本月合計(jì)，然后在本月合計(jì)下一行登記本業(yè)務(wù)。登記本業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于多欄式收入類(lèi)損益明細(xì)賬，在“貸方金額分析”欄用紅筆登記個(gè)收入項(xiàng)目的借方發(fā)生額；對(duì)于費(fèi)用類(lèi)損益明細(xì)賬，在“借方金額分析”欄，用紅筆登記各費(fèi)用項(xiàng)目的貸方發(fā)生額。進(jìn)行合計(jì)，然后用紅筆登記其貸方發(fā)生額。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)76：結(jié)轉(zhuǎn)期間損益業(yè)務(wù)77：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算1.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)所得稅法和本企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，利用各損益類(lèi)賬戶(hù)的本月發(fā)生額、資產(chǎn)負(fù)債表和相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄，計(jì)算企業(yè)所得稅，編制企業(yè)所得稅計(jì)算表。2.會(huì)計(jì)主管審核企業(yè)所得稅計(jì)算表。主要審核納稅調(diào)整項(xiàng)目的合法性以及計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的企業(yè)所得稅計(jì)算表，填制計(jì)算本月應(yīng)交企業(yè)所得稅的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的計(jì)算本月應(yīng)交企業(yè)所得稅的記賬憑證和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用記賬憑證，登記“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)”和“本年利潤(rùn)”等的明細(xì)賬。業(yè)務(wù)77：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算

所得稅申報(bào)表編制業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審批總賬和明細(xì)賬審核審核計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)流程，參見(jiàn)所得稅申報(bào)表編制業(yè)務(wù)流程圖【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算計(jì)算本月應(yīng)交的企業(yè)所得稅的記賬憑證后面應(yīng)附有原始憑證，該原始憑證就是應(yīng)交企業(yè)所得稅計(jì)算表，而結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用記賬憑證不需要原始憑證。實(shí)際工作中，所得稅的申報(bào)也是在網(wǎng)上進(jìn)行的，并且是在第二年的5月31日之前申報(bào)完成。該申報(bào)表有一系列的附表，很多數(shù)據(jù)是從附表中直接得到的。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)77：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)78：利潤(rùn)分配1.制單會(huì)計(jì)根據(jù)利潤(rùn)分配方案編制利潤(rùn)分配計(jì)算表。2.會(huì)計(jì)主管審核利潤(rùn)分配計(jì)算表，主要審核利潤(rùn)分配計(jì)算表的正確性以及計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的利潤(rùn)分配計(jì)算表編制記賬憑證，提取的法定盈余公積記入盈余公積貸方，向投資者分配的利潤(rùn)記入應(yīng)付股利的貸方。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，登記利潤(rùn)分配明細(xì)賬、盈余公積明細(xì)賬和應(yīng)付股利明細(xì)賬?！静僮髦笇?dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖業(yè)務(wù)78：利潤(rùn)分配

開(kāi)始提出利潤(rùn)分配要求編制記賬憑證登記利潤(rùn)分配等明細(xì)賬

結(jié)束制定利潤(rùn)分配方案公司章程、股東決議等資料編制利潤(rùn)分配計(jì)算表

利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審批審核【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算實(shí)際工作中，向投資者分配利潤(rùn)應(yīng)該有利潤(rùn)分配決議書(shū)，該決議書(shū)是編制記賬憑證的重要原始憑證。而且，利潤(rùn)的分配一般也是在第二年初進(jìn)行的。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)78：利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)79：年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算記賬會(huì)計(jì)結(jié)計(jì)本年凈利潤(rùn)和凈損失。1制單會(huì)計(jì)根據(jù)結(jié)計(jì)本年凈利潤(rùn)和凈損失，編制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的記賬憑證。2會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。3記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記“本年利潤(rùn)”明細(xì)賬和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。4【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)業(yè)務(wù)流程參見(jiàn)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬業(yè)務(wù)流程，見(jiàn)圖業(yè)務(wù)79：年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審核【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的記賬憑證后面不需要附原始憑證。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)79：年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)80：年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額記賬會(huì)計(jì)結(jié)計(jì)利潤(rùn)分配明細(xì)賬當(dāng)前余額。1制單會(huì)計(jì)根據(jù)結(jié)計(jì)的利潤(rùn)分配明細(xì)賬當(dāng)前余額，填制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬余額的記賬憑證。2會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。3記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬余額的記賬憑證登記“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬。4【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶(hù)余額業(yè)務(wù)流程參見(jiàn)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)80：年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審核【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶(hù)余額的記賬憑證后面不需要附原始憑證。注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)80：年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算編制科目匯總表，登記總分類(lèi)賬制單會(huì)計(jì)登記“T”型賬戶(hù)。1制單會(huì)計(jì)根據(jù)“T”型賬戶(hù)發(fā)生額編制科目匯總表。2會(huì)計(jì)主管審核科目匯總表并登記總分類(lèi)賬。3

開(kāi)始結(jié)束登記“T”型帳號(hào)編制科目匯總表編制科目匯總表期末登記總賬業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核【操作指導(dǎo)】（一）手工操作學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算編制科目匯總表，登記總分類(lèi)賬期末登記總賬業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖學(xué)習(xí)子情境5.1期末賬項(xiàng)調(diào)整與財(cái)務(wù)成果核算學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)首先，由組長(zhǎng)組織進(jìn)行組內(nèi)成員互相評(píng)價(jià)；然后，再進(jìn)行教師評(píng)價(jià)。小組成員評(píng)價(jià)和教師評(píng)價(jià)各占50％，將考核得分填入表5-1的考核得分欄目中?？己酥笜?biāo)權(quán)重評(píng)價(jià)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)考核得分小組評(píng)價(jià)教師評(píng)價(jià)綜合得分原始憑證填制15各種原始憑證填制是否齊全、正確，每錯(cuò)一處減

分，每少一張減

分記賬憑證編制10記賬憑證手工填制和計(jì)算機(jī)錄入是否完整、正確，每錯(cuò)一處減

分，每少一張減

分各種賬簿登記5手工賬簿登記是否完整、正確，計(jì)算機(jī)記賬是否按月進(jìn)行計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)賬分錄20計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)賬分錄設(shè)置是否完整、正確，每少一個(gè)減

分，每錯(cuò)一處減

分計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)賬操作10計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)賬操作是否正確考勤情況20遲到早退學(xué)時(shí)、曠工學(xué)時(shí)、請(qǐng)假學(xué)時(shí)溝通協(xié)作10分工合理性、是否按流程分工合作完成、是否進(jìn)行了有效的溝通工作態(tài)度與工作效率10工作環(huán)境是否整潔、工作是否誠(chéng)信和嚴(yán)謹(jǐn)、工作是否積極主動(dòng)合

計(jì)考核關(guān)鍵指標(biāo)學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【情境引例】2010年12月31日，對(duì)賬為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行對(duì)賬，在每月月底結(jié)賬前，財(cái)務(wù)部門(mén)需要再一次進(jìn)行證賬實(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的核對(duì)。不過(guò)在計(jì)算機(jī)的環(huán)境下，賬證數(shù)據(jù)的核對(duì)以前需要人工逐個(gè)科目逐個(gè)數(shù)字去核對(duì)，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，而現(xiàn)在很多工作已經(jīng)由計(jì)算機(jī)來(lái)自動(dòng)處理，程序也簡(jiǎn)化很多了，財(cái)務(wù)部門(mén)都深感信息化工作對(duì)減輕財(cái)務(wù)人員勞動(dòng)強(qiáng)度的巨大作用。學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【情境引例】2010年12月31日，結(jié)賬在手工賬中，每個(gè)會(huì)計(jì)期末都需要進(jìn)行結(jié)賬處理，結(jié)賬實(shí)際上就是計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，并終止本期的賬務(wù)處理工作。使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行結(jié)賬與手工相比簡(jiǎn)單多了，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在每次記賬時(shí)實(shí)際上已經(jīng)結(jié)出各科目的余額和發(fā)生額，結(jié)賬主要是對(duì)結(jié)賬月份日常處理的限制，表明該月的數(shù)據(jù)已經(jīng)處理完畢，結(jié)賬由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【工作任務(wù)】1.對(duì)賬賬證核對(duì)，包括各種賬簿與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。1賬賬核對(duì)。2賬實(shí)核對(duì)。3總分類(lèi)賬核對(duì)、總分類(lèi)賬與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)、總分類(lèi)賬與日記賬核對(duì)、將財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額與相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬、卡上記載的期末結(jié)存數(shù)額核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金清查、銀行對(duì)賬、實(shí)物資產(chǎn)清查、往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬。學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【工作任務(wù)】2.結(jié)賬對(duì)總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬進(jìn)行月結(jié)、年結(jié)、將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【操作指導(dǎo)】1.對(duì)賬記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行賬證核對(duì)。1記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行賬賬核對(duì)。2①總分類(lèi)賬核對(duì)②總分類(lèi)賬與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)③總分類(lèi)賬與日記賬核對(duì)④核對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額與相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)分類(lèi)賬、卡上記載的期末結(jié)存數(shù)額是否相符。期末總賬與明細(xì)賬核對(duì)業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【操作指導(dǎo)】期末總賬與明細(xì)帳的核對(duì)會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)NYY學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【操作指導(dǎo)】賬實(shí)核對(duì)3學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【操作指導(dǎo)】賬實(shí)核對(duì)3①庫(kù)存現(xiàn)金清查

②銀行存款的清查

銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖

開(kāi)始保管銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)束取得銀行對(duì)賬單將對(duì)賬單同存款日記帳勾對(duì)日記帳期末銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)流程3會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審批學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【操作指導(dǎo)】賬實(shí)核對(duì)3③實(shí)物資產(chǎn)的清查④往來(lái)款項(xiàng)清查往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖

往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)主管業(yè)務(wù)部門(mén)公司領(lǐng)導(dǎo)記賬會(huì)計(jì)制單會(huì)計(jì)出納會(huì)計(jì)審核審核審核審核NY學(xué)習(xí)子情境5.2期末對(duì)賬與結(jié)賬【操作指導(dǎo)】制單會(huì)計(jì)編制記賬憑證4會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證5記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附的原始憑證登記相關(guān)明細(xì)賬和日記賬6【操作指導(dǎo)】賬證核對(duì)一般是在記賬過(guò)程中完成的，只有在賬賬不符時(shí)，才需要專(zhuān)門(mén)進(jìn)行賬證核對(duì)，核對(duì)可以是順查，即由憑證到賬簿進(jìn)行檢查；也可以是逆查，即由賬簿到憑證進(jìn)行檢查。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，銀行存款的對(duì)賬工作和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表工作不能由出納完成。在往來(lái)款項(xiàng)清查時(shí)，如果證實(shí)屬于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，則批準(zhǔn)后將其作為壞賬處理，沖減壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于無(wú)法償還的應(yīng)