關于在中審眾環(huán)會計事務所陜西分所的實習報告

關于在中審眾環(huán)會計事務所陜西分所的實習報告實踐目的：1、理論和實際相結(jié)合（1)回憶和熟悉在學校學習過程中的會計理論知識，根據(jù)實際操作充分了解會計審計這項工作，注意實務中的細節(jié)，把握實務與理論之間的差別，尋找平衡點，并且在遵守會計道德的大前提下學會融會貫通。（2）理論學習中大多都是在理想的前提下，不考慮其他太多的因素，但是在實際操作中會存在許多棘手的問題或者多變難以控制的因素，所以更加需要理智的頭腦和冷靜的分析邏輯。2、人際關系（1）會計事務所屬于第三方，一般都是以項目小組為單位，需要小組團結(jié)合作完成整個項目審計過程，年齡從老到少，職位從高到低，性別有男有女，幾乎都是第一次共事，能更好地鍛煉自己與陌生人的交流和融入新環(huán)境的能力和團結(jié)協(xié)作的心態(tài)。（2）資料抽查等工作需要和小組以外甚至是會計事務所之外的工作人員溝通，能更好地掌握好與他人說話的分寸，時時刻刻保持禮貌保持微笑的態(tài)度。3、活到老學到老（1）財會專業(yè)是一個不斷學習受教育的過程，不斷積攢工作經(jīng)驗的過程，通過實習是區(qū)別于學校更加高效的方法，讓自己的頭腦更加豐富，學到的知識更加“實在”。（2）設身處地的把相關政策改變及時運用到工作中，提前鍛煉自己敏銳的洞察力和及時提取新信息的能力。4、為畢業(yè)進入社會工作做準備（1）“敲門磚”－簡歷更加“漂亮”。為自己進入新企業(yè)制作了張“貴賓出入門禁卡”。（2）首先新企業(yè)新環(huán)境可以更好地更快地適應，其次如果從事本專業(yè)工作，在這次實習已經(jīng)足夠了解到工作流程，對以后工作的有更好的引導作用。實踐內(nèi)容及過程：盤點工作庫存現(xiàn)金監(jiān)盤：庫存現(xiàn)金是指放在企業(yè)的財務會計部門、并且由相關人員保管的資金。庫存現(xiàn)金是資產(chǎn)里面流動性最強的，企業(yè)應該嚴格遵守現(xiàn)金的管理制度，準確地進行現(xiàn)金收和支的核查計算，來監(jiān)督資金使用的合法性與合理性。清點庫存資金是表明資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金的一項重要程序，是檢查現(xiàn)金的不可少的手段。對出納員所保存的現(xiàn)金進行實地檢查，來確定實存數(shù)，并且與賬面數(shù)查對，從而確定賬實是否切合，有無挪用和短款等問題。庫存現(xiàn)款清點的步驟：制定盤點程序，進行突擊檢查；將現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金收付憑單放在一起進行查對，然后結(jié)出資金剩余額；而且要把保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)記錄下來，同時編寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，一定要注意分幣種、面值列出來，把它和現(xiàn)金日記賬余額進行核查，如果有差異，應盡快查出原因，并且記錄下來進而及時調(diào)換。清點要注意的問題：應在當時不通知被審計單位相關人員的情況下襲擊進行，避免由于被審計單位相關人員了解到而早有預防，結(jié)果沒達到所期望的目標；最好的是應該選擇業(yè)務開展前或者業(yè)務開展過程中，這個做法不但不會妨礙被審計單位的正常的業(yè)務開展，而且會直接防止被審計單位因為各種原因去推脫審計；我們應叫來被審計單位的主管、會計、出納等一齊去清點現(xiàn)場參與清點和檢查督查的工作，這個過程一般是由被審計單位的出納進行現(xiàn)場盤點情況的真實精確的記錄，審計人員只負責現(xiàn)場監(jiān)督并不會直接參與到過程中。但是如有需要時審計人員可以復盤最后的盤點結(jié)果；清點工作結(jié)束之余，要及時填制“庫存現(xiàn)金清點表”，假如盤點中有發(fā)現(xiàn)充抵庫存現(xiàn)金的借據(jù)白條的情況，或者還有沒有去報銷的收單和發(fā)票的話，要在“庫存現(xiàn)金盤點表”中進行附注說明，由審計人員、被審計單位主管和出納三個人共同進行簽字證實，用于保證審計證據(jù)的可靠性和準確性。而且統(tǒng)一在結(jié)束后應該對盤點中出現(xiàn)的問題進行進一步的檢查,并且分析庫存現(xiàn)金盤盈或盤虧的差異和原因。例如對陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司藍田分公司進行現(xiàn)金盤點，過程中沒有出現(xiàn)重大問題（抵白條等）。存貨監(jiān)盤：存貨:在這里包含著原材料、在制的產(chǎn)品、半成品等。存貨監(jiān)盤是審計人員不直接參與過程中而是負責現(xiàn)場督查被審計單位各種的資產(chǎn)、資金、有價證券等的清點，必要時可以做出適當?shù)某闄z。一般情況下，存貨流動性不強但是可以很強烈反映資產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。存貨監(jiān)盤程序是審計人員在參與被審計單位的存貨清點過程中進行的抽檢清點和檢查工作。進行存貨實物督查的目標是確定被審計單位存貨數(shù)量和存貨記錄步驟的運作是否有用。存貨監(jiān)盤應該怎么做：審計人員應該依據(jù)被審計單位存貨的特征、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有用性等情況，在評點被審計單位存貨清點計劃的基點上，進而編寫存貨監(jiān)盤的計劃表，對存貨督查做出準確的安排；盤點前，審計人員應該進行盤點現(xiàn)場的檢查，確定有沒有整理好或者排序好應該納入的盤點的存貨，而且要有盤點過的標記，用來防止漏掉了或重復復盤的盤點。對于沒有納入盤點范圍的那些，審計人員應該查出在盤點過程中沒有納入的原因，審計人員應該隨時跟隨著存貨清點同事。檢查盤點人員有沒有準確無誤地記下來被盤點存貨的數(shù)目和狀態(tài)；而且可以進行適當抽點，將抽點結(jié)果和被審計單位盤點的記錄互相檢查核對。抽點的目標不僅僅是去進行下一步的控制測試，而且也是為了實質(zhì)性的測試。在被審計單位存貨清點結(jié)束之前，審計人員應該：再一次檢查清點的現(xiàn)場，來確定所有的應納入盤點的存貨有沒有都已清點。獲得并督查已經(jīng)使用的、廢掉的和沒有使用清點表單的號碼記錄，確定那些有沒有進行連續(xù)編號，查出已經(jīng)發(fā)出的表單有沒有都已經(jīng)收回，并和存貨清點的匯總表的記錄進行核查核對。審計人員應該依據(jù)自己在存貨清點過程中得到的信息并且進行被審計單位最終的存貨盤點結(jié)果匯總表的記錄進行復盤，最后評價估計有沒有正確地反映實際盤點的結(jié)果。例如在對西安派瑞功率半導體變流技術(shù)有限公司進行現(xiàn)有存貨清點時，沒有發(fā)現(xiàn)嚴重的問題。憑證抽查銀行存款憑證進行核查核對銀行進進出出的流水，是對了解一個公司資金的前因后果有很大好處的。銀行類原始憑證特別多的是各種各樣的銀行的進賬單，在進賬單這一塊第一要檢查日期，不要跨期；第二檢查雙方的賬戶，檢查己方賬戶有沒有存在公司銀行開戶信息的查詢中，檢查對方賬戶有沒有與記賬憑證中的公司的名稱一樣；第三檢查金額，第四檢查銀行的業(yè)務章，不要捏造銀行的流水。應收賬款重要的是檢查發(fā)票的購貨方有沒有與記賬憑證上的具體單位一樣，對于發(fā)出應收款重要的是檢查進賬單的付款方有沒有和記賬憑證的具體單位一樣，對于來去的替代測試要著重注意這一點，不要出現(xiàn)張冠李戴，拿甲單位去沖去乙單位的情況。另外需要依據(jù)具體的原始憑證內(nèi)容判斷對方單位有沒有和本公司的營業(yè)收入有關，如果只是普通的來去，通常應該把這些納入其他應收款的項目。存貨科目存貨各種各樣的類型都有著很大的不一樣，我們就只以制造業(yè)的企業(yè)舉例子。存貨科目的憑單有三大類，一是購入的存貨，二是存貨通過各樣不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類出現(xiàn)，三是存貨的耗用，就是各部門的領用或者結(jié)轉(zhuǎn)的成本。就存貨的購入，一是檢查發(fā)票的類型，來確定進項稅有沒有可以抵扣的情況，二是檢查發(fā)票的日期和存貨入庫單的日期，確定存貨有沒有存在跨期的情況，三是檢查對方的公章；對于存貨活躍在資產(chǎn)表內(nèi)以各樣的形態(tài)的這類憑證通常只有內(nèi)部的領料單或者是出庫單，一樣要注意日期，不要跨期；對于存貨的結(jié)轉(zhuǎn)成本一是檢查出庫單的日期，二是和收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票檢查，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量有沒有一樣。工作底稿編制（以陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司藍田分公司為例）審計工作底稿，是指注會師對搞定的審計計劃、進行審計的步驟、取得的相關的線索，以及得出的結(jié)論。審計工作的底稿是審計邏輯的載體，是注會計師在審計整個步驟中得到的審計工作的記錄和獲取的資料。它不但源于審計過程，也映出整個審計過程。貨幣資金（沒有出現(xiàn)重大問題）使用貨幣資金底稿通用表格，通用表格包括8個工作表：工作表目錄、程序表、導引表、貨幣資金明細表、現(xiàn)金盤點表、函證控制表、函證結(jié)果匯總表、檢查表，最重要的是后5個工作表。貨幣資金明細表需要使用應用程序，其次需要導入本機的靜態(tài)數(shù)據(jù)－陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司賬套，并且選擇2019年度分公司數(shù)據(jù)。企業(yè)規(guī)模和業(yè)務量較大時貨幣資金科目可細分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行查詢明細并且填入工作表中。填寫過程中要注意是否有外幣；在填寫開戶行時具體到支行位置；去出納要銀行流水并且復印一份；現(xiàn)金盤點前打印好盤點表；請記錄函證程序的計劃，包括函證的時間安排、范圍、方法等，與被審計單位在就函證程序計劃的討論等；記錄確定函證范圍的方法及結(jié)果，包括為達到證實銀行賬戶的完整性所進行的審計步驟和結(jié)論、部分的賬戶不實施函證步驟的原因和執(zhí)業(yè)判斷、所選取的發(fā)函項目的匯總等，交叉索引相關底稿；記錄函證發(fā)出前的控制措施及執(zhí)行結(jié)果，交叉索引相關底稿，如銀行營業(yè)網(wǎng)點地址查詢的截屏；記錄截至審計報告日前實施函證程序的結(jié)果，包括回復情況匯總、回函可靠性的考慮（交叉索引）、不符事項的調(diào)查、執(zhí)行的替代程序、有沒有存在著重關注的舞弊的風險現(xiàn)象和應對辦法等；在實操工作中，部分銀行不在審計人員發(fā)出的詢證函原件上確認，而是采用銀行自有系統(tǒng)生成的模板回復，為了確保和銀行在審計人員發(fā)出的詢證函原件上直接回復具有同等效力，通常需要：a、要求銀行在詢證函原件上回復；b、與詢證函復印件核對并記錄核對結(jié)果，確定是否需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序；c、必要時進一步與被審計單位、銀行溝通，再次發(fā)函；對郵寄放是收到的回函，著重關注作弊風險的現(xiàn)象并采用應對辦法。舞弊現(xiàn)象一般包括：a、被詢證的人把回函寄到被審計單位，然后由被審計企業(yè)轉(zhuǎn)給相關審計人員；b、回郵的信封上寄出的郵戳表明發(fā)出的城市或地區(qū)與被詢證者的地址不一樣；c、被詢證者的蓋章在詢證函上的圖章和署名中表明的被詢證者名稱有沒有和詢證函中的記錄的被詢證者名稱不一樣；d、審計人員跟隨去訪談被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函的信息與被詢證者的記錄不一樣；e、收到同一日期、一樣的字跡的多份回函；f、不同被詢證者的回函寄快遞的地址、時間一樣；g.發(fā)件人的手機號一樣；進行憑證的抽查來完成檢查表要注重優(yōu)先選出大數(shù)額而且盡力保證抽查率在80％（如果明細較少并且數(shù)額較小就不需要抽查直接全部或者可以忽略不計），檢查原始憑證有沒有齊全、記賬憑證與原始憑證有沒有一樣、賬務處理有沒有正確，有沒有記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。其他應收賬款使用其他應收款底稿通用表格，通用表格包括8個工作表：工作表目錄、程序表、導引表、明細表、函證控制表、函證結(jié)果匯總表、未回函替代測試表、檢查表。填寫注意事項與貨幣資金審計底稿編制大同小異。實踐體會鍛煉我勤奮刻苦的精神、有條不紊的素質(zhì)、快速反應的能力社會在向我們招手，沒有理由還躲在學校的溫室里。在事務所，每個人都是刻苦認真的，從鄧總和其他員工的身上都有著喜愛工作的光芒，我深深地被影響。心想只有每一天都可以樂觀和勤勞地生活，這才叫值得的人生。事務所要求員工具有專業(yè)專一性，嚴謹精確性，有耐心和責任心。要學會在不斷重復的實操中徹悟深刻的人生哲理，才會不斷地提高。一起粘貼發(fā)票活著復印記賬憑證，這些雖然都是很不起眼甚至是沒有技術(shù)含量的工作，但是需要有條不紊和踏實耐心的素質(zhì)，我很開心能在這個平臺和大家一起實踐，不斷地成長和積累經(jīng)驗。其實大多的情況都是第一次去做，需要我在特別的時間里果斷作出決策，而且要保證時時刻刻不能松懈下來，時刻考驗著我可不可以既快速又準確地面對各樣的工作和困難。這第一次的實習讓我又好奇又喜悅，就像發(fā)現(xiàn)一塊新大陸的航海家一樣，于是我會很努力去挖出更加新奇的東西，去用心去體會帶來的充實。體會到真正的審計流程跟隨項目經(jīng)理參與了陜西中天火箭技術(shù)股份有限公司的審計，審計的過程審會計人的，這一點在這次審計過程中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計的過程檢驗會計人工作的順序以及要點是否合理和精確，和會計的核算和監(jiān)督的流程是否達到熟悉的狀態(tài)。一般的情況下，如果在審計過程中出現(xiàn)遺漏或者處理錯誤的情況，不但顯示出你的不專業(yè)，而且很麻煩的再一次進行復原。審計人員更要學會去溝通交際，而且要必須更加熟悉會計知識。當然理論和實踐往往都存在很大的差距，在是操作中會遇到更多棘手或者突發(fā)情況，我們要學會去以不變?nèi)ロ槕f變。其次，從黃所、鄧總等前輩的身上看到作為審計人員應該具有的專業(yè)態(tài)度。認真、細致、客觀是審計人員的基本素質(zhì)。這樣才能迅速的發(fā)現(xiàn)問題、并且進行獨立地思考、準確地揭露問題。最后一點是一定要遵守會計職業(yè)道德，對于公司的隱私不要問得太多，比若說借款，關聯(lián)方等。除此之外，我們都需要走一遍完整的審計流程才能熟悉審計這個工作。相對簡單的是：資產(chǎn)負債表大項目的過程，包含帳賬核對、還有帳實核對、及其賬證核對；相對復雜的是：企業(yè)的風險控制導向的審計、抽樣審計等，在審計過程中特別是較難的我們