2022年河南省周口市注冊會計審計

2022年河南省周口市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

2.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召幵項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

3.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

4.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會計集團(tuán)采取加盟方式組建審計集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

C.A和B會計師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

5.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

6.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團(tuán)財務(wù)報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

7.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務(wù)開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

8.注冊會計師負(fù)責(zé)審計華遠(yuǎn)公司2018年財務(wù)報表。為了證實華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

9.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

10.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

11.

第

15

題

下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

12.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

13.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

14.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

15.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會計師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計的內(nèi)容、時間和范圍存在直接聯(lián)系時，注冊會計師對內(nèi)部審計結(jié)果最好不予采用

D.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作進(jìn)行評價后，如果評價結(jié)果令人滿意，注冊會計師可以相應(yīng)減少對其實施的進(jìn)一步審計程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

16.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是()。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

17.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

18.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

19.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

20.審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性B.充分性C.正確性D.可信性

21.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在設(shè)計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風(fēng)險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

22.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財務(wù)杠桿

23.（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風(fēng)險

B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

24.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告，而是應(yīng)該對本期財務(wù)報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據(jù)實際情況不再實施追加的審計程序

25.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

26.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

27.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

28.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

29.下列關(guān)于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項段中

C.審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則，審計報告應(yīng)當(dāng)指明審計準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)

30.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

31.注冊會計師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()。

A.檢查本期外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

D.檢查所有運輸車輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄

32.下列各項中，不屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是（）

A.檢查其他類似項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

33.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

34.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

35.下列關(guān)于獲取審計證據(jù)所實施的審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.丙注冊會計師預(yù)計C公司控制環(huán)境整體不錯，因此決定在風(fēng)險評估程序中不實施分析程序

C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

D.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

36.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

37.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設(shè)置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

38.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×3年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

39.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

40.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

D.當(dāng)所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

41.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險

C.有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

42.在對被審計單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

43.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

44.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

45.<4>在執(zhí)行對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。以下與對應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當(dāng)分類

B.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財務(wù)報表中的上期數(shù)，是比較財務(wù)報表的重要組成部分

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財務(wù)報表中與本期項目金額對應(yīng)的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應(yīng)的上期資料

D.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財務(wù)報表

46.關(guān)于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認(rèn)定有關(guān)的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認(rèn)定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關(guān)的所有認(rèn)定，注冊會計師都需要獲取關(guān)于控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)

47.

根據(jù)下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法不正確的是（）。

48.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

49.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

50.<2>、在執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，需要關(guān)注丁公司申請的注冊資本是否達(dá)到國家規(guī)定的最低限額，如果是分期出資，還需關(guān)注最后一期出資時限是否符合規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責(zé)任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內(nèi)繳足，其中投資公司可以在5年內(nèi)繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)一次繳足

二、多選題(30題)51.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在對報表合并相關(guān)事項進(jìn)行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

52.注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對

53.注冊會計師在與治理層溝通補充事項時，以下各項中，屬于注冊會計師應(yīng)使治理層注意的事項有（）

A.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

B.識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的

C.注冊會計師除為形成審計意見實施必要程序外，需要專門針對這些事項實施其他程序

D.沒有實施程序來確定是否還存在其他同類事項

54.以下有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中正確的有()。

A.如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以單獨使用細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序

55.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

56.下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒涨?，項目合伙人?yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論

57.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

58.注冊會計師計劃將審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計項目，無須進(jìn)行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應(yīng)歸入審計工作底稿

59.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

60.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關(guān)，丁公司在收到代銷清單時確認(rèn)收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以丁公司未確認(rèn)收入

C.W公司購買丁公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.N公司購買丁公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產(chǎn)品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

61.在確定x公司年度財務(wù)報表的審計意見時，如果注冊會計師與管理層溝通后仍存在下列（）情況，則可能出具保留意見的審計報告。

A.80％的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10％

B.內(nèi)部控制普遍存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴．

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但掩飾了虧損狀況

D.抵押資產(chǎn)達(dá)凈資產(chǎn)的5％，但拒絕披露

62.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表。以下事項中，違反不相容職責(zé)分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細(xì)賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

63.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

64.在控制測試中，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平

65.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，則下列情況中，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的有（）

A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出

B.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇

66.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

67.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項目按照流動性大小排列

C.負(fù)債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

68.在財務(wù)報表舞弊風(fēng)險的評估中，審計項目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

69.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務(wù)報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導(dǎo)致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當(dāng)年利潤總額的ll0%

70.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

71.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

72.

第

19

題

KMP會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。其中，不應(yīng)認(rèn)可的理由是（）。

A.ABC公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險一貫低

D.全部債務(wù)人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無法通郵

73.華科會計師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財務(wù)報表審計工作，某注冊會計師作為項目合伙人正在和南方公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊會計師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

74.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

75.

第

31

題

根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

76.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。集團(tuán)項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項目組可以直接利用其審計結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險評估程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

77.

第

18

題

關(guān)于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應(yīng)用于直接投資項目

D.該原則也應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動

78.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

79.會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計客戶員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

80.下列關(guān)于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

三、判斷題(3題)81.

第

41

題

注冊會計師在實施細(xì)節(jié)測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。（）

A.是B.否

82.

第

27

題

企業(yè)的市場價值最大化等于價值創(chuàng)造。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，同時擬指派A注冊會計師為D集團(tuán)項目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團(tuán)持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。

85.

86.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項如下：

(6)A注冊會計師負(fù)責(zé)招聘了五位實習(xí)生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務(wù)所人事部辦理了實習(xí)生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項為獨立事項，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.D

2.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容，不屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.BA：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未對無收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對驗收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項而確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個問題。事實上，即便運輸公司按售價賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

4.A選項B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的；選項C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本；選項D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實質(zhì)合作。

5.C

6.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財務(wù)報表的總體審計策略和具體審計計劃。

7.A選項A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項B錯誤，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項C錯誤，實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；

選項D錯誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.B選項A、C、D不恰當(dāng)，均為測試存在認(rèn)定的程序；

選項B恰當(dāng)，注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A《公司法》規(guī)定為記名股。

10.C選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。

11.A注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A屬應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的措施。

12.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

13.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

14.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

15.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內(nèi)部審計工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

16.C誤拒風(fēng)險影響審計效率，誤受風(fēng)險影響審計效果，因此注冊會計師更關(guān)注誤受風(fēng)險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

17.B以存貨抵債視同銷售，跌價準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

18.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

20.A審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

21.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

22.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項B不正確。

23.D選項A不正確，對于重大錯報風(fēng)險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。

24.D在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況實施追加的審計程序。

25.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

26.D選項D不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

27.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。

28.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

29.B如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

30.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

31.D維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。

32.C選項A、B、D，屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進(jìn)一步審計程序；

選項C，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.B在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進(jìn)行精確性計量。

34.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

35.B[答案]B

[解析]在風(fēng)險評估程序中必須實施分析程序，參見教材P183。

36.B對于這個考點主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的

37.A會計賬簿中賬戶的設(shè)置反映出了資金運動。

38.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

39.D稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

40.C選項A不符合題意，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應(yīng)決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，所以信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計證據(jù)；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

41.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。

42.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

43.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

44.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

45.D選項Ｄ，對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

46.A選項A表述錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責(zé)任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險；反之，一項控制也可能應(yīng)對評估的多項相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關(guān)控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應(yīng)選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應(yīng)當(dāng)獲取控制設(shè)計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗證。

48.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報。

49.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

50.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

51.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

52.BCD選項A不恰當(dāng)，屬于評價回函可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

53.ABD選項A正確，選項C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項；

選項B正確，審計目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而溝通補充事項并不能改變審計意見；選項D正確，其他同類的事項不一定與財務(wù)報告流程相關(guān)，無須專門實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.BC選項A，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徶C據(jù)；選項D，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會汁師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期未實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或住管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。

55.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

56.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次；

選項B表述正確，審計準(zhǔn)則規(guī)定，項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所所分配的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)；

選項C表述錯誤，復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復(fù)核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

57.AB選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

58.BD選項A不恰當(dāng)，對于未能完成的審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對其審計工作底稿進(jìn)行歸檔；

選項B恰當(dāng)，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；

選項C不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視為兩項審計業(yè)務(wù)，對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當(dāng)，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選BD。

59.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

60.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，丁公司應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項C，在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。所以，選項AC中企業(yè)會計處理不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)考慮提出審計調(diào)整建議。

61.AD【答案】AD

【解析】B不影響審計意見的類型；對C應(yīng)發(fā)表否定意見。

62.ABD選項A不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作；

選項B、D不恰當(dāng)?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于出納員的職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

63.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

64.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達(dá)到注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平較低，注冊會計師需要調(diào)高重大錯報風(fēng)險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，擴(kuò)大原擬定的實質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計計劃。

65.ABCD選項A、D符合題意，可能顯示存在虛假的財務(wù)報告；

選項B符合題意，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利；

選項C符合題意，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預(yù)期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項C正確)。

67.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

68.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險提供適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

69.ACB不影響審計意見的類型；對D應(yīng)發(fā)表否定意見。

70.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

71.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

72.ABCA：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當(dāng)于會計報表層次的重要性，不應(yīng)認(rèn)可；D說明函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。其余選項均非不函證的理由。

73.AC選項A、C，表述均正確；

選項B，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，而不能籠統(tǒng)的說是審計的前提；

選項D，依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

74.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

75.BD教材第6頁。審計準(zhǔn)則對注冊會計師審計概念最新表述。

76.ABD

77.BCD有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。該原則主要應(yīng)用于直接投資項目，還應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動。

78.ABC監(jiān)盤程序可同時實現(xiàn)的審計目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

79.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

80.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

81.N在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)樣本的誤差額對總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。而在實施控制測試時，樣本誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

82.N嚴(yán)格來說，企業(yè)的市場價值最大化并不等于價值創(chuàng)造。原因是企業(yè)的市場價值由占用資本和市場增加值兩部分組成，即：企業(yè)的市場價值一企業(yè)市場增加值+企業(yè)占用資本。股東或債權(quán)人投入更多資本(企業(yè)占用資本增加)時，即使沒有創(chuàng)造價值(企業(yè)市場增加值=0)，企業(yè)的市場價值也會變得更大。

83.Y為保證會計信息的可比性，規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

84.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)實施下列程序：

(1)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；

(2)與組成部分注冊會計師討論由于錯誤或舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；

(3)復(fù)核組成部分注冊會計師對已識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。

85.（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是20×7年12月29日至12月31日。（2）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點計劃。程序2：“觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點”是恰當(dāng)。程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍”是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4：“對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查裝運文件、出庫紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)該主要通過函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序來進(jìn)行查驗。

86.【考點】人力資源

【答案】

(6)不恰當(dāng)。理由：審計項目組實習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。

2022年河南省周口市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

2.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召幵項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

3.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

4.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會計集團(tuán)采取加盟方式組建審計集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

C.A和B會計師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

5.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

6.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團(tuán)財務(wù)報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

7.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務(wù)開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

8.注冊會計師負(fù)責(zé)審計華遠(yuǎn)公司2018年財務(wù)報表。為了證實華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

9.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

10.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

11.

第

15

題

下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

12.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

13.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

14.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

15.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的表述中