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文檔簡介

2022年江蘇省南通市注冊會計審計重點匯總(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.用以反映債權債務或權利責任已經(jīng)形成,但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是()。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負債科目

2.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項,以下處理中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中,至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時,應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

3.以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下,并非必須函證應付賬款

B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時,應考慮進行應付賬款的函證

C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目,注冊會計師應采用替代審計程序

4.關于管理層、治理層對財務報表的責任,下列說法中,不正確的是()。

A.管理層作為會計工作的行為人,應當在治理層的監(jiān)督下,對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

5.關于會計核算的基本前提,下列說法中不正確的是()。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算.經(jīng)相關部門批準后,可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國.以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設,包含了兩層含義:一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位:二是作為會計計量單位的貨幣.其幣值是穩(wěn)定不變的

6.關于審計證據(jù)可靠性,以下表述中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

7.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時,注意到以下情況,其中可能不存在缺陷的是()

A.晨星公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點,但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點,晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達公司代管,晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄;另外,晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄,不在財務部門的會計賬上反映

8.下列各項中,不屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的主要審計程序的是()

A.檢查其他類似項目

B.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

C.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

9.下列與重大錯報風險相關的表述中,正確的是()。

A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制,某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

10.在計劃利用專家的工作時,注冊會計師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會計審計知識

11.注冊會計師因出具不實報告給利害關系人造成損失,下列各項中,應當認定會計師事務所承擔補充賠償責任的是()。(不適用于現(xiàn)行考試政策)

A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸,而不予指明

B.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

C.明知被審計單位的財務會計處理會導致直接損害關系人的利益,而予以隱瞞或作不實報告

D.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容,而不予指明

12.對于當期檔案,會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起,至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

13.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表,了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現(xiàn)金的是()。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

14.

7

下列各項中,不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是()。

A.固定資產(chǎn)投資B.折舊與攤銷C.無形資產(chǎn)投資D.新增經(jīng)營成本

15.下列有關控制測試程序的說法中,正確的是()

A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測試

B.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內(nèi)部控制

C.詢問程序的證明力較強

D.觀察程序不能單獨使用

16.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中,錯誤的是()。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工,包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員,不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時,注冊會計師應當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作,并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關,注冊會計師應當在審計報告中指明,這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

17.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是()。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

18.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權,在數(shù)量上所有者權益等于()。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

19.在編制重大事項概要時,下列內(nèi)容中,不屬于重大事項的是()。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

20.關于注冊會計師確定審計報告日期,以下判斷中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天,或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表,注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前,通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

21.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時,正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時,適宜采用抽樣方法的是()。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料:2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領情況,經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整,并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次,每次按規(guī)定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

22.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時,正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

23.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保,表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保,則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶,即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

24.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定,接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20%時,應持資金使用證明或驗資證明,向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)

25.在缺乏合理理由的情況下,注冊會計師不應同意變更審計業(yè)務約定條款。通常情況下,下列事項中,可以作為變更審計業(yè)務約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮,管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

26.(三)C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時,C注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關審計重要性的表述中,錯誤的有()。

A.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

27.下列與關聯(lián)方審計有關的表述中,正確的是()。

A.任何關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規(guī)定,注冊會計師均有責任實施審計程序,以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下,注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易,以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

28.下列各項中,不屬于賬賬核對內(nèi)容的是()。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

29.下列關于風險評估的說法中,正確的是()

A.根據(jù)在在初步業(yè)務活動中對被審計單位了解的信息,認為被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的風險很低,可以不在風險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,目的是為了識別和評估認定層次重大錯報風險

D.注冊會計師應當實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境,但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

30.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值,50000元)進行檢查,確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣,以下所推斷的存貨總體錯報中,最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

31.下列有關選取測試項目的方法的說法中,正確的是()。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時,應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查,通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

32.在執(zhí)行審計過程中,注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關賬戶存在舞弊風險的是()

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

33.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時,如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改,注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

34.在傳統(tǒng)變量抽樣中,如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下,則以下抽樣方法中,不宜使用的是()。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

35.下列各項措施中,不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預見性

36.下列關于注冊會計師對A公司應收賬款執(zhí)行函證程序的說法中,正確的是()

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日,則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負債表日前實施函證,注冊會計師應當對函證截止日至資產(chǎn)負債表日之間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證,注冊會計師應當實施替代審計程序

37.在實施審計程序過程中,注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項,注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險,并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機構報告

38.A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表,在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效,因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

39.下列審計程序中,注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

40.關于集團財務報表審計風險,以下理解中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中,審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中,審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中,審計風險=控制風險×固有風險

41.下列各項中,不屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況是()

A.不存在較高固有風險的復雜領域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會計政策而導致流程發(fā)生重大變化

42.

10

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務,3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動,其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是()。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

43.下列關于審計證據(jù)的說法中,錯誤的是()。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息,也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據(jù)

44.下列表述中,注冊會計師認為不正確的是()。

A.可接受審計風險越低,應實施的實質(zhì)性程序及應獲取的審計證據(jù)越多

B.實施的實質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多,可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質(zhì)性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

45.下列關于市盈率的說法中,不正確的是()。A.A.債務比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風險大

C.市盈率很低則投資風險小

D.預期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

46.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用,下列說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

47.關于計劃審計工作,以下描述中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

48.

8

在實物期權中,放棄期權屬于()。

A.看漲期權B.看跌期權C.平價期權D.虛值期權

49.3.下列選項中,【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產(chǎn)

50.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計,于2012年3月31日出具審計報告,相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限,下列說法中,正確的是()。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

二、多選題(30題)51.下列有關抽樣風險的說法中,錯誤的有()。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統(tǒng)計抽樣中,也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化,注冊會計師可以控制,但非抽樣風險是由人為錯誤造成的,不能量化,所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在會導致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論,但不會影響審計的效率

52.

29

壬灃冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設,壬注冊會計師無需獲取持性證據(jù)

C.對于(3)項假設,壬注冊會計師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是:與歷史財務報表一致

53.

在識別和評估重大錯報風險時,A注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

54.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時,如果認為由于集團管理層施加的限制,使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見,集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定,則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定,則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定,則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

55.下列項目中,注冊會計師應當作為特定項目函證的有()。

A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大關聯(lián)方交易D.金額大且賬齡長的項目

56.<3>、ABC會計師事務所承接了丙公司預測性財務信息審核業(yè)務,下列不屬于注冊會計師應當在預測性財務信息審核報告中說明的有()。

A.對預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對這些假設是否為預測性財務信息提供合理基礎發(fā)表意見

C.根據(jù)對預測性財務信息的檢查,注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預測性財務信息沒有恰當編制,沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見

D.如果預測性財務信息包含本期部分歷史信息時,則注冊會計師還應根據(jù)對該部分歷史信息實施的審計或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋WC程度

57.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后,需要形成相應的審計工作底稿,下列各項中,屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時,應當考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據(jù)不易確定結(jié)論,必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險,則工作底稿對相關內(nèi)容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時,可以針對總體進行測試,并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結(jié)論的原因

58.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中,屬于需要溝通的內(nèi)容有()。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

59.關于注冊會計師確定的審計報告日期,下列判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天,或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前,通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表,注冊會計師即可簽署審計報告

60.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日,財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項,A注冊會計師的下列做法中正確的有()。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

61.下列各項錯報中,通常對財務報表具有廣泛影響的有()。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

62.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標不相關的有()

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C.參照賣方發(fā)票,比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細賬

63.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括()。

A.實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結(jié)論

64.

19

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項,應向被審計單位管理層詢問,詢問的內(nèi)容應包括()。

A.是否發(fā)生新的擔?;虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務承諾

C.是否計劃出售或購進資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當性的事項

65.會計師事務所制定的政策和程序應當強調(diào)保持獨立性的重要性,下列關于向相關人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的說法中,正確的有()

A.相關人員包括事務所全體人員

B.書面確認函每年至少更新一次

C.相關人員是指所有項目合伙人

D.書面確認函既可以是紙質(zhì)的,也可以是電子形式的

66.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中,正確的有()。

A.當可容忍偏差率超過20%時,注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大,注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通??梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平,對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

67.下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施()。A.A.提供更多的督導

B.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.選擇進一步審計程序

D.只在期末實施實質(zhì)性程序

68.

下列各項中,D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關會計處理

69.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員,正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中,需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

26

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果,其主要原因是()。

A.通達公司對賬戶余額的低估,常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益,其客戶亦然,所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務中,入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的,如賬中無記錄,就很難向相應的客戶發(fā)函

70.以下關于計劃審計工作的說法中,不正確的有()

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終,是可以間斷,不可以修正的過程

C.不恰當?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?,也影響審計目標的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

71.下列關于集團項目組參與重要組成部分工作的表述中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與組成部分項目組工作的方式可能取決于對組成部分項目組的了解

B.參與審計重要組成部分財務信息是為了識別集團財務報表的特別風險

C.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

D.集團項目組應與組成部分注冊會計師或管理層討論對組成部分而言重要的組成部分業(yè)務活動

72.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平,則下列措施中,恰當?shù)目傮w應對措施有()。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗的審計人員,或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時,更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導

73.以下關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中,正確的有()。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權出典的,承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權屬于集體所有的,集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的,代管人或使用人為納稅人

74.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),則可能發(fā)表的審計意見類型有()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

75.第

27

接上題,假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后,需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中,正確的是()。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報,周某應當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時,應加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤,但拒絕調(diào)整A中的錯誤,周某可能出具無保留意見,也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時,周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

76.下列各項中,可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有()。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具

77.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列()工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險,確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時,評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

78.對存貨的下列()認定來說,注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復盤抽點,所得到的證據(jù)不足以達到合理保證程度所要求的相關性。

A.存在B.完整性C.權利和義務D.計價和分攤

79.了解內(nèi)部控制時,注冊會計師無須()。

A.關注與審計無關的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

80.保持職業(yè)懷疑是對注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求,下列相關說法中,正確的有()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

D.職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層

三、判斷題(3題)81.

35

資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額,應等于Y公司提供的同期相應未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權益項目的期末余額。()

A.是B.否

82.應收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權,不包括長期債權。()

A.是B.否

83.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下:

資料一:A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法,了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二:甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序:

(1)貨幣資金支付與審批;

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄;

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬;

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記;

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三:根據(jù)相關員工的崗位職責說明,甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四:現(xiàn)金管理情況如下:

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點,編制現(xiàn)金日報表,計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額,并將結(jié)存余額與實際庫存額進行核對,如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末,會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點,編制庫存現(xiàn)金盤點表,將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表,如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異,需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五:銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核,報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末,會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表,對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求:

(1)針對上述資料一,注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二,甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當,如果不恰當,請指正。

(3)針對上述資料三,甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四,現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五,銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時,決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶,賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下:

(1)在確定樣本規(guī)模后,A注冊會計師認為,PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元,而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元,A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經(jīng)過計算,樣本規(guī)模是200,A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函,其中有兩個債權人的回函始終沒有收到,A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函,在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報,一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報;另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下,泊松分布的MF,分別為:MF0=3.00,MF1=4.75,MF2=6.30。

要求:

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項,分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在,簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下,針對上述第(4)項,計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元,請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報,如果存在重大錯報,A注冊會計師應當實施什么應對措施?

86.在對甲公司2021年度財務報表進行審計時.A注冊會計師負責執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中,發(fā)生下列事項:(1)甲公司存貨盤點時間為2021年12月29日至2021年12月31日,A注冊會計師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計師在實施了觀察程序后,認為甲公司內(nèi)部控制設計良好且得到了實施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨,已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物.A注冊會計師通過電話向銀行有關人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點結(jié)果時,A注冊會計師從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄,目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點記錄中記載X材料10000件,賬簿記錄15000件,注冊會計師實施追加的審計程序,發(fā)現(xiàn)導致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計師表示認可了這種情況,未提請管理層作任何調(diào)整。要求:針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

參考答案

1.B

2.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù),比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

3.B函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款,因此當漏記風險較高時,函證并非有用。

4.C選項A、B均正確,是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確,管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤,需要確保的是財務報表公允性(財務報表的整體列報、結(jié)構和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項)。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結(jié)果。這些財務報表結(jié)果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

5.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來,會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤,其余說法均正確。

6.C選項C不恰當,注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

7.B選項A不恰當,晨星公司在審計年度內(nèi)應對存貨實施盤點;

選項B恰當,為防止存貨被遺漏或重復盤點,所有盤點過的存貨貼盤點標簽,注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員,完成盤點前檢査現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽;

選項C不恰當,晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達公司代管,晨星司對Z材料的變動應當進行會計記錄,晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均不應反映代華達公司保管的E材料;

選項D恰當,晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄,同時要在財務部門的會計賬上反映。

綜上,本題應選B。

8.C選項A、B、D,屬于注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進一步審計程序;

選項C,其成本比較高,不是主要實施的審計程序。

綜上,本題應選C。

9.C重大錯報風險是客觀存在的,獨立于報表審計,是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性.選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險,并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調(diào)是在審計前,因此也是不正確的。

10.D在考慮利用專家工作時,注冊會計師應當考慮的因素包括:(1)專家是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C);(2)了解專家的專長領域;(3)與專家達成一致意見;(4)評價專家工作的恰當性。無需考慮專家的會計審計知識(選項D),因為專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織。

11.B2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔連帶賠償責任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

12.B對于當期檔案,會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起,至少保存10年。

13.C選項C恰當。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應事先獲得開戶銀行審查批準。

14.B折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本,并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè),所以不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容。(教材P206~208)

15.A選項A符合題意,檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試,并不是適用于所有的內(nèi)部控制測試;

選項B不符合題意,分析程序的對象是財務數(shù)據(jù)或非財務數(shù)據(jù),不涉及內(nèi)部控制;

選項C不符合題意,詢問程序的證明力較弱,僅通過詢問程序不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù),注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復,即詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用;

選項D不符合題意,觀察程序是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法,可以單獨使用。

綜上,本題應選A。

16.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時,注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

17.APPS抽樣方法中,以貨幣單位為抽樣單元.高估使金額增加,金額越大被抽取的概率越高,對實現(xiàn)高估即存在認定有效;不適合測試低估即完整性認定;計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳;截止測試與金額無關。

18.D

19.B“重大事項”通常包括:(1)引起特別風險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導致出具非標準審計報告的事項。

20.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間,可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期,但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

21.D【正確答案】:D

【答案解析】:選項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度,并未留下軌跡,對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?,不適宜采用抽樣;選項B不適宜抽樣,原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊,注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目;選項D的運行情況留有軌跡,注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

22.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系,所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄,主要測試的是完整性。

23.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保,即使按照正常的程序、條款和條件,也不允許。

24.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額,即經(jīng)登記機關登記確認的資本,所以選項C錯誤。

25.C由于環(huán)境變化導致對審計服務的需求產(chǎn)生影響,或?qū)υ瓉硪蟮膶徲嫎I(yè)務性質(zhì)存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務約定條款的合理理由。

26.C新準則規(guī)定:發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

27.C許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關聯(lián)方交易相比,可能并不具有更高的重大錯報風險,選項A不正確;在適用的財務報告編制基礎作出規(guī)定的情況下,注冊會計師有責任實施審計程序,以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險,在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下,注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易,以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映,選項B不正確;管理層應當披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素,選項D不正確。

28.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容.

29.D選項A錯誤,注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境,以充分識別和評估財務報表重大錯報風險,設計和實施進一步審計程序;

選項B錯誤,注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度;

選項C錯誤,注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,目的是為了識別和評估財務報表層次重大錯報風險;

選項D正確,如在了解內(nèi)控時,就不使用分析程序。

綜上,本題應選D。

30.C比率=50500/50000=1.01,估計的總體實際金額為300000x1.01=303000(元),

推斷的總體錯報為303000-300000=3000(元)。

31.C選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體,不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論,不構成審計抽樣,所以選項A錯誤;注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時,沒有遵循隨機原則,總體中每個項目不是都具有被選取的機會,所以選項B錯誤;對全部項目進行檢查,通常更適用于細節(jié)測試而不適用于控制測試,所以選項C正確;審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試,所以選項D錯誤。

32.D選項A、B、C,注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險,但不應直接假定存在舞弊風險;

選項D,由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入,所以審計準則要求注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

綜上,本題應選D。

33.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時,如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時,注冊會計師應考慮其對審計意見的影響,發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

34.A由于分層可以降低總體的變異性,從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,因此在未對總體進行分層時,注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣,因為在這種情況下采用均值估計抽樣,樣本規(guī)??赡芴螅蔬x項A正確。

35.B選項B控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試,不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

36.B選項A不符合題意,根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征,注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試,如果被審計單位應收賬款存在低估的風險,可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證;

選項B符合題意,注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日,在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證;如果重大錯報風險評估為低水平,注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證,并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

選項C不符合題意,應當針對函證截止日與資產(chǎn)負債表日之間實施進一步的實質(zhì)程序,或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用;

選項D不符合題意,注冊會計師應當考慮該項要求是否合理,并獲取審計證據(jù)予以支持,如果認為管理層的要求合理,注冊會計師應當實施替代審計程序。

綜上,本題應選B。

37.D選項A、B,財務經(jīng)理屬于管理層,注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的,且涉及管理層,應當實施必要的審計程序;

選項C,如果確定或懷疑舞弊涉及管理層,應當盡早就此類事項與治理層溝通;

選項D,如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊,注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機構報告。

綜上,本題應選D。

38.C許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關聯(lián)方交易相比,這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險,選項A不正確;注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員,實施其他適當?shù)娘L險評估程序,以獲取對相關控制的了解,選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問,通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件,選項D不正確。

39.C選項C不恰當,了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括:(1)詢問被審計單位人員;(2)觀察特定控制的運用;(3)檢查文件和報告;(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

40.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

41.A在某些特定情況下,注冊會計師一般會實施穿行測試,這些情況包括:①存在較高固有風險的復雜領域;②以前年度審計中識別出的缺陷(需要考慮缺陷的嚴重程度);③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導致流程發(fā)生重大變化。

選項A,應為存在較高風險的復雜領域;

選項B、C、D,屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況。

綜上,本題應選A。

42.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動,注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。

43.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息,還包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息,如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等;通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息.如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等;以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息,如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據(jù)應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息,

44.B獲取的審計證據(jù)越多,存在的審計風險就會降低??山邮艿膶徲嬶L險一般在審計前就已確定,不能隨意改變,否則審計可能無效。

45.C解析:本題的主要考核點是對市盈率指標的理解。四個選項中,第一項“債務比重大的公司市盈率較低”,因為債務比重大的公司,其財務杠桿作用大,產(chǎn)生的每股收益大,則市盈率較低,其正確性比較明顯,不難判斷;第二項“市盈率很高則投資風險大”和第三項“市盈率很低則投資風險小”,形式完全對稱,好像這兩項都對或者都錯,其實前者正確而后者錯誤,這恰恰是市盈率指標的獨特性??忌谶@兩項不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項“預期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”,而該項需要有一定金融經(jīng)濟學知識才能判斷,因為預期將發(fā)生通貨膨脹時,利率會升高,股價會下跌,而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù),不會變化。因此,有很多考生不知第四項是否正確時,因為只能有一項為錯,就會推斷第四項為錯誤。應當說本題目出得不錯,測試出部分考生只能記憶指標計算公式,而理解能力偏低。

46.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證,不對內(nèi)部控制提出審計意見。

47.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通,但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

48.B在實物期權中,放棄期權是一種看跌期權。

49.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

50.C會計師事務所應當自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存l0年。選項C正確。

51.CD只要有抽樣就存在抽樣風險,無論其是否能夠量化,均通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制,如對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核,以及對注冊會計師實務的適當改進,可以將非抽樣風險降至可以接受的水平,注冊會計師也可以通過仔細設計審計程序盡量降低非抽樣風險。抽樣風險不僅會影響審計效果,也會影響審計效率。

52.ACD對推測性假設,注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

53.BCD【解析】在識別和評估重大錯報風險時,注冊會計師應當實施的審計程序包括:在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、列報;將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經(jīng)營風險,并不是對所有經(jīng)營風險均識別。參考教材P173頁和202頁。

54.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時,由于集團管理層施加的限制,使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見,集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施:在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務約定;如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定,在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計,并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

55.ABCD根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征等,注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試。選取的特定項目可能包括:①金額較大的項目;②賬齡較長的項目;③交易頻繁但期末余額較小的項目;④重大關聯(lián)方交易;⑤重大或異常的交易;⑥可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。

56.ABCD【正確答案】:ABCD

【答案解析】:選項A,注冊會計師不應對預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見;選項B,以消極方式說明假設是否為預測性財務信息提供合理基礎;選項C,對預測性財務信息是否依據(jù)這些假設恰當編制,并按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報發(fā)表意見;選項D,預測性財務信息涵蓋期間包括一部分歷史期間,如果該歷史期間構成了預測性財務信息涵蓋期間的重要組成部分,注冊會計師應對該歷史期間的財務數(shù)據(jù)實施必要的審計或?qū)忛喅绦?,并提請管理層將已?jīng)過審計或?qū)忛喌臍v史財務數(shù)據(jù)作為預測性財務信息中該歷史期間的數(shù)據(jù),但無須在預測性財務信息審核報告中說明對其的保證程度。

57.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因,均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

58.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項:(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延;(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間;(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期;(4)無法獲取預期的信息;(5)管理層對注冊會計師施加的限制;(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估,或不愿意延長評估期間。

59.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間,可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天,或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期,但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

60.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序,其實施時間越接近審計報告日越好,選項C和D正確。

61.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷,未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目,因此BC正確。

62.ACD選項A與采購交易發(fā)生認定相關,選項C與采購交易分類認定相關,選項D與采購交易完整性認定相關。

63.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄,核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

64.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容,而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。

65.BD選項A、C錯誤,會計師事務所應當制定政策和程序,以合理保證會計師事務所及其人員,包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員,保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性;

選項B正確,會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時,會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函;

選項D正確,書面確認函既可以是紙質(zhì)的,也可以是電子形式的。

綜上,本題應選BD。

66.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計,因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率,所以選項C錯誤。

67.ABC解析:選項D總體應對措施不恰當,注冊會計師有可能在期中實施實質(zhì)性程序。

68.ABD答案解析:注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括:

(1)注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議。本準則第二十八條規(guī)定,如果在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊會計師應當在驗資報告說明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由。

(2)已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理;

(3)被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本;

(4)驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項;

(5)注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象;

(6)其他事項。

69.AD選項B不對,因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益,但損害了其債權單位的利益;選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務的低估錯誤是有效的。

70.ABD選項A,計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃;

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程,貫穿于整個審計過程;

選項C表述正確。

綜上,本題應選ABD。

71.ABC選項A恰當,集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響;

選項B

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