湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

湖南省懷化市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見類型

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

3.下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

C.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在溝通影響審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿

5.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

6.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.在審計(jì)計(jì)劃階段也會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

C.對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實(shí)施交叉復(fù)核

D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于完成項(xiàng)目控制復(fù)核的日期

7.

第

16

題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超然獨(dú)立的立場(chǎng)

B.在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的勞動(dòng)量來確定，也可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象來確定

8.

如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

10.如果銀行對(duì)賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位

11.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠

12.

第

3

題

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求專家遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

13.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.只要完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，就可以推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠(chéng)信的，而是要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

14.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會(huì)由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，但因人為失誤不會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對(duì)保證

15.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤(rùn)150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

16.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在利用他人工作時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大

B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大

D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題

17.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

18.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試樣本的識(shí)別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對(duì)于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征

B.對(duì)于觀察程序，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

C.在對(duì)A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征

D.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

20.以下書面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理中，不能增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的是()。

A.針對(duì)余額為零的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

B.對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析

C.針對(duì)余額為零的銀行存款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

D.向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢問

22.下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.三年資本平均增長(zhǎng)率。

23.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時(shí)，必須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

24.<4>.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計(jì)人員親自填寫并核對(duì)地址，并親自寄送詢證函

25.

在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

26.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定的重要性水平D.審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間

28.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

29.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實(shí)際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

31.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.存在D.完整性

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37％

34.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

36.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

37.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.控制測(cè)試的范圍D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

38.下列審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補(bǔ)一定的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，那么通常可靠性較強(qiáng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

40.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師向媒體披露涉密信息

41.下列所實(shí)施函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）

A.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估

42.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價(jià)格購買ABC公司于2003年1月1日平價(jià)發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

43.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一順位的賠償責(zé)任

B.如果多個(gè)責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補(bǔ)充責(zé)任，則被審計(jì)單位承擔(dān)第N位的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任

C.針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位瑕疵出資股東之間的責(zé)任順位，《司法解釋》規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)剩余損失

D.如果被審計(jì)單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在瑕疵出資數(shù)額范圍內(nèi)向公司債權(quán)人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)賠償責(zé)任

44.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

45.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

46.

第

2

題

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過將長(zhǎng)江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的下列（）錯(cuò)報(bào)A.僅高估營(yíng)業(yè)收入或僅低估營(yíng)業(yè)成本

B.同比例高估營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本

C.在高估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)低估營(yíng)業(yè)成本

D.在低估營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)高估營(yíng)業(yè)成本

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測(cè)試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

49.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A.對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日前適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C.詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

二、多選題(30題)51.在集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

D.就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

52.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

53.下列選擇中，屬于管理層職責(zé)的有（）

A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)

B.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

C.指導(dǎo)員工的行動(dòng)應(yīng)對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

54.

第

19

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對(duì)本所近期承接的若干報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)在審計(jì)ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于下列理由，沒有對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。其中，不應(yīng)認(rèn)可的理由是（）。

A.ABC公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)一貫低

D.全部債務(wù)人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無法通郵

55.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告被審計(jì)單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是錯(cuò)誤引起

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)存在過失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

56.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

57.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

58.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長(zhǎng)短

C.期中測(cè)試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)控制的依賴程度以減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度

59.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

60.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過2年

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

61.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

62.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

63.為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)

C.內(nèi)部審計(jì)人員自身在本期是否進(jìn)行了舞弊

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計(jì)業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保審計(jì)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

65.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理，并且審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人

D.基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

66.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

67.

第

22

題

被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

68.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

69.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

70.

在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()。

A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通

71.在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關(guān)職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關(guān)職業(yè)道德的行為及其獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)果

C.制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個(gè)人及時(shí)進(jìn)行處理

72.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

73.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答29～32題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

29

題

在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的有（）。

74.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

75.

第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須弄清的期后事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B.對(duì)未來事項(xiàng)或協(xié)議的財(cái)務(wù)承諾

C.是否計(jì)劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會(huì)計(jì)政策適當(dāng)性的事項(xiàng)

76.對(duì)存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊(cè)會(huì)汁師現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

77.

第

29

題

壬灃冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于市場(chǎng)占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B.對(duì)于(2)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需獲取持性證據(jù)

C.對(duì)于(3)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

78.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

80.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

卯公司的出資者申公司按照合同章程規(guī)定應(yīng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品出資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審驗(yàn)程序時(shí)要求對(duì)申公司所出存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但卯公司予以拒絕。對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無法表示意見的驗(yàn)資報(bào)告。（）

A.是B.否

82.第

35

題

如果2006年A會(huì)計(jì)師事務(wù)所被甲公司聘請(qǐng)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以把在2005年審計(jì)中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

83.

第

51

題

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

85.簡(jiǎn)述因自身利益導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.第55題正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期以來主要開展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險(xiǎn)公司于2005年10月聘請(qǐng)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對(duì)性的規(guī)章管理制度。李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非高級(jí)管理人員）長(zhǎng)期參與A保險(xiǎn)公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2007年，李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（2）正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。8保險(xiǎn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險(xiǎn)公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到其對(duì)該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險(xiǎn)公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與B保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊(cè)會(huì)計(jì)師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。李平注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準(zhǔn)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。

（5）王清注冊(cè)會(huì)計(jì)師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時(shí)向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計(jì)3個(gè)月沒有償還貸款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)Z銀行進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，王清注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員參加了審計(jì)業(yè)務(wù)。

（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張可2003年來一直是M銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員，在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項(xiàng)目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長(zhǎng)將該行的l0輛高級(jí)轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否威脅獨(dú)立性；對(duì)于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，?qǐng)予以指出。

參考答案

1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)價(jià)和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

3.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

4.D選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)B，通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要（實(shí)際上也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，對(duì)于口頭溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象；

選項(xiàng)D，在與治理層溝通影響審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要（而非應(yīng)當(dāng)）向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報(bào)告中處理這些事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對(duì)的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動(dòng)越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

8.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

9.B請(qǐng)見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

10.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

11.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。參見教材P173。

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。

13.A職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。

14.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

16.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

17.B識(shí)別特征通常具有唯一性。

18.B對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。

19.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

20.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

21.C審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)零余額銀行存款賬戶進(jìn)行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低)，因此，選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，不能增強(qiáng)不可預(yù)見性。

22.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、三年銷售平均增長(zhǎng)率和三年資本平均增長(zhǎng)率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

23.D選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)C，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

24.D選項(xiàng)A，審計(jì)人員不能直接信任被審計(jì)單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與其賬簿記錄核對(duì)，驗(yàn)證填寫的內(nèi)容是否正確；選項(xiàng)BC，應(yīng)該由會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄出詢證函。

25.C【解析】選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)B，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D，附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

26.C選項(xiàng)C，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

27.D選項(xiàng)A、B不符合題意，計(jì)劃獲取的保證程度與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)程序范圍同向變動(dòng)；

選項(xiàng)C不符合題意，確定的重要性水平與審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍是審計(jì)程序的三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

29.D質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是遵守和落實(shí)的重要手段，使所有審計(jì)業(yè)務(wù)必須符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求。

30.C對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項(xiàng)A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項(xiàng)B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

31.D針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

33.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

34.D觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì)，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162-163頁二、控制測(cè)試的性質(zhì)（一）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二章第262頁。【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的性質(zhì)

35.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

36.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

37.D財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

38.BB

【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)。

39.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

40.D會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

41.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，被高估的應(yīng)付賬款對(duì)被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當(dāng)?shù)?，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，被高估的應(yīng)收賬款對(duì)被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，被低估的應(yīng)收賬款對(duì)被詢證者有利，因此應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，應(yīng)付賬款的低估對(duì)詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應(yīng)選B。

42.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

43.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A不正確，因?yàn)檫B帶責(zé)任不存在賠償順序問題；選項(xiàng)C不正確，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，而不是賠償利害關(guān)系人的剩余損失；選項(xiàng)D不正確，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

44.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

45.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

46.C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

47.B選項(xiàng)A、C、D中情況均表明營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注；

選項(xiàng)B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

49.CC【解析】對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，所以選項(xiàng)A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期借款等需要函證的項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對(duì)的說不存在錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

50.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

51.CD選項(xiàng)A、B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

52.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

53.ABC選項(xiàng)A、B、C，通常被視為管理層職責(zé)；

選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

54.ABCA：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個(gè)較小的比例，它幾乎相當(dāng)于會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，不應(yīng)認(rèn)可；D說明函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。其余選項(xiàng)均非不函證的理由。

55.ABD[答案]ABD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有舞弊。

56.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

57.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

58.ABCD選項(xiàng)A，期中獲取的審計(jì)證據(jù)越充分適當(dāng)，補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)可以越少；

選項(xiàng)B，剩余期間越長(zhǎng)，越需要獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性越大，越需要獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D，越依賴越測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除了以上四點(diǎn)，還應(yīng)該考慮的有基準(zhǔn)日之前測(cè)試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測(cè)試的結(jié)果。

59.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

60.AD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過3年；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

61.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

62.AC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

63.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法；

選項(xiàng)C不正確，詢問內(nèi)部審計(jì)人員自身是否進(jìn)行舞弊，無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何從整體層面防范對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個(gè)選項(xiàng)都屬于其中的防范措施。

65.BCD選項(xiàng)B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務(wù)建議的有效性，取決于在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將租賃作為經(jīng)營(yíng)性租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果在這種情況下，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)該經(jīng)營(yíng)性租賃的會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性存有疑問，則不得為該審計(jì)客戶提供此類稅務(wù)服務(wù)。選項(xiàng)C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿x項(xiàng)D，基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

66.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反