2022年湖北省黃石市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年湖北省黃石市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

2.注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經營的假設是否恰當?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據(jù)的假設是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

3.下列關于審計報告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計報告的收件人應當明確為所有的預期使用者

C.針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的管理層

D.針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層

4.XYZ會計師事務所為維護執(zhí)業(yè)人員在承辦長江公司鑒證業(yè)務時的獨立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨立性問題

B.安排長江公司鑒證項目組以外的注冊會計師進行復核

C.告知長江公司審計委員會鑒證業(yè)務的性質和收費范圍

D.輪換鑒證業(yè)務項目合伙人和高級員工

5.注冊會計師因出具不實報告給利害關系人造成損失，下列各項中，應當認定會計師事務所承擔補充賠償責任的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

C.明知被審計單位的財務會計處理會導致直接損害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

D.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

6.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

7.下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

8.如果會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系，那么最可能對（）原則產生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關系D.外在壓力

9.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

10.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

11.下列關于實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

12.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

13.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

14.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

15.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

16.對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

17.下列有關積極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

D.為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證

18.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

19.下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

20.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，錯誤的是（）

A.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要幵展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

21.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得B.財產租賃所得C.特許權使用費所得D.稿酬收入

22.在下列事項中，最可能在財務方面引起注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是（）。

A.因自然災害遭受經濟損失B.重要供應短缺C.關鍵管理人員離職D.營運資金以及經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

23.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

24.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

25.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

26.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內部控制D.發(fā)表審計意見

27.假設C公司是ABC會計師事務所的常年客戶。丙注冊會計師已連續(xù)4年擔任C公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，丙注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任C公司的關鍵審計合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

28.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

29.下列關于審計底稿的內容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

30.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

31.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

32.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

33.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

34.下列關于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運用抽樣技術得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

35.需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

36.注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，不需要考慮的因注冊會計師在設計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調整是否恰當時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調整相關的異?；顒?/p>

B.應當測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務報表過程中的其他調整

37.

在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

38.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當?shù)氖?)。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

39.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發(fā)生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

40.下列有關鑒證業(yè)務證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業(yè)務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結論

C.證據(jù)的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

41.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

42.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

43.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業(yè)務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

44.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，應提請被審計單位調整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結案且敗訴D.被審計單位合并

45.下列資產負債表項目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

46.關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

47.下列有關注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關的內部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監(jiān)督的責任

C.對或有事項有關的披露所涉及的問題和作出相關的判斷

D.注冊會計師的獨立性

48.某企業(yè)生產一種產品，2009年3月1日期初在產品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產品的生產成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

49.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監(jiān)督

50.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

二、多選題(30題)51.x公司2012年度財務報表由A會計師事務所審計，2014年1月4日B會計師事務所承接了X公司2013年財務報表審計業(yè)務，在接受委托后與A會計師事務所之間進行溝通時，以下說法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計程序，由B會計師事務所根據(jù)審計工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會計師事務所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時利用了8會計師事務所工作底稿中的部分內容，B會計師事務所在最終發(fā)表的審計報告中可以表明其審計意見部分依賴A會計師事務所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會計師事務所審計的財務報表可能存在重大錯報，8會計師事務所應當提請x公司告知A會計師事務所

52.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務報表進行審計時，J注冊會計師負責或有事項、期后事項的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2007年根據(jù)債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實際發(fā)生擔保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權，2009年2月法院宣判癸公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認相關的預計負債

53.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質不重要且金額不超過認定層重要性水平的

54.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

55.在審計過程中，注冊會計師應當對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯(lián)方的有（）。

A.經過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預付款

56.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業(yè)務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務聯(lián)系，事務所不得不考慮這些業(yè)務是否構成審計業(yè)務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業(yè)務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業(yè)務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統(tǒng)相關的內部審計服務

57.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質性程序

58.下列程序中，既可以用于控制測試，也可以用于細節(jié)測試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行

59.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法

D.管理層已更正的重大審計調整

60.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

61.下列各項中，集團項目組應當確定的有()。

A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

62.注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

63.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

64.

第

26

題

在評價審計結果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

65.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務時，應作進項稅額轉出。

A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程

B.水災后損失的產成品所耗用的購進貨物

C.生產中的廢品所用購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時

66.下列有關期初余額的審計程序或結論的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在財務報表審計中應對期初余額予以特別關注并實施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應對本期財務報表出具非標準審計報告

C.如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師

67.下列內部控制中，與存貨的“存在”認定無關的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近

B.確定供應商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

68.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

69.當被審計單位的重要存貨由第三方保管時，注冊會計師應實施的審計程序包括()。

A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

D.實施檢查程序

70.在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

71.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍

72.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括()。A.A.過去的經營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產品或勞務的銷售狀況和市場狀況

D.開展經營活動所需的資源

73.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容

B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

74.針對固定資產期初余額的審計，下列說法錯誤的有（）

A.在變更會計師事務所審計的情況下，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師相關審計工作底稿

B.如果是連續(xù)審計的情況下，則不需要考慮是否與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計的情況下，當被審計單位的固定資產數(shù)量多、價值高、占資產總額比重大時，最好要全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行一般了解即可，不需要進行較全面審計

75.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

76.關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

77.對關聯(lián)方關系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內部討論的事項有（）。

A.關聯(lián)方關系及其交易的性質和范圍

B.可能顯示存在關聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關控制之上的風險

D.關聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

78.下列各項關于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

D.如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師仍需測試與該風險相關的其他控制

79.下列被審計單位材料采購業(yè)務存在的情形中，注冊會計師認為屬于控制設計缺陷的有（）

A.可以分別部門設置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購部門人員代為執(zhí)行

80.對D商業(yè)銀行2017年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2009年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2018年7月加入D商業(yè)銀行擔任財務總監(jiān)

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質性程序。（）

A.是B.否

82.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊會計師正在對收入進行審計，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結存余額，并將結存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經財務經理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經財務經理審核，報總經理審批。

(2)編制銀行存款余額調節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調節(jié)表，對需要進行賬務調整的調節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

85.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系2008年新設立的家電類企業(yè)，假定ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責對其2011年度財務報表進行審計，在接受該項業(yè)務以后先對甲公司進行了解，然后確定審計策略和審計程序。在2012年3月30日完成審計工作，假定甲公司2011年度財務報告于2012年3月30日經董事會批準，并于同日報送證券交易所。甲公司未經審計的2011年度財務報表中的部分會計資料如下：

A和B注冊會計師確定甲公司2011年度財務報表層次的重要性水平為300萬元。經審計，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項：

(1)甲公司應收戊公司貨款的賬面價值為1400萬元(賬面余額為2000萬元，相應的壞賬準備為600萬元)，由于戊公司無法償還貨款，經雙方協(xié)商后進行債務重組：戊公司以其1000萬股普通股(公允價值為1800萬元，每股面值為1元)抵償該項債務(不考慮相關稅費)，債務重組日為2011年8月1日。甲公司據(jù)此于2011年8月1日作如下會計處理：借記“長期股權投資——戊公司”1000萬元、“壞賬準備”600萬元、“營業(yè)外支出——債務重組損失”400萬元，貸記“應收賬款——戊公司”2000萬元，并擬對該債務重組事項在2011年度財務報表附注中按規(guī)定予以披露(戊公司2011年度經審計的凈利潤為200萬元，未實施利潤分配方案)。

(2)丁公司系甲公司于2011年1月1日在國外投資設立的聯(lián)營公司，其2011年度財務報表反映的凈利潤為4200萬元。甲公司占丁公司45％的股權比例，對其財務和經營政策具有重大影響，故在2011年度財務報表中采用權益法確認了該項投資收益1890萬元。丁公司2011年度財務報表未經其他會計師事務所審計，ABC會計師事務所也未能審計。

(3)2011年12月，經與庚公司協(xié)商，甲公司以其擁有的一項專利權換取庚公司一臺生產設備。甲公司專利權的賬面價值和賬面余額均為1600萬元，公允價值和計稅價格均為1800萬元，營業(yè)稅稅率為5％(不考慮教育費附加等)；庚公司生產設備的賬面原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備120萬元，公允價值為1680萬元，庚公司另支付120萬元現(xiàn)金給甲公司。2011年12月31日，甲公司辦妥專利權過戶的相關法律手續(xù)，收到庚公司匯付的銀行存款120萬元以及換入的生產設備，將該生產設備在生產車間安裝調試完畢(安裝調試費用忽略不計)，尚未做會計處理(假定該交易具有商業(yè)實質，甲公司收到的120萬元補價已經做賬計人銀行存款，同時貸記預收賬款)。

(4)甲公司2011年度審計后的凈利潤為-800萬元，2011年12月31日流動負債為29900萬元，資產總額為28800萬元。A和B注冊會計師經實施必要審計程序后認為甲公司編制2011年度財務報表所依據(jù)的持續(xù)經營假設是合理的，甲公司已經采取了合理的改善措施，但并未在附注中披露與此相關的任何信息。

(5)A和B注冊會計師在審計甲公司2011年度財務報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年1月主營業(yè)務收入明細賬和主營業(yè)務成本明細賬上記載的一批甲產品的賒銷業(yè)務，在2011年12月已符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在2012年1月

做了如下會計處理：借記“應收賬款”585萬元，貸記“主營業(yè)務收入”500萬元、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”85萬元；同時結轉相應的主營業(yè)務成本，借記“主營業(yè)務成本”420萬元，貸記“庫存商品——甲產品”420萬元(假定不考慮壞賬準備)。

(6)甲公司為辛公司向銀行借款3000萬元提供信用擔保。2011年10月，辛公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔擔保連帶責任，支付本息3300萬元。2012年2月513，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向辛公司追償，甲公司在2012年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業(yè)外支出項目。對上述事項，甲公司擬在2011年度財務報表附注中按規(guī)定予以披露。

要求：

如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在上述6個事項中的1個事項，并且只接受A和B注冊會計師對第(4)個事項提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

86.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設立驗資由X會計師事務所審驗。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產，財產凈值150萬元。M公司于是以x會計師事務所出具不實報告為由要求事務所賠償150萬元。經調查發(fā)現(xiàn)驗資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進賬單和銀行對賬單，注冊會計師予以驗證確認，而實際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設備出資100萬元，而實際價值為50萬元，2008年x會計師事務所注冊會計師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設備，注冊會計師已經監(jiān)督B公司的設備投入到位，2007年7月因C公司資金運轉困難向ABC公司借款50萬元，經公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，M公司應當向法院提出哪些理由?

(2)指出注冊會計師應向法院提出哪些辯護理由?

(3)M公司僅控告X會計師事務所是否妥當?假定該驗資報告被認定為不實報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。

參考答案

1.D選項A說法恰當?shù)环项}意，可以驗證收款是否真實發(fā)生；

選項B說法恰當?shù)环项}意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當?shù)环项}意，可以驗證銀行存款是否計入恰當?shù)娜掌冢?/p>

選項D說法不恰當?shù)项}意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

2.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

3.D選項A表述錯誤，審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項B表述錯誤，審計報告的收件人無法寫出所有的審計報告收件人，而是盡可能地明確為所有的預期使用者，一般是指審計業(yè)務的委托人；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，針對整套通用目的財務報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層。

綜上，本題應選D。

4.A選項A中“鼓勵全所員工”表明這措施屬于會計師事務所層面的措施；

選項B、C、D，屬于具體業(yè)務層面的措施。

綜上，本題應選A。

5.B2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔連帶賠償責任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

6.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

7.C非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險．但通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

8.C選項A，如果經濟利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產生不當影響，將產生自身利益導致不利影響，題干并未表述與經濟利益相關的內容；

選項B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將因自我評價導致不利影響，題干中未表述自我評判的內容；

選項C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將因密切關系產生不利影響，題干中存在長期關系；

選項D，如果注冊會計師收到實際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應選C。

9.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求(選項D錯誤)，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德(選項B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項C正確)。

10.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

11.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進一步的實質性程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質性程序和控制測試結合使用。

12.C選項C難以獲取到相關證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

13.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

14.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

15.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

16.B事中審計是指在被審單位經濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

17.D為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位催收詢證函。選項D錯誤。

18.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

19.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

20.D選擇A，注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，指定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標；

選項B，注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時就應當開展下列初步業(yè)務活動，而不是承接審計業(yè)務工作后開展；

選項C、D，總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。

綜上，本題應選D。

21.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

22.D選項D，是影響持續(xù)經營能力財務方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經營能力經營方面的重大事項。

23.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

24.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

25.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

26.C選項A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內審的工作。

綜上，本題應選C。

通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

27.BB

【答案解析】：如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

28.B選項A不正確，除了關注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調查識別出的所有偏差的性質和原因，即使樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

29.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

30.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

31.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

32.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

33.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

34.C選項A不恰當，數(shù)據(jù)分析是通過基礎數(shù)據(jù)結構中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項B不恰當，選項C恰當，數(shù)據(jù)分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運用抽樣技術得出的樣本數(shù)據(jù)）進行檢查。

綜上，本題應選C。

35.B對“過次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：①需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁’’的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結轉次頁：

36.B選項A、D，注冊會計師應當詢問的對象是參與財務報告過程的人員，內容是與處理會計分錄和其他調整（應當考慮）相關的不恰當或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調整，注冊會計師應當考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應當選擇報告期末作出的會計分錄和其他調整，測試其是否適當。

綜上，本題應選B。

37.A解析：注冊會計師應選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

38.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

39.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現(xiàn)較大的固定資產清理損失。

40.C證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

41.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

42.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

43.D如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

44.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在財務報表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在財務報表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產的成本或售出資產的收入；

④財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

45.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

46.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

47.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C)；(4)值得關注的內部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

48.C在期末既有完工產品又有在產品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產品的生產費用在該產品的完工產成品和期末在產品分配。其計算公式如下：

期初在產品成本+本期生產費用：本期完工產品成本+期末在產品成本

即：企業(yè)3月份完工產品的生產成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

49.D對內部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

50.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

51.ABD查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責，不應在審計報告中表明其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

52.AC對于選項A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處瑚：對于選項Ｃ來說屬于資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，只應披露，無需建議調整。

53.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

54.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

55.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應當對“顯得異常”的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯(lián)方。

56.BCD選項A，事務所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

57.AD控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

58.AB在控制測試中一般不使用穿行測試；在細節(jié)測試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測試。

59.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務重大方面的質量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內容的情形；(5)對監(jiān)督財務報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

60.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

61.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。

62.ABD選項A、B、D，屬于在應對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內部審計人員盤點。

綜上，本題應選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

63.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

64.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

65.AB為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產中的廢品所用購進貨物，不屬于非正常損失。

66.ABCD選項A，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，注冊會計師才需要特別關注并實施專門的審計程序；選項B，如果導致前任注冊會計師出具非標準審計報告的事項已消除或不影響本期財務報表，注冊會計師不能出具非標準審計報告；選項C，如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確會計處理，注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D，注冊會計師在審計期初余額時可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報，注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任而不是自己告知前任。

67.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關。

綜上，本題應選BD。

68.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應關系．一般不宜采用。

69.ABCD如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施審計程序，如下：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；(2)實施檢查或其他適合具體情況的審計程序；(3)實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤；(2)獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的保管；(4)檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄；(5)當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則第3號——存貨監(jiān)盤》。

70.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

71.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

72.ABCD解析：四個選項均是注冊會計師在預測性財務信息審核中需要了解被審核單位的主要內容。

73.BCD選項A不恰當，注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出這一要求，所以對于不可預見性的審計程序，可以在審計業(yè)務約定書中明確，但是并非應當明確的內容。選項B、C正確，均屬于可以增加審計程序不可預見性的程序。選項D正確，注冊會計師可以事先與被審計單位的高層管理人員溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不告知其具體內容。

74.BD選項A正確，后任注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的工作底稿已獲取關于固定資產期初余額的部分審計證據(jù)；

選項B錯誤，在連續(xù)審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中（不是資產負債表）的固定資產和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符；

選項C正確，選項D錯誤，如果被審計單位以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產數(shù)量多、價值高、占資產總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來延續(xù)至期初的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應選BD。

75.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

76.AB選項A恰當，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當，傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復雜的數(shù)學計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致；

選項D不恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應選AB。

77.ABC